記賬憑證填制的實務操作PPT課件

1、記賬憑證填制的實務操作記賬憑證填制的實務操作會計實務操作的三大基本循環(huán)填制會計憑證登記會計賬簿編制會計報表本實驗課操作內容第1頁/共26頁 會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。 相關知識鏈接第2頁/共26頁一、原始憑證 原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據。 1. 原始憑證分類按其來源分類外來原始憑證在經濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人手中直接取得的憑證。如購貨發(fā)票、收據、車票等。 自制原始憑證由本單位經辦業(yè)務的部門和人員，根據執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務的內容自行填制

2、的憑證。如領料單。第3頁/共26頁1. 原始憑證分類按其填制手續(xù)一次憑證填制手續(xù)一次完成的原始憑證 累計憑證匯總憑證在一定時期內連續(xù)記錄若干項同類經濟業(yè)務的原始憑證如：“限額領料單” 。 根據許多同類業(yè)務的一次憑證或累計憑證定期編制的 。如 “發(fā)料憑證匯總表”等。一、原始憑證第4頁/共26頁領 料 單領料部門：甲車間 2007年9月20日 倉庫發(fā)料第18號核算：李剛 主管：王呈 發(fā)料：劉信 主管：章正 領料：戈輝用途用途生產用生產用產品產品批量批量定單定單號號材料材料類別類別材料材料編號編號材料材料名稱名稱規(guī)規(guī)格格計量計量單位單位數量數量單價單價金額金額請領請領實發(fā)實發(fā)金屬金屬68鐵絲鐵絲6k

3、g6006002.金屬金屬12銅棒銅棒56只只8880640備注：備注：合計合計 1840二財務留存自制原始憑證第5頁/共26頁限額領料單領料單位：三車間 2007年8月 編號2440用 途：A產品 發(fā)料倉庫：第二倉庫材料材料編號編號材料名稱及規(guī)格材料名稱及規(guī)格計量計量單位單位領用領用限額限額實際領用實際領用計劃計劃產量產量單位單位定額定額數量數量單價單價金額金額038甲材料甲材料千克千克5004日期日期請領請領實發(fā)實發(fā)退回退回限額限額節(jié)余節(jié)余數量數量領料負責人領料負責人數量數量發(fā)料人發(fā)料人領料人領料人數量數量收料人收料人退料人退料人8.5500李金李金500孫明孫明王文王文15008.191

4、000李金李金1000孫明孫明王文王文5008005000合計合計2000四、財務部門記賬累計原始憑證第6頁/共26頁發(fā)料憑證匯總表 2007年8月31日 單位：元 會計主管：張小雷 審核：屠剛 材料：慶欣 保管：吳青領料單位材料名稱用途單位數量單價總成本計劃實際計劃實際一車間甲材料A產品千克5 0001050 000二車間乙材料B產品千克3 0001236 000銷售科配件銷售千克30082 400合計88 400匯總原始憑證第7頁/共26頁2. 原始憑證的基本內容與填制要求（2）原始憑證的填制要求填制原始憑證一般應符合以下幾項基本要求： 必須真實。 必須完整、清楚、正確。 必須及時。 一、

5、原始憑證第8頁/共26頁3原始憑證的審核填制是否及時， 內容是否真實完整， 書寫是否清楚規(guī)范， 項目是否填寫齊全， 經濟內容的填制是否正確、完整、清晰， 數字的填寫是否規(guī)范， 計算是否準確， 大小寫金額是否一致等， 有無涂改、刮擦、挖補等偽造憑證的情況， 還要審核有關部門人員是否簽章等。 會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。 一、原始憑證第9頁/共26頁二、二、 記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計部門根據審核無誤的原始憑證或

6、匯總原始憑證填制的，直接據以記賬的會計憑證。1. 記賬憑證的概念第10頁/共26頁通用記賬憑證 記賬憑證專用記賬憑證收款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收入有關的會計分錄 2. 記賬憑證的分類記賬憑證的分類付款憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款付出有關的會計分錄 轉賬憑證：用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收付無關的會計分錄 二、二、 記賬憑證記賬憑證第11頁/共26頁2.記賬憑證的基本內容與填制記賬憑證的基本內容與填制(1) 記賬憑證的基本內容 記賬憑證的名稱； 填制日期和編號； 經濟業(yè)務摘要及所附原始憑證張數； 借方和貸方賬戶（科目）、金額； 會計主管、記賬、復核、制單及其他有關經辦人員的簽名或蓋章等。二

7、、二、 記賬憑證記賬憑證第12頁/共26頁1 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930 上下無空，太滿上下居中數字沒有傾斜，太直上留空、下無空有傾斜 可以上下出頭67 9第13頁/共26頁壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 零￥ 十 萬 仟 佰 元 角 分 整第14頁/共26頁分號：按照記賬憑證類別，分別編號。 銀行存款收款憑證 銀收001 銀行存款付款憑證 銀付001 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)收001 現(xiàn)金付款憑證 現(xiàn)付001 轉賬憑證 轉字001總號：按照業(yè)務的先后順序，將所有業(yè)務統(tǒng)一排號。實務中，一般由復合人

8、員統(tǒng)一編號。第15頁/共26頁實務操作指導 2月份起始記賬憑證號碼: 銀收005、銀付014 現(xiàn)收002、現(xiàn)付004 轉0184+13+1+3+17=38 總號039第16頁/共26頁現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證總號總號039分號分號004銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證總號總號040分號分號014現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證總號總號045分號分號002銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證總號總號046分號分號007現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證總號總號042分號分號005銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證總號總號043分號分號005轉賬憑證轉賬憑證總號總號041分號分號018轉賬憑證轉賬憑證總號總號047分號分

9、號019銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證總號總號044分號分號006 業(yè)務1 業(yè)務2 業(yè)務3 業(yè)務3 業(yè)務4 業(yè)務5第17頁/共26頁 記 賬 憑 證 2007年8月28日會計主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復核：葛元 制單：芮華摘要摘要總賬科目總賬科目 明細科目明細科目借方金額借方金額貸方金額貸方金額千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分購文具購文具管理費用管理費用辦公費辦公費銀行存款銀行存款 合合 計計總號108分號付25記賬憑證格式（通用）附件貳張內容要點￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0

10、 0第18頁/共26頁記賬憑證格式（收款憑證） 收 款 憑 證 2007年8月25日借方科目：銀行存款會計主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復核：葛元 制單：芮華總號108分號26摘摘 要要應貸科目應貸科目金額金額總賬科目總賬科目明細科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分收到貨款收到貨款應收賬款應收賬款泵達公司泵達公司 合合 計計附件 貳 張 ￥51000005100000第19頁/共26頁記賬憑證格式（付款憑證） 付 款 憑 證 2007年8月25日貸方科目：銀行存款會計主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復核：葛元 制單：芮華總號108分號27摘摘 要要應借科目應借科目

11、金額金額總賬科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分提取現(xiàn)金現(xiàn)金 合 計附件 壹 張 ￥1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0第20頁/共26頁記賬憑證格式（轉賬） 轉 賬 憑 證 2007年8月28日會計主管：張小雷 記賬：章占 出納：劉程 復核：葛元 制單：芮華摘摘 要要B材料驗收入庫材料驗收入庫借方科目借方科目貸方科目貸方科目金額金額總賬科目總賬科目明細科目明細科目總賬科目總賬科目 明細科目明細科目千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分原材料原材料B材料材料物資采購物資采購B材料材料 合合 計計總號108分號28附件 壹 張 ￥50000005000000第21頁/共

12、26頁 當一項業(yè)務發(fā)生只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的一增一減時，為了避免重復記賬，國家有關部門規(guī)定只填制付款憑證，即現(xiàn)金付款憑證或銀行存款付款憑證。 問題：收款憑證和付款憑證表格內的貸方科目和借方款目，哪一欄可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？哪一欄不可以填寫現(xiàn)金或銀行存款？借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證填 制填 制第22頁/共26頁3. 記賬憑證的審核是否有原始憑證科目使用與賬戶之間的對應關系完整性相關人員簽名蓋章第23頁/共26頁記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務：2007年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500，15元，價款7500元；隨發(fā)票寄

13、來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。 轉賬憑證 年 月 日 字第 號摘 要賬 戶 名 稱 附件附件 張張一級賬戶 明 細 賬 戶合 計會計主管：會計主管： 記賬記賬 ： 審核審核 ： 填制：填制：20074 8 轉轉125購進甲材購進甲材料，價款料，價款及運費暫及運費暫欠欠物資采購物資采購 甲材料甲材料7550應付賬款應付賬款A公司公司7550貳￥7550 7550 張張康康李利李利王飛王飛張震張震記記賬賬金金 額額借方借方貸方貸方第24頁/共26頁付款憑證貸方賬戶： 年 月 日 字第 號會計主管會計主管 記賬記賬 審核審核 填制填制業(yè)務：2007年4月8日收到供應單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材