自學(xué)考試基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)歸納

1、第二章 會(huì)計(jì)科目：賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目1. 會(huì)計(jì)科目： 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（會(huì)計(jì)要素）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。2. 。設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)必須遵守以下原則A 統(tǒng)一性原則；B 相關(guān)性原則；C 使用性原則；D 清晰性原則；3. 會(huì)計(jì)科目按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類A 資產(chǎn)類B 負(fù)責(zé)類C 所有者權(quán)益類D 成本類E 損益類成本類 對(duì)于必須專門計(jì)算產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本的企業(yè)，則需轉(zhuǎn)設(shè)的會(huì)計(jì)科目（屬于資產(chǎn)類要素）所有則權(quán)益類 對(duì)于屬于利潤(rùn)類要素的會(huì)計(jì)科目損益類 對(duì)于屬于收入、費(fèi)用類要素的會(huì)計(jì)科目4. 財(cái)政部的會(huì)計(jì)科目表采用的是四位數(shù)字編號(hào)：A 第一位數(shù)字表示科目大類；B 第二位數(shù)字表示科目的小類；C 第三位數(shù)字

2、表示各小類之下D 第四位數(shù)字表示科目的序號(hào)資產(chǎn)類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱1001庫(kù)存現(xiàn)金1402在途物資1601固定資產(chǎn)1002銀行存款1403原材料1602累計(jì)折舊1101交易性金融資產(chǎn)1405庫(kù)存商品1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1121應(yīng)收票據(jù)1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1606固定資產(chǎn)清理1122應(yīng)收賬款1501持有至到期投資1701無(wú)形資產(chǎn)1123預(yù)付賬款1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1702累計(jì)推銷1131應(yīng)收股利1503可供出售金融資產(chǎn)1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1132應(yīng)收利息1511長(zhǎng)期股利投資1711商譽(yù)1221其他應(yīng)收款1512長(zhǎng)期股利投資減值準(zhǔn)備1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)

3、用1231壞賬準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)1811遞延所得稅資產(chǎn)1401材料采購(gòu)1531長(zhǎng)期應(yīng)收費(fèi)1901待處理財(cái)產(chǎn)損益負(fù)債類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱2001短期借款2211應(yīng)付取工薪酬2501長(zhǎng)期借款2101交易性金融負(fù)債2221應(yīng)支稅費(fèi)2502應(yīng)付債券2201應(yīng)收票據(jù)2231應(yīng)付利息2701長(zhǎng)期應(yīng)付款2202應(yīng)付賬款2232應(yīng)付股利2801預(yù)付負(fù)債2203預(yù)收賬費(fèi)2241其他應(yīng)付款2901遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱4001實(shí)收資本4101盈余公積4104利潤(rùn)分配4002資本公積4103本年利潤(rùn)4201庫(kù)存股成本類5001生

4、產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6701資產(chǎn)減值損失6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6403營(yíng)業(yè)稅金及附加6711營(yíng)業(yè)外支出6111投資收益6601銷售費(fèi)用6801所得稅費(fèi)用6301營(yíng)業(yè)外收入6602管理費(fèi)用6901以前年度損益調(diào)整收入費(fèi)用5. 會(huì)計(jì)科目按所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類A 總分類科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供（一級(jí)科目） 總括核算指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。B 明細(xì)分類科目 是對(duì)總分類科目做進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體的可算指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。賬戶第二章1. 賬戶 ： 指根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)

5、置的，具有一定結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)分類記錄會(huì) 計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體2. 賬戶的基本結(jié)構(gòu)：A 賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目） ；B 日期、會(huì)計(jì)憑證號(hào)數(shù)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間。賬戶記錄的來(lái)源）C 摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）D 增加、減少的金額如：圖 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額為了便于會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)、如： 圖 左方（借方） 會(huì)計(jì)科目 右方（我方）3. 每個(gè)賬戶存在四個(gè)基本數(shù)量第三節(jié) 復(fù)式記賬原理1. 復(fù)式記賬法 在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。2. 復(fù)式記賬法特點(diǎn)：A 復(fù)式記賬要求對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要再兩

6、個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶 中進(jìn)行記錄。B 使會(huì)計(jì)要素之間保持平衡關(guān)系，位檢查賬戶記錄的正確性提供了方便*借貸記賬法是世界各國(guó)普通采用的一種復(fù)式記賬法第四節(jié) 借貸記賬法1. 借貸記賬法 以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。2.資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 = 期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額3. 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)A 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 期末金額B借方貸債和所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期減少額本期增加額期末

7、金額C借方收入類賬戶貸方本期減少額及轉(zhuǎn)出額本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 D 借方 費(fèi)用類賬戶后 貸方本期增加額 本期減少額及轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 左右兩一減賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類增加減少借方貸債類減少減少貸方所有者權(quán)益類減少減少貸方收入類減少增加一般無(wú)金額費(fèi)用類增加減少一般無(wú)金額邊加全部賬戶的結(jié)構(gòu)同增加各一方A 對(duì)于收入類（費(fèi)用類）賬戶。由于貸方（借方）記錄的收入（費(fèi)用）增加額 一般要再期末通過借方（貸方）轉(zhuǎn)出，而將收入類（費(fèi)用類）賬戶結(jié)清 所有收入類（費(fèi)用類）賬戶在期末通常沒有余額。B. 根據(jù)賬戶余額所在的方向來(lái)判斷賬戶的性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個(gè)重要的特點(diǎn)4

8、. 借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”5. 會(huì)計(jì)記錄指標(biāo)明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借，應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄A 簡(jiǎn)單分錄：只涉及兩個(gè)賬戶 一借一貸的形式B 符合分錄：涉及兩個(gè)以上的賬戶 一借多貸、一貸多借、多貸多借C 案例： 開出支票支付本月份 行政部門 水電費(fèi) 2000 元2000借：管理費(fèi)用計(jì)算 本月應(yīng)支所得稅 15000 元15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）15000生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批，其中A 材料 3000 元，B 材料 1500 元借：生產(chǎn)成本4500貸：原材料A 材料3000B 材料 1500以現(xiàn)金支付 銷售人員工資 3000 元借：銷售費(fèi)用3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000收

9、到甲投入的專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方估作價(jià)5000 元借：無(wú)形資產(chǎn)5000貸：實(shí)收資金5000收到客戶前欠貸款 1 萬(wàn)元，存入銀行借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000從銀行提取現(xiàn)金 10萬(wàn)備發(fā) 工資借：庫(kù)存現(xiàn)金100000貸：銀行存款100000購(gòu)入 需要安裝 設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值30 萬(wàn)，開出支票支付貸款借：在建工程300000貸：銀行存款300000購(gòu)入材料一批，買價(jià) 10 萬(wàn)，增值率 17%，貸款尚欠借：原材料117000貸：應(yīng)付賬款100000應(yīng)支稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 17000借：所得稅費(fèi)用銷售 A 產(chǎn)品一批，售價(jià) 30 萬(wàn)，收到商業(yè)匯票一張300000借：應(yīng)收票據(jù)、已知上述， A 產(chǎn)

10、品成本價(jià) 18 萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)成本180000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 180000.計(jì)算本月應(yīng)支營(yíng)業(yè)稅 3000 元，域建稅及教育費(fèi)附加 1000 元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000貸：應(yīng)支稅費(fèi) 40006. 過賬根據(jù)已編制的記賬憑證，將每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的借方賬戶和貸方賬戶發(fā)生額，分包登記到 分類賬簿中開設(shè)的相應(yīng)賬戶的過程。7. 試算平衡根據(jù)“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，按照幾張規(guī)則懂得要求，通 過匯總計(jì)算和對(duì)比，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確，完整的一種方法A 全部賬戶借方發(fā)生額會(huì)計(jì) = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)B 全部賬戶借方余額合計(jì) = 全部賬戶貸方余額合計(jì)C 作用：如果借貸方

11、本期發(fā)生額合計(jì)或期末余額合計(jì)不平衡，會(huì)計(jì)人員可以利用雙方差 款的特性，尋找某處錯(cuò)誤所在第一節(jié)賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類與會(huì)計(jì)科目按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類是一致的庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶、 “銀行存款”賬戶應(yīng)收賬款”賬戶、 “預(yù)付賬款”賬戶流動(dòng)資產(chǎn)賬戶應(yīng)收利息”賬戶、其他應(yīng)收款”賬戶原材料”賬戶、 “庫(kù)存商品”賬戶資產(chǎn)類“材料采購(gòu)”賬戶、在途物資”賬戶賬戶長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶、 “固定資”賬戶非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶累計(jì)折舊”賬戶、 “無(wú)形資產(chǎn)”戶、累計(jì)攤銷”賬戶短期借款”賬戶、 “應(yīng)付賬款”賬戶、預(yù)收賬款”賬戶流動(dòng)負(fù)債賬戶 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶、 “應(yīng)支稅費(fèi)”賬戶負(fù)債類賬戶“應(yīng)付股利”賬戶、 “其他應(yīng)付款”賬戶

12、非流動(dòng)負(fù)債賬戶： “長(zhǎng)期借款”賬戶、 “應(yīng)付債券”賬戶所有者權(quán)益類賬戶盈余公積”賬戶所有者投入資本賬戶： “是受資本”賬戶、 “資本公積”賬戶 “本年例利潤(rùn)”賬戶 由例如按轉(zhuǎn)化形成的所有者權(quán)益賬戶 “利潤(rùn)分配”賬戶生產(chǎn)成本”賬戶、 “勞務(wù)成本”賬戶成本類賬戶 生產(chǎn)過程的成本賬戶制造費(fèi)用”賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶、 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶營(yíng)業(yè)性損益賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶、 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶、 “銷售費(fèi)用”賬戶損益類賬戶管理費(fèi)用”賬戶、 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶非營(yíng)業(yè)性損益賬戶： “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶、 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所得稅費(fèi)用賬戶“所得稅費(fèi)用”賬戶第二節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1.

13、賬戶的用途 指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即用過賬戶記錄能夠提供那些核算指標(biāo)。 賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)不同科分為（ 9 類） 盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶 期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶、調(diào)賬賬戶2. 盤存賬戶 用來(lái)反映和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。 A 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)借方登記各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加額， 貸方登記各種財(cái)產(chǎn)的物資和貨幣資金的減少額或支出額， 期末余額總是在借方，表示期末各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)際結(jié)存額； B 盤存賬戶的特點(diǎn)a 盤存賬戶所反映的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金，均可以通過財(cái)產(chǎn)清查的方法。如實(shí)地盤點(diǎn)法、 核對(duì)賬戶法等方法確定其實(shí)

14、際結(jié)存額，通過核對(duì)其實(shí)際結(jié)存額與賬面結(jié)存額是否相等， 可以檢查實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金在管理上和使用上市否存在問題；b 除屬于貨幣資金的“庫(kù)存現(xiàn)金”和銀行存款“賬戶”外，其他盤存賬戶，如“原材料” “庫(kù)存商品” 、“固定資產(chǎn)”等賬戶均可通過設(shè)置明細(xì)賬提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩種指標(biāo)。3. 結(jié)算賬戶用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)與其單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)，債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。A 債權(quán)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)借方登記債權(quán)的增加額，貸方登記債權(quán)的減少額，期末余額一段在借方，表示期末 尚未收回債權(quán)的實(shí)有數(shù)額B 債務(wù)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)貸方登記債務(wù)的增加額，借方登記債務(wù)的減少額，期末余額一般在貸方，表示期末尚 未償還債務(wù)的實(shí)有

15、數(shù)額。C 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：“應(yīng)收賬款”賬戶的求魔余額可能在借方，也可能在貸方，借方余額表示尚未收回的款 項(xiàng)，貸方余額表示購(gòu)貨方多支的款項(xiàng)。4. 資本賬戶 用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投入資本與提取公積金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶。結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：貸方登記所有者投入資本與提取公積金的增加額，借方登記方所有者投入資本與提取 公積金的減少額，期末余額總是在貸方，表示期末所有者投入資本與提取公積金的實(shí) 有數(shù)額。5. 集合分配賬戶 用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接責(zé)用，反映和監(jiān)督有關(guān)費(fèi)用 預(yù)算執(zhí)行情況以及費(fèi)用分配情況賬戶。結(jié)構(gòu)特點(diǎn) 借方歸集各種間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)額。貸方登記按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配

16、到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的間 接費(fèi)用分配數(shù)額。 （期末通常設(shè)余額）6. 成本計(jì)算賬戶用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中一段所發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，并用以計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。結(jié)構(gòu)特點(diǎn) 借方匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，包括直接計(jì)入各個(gè)成 本計(jì)算對(duì)象的直接費(fèi)用和按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用；貸方登記轉(zhuǎn) 出的已 4 完成某個(gè)階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。期末余額在借方，表示尚未完成某個(gè) 階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本。7. 期間賬戶用來(lái)歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，某一匯集期間的收入和費(fèi)用的賬戶。期間賬戶按照其具體的用途和結(jié)構(gòu)分A 期間收入

17、賬戶 用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的莫伊匯集期間內(nèi)所取得的各種收入的賬戶。 結(jié)構(gòu)特點(diǎn) 貸方登記一定會(huì)計(jì)期間取得的各項(xiàng)收入數(shù)額，借方登記當(dāng)期收入的減少額，和本期轉(zhuǎn) 入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額。這類賬戶期末一般設(shè)余額。B 期間費(fèi)用賬戶用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi) 用的賬戶。結(jié)構(gòu)特點(diǎn)借方登記一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額，貸方登記當(dāng)期代用的減少數(shù)和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額。由于各項(xiàng)期間費(fèi)用都要在期末接入“本年利潤(rùn)”賬戶，所 以這類賬戶期末一般沒有余額。8. 財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù) 用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。A 結(jié)構(gòu)特點(diǎn)貸方登

18、記期末從各期間收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期取得的各項(xiàng)收入數(shù)額， 借方登記期末從各期間費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的、與本期收入的配比的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù) 額。期末入圍貸方余額本期收入大于本期費(fèi)用差額（凈利潤(rùn)）期末入圍借方余額本期收入小于本期費(fèi)用差額（凈利潤(rùn)）B 財(cái)務(wù)成果賬戶的特點(diǎn)只反映企業(yè)在一年內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，在年度中間賬戶的余額不結(jié)轉(zhuǎn)，以反映截止本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)總額或發(fā)生的凈虧損總額，因而年度中間該賬戶有余額，即可能在貸方，也可能在借方。年度終了時(shí)，要將本年事項(xiàng)的凈利潤(rùn)總額或發(fā)生的凈虧損總 額從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入“年分配”賬戶。所以年末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。9. 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶用來(lái)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不

19、同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、對(duì)比，以便確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：借方登記材料的實(shí)際采購(gòu)成本，貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本，將借貸兩方的兩種計(jì) 價(jià)驚醒對(duì)比，就可以確定材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)成果是超支還是節(jié)約。10. 調(diào)整賬戶. 用來(lái)調(diào)整唄調(diào)整賬戶的余額，以確定被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。A 備批賬戶 （抵減賬戶）期末余額借貸方向相反 用來(lái)抵減備調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶* 被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 =被調(diào)整賬戶余額 備抵賬戶余額被調(diào)整賬戶的是大家余額 = 被調(diào)整借方余額 備抵貸方余額被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 =被調(diào)整貸方余額 被抵借方余額a 資產(chǎn)備抵賬戶是用來(lái)抵減某一資產(chǎn)賬戶余額，以求得

20、該資產(chǎn)賬戶實(shí)際余額的賬戶 如圖：“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶“累計(jì)折舊”賬戶“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的備低賬戶“累計(jì)推銷”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶的備低賬戶“壞賬準(zhǔn)備”賬戶b 權(quán)益?zhèn)涞唾~戶是用來(lái)抵減某一權(quán)益賬戶的余額，以求得該權(quán)益賬戶實(shí)際余額的賬戶。如：“本年利潤(rùn)”賬戶的備抵賬戶“利潤(rùn)分配”賬戶B 附加賬戶是用來(lái)增加被調(diào)賬賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 =被調(diào)整賬戶的借（貸）方余額 +附加賬戶的借（貸）方余額C 備抵附加賬戶指既可以楊離開抵減，又可以用來(lái)附加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，結(jié)構(gòu)不同，用途不同。* 賬戶余

21、額既可能在借方，又可能在貸方的賬戶： 應(yīng)支稅費(fèi)” 、“應(yīng)收賬款” 、“應(yīng)付賬款” 、預(yù)收賬款” 、“預(yù)付賬款” 、“利潤(rùn)分配”年終結(jié)算后，賬戶可能存在約得賬戶： “利潤(rùn)分配” 、“盈余公積”、“生產(chǎn)成本”賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分為：總分類賬戶，明細(xì)分類賬戶盤存賬戶 “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶、 “銀行存款”賬戶 原材料”賬戶、 “庫(kù)存商品”賬戶、 “固定資產(chǎn)”賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶： “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款” 、“其他應(yīng)收款”結(jié)算賬戶實(shí)收賬款” 、“其他應(yīng)付款”債務(wù)結(jié)算賬戶應(yīng)付股利” 、“長(zhǎng)期借款” 、“短期借款”、“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)支稅費(fèi)” 應(yīng)付債券”資本賬戶：“實(shí)收資本”賬戶、

22、“資本公積”賬戶、 “盈余公積”賬戶集合分配賬戶“制造費(fèi)用”賬戶賬戶成本計(jì)算賬戶： “材料采購(gòu)” 、“在途物資” 、“生產(chǎn)成本” 、“勞務(wù)成本” 期間收入賬戶 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、“銷售費(fèi)用” 其他業(yè)務(wù)收入” 、“營(yíng)業(yè)外收入”期間賬戶 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 期間費(fèi)用賬戶 “其他業(yè)務(wù)成本” 營(yíng)業(yè)稅金及附加” 、“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 營(yíng)業(yè)外支出” 、“所得稅費(fèi)用”銷售費(fèi)用”管理費(fèi)用”財(cái)務(wù)成果賬戶“本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶“材料采購(gòu)”賬戶“累計(jì)折舊” 、“累計(jì)推銷”調(diào)整賬戶“壞賬準(zhǔn)備” 、“利潤(rùn)分配”材料成本差異”第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 籌子業(yè)務(wù)的核算1. 企業(yè)籌集資金的渠道A. 接受所有者投

23、入的資本；B 向債權(quán)人借款2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用包括利息支出（減利息收入） 。匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)。例：某公司用銀行存款歸還借款 30萬(wàn)元和 3 個(gè)月的利息，年利潤(rùn) 8% （ 30 萬(wàn) × 8% × 3/12 = 6000 元）。借：應(yīng)付利息4000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款 6000第二節(jié) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1. 企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買價(jià)款（原價(jià) ）、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)。*增值稅A 銷項(xiàng)稅銷售方在銷售商品時(shí)收取的稅款，該稅款下個(gè)月初向稅務(wù)局交納。B 進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)買方在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)支付的稅款。該稅款可在下個(gè)月初去

24、稅務(wù)局抵扣2. 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)在清理過程中取得的收入和發(fā)生的費(fèi)用A 費(fèi)用a 成本 b 清理費(fèi)（手續(xù)費(fèi)） c 稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅）B 收入：殘值收入原價(jià) 殘值C 年折舊額 = 可使用年限例：某公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備 5 萬(wàn)元，增值稅 17%，發(fā)生包裝費(fèi) 1000 元， 運(yùn)輸費(fèi) 2500 元，用隱含存款支付。借：應(yīng)支稅費(fèi) （增值稅）8500固定資產(chǎn)53500貸：銀行存款 620003. 采購(gòu)費(fèi)用包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等支出。* 貸款結(jié)算：賒購(gòu)、預(yù)付貸款4.原材料包括原料：主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等的成本。例： 20

25、13-1-1 日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)價(jià)值 10萬(wàn)，可供使用年限 5年，殘值 6000 元，按直線計(jì)提 折舊。4000 元，相關(guān)稅2014-12-31 日將設(shè)備出售，售價(jià) 6.8 萬(wàn)元，在出售過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)費(fèi) 3000 元。以銀行存款支付。5 =18800原價(jià) 殘值 10 萬(wàn) 6000 答：累計(jì)折舊（年折舊額） = 使用年限借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理使用 2 年： 18800× 2=3.76 萬(wàn)元售價(jià)后實(shí)際收入：6.8 萬(wàn) 7000=6.1 萬(wàn)元 虧損： 6.24 萬(wàn) 6.1 萬(wàn) =0.14 萬(wàn)元賬面價(jià)值： 10 萬(wàn) 3.76 萬(wàn) =

26、 6.24 萬(wàn)元售出產(chǎn)生費(fèi)用： 4000+3000=70006.24 萬(wàn)3.76 萬(wàn)10 萬(wàn)6.8 萬(wàn) 借：營(yíng)業(yè)外支出 0.14 萬(wàn)6.8 萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理 0.14 萬(wàn)7000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是制造業(yè)務(wù)的核心2. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 構(gòu)成：直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用三大成本項(xiàng)目。3. 直接人工成本 支付給生產(chǎn)工人的各種薪酬。 包括：福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)支出。3 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括：生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間管理人員的工資等各種薪酬、生產(chǎn)車間計(jì)提 的固定資產(chǎn)折舊、支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。4. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)

27、設(shè)置的賬戶“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用” 、“管理費(fèi)用” 、“應(yīng)付職業(yè)薪酬” 、“累計(jì)折舊” 、“庫(kù)存商品” 。 生產(chǎn)成本：借方登記企業(yè)不再生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本；貸方登記應(yīng)急完成生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。 期末余額在借方，反映企業(yè)尚未加工完成的生產(chǎn)品成本。5. 管理費(fèi)用 包括：開辦費(fèi)；行政管理不猛人員的工資等各種薪酬；行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 研究費(fèi)用、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。借方登記企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種管理費(fèi)用； 貸方登記奇謀結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的余額6.

28、應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬及其他相關(guān)支出包括 A 職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼；B 職工福利費(fèi)、非貨幣性福利；C 企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)；D 企業(yè)為職工向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積；E 公會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；F 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；G 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出在貸記應(yīng)付職工薪酬時(shí)，可能借記的賬戶：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用。例： 根據(jù)合同規(guī)定，向已公司預(yù)付采購(gòu)丙材料的貸款 15000 元。已通過銀行支付借：預(yù)付賬款15000貸：銀行存款15000 預(yù)付 E 公司貸款所采

29、購(gòu)的丙材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，該批丙材料工 1000 千克，單價(jià)40 元，共計(jì) 400000 元，當(dāng)即通過銀行計(jì)付 25000 元。a 借：原材料40000 b 借：預(yù)付賬款 25000貸：預(yù)付賬款40000 貸：銀行存款 25000 某公司月末分配應(yīng)付的職工薪酬，結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬總額為 268000 元， 其中應(yīng)付 A 產(chǎn)品生產(chǎn)工人的資產(chǎn) 160000 元，應(yīng)付 B 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 40000 元，應(yīng)付車間管理人員的工資 28000 元，應(yīng)付企業(yè)行政管理人員工資 40000 元。 借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品160000 B 產(chǎn)品 40000制造費(fèi)用28000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工薪酬

30、268000第四節(jié) 制造業(yè)務(wù)的核算1. 制造業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加” 、“銷售費(fèi)用” 、“應(yīng)付稅費(fèi)” 、2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方登記企業(yè)本期發(fā)生應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本； 貸方登記企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回中已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的余額，期末無(wú)余額。3. “營(yíng)業(yè)稅金及附加” 包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育稅、附加等相關(guān)稅費(fèi)4. “銷售費(fèi)用”包括包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。5. 應(yīng)交稅費(fèi) 包括

31、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加等。例：A 向銀行申請(qǐng)借入了期限為 3個(gè)月的借款 5萬(wàn)，年利率 6.6%，期限為 2 年的借款 12 萬(wàn)元，年利率 7.6%，款項(xiàng)均存入銀行。 借款到期一次還本還息。借：銀行存款170000貸：短期借款50000長(zhǎng)期借款 1200003 個(gè)月短期借款利息： 5 萬(wàn) × 6.6% × 3/12 = 825+ =19065+ =190652 年（ 24 個(gè)月）長(zhǎng)期借款利息： 12 萬(wàn) × 7.6% × 2 = 18240借：財(cái)務(wù)費(fèi)用19065應(yīng)付賬款17000

32、0貸：銀行存款 189065B.計(jì)算本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款利息 275長(zhǎng)期借款利息 760貸：應(yīng)付利息 1035C 企業(yè)從慶豐工程購(gòu)入甲材料 50kg ，單價(jià)為每千克 480 元；乙材料 60kg 單價(jià)為每千克 600 元；增值稅稅費(fèi) 17%，同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi) 1100 元（按材料 重量分配 ），材料及運(yùn)費(fèi)款均已由銀行存款支付。運(yùn)費(fèi) 1100 分配：甲材料（ 500kg）甲材料：乙材料（ 60kg ）480 × 50+500=24500+ = 61100乙材料：600 × 60+600=36600借：材料采購(gòu) 甲材料24500 乙材料 36600應(yīng)交稅

33、費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 ） 10200 貸：銀行存款 70200 按規(guī)定計(jì)算本月與銷售產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)共計(jì)50000 元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加50000貸：應(yīng)支稅費(fèi)50000*結(jié)算制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品已售商品的銷售費(fèi)用完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品費(fèi)用類種目主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)第三節(jié) 利潤(rùn)形成于分配業(yè)務(wù)的核算1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的主要來(lái)源營(yíng)業(yè)例如按 =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用 公允價(jià)值變動(dòng)損失 （ + 公允價(jià)值變動(dòng)收益） 投資損失（ +投資收益）2 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出A 營(yíng)業(yè)外收入包括：非流

34、動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得B 營(yíng)業(yè)外支出包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益行捐贈(zèng)支出、非常損失、盤方損失、3. 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用4. 利潤(rùn)分配包括：提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配A 提取法定盈余公積B 提取人員盈余公積C 向投資者分配利潤(rùn)或股利利潤(rùn)分配明細(xì)： A B C D 盈余公積 E 應(yīng)付股利*公司法規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%比例提取法定盈余公積，累計(jì)額已達(dá)到公司注冊(cè)資本的 50%以上，可不再提取。5. 利潤(rùn)分配賬戶：借方登記企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積分配給所有者的股利成利潤(rùn)； 貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧

35、損額。6. 年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配” 賬戶的貸方，如果是凈虧損，則從“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶 的借方。該賬戶的年末貸方余額反映企業(yè)未分配的利潤(rùn)，如果是年末借方余額，則反映 企業(yè)末彌補(bǔ)的虧損。7. 盈余公積是企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的。8. 例：A 李剛出差借差旅費(fèi) 1000 元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000B 李剛出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 1800 元，出納員以現(xiàn)金補(bǔ)付 800 元。借：管理費(fèi)用 1800貸：其他應(yīng)收費(fèi) 1000庫(kù)存現(xiàn)金 800C 本月制造費(fèi)用總額 7 萬(wàn)，生產(chǎn) A 產(chǎn)品工人工時(shí)為 1500

36、 小時(shí)，生產(chǎn) B 產(chǎn)品工人工時(shí)為 1000 小時(shí)，按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，并編制制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄。制造費(fèi)用分配率： 7 萬(wàn)÷（ 1500+1000 ）=28 （元 /小時(shí)）A 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： 1500×28=42000（元 ）B 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用： 1000×28=28000（元 ）借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用D 上月已付款的在途材料借：原材料貸：在途物資700007000015 萬(wàn)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。150000150000E 確認(rèn)本月應(yīng)收銀行存款利息收入 500 元。借：銀行存款 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息 500F 月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

37、60 萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入 1000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000營(yíng)業(yè)外收入1000貸：本年利潤(rùn) 601000G 以銀行存款 500 元退還出租包裝物的押金借：其他應(yīng)付費(fèi) 500 貸：銀行存款 500H 采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi) 1000 元（原借支 1200 元），余額退回現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金200管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)收款1200I 收到公司已發(fā)運(yùn)的已預(yù)付 3 萬(wàn)貸款的 C 材料，現(xiàn)已驗(yàn)收入庫(kù)交 17% 的增值稅。該批 C 材料的買家 28000 元，運(yùn)雜費(fèi) 240，不足部分醫(yī)用銀行存款支付。借：原材料 C 材料28240應(yīng)支稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4760貸：預(yù)付賬款 30000銀行存款 300

38、0J 向某公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 4 萬(wàn)元，以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)1000 元，款項(xiàng)尚未收到（增值稅 17%）借：應(yīng)收賬款 47800 貸：應(yīng)支稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 6800 主營(yíng)業(yè)收入40000銀行存款1000K 按合同的已預(yù)付貸款的某公司發(fā)出產(chǎn)品一批，價(jià)款 3 萬(wàn)元借：預(yù)收賬款 3000030000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9. 結(jié)轉(zhuǎn)A 結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際采購(gòu)成本借：原材料貸：在途物資 制造費(fèi)用B 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用C 結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品E 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目損：借：本年利潤(rùn)在途物資生產(chǎn)成本

39、庫(kù)存商品本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他營(yíng)業(yè)成本其他營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積/應(yīng)付讀懂現(xiàn)金股利營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：本年利潤(rùn)F 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)G 結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配10.例： A 接到銀行通知，收到上月銷貸款 1 萬(wàn)已入賬。借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款 10000B 制造費(fèi)用的總額 16200 元，制造費(fèi)用按甲乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行 分配，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 7000 小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 3000 小時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分配率： 16200÷( 7000+3000 ) =1.62(元 /小時(shí))甲產(chǎn)

40、品應(yīng)分配的制造費(fèi)用： 7000× 1.62=11340 元乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用： 3000× 1.62=4860 元借：生產(chǎn)成甲產(chǎn)品 11340乙產(chǎn)品 4860貸：制造費(fèi)用 16200C 月末，甲產(chǎn)品全陪完工，乙產(chǎn)品部分完工，未完工在產(chǎn)品成本 10500 元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 X 乙產(chǎn)品Y 10500貸：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 X 乙產(chǎn)品Y 10500D 價(jià)值 5 萬(wàn)的材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本。借：原材料 50000貸：在途物資 50000E 按本月應(yīng)付工資總額的 14% 計(jì)提職工福利費(fèi)。生產(chǎn) A 產(chǎn)品共人工資 4 萬(wàn)， 生

41、產(chǎn) B 產(chǎn)品共人工資 5.5 萬(wàn)，車間管理人員工資 5000 元） 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品5600（ 4萬(wàn) 14%） B 產(chǎn)品7700（5.5 萬(wàn)× 14%）制造費(fèi)用700（5000× 14%）貸：應(yīng)付職工薪酬 14000F 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各種收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X貸：本年利潤(rùn)X結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶 ;借：本年利潤(rùn)Y+Z貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本Y管理費(fèi)用 Z本年凈利潤(rùn)： XYZ / X （Y+Z）A 資產(chǎn)類指企業(yè)過去的教育或者事項(xiàng)形成的，因企業(yè)擁有者或者控制的，預(yù)期 會(huì)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 交易性金融資產(chǎn) 指對(duì)近期內(nèi)準(zhǔn)備出售的金融資產(chǎn)的投資，如企業(yè)以鉆去差價(jià)為目的從

42、二級(jí) 市場(chǎng)購(gòu)入的股票，債券、基金等。 持有者到期投資產(chǎn) 指到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)者明確意圖和能力持有至到期 的債權(quán)性投資。 長(zhǎng)期股權(quán)投資 指為獲得被投資單位的股權(quán)而進(jìn)行的長(zhǎng)期權(quán)益性投資。 固定資產(chǎn) 指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度 的有型資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn) 指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 應(yīng)收賬款 指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收票據(jù) 指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán)； 預(yù)付賬款 是企業(yè)

43、按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，最先支付供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)。 在建工程需要安裝的設(shè)備（固定資產(chǎn) ）.壞賬準(zhǔn)備為了防止壞賬給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失而準(zhǔn)備的資金。 （不能收回的應(yīng)收帳）材料采購(gòu)尚未入庫(kù)的材料成本（計(jì)劃成本）在途物資尚未入庫(kù)的實(shí)際材料成本原材料已驗(yàn)收入庫(kù)的材料庫(kù)存商品 / 現(xiàn)金 企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的商品(或現(xiàn)金)累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中累計(jì)消耗的價(jià)值。固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)在清理和報(bào)廢的過程中產(chǎn)生的費(fèi)用。累計(jì)攤銷 用于推銷無(wú)形資產(chǎn)，其余額一般在貸方，貸方登記已計(jì)提的累計(jì)推銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)支出，但推銷期限在 1 年以上(不含 1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用商譽(yù) 能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)

44、貸來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值或溢價(jià)企業(yè)預(yù)期的獲利能力 超過可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力的資本化價(jià)值。*( 21)遞延所得稅資產(chǎn) 遞延以后膠南的稅費(fèi)。遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)生 下回產(chǎn)生遞延稅費(fèi)。*(22)待處理財(cái)產(chǎn)損益 核算公司在清算財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。(23)應(yīng)收股利 企業(yè)應(yīng)股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。(24)應(yīng)收利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)收取的利息。B 負(fù)債類指企業(yè)過去的教育或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 應(yīng)付賬款 指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，因購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供 應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款

45、指買賣雙方協(xié)議商過，由供應(yīng)方從購(gòu)貨方處預(yù)先收取一部分貨款而形成的一項(xiàng) 負(fù)債。 短期借款 /長(zhǎng)期借款 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下含 1年/1 年以上的各種借款 應(yīng)付票據(jù)指企業(yè)根據(jù)合同進(jìn)行延期付款商品交易而采用商業(yè)匯票結(jié)算所形成的債務(wù)。 應(yīng)付職工薪酬指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)給予的葛總形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 應(yīng)支稅費(fèi)指企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)支納的各種稅金和其他各種應(yīng)交的款項(xiàng) 應(yīng)付利息指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。 應(yīng)付股利指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 應(yīng)付債券指公司依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限（超過 1 年）還本付息的債券。 長(zhǎng)期

46、應(yīng)付款指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券意外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。C 所有者權(quán)益類指企業(yè)投資扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 實(shí)收資本 指由投資者投入資本而形成的法定資本金額，在股份有限公司中被稱股本。 資本公積 指投資者投入但不能構(gòu)成實(shí)收資本的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 和損失等。 盈余公積 指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金 未分配利潤(rùn) 企業(yè)各期凈利潤(rùn)分配后的剩余部分的累計(jì)數(shù)。 利潤(rùn)分配 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序在企業(yè)和投資 者之間進(jìn)行的分配。*庫(kù)存股 已經(jīng)認(rèn)購(gòu)繳款，由發(fā)行公司通過購(gòu)入，贈(zèng)予或其他方式重新獲得，可供再出售或 銷售之用的股票。

47、D 成本類 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 制造費(fèi)用 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。 勞務(wù)成本企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本。E 損益類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 構(gòu)成收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)為獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 營(yíng)業(yè)外收入 /營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得/損失。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 且也經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用 。 管理費(fèi)用企業(yè)為組織個(gè)管理企業(yè)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用

48、企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的等資費(fèi)用。 資產(chǎn)減值損失因資產(chǎn)的賬面價(jià)值寄予其可收回金額而造成的損失。 所得稅費(fèi)用企業(yè)經(jīng)營(yíng)一潤(rùn)應(yīng)支的所得稅。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）例：A 向某公司銷售乙產(chǎn)品，價(jià)款總額24萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)稅 40800 元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2000 元 ，價(jià)稅款代墊運(yùn)費(fèi)均為收到。借：應(yīng)收賬款282800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240000銀行存款200040800B 經(jīng)批準(zhǔn)盤方的原材料 6000 元中，3500 元為自然災(zāi)害損失，其余部分應(yīng)由責(zé)任者賠償。借：營(yíng)業(yè)外支出3500其他應(yīng)收款2500C 自己預(yù)付貸款 46000 元的某公司發(fā)出 A 產(chǎn)品，價(jià)款總額為 45000 元，增

49、值稅銷項(xiàng)額 7650 元，當(dāng)日收到某公司補(bǔ)付貸款并存入銀行。 借：銀行存款6650須收賬款46000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)支稅費(fèi)應(yīng)支增值稅（銷項(xiàng)稅 ） 7650D 按銷項(xiàng)稅額的 7% 和 3% 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)支城建稅和教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 X×7%+X ×3% 貸：應(yīng)支稅費(fèi)應(yīng)支城建稅 X× 7%應(yīng)支教育費(fèi)附加 X ×3%第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述1. 會(huì)計(jì)憑證（憑證） 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是用來(lái) 登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2. 填制和審核會(huì)計(jì)憑證式會(huì)計(jì)核算的基本方法之一，也是匯集核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。

50、3. 匯集核算中，正常填制，審核會(huì)計(jì)憑證的意義。A 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B 提供記賬依據(jù)C 監(jiān)督和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制4. 按其填制的程序和用途，把會(huì)計(jì)憑證分：A 原始憑證（重?fù)?jù) ） 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和往常的取得或填制的，用來(lái)記錄或證明經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)應(yīng)交發(fā)生或完成的原始證據(jù)。B 記賬憑證（記賬憑單）是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加歸類，整理，并據(jù)以確定 會(huì)計(jì)分錄而填制的匯集憑證。記賬憑證式登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié)原始憑證1.原始憑證的基本要素A 原始憑證的名稱；B 填制憑證的日期；C 填制憑證單位名稱或者填制人姓名；D 經(jīng)辦人員見面或蓋章；E 接受原始憑證的單位

51、名稱；F 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)同， （是原始憑證的核心）2.原始憑證的分類按來(lái)源分類 外來(lái)原始憑證（收據(jù)、增值稅專用發(fā)票、飛機(jī)票）自制原始憑證（收料單、提貨單）始憑 按填制手續(xù)分類一次憑證（收料單、發(fā)貨票、工資結(jié)算單）累計(jì)憑證（限款領(lǐng)料單） 匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表） 記賬編制憑證（制造費(fèi)用分配表；固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表）按格式分類A 外來(lái)原始憑證通用憑證（政治稅專用發(fā)票）專用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單）指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從外部單位或個(gè)人之見取得的原始憑證。B 自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。C 一次憑證指在經(jīng)濟(jì)

52、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一次填制完成的，用以記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí) 反映若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。D 累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄簿段重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。E 匯總原始憑證（原始憑證匯總表 ）指在一定時(shí)期內(nèi)若干款記錄同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用來(lái)集中 反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證。F 記賬編制憑證指會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果，對(duì)某制定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理而編制的原始憑證。G 通用憑證指由有關(guān)部門同意印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有同意格式和使用方法的原始憑證。H 專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。3.原始憑證的填制要求A 業(yè)務(wù)要合法；B 記錄要真實(shí)；C 內(nèi)容要完整；D 手續(xù)要完備；E 書寫要清楚、規(guī)范；漢字大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾 佰、