企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式(共86頁(yè)).ppt

1、2021-12-121居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀 主講人： 潘 斌 單 位：江蘇省高郵市地稅局 20092009年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料之二年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)材料之二2021-12-122前言 1.課件主要對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了羅列，根據(jù)不同的優(yōu)惠方式，分別進(jìn)行了說明。 2.由于本人水平有限，對(duì)于課件中存在不足和錯(cuò)誤之處，請(qǐng)多加批評(píng)指正！并請(qǐng)與本人及時(shí)聯(lián)系，以便自己能及時(shí)糾正錯(cuò)誤和對(duì)課件進(jìn)行進(jìn)一步完善。2021-12-123目錄 1.指導(dǎo)思想和主要原則 2.稅收優(yōu)惠方式 3.稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 4.稅收優(yōu)惠的管理2021-12-124稅收優(yōu)惠的指導(dǎo)思想和主要原則 國(guó)家對(duì)重

2、點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（稅法第25條） 指導(dǎo)思想： 將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距，加大全國(guó)范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度。 主要原則： 促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。 2021-12-125稅收優(yōu)惠方式 稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為九種優(yōu)惠方式： 免稅收入、定期減免稅

3、、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、 抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和授權(quán)減免。 關(guān)于不征稅收入： 稅法中規(guī)定的“不征稅收入”概念，不屬于稅收優(yōu)惠的范疇,這些收入不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。我國(guó)稅法規(guī)定不征稅收入，其主要目的是對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除。 2021-12-126稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 一、免稅收入（稅法第26條） （一）國(guó)債利息收入；（是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 ） 相關(guān)個(gè)人所得稅政策銜接： 1.個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

4、，免納個(gè)人所得稅（個(gè)人所得稅法第4條） 2.自2005年12月1日起，個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息，免征個(gè)人所得稅。（國(guó)稅發(fā)【2005】148號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2005】155號(hào)） 3.自2008年10月9日起，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款取得孳生的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2008】132號(hào)）2021-12-127稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 4.自2008年10月9日后起，證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2008】140號(hào)） （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并

5、上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 ） 注：2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按以上規(guī)定處理。（財(cái)稅【2009】69號(hào)） 相關(guān)個(gè)人所得稅政策銜接： 自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司（上海2021-12-128稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容 證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的）取得的股息紅利所得，暫減按50計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 （財(cái)稅【2005】102號(hào)、財(cái)稅【2005】107號(hào)） （四）

6、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。 1.認(rèn)定管理辦法：關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知 （財(cái)稅【2009】123號(hào)） 2.關(guān)于非營(yíng)利組織的免稅收入范圍： （1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；2021-12-129免稅收入 （2）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入； （3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)； （4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； （5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（財(cái)稅【2009】122號(hào)） 社會(huì)團(tuán)

7、體的收費(fèi)主要包括：社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)、捐贈(zèng)收入等。（ 民發(fā)【2007】167號(hào)） 注：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（條例第85條）2021-12-1210定期減免稅 二、定期減免稅（稅法第27條） （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（無期限） 1.免征 (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； (2)農(nóng)作物新品種的選育； (3)中藥材的種植； (4)林木的培育和種植； (5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)； (6)林產(chǎn)品的采集； (7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技

8、推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；2021-12-1211定期減免稅 (8)遠(yuǎn)洋捕撈。 特別關(guān)注：關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅【2008】149號(hào)） 2021-12-1212大類中類小類不屬于初加工范圍種植業(yè)類糧食初加工小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類、其他類糧食林木產(chǎn)品初加工園藝植物初加工蔬菜、水果、花卉及觀賞植物以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）油料植物初加工精煉植物油糖料植物初加工茶葉初加工精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料藥用植物初加工加工的各類中成藥纖維植物初加工棉花、麻類、蠶繭熱

9、帶、南亞熱帶作物初加工 畜牧業(yè)類畜禽類初加工肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類、蜂產(chǎn)品肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊飼料類初加工植物類、動(dòng)物類、添加劑類牧草類初加工漁業(yè)類水生動(dòng)物初加工熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品 水生植物初加工罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品 2021-12-1213定期減免稅 我市涉及的部分產(chǎn)品初加工范圍： （1）糧食初加工（小麥初加工、稻米初加工） （2）纖維植物初加工（棉花初加工） （3）畜牧業(yè)初加工（肉類初加工、毛類初加工） 注：蛋類初加工，僅指通過對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的

10、各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋（可惜啊，高郵咸鴨蛋和雙黃蛋無指望了?。?（4）飼料類初加工（植物類飼料初加工、動(dòng)物類飼料初加工） （5）油料植物初加工2.減半征收2021-12-1214定期減免稅 （1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 相關(guān)增值稅政策銜接： 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅（農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。） （增值稅條例第15條、增值稅細(xì)則第35條） 2.自2008年7月1日起，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社（是指依照農(nóng)民專業(yè)合

11、作社法規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社）銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅【2008】81號(hào) ）2021-12-1215定期減免稅 相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策銜接： 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。（營(yíng)業(yè)稅條例第8條） 有關(guān)解釋： 農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)； 排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)； 病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)； 農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植

12、和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；2021-12-1216定期減免稅 相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)； 家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。 （營(yíng)業(yè)稅細(xì)則第22條） 相關(guān)個(gè)人所得稅政策銜接： 對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。（財(cái)稅【2004】30號(hào) ）2021-12-1217定期減免稅 （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 （三免

13、三減半） 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（條例第87條） 具體規(guī)定： 1.公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】116號(hào)） 2021-12-1218定期減免稅 關(guān)注項(xiàng)目：港口碼頭、公路、電力、水利 2.適用企業(yè)：居民企業(yè) 3.減免稅項(xiàng)目：2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 4.有關(guān)規(guī)定： （1

14、）企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （2）企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得分開核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 2021-12-1219定期減免稅 （3）期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 （4）企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，受讓方承續(xù)經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目的，可自受讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓

15、的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 5.有關(guān)解釋 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 。2021-12-1220定期減免稅 承包經(jīng)營(yíng)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 承包建設(shè)，是指與從事該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的法人主體相獨(dú)立的另一法人經(jīng)營(yíng)主體，通過承包該項(xiàng)目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 內(nèi)部自建自用，是指項(xiàng)目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。 （財(cái)稅【200

16、8】46號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2009】80號(hào)） （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（三免三減半）2021-12-1221定期減免稅 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 （條例第88條） 在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。 （條例第89條） 環(huán)境保護(hù)

17、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2009】166號(hào)）2021-12-1222定期減免稅 （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（無期限） 1.基本規(guī)定： 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（條例第90條） 2.關(guān)于符合條件： （1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定； （4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定； （5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2021-12

18、-1223定期減免稅 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算方法： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。2021-12-1224定期減免稅 4

19、.核算要求： 享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國(guó)稅函【2009】212號(hào)） 相關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策銜接： 對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅【1999】273號(hào)） 有關(guān)解釋： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有2021-12-1225定期減免稅 權(quán)和使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。 注：采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費(fèi)”、“提成費(fèi)”

20、等作價(jià)方式取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的收入，均屬于免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。（國(guó)稅發(fā)【2000】166號(hào)） 技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。 注：免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 （財(cái)稅【2005】39號(hào)） 技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。2021-12-1226定期減免稅 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)

21、咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。 注：對(duì)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中所含的商標(biāo)使用費(fèi)，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函【2004】1210號(hào)） 納稅人應(yīng)正確合理地劃分出合同中商標(biāo)使用費(fèi)等不予免稅的收入。如不能準(zhǔn)確合理劃分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照不高于合同總價(jià)款50的金額確定免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入額。（國(guó)稅發(fā)【2000】166號(hào)）2021-12-1227定期減免稅 （五）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（兩免三減半）、符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)（五免五減半、兩免三減半）（財(cái)稅【2008】1號(hào)） （六）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)，自主開

22、發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財(cái)稅【2009】65號(hào)） （七）對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)（兩免三減半）（國(guó)發(fā)【2007】40號(hào)） （八）對(duì)企業(yè)實(shí)施符合條件的清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）的所得（三免三減半）（財(cái)稅【2009】30號(hào)）2021-12-1228優(yōu)惠稅率 三、優(yōu)惠稅率 （一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（稅法第28條） 1.適用企業(yè)： 具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)（財(cái)稅【2009】69號(hào)） 2.關(guān)于符合條件： 是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列

23、條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元（條例第92條）2021-12-1229優(yōu)惠稅率 3.關(guān)于資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的計(jì)算： 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 全年月平均值全年各月平均值之和12 月平均值（月初值月末值）2 4.關(guān)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)期： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相

24、關(guān)指標(biāo)。（財(cái)稅【2009】69號(hào)） 特別關(guān)注： 自20102010年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)2021-12-1230優(yōu)惠稅率 入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅【2009】133號(hào)） 5.有關(guān)管理要求： 納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對(duì)不符合條件的，匯繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳預(yù)繳時(shí)按規(guī)定減免的所得稅額。（國(guó)稅函【2008】251號(hào)） （二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。（稅法第28

25、條） 1.高新技術(shù)企業(yè)的概念： 在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究2021-12-1231優(yōu)惠稅率 開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。（國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)） 2.符合條件 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； （2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元的企業(yè)比例不低于4%

26、；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。)2021-12-1232優(yōu)惠稅率 （3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例（60以上）； （4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上 ）； （5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 3.享受優(yōu)惠有關(guān)要求： （1）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳

27、。 2021-12-1233優(yōu)惠稅率 （國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)） （2）對(duì)未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（國(guó)稅函【2009】203號(hào)） （三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅【2009】63號(hào)） （四）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅（財(cái)稅【2008】1號(hào)、財(cái)稅【2009】65號(hào)） （五）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（對(duì)設(shè)在西部2021-12-1234優(yōu)惠稅

28、率 地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅） （國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)、國(guó)稅函【2009】399號(hào)、國(guó)稅函【2009】411號(hào)）2021-12-1235加計(jì)扣除 四、加計(jì)扣除 （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； 1.基本規(guī)定 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2.管理要求 蘇地稅發(fā)【2009】6號(hào)江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）

29、 2021-12-1236加計(jì)扣除 （1）適用企業(yè)：財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 關(guān)于準(zhǔn)確歸集： 企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專賬管理中按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)性、合理、配比的原則分?jǐn)?021-12-1237加計(jì)扣除 按項(xiàng)目進(jìn)行核算歸集。 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的

30、企業(yè)應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。 執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)在成本類會(huì)計(jì)科目中專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”科目下專設(shè)“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。 （2）研發(fā)活動(dòng)范圍： 從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng) 。 2021-12-1238加計(jì)扣除 （3）研發(fā)活動(dòng)支出的具體范圍（實(shí)際發(fā)生）： 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、

31、資料翻譯費(fèi)。 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。2021-12-1239加計(jì)扣除 （4）關(guān)于研發(fā)支出的項(xiàng)目歸集： 人員人工費(fèi)用 、研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用 、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 、設(shè)計(jì)費(fèi)用 、裝備調(diào)試費(fèi) 、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi) 、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi) 、研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi) 、與研

32、發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用 （5）關(guān)于共同開發(fā)和委托開發(fā)： 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。 2021-12-1240加計(jì)扣除 對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。 3.與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的區(qū)別：直接、口徑緊。 4.關(guān)于形成虧損的處理：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。（

33、財(cái)稅【2009】98號(hào)） （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 1.基本規(guī)定 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的2021-12-1241加計(jì)扣除 基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。 企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（條例第96條） 2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資加計(jì)扣除的條件（同時(shí)具備）：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際

34、上崗工作。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療 2021-12-1242加計(jì)扣除 保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 （3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的 最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 3.關(guān)于加計(jì)扣除的時(shí)間： 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（財(cái)稅【2009】70號(hào)）2021-12-1243抵扣應(yīng)納稅所得額 五、抵扣應(yīng)納

35、稅所得額 1.基本規(guī)定 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（稅法第31條） 抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第97條） 2.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的概念2021-12-1244抵扣應(yīng)納稅所得額 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍符合創(chuàng)業(yè)

36、投資企業(yè)管理暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 3.投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的條件 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。（國(guó)稅發(fā)【2009】87號(hào)）2021-12-1245加速折舊 六、加速折舊 1.基本規(guī)定： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（稅法第32條） 2.采取加速折舊固定資產(chǎn)的范

37、圍： 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： （1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； （2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 3.關(guān)于使用新固定資產(chǎn)采取加速折舊的條件：2021-12-1246加速折舊 企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限短于稅收規(guī)定的計(jì)算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和稅收規(guī)定，對(duì)該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。 4.關(guān)于用新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的規(guī)定： 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到稅收規(guī)定的最低折舊年限

38、前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和稅收規(guī)定，對(duì)新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。2021-12-1247加速折舊 5.關(guān)于不得采取加速折舊的情形： 對(duì)于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過12個(gè)月的，今后對(duì)其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。 6.采取縮短折舊年限的方法： 對(duì)企業(yè)購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于稅收規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限

39、后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 7.采取加速折舊的方法：2021-12-1248加速折舊 企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 （1）雙倍余額遞減法： 是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。 計(jì)算公式如下：20

40、21-12-1249加速折舊 年折舊率=2預(yù)計(jì)使用壽命(年)100 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=月初固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 （2）年數(shù)總和法： 又稱年限合計(jì)法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下： 年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和*100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)月折舊率 (國(guó)稅發(fā)【2009】81號(hào))2021-12-1250加速折舊 注：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或

41、無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（財(cái)稅【2008】1號(hào)）2021-12-1251減計(jì)收入 七、減計(jì)收入 1.基本規(guī)定： 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（稅法第33條） 減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

42、規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第99條） 2.資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】117號(hào)）2021-12-1252減計(jì)收入 關(guān)注要點(diǎn)：廢水（液）、廢氣、廢渣；再生資源 3.有關(guān)條件 （1）經(jīng)資源綜合利用主管部門按目錄規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得資源綜合利用認(rèn)定證書，可按規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 （2） 2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認(rèn)定取得資源綜合利用認(rèn)定證書的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得資源綜合利用認(rèn)定證書，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國(guó)稅函【2009】185號(hào)） 4.享受時(shí)間

43、： 企業(yè)自2008年1月1日起以目錄中所列資源為主要原材2021-12-1253減計(jì)收入 料，生產(chǎn)目錄內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。 5.有關(guān)要求 （1）企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （2）企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。（財(cái)稅【2008】47號(hào)） （3）享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)因經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化而不符合目錄規(guī)定的條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并

44、停止享受2021-12-1254減計(jì)收入 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國(guó)稅函【2009】185號(hào)） 注：企業(yè)內(nèi)設(shè)非法人分支機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人 ，不能享受資源綜合利用減計(jì)收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（國(guó)稅函【2009】567號(hào)） 相關(guān)增值稅政策銜接： 1.對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 。 2.對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。 3.對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料2021-12-1255減計(jì)收入 生產(chǎn)的電力或者熱力；以

45、煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）； 4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉 ；對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品 ；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣 ；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力 ；利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 ；部分新型墻體材料產(chǎn)品 。 5.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 202

46、1-12-1256減計(jì)收入 有關(guān)要求： 納稅人應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)并取得資源綜合利用認(rèn)定證書，否則不得申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策 。 以上第1條、第2條規(guī)定的政策自2009年1月1日起執(zhí)行，第3條至第5條規(guī)定的政策自2008年7月1日起執(zhí)行。（財(cái)稅【2008】156號(hào)） 2021-12-1257稅額抵免 八、稅額抵免 1.基本規(guī)定： 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（稅法第34條） 稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生

47、產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第100條） 2.關(guān)于設(shè)備的購(gòu)置和取得：2021-12-1258稅額抵免 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用規(guī)定的專用設(shè)備。包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的專用設(shè)備。（財(cái)稅【2009】69號(hào)） 3.設(shè)備購(gòu)置時(shí)間：企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備。 4.關(guān)于專用設(shè)備投資額：是指購(gòu)買專用設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退

48、還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。 5.關(guān)于購(gòu)置設(shè)備的資金：企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免2021-12-1259稅額抵免 企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 5.關(guān)于設(shè)備的轉(zhuǎn)讓和出租： （1）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備從購(gòu)置之日在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 （2）轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。（財(cái)稅【2008】48號(hào)） （3）凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承

49、租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 （財(cái)稅【2009】69號(hào)）2021-12-1260稅額抵免 6.節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】115號(hào)） 關(guān)注要點(diǎn)：節(jié)能設(shè)備（13種）、節(jié)水設(shè)備（4種）；環(huán)境保護(hù)設(shè)備（19種） 7.安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（財(cái)稅【2008】118號(hào)） 關(guān)注要點(diǎn)：危險(xiǎn)化學(xué)品（7種）、煙花爆竹行業(yè)（1種）、公路行業(yè)（1種）、應(yīng)急救援設(shè)備類（8種） 8.關(guān)于國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免： 自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。（國(guó)稅發(fā)【2008】52號(hào)）

50、 注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司關(guān)于企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)2021-12-1261稅額抵免 設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知的規(guī)定，對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn) ，2007年度結(jié)束后尚未抵免完的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額可以在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。2021-12-1262其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 九、其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 （一）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 （稅法第29條） 民族自治地方，是指依照中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)

51、域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第94條） 注：民族自治地方在新稅法實(shí)施前已按照財(cái)稅【2001】2021-12-1263其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 202號(hào)文件規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第29條規(guī)定執(zhí)行。（財(cái)稅【2008】21號(hào)） （二）過渡優(yōu)惠政策 1.基本規(guī)定： （1）新法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)

52、院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新法施行年度起計(jì)算。2021-12-1264其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 （2）法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 （3）國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。（稅法第57條） 2.相關(guān)政策銜接： （1）關(guān)于新法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 自2008年1月1日起

53、，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%，2009年按20%，2010年按22%，2011年按24%，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。2021-12-1265其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3

54、月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表執(zhí)行。（國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)） 注：對(duì)適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008-2011年分別按國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)文件規(guī)定的過渡稅率減半征收，2012年及以后年度按25% 2021-12-1266其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 對(duì)原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（財(cái)稅【2008】21號(hào)） （2）關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及

55、浦東新區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠辦法： 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)；國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)2021-12-1267其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在

56、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（國(guó)發(fā)【2007】40號(hào)） （3）繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策（對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅） （國(guó)發(fā)【2007】39號(hào)、國(guó)稅函【2009】399號(hào)、國(guó)稅函【2009】411號(hào)） 2021-12-1268其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 注：企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 以上所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其

57、實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。（財(cái)稅【2009】69號(hào)） （三）授權(quán)減免 1.基本規(guī)定： 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（稅法第35條） 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等2021-12-1269其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（稅法第36條） 2.相關(guān)政策銜接： （1）關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅【2008】1號(hào)） 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第36條的規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題通知如下： 關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)

58、業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策： A.實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2021-12-1270其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 B.境內(nèi)新辦企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。 C.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 D.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，五免五減半。 E.對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，兩免三減半。（已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半

59、”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定） 2021-12-1271其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 注：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（財(cái)稅【2009】65號(hào)） 2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按財(cái)稅【2008】1號(hào)文件的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。（財(cái)稅【2009】69號(hào)） 關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策 對(duì)以下3種收入暫不征收所得稅： A.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收

60、入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利2021-12-1272其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策 息收入及其他收入。 B.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入。 C.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入。 注：截止2010年12月31日，對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司按規(guī)定繳納的證券投資者保護(hù)基金收入；申購(gòu)凍結(jié)資金利息收入；向有關(guān)責(zé)任方追償所得和破產(chǎn)清算所得以及獲得的捐贈(zèng)等，不計(jì)入其應(yīng)征所得稅收入。 對(duì)中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司取得的注冊(cè)資本金收益、存款利息收入、購(gòu)買中國(guó)人民銀行債券和中央直屬金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券取得的利息收入，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅【2006】169號(hào)、財(cái)稅【2009