企業(yè)所得稅的概述和特點(diǎn)(共60頁(yè)).ppt

1、來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20211 第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅概述 一、企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)一、企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn) 企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅。得和其他所得所征收的一種稅。 企業(yè)所得稅具有不同于流轉(zhuǎn)稅的若干特點(diǎn)：企業(yè)所得稅具有不同于流轉(zhuǎn)稅的若干特點(diǎn)： （一）稅源大小直接受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的影響（一）稅源大小直接受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的影響 （二）稅負(fù)直接，不易轉(zhuǎn)嫁（二）稅負(fù)直接，不易轉(zhuǎn)嫁 （三）計(jì)稅技術(shù)復(fù)雜，征管要求高（三）計(jì)稅技術(shù)復(fù)雜，征管要求高來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最

2、大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20212 (四四)一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的一般實(shí)行按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的計(jì)征辦法計(jì)征辦法 二、我國(guó)企業(yè)所得稅制的深化改革二、我國(guó)企業(yè)所得稅制的深化改革 2007年年3月月16日第十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)日第十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)企企業(yè)所得稅法業(yè)所得稅法，將內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并為企業(yè)所得，將內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并為企業(yè)所得稅法，并從稅法，并從2008年年1月月1日起執(zhí)行。這又是一次重大的稅日起執(zhí)行。這又是一次重大的稅制改革。制改革。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20213 第二節(jié)第

3、二節(jié) 納稅人、課稅對(duì)象和稅率納稅人、課稅對(duì)象和稅率 一、納稅人一、納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。 （一）居民企業(yè)（一）居民企業(yè) 依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū)地區(qū))法法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) ,為居民為居民企業(yè)。企業(yè)。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20214 居民企業(yè)居民企業(yè)承擔(dān)承擔(dān)全面納稅義務(wù)全面納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中應(yīng)當(dāng)就

4、其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 （二）非居民企業(yè)（二）非居民企業(yè) 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20215 非非居民企業(yè)承擔(dān)居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)有限納稅義務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，

5、立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所，繳納企業(yè)所得稅。得稅。 非居民企業(yè)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。國(guó)際上習(xí)慣稱為預(yù)提所得的所得繳納企業(yè)所得稅。國(guó)際上習(xí)慣稱為預(yù)

6、提所得稅。稅。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20216 （三）扣繳義務(wù)人（三）扣繳義務(wù)人 1.對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得（即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、的所得（即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。）應(yīng)繳納源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。）應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，

7、以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20217 2.2.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人支付人為為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人。 3.依照所得稅法依照所得稅法1、2條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或

8、者無(wú)法履行扣繳義稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。稅人的應(yīng)納稅款。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20218 4.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。地的稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20219 二、課稅對(duì)象二、課稅對(duì)象 企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象為納稅人企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象為納稅人來(lái)源于中來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞動(dòng)服務(wù)以及經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)運(yùn)輸、商品流通、勞動(dòng)服務(wù)以及經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得；主管部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得；其其他所得他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)收

10、益、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。收益、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202110 三、稅率三、稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率的比例稅率。 為扶持小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，參照國(guó)際通行為扶持小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，參照國(guó)際通行做法，對(duì)符合規(guī)定條件的做法，對(duì)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)，適用稅，適用稅率為率為20 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系

11、的，場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅適用稅率為適用稅率為 20 。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202111 第三節(jié)第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人的應(yīng)納所得稅額，是按照應(yīng)納稅所得額和納稅人的應(yīng)納所得稅額，是按照應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算的。計(jì)算公式為：適用稅率計(jì)算的。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的依據(jù)，納稅人每一應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的依據(jù)，納稅人每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除

12、以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為： 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202112 應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202113 一、收入總額一、收入總額 （一）收入總額的范圍（一）收入總額的范圍 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。源取得的收

13、入，為收入總額。 ( (二二) )收入總額中的下列收入為不征稅收收入總額中的下列收入為不征稅收入入 1.財(cái)政撥款；財(cái)政撥款； 2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；收費(fèi)、政府性基金；來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202114 3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ( (三三) )特殊行為的收入確定特殊行為的收入確定 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間跨越納稅年

14、度的，應(yīng)提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入。量確定收入。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202115 二、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目二、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，是指按照規(guī)定，在準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，是指按照規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。納稅所得額時(shí)扣除。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)

15、最大的資料庫(kù)下載12/12/202116下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除： （一）利息支出（一）利息支出 1.納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，納稅人之間相互拆借的利息支出，以及的利息支出，納稅人之間相互拆借的利息支出，以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于按照金融機(jī)構(gòu)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

16、其超過(guò)的部分，不準(zhǔn)抵扣。除。其超過(guò)的部分，不準(zhǔn)抵扣。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202117 （二）工資（二）工資 1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。稅前扣除。 2.對(duì)特殊類(lèi)型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國(guó)家有對(duì)特殊類(lèi)型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行扣除。關(guān)規(guī)定實(shí)行扣除。 3.企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)本養(yǎng)

17、老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202118 4.企業(yè)提取的年金，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)企業(yè)提取的年金，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 5.企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。 6.企業(yè)按規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全企業(yè)按規(guī)定為特殊工種職工

18、支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 （三）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（三）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202119文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。除。 2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資薪金總額工工資薪金總額2%（含）以內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。（含）以內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 3.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外除國(guó)務(wù)院財(cái)政

19、、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額工資總額2.5%（含）以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（含）以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202120 （ 四）公益性的捐贈(zèng)四）公益性的捐贈(zèng) 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，即企業(yè)向民企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會(huì)公共和福利事業(yè)等政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會(huì)公共和福利事業(yè)等的捐贈(zèng)，在其年度利潤(rùn)總額的捐贈(zèng)，在其年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 來(lái)自來(lái)自

20、中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202121 （五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。納稅人按規(guī)定合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供真實(shí)記錄或者單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予納稅人提供真實(shí)記錄或者單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。扣除。 2.2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)務(wù)招待費(fèi), ,按實(shí)際發(fā)生額的按實(shí)際發(fā)生額的50%50%扣除扣除. . 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的

21、資料庫(kù)下載12/12/202122 （六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)（六）固定資產(chǎn)租賃費(fèi) （七（七) )壞帳損失與壞賬準(zhǔn)備金壞帳損失與壞賬準(zhǔn)備金 （八）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用（八）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 （九）資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失（九）資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失 （十）匯兌損益（十）匯兌損益 （十一）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)（十一）支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi) （十二）會(huì)員費(fèi)（十二）會(huì)員費(fèi)來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202123 （十三）殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)基金（十三）殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)基金 （十四）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的（十四）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的150150抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。抵扣當(dāng)年應(yīng)

22、納稅所得額。 l.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)行益的，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究扣除基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本的按無(wú)形資產(chǎn)成本的150% 進(jìn)行攤銷(xiāo)。進(jìn)行攤銷(xiāo)。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202124 2.前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品，新工藝，是指國(guó)前款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品，新工藝，是指國(guó)內(nèi)尚未形成研究開(kāi)發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。內(nèi)尚未形成研究

23、開(kāi)發(fā)成果的技術(shù)、產(chǎn)品和工藝。 3.企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202125 (

24、(十五十五) )廣告費(fèi)支出廣告費(fèi)支出 企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15 的的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。度扣除。 扣除限額扣除限額= =當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%15% 廣告性贊助支出，按廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并處理廣告性贊助支出，按廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并處理. （十六）傭金的扣除（十六）傭金的扣除 ( (十七十七) )差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) （十八）資助科技開(kāi)發(fā)的費(fèi)用（十八）資助科技開(kāi)發(fā)的費(fèi)用 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12

25、/202126 （十九）環(huán)保等專(zhuān)項(xiàng)基金及費(fèi)用的扣除（十九）環(huán)保等專(zhuān)項(xiàng)基金及費(fèi)用的扣除 1.專(zhuān)項(xiàng)資金支出。企業(yè)按照國(guó)家法律、行政專(zhuān)項(xiàng)資金支出。企業(yè)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專(zhuān)法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的不得項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?？鄢呀?jīng)扣除的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 2.兩類(lèi)特別保險(xiǎn)支出。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保瞼和兩類(lèi)特別保險(xiǎn)支出。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保瞼和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?？鄢?。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)

26、最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202127 3.勞保費(fèi)用支出。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)勞保費(fèi)用支出。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。用品等所發(fā)生的支出。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202128 三、不得扣除的項(xiàng)目三、不得扣除的項(xiàng)目 （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；投資收益款項(xiàng)

27、； （二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金。指納稅人因違反稅法（三）稅收滯納金。指納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金、罰金，以及除前述規(guī)定，被處以的滯納金、罰金，以及除前述違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202129 （四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、是指納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。被沒(méi)收財(cái)物的損失。 （五）

28、稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。是指（五）稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。是指納稅人超出稅法規(guī)定，用于公益、救濟(jì)性捐納稅人超出稅法規(guī)定，用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍以外的捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額贈(zèng)范圍以外的捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額扣除標(biāo)準(zhǔn)以外的捐贈(zèng)?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)以外的捐贈(zèng)。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202130 （六）贊助支出。即各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。（六）贊助支出。即各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。即納稅人自行提取納稅人自行提取的存貨跌價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資

29、減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國(guó)家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式，以及國(guó)家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。的準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。 （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202131 四、虧損彌補(bǔ)四、虧損彌補(bǔ) 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限

30、最長(zhǎng)不得超過(guò)度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年。年。5 5年內(nèi)不論是贏利或者虧損，都作為實(shí)年內(nèi)不論是贏利或者虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。際彌補(bǔ)期限計(jì)算。稅法所指虧損，不是企稅法所指虧損，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202132 五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定五、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定 六、資產(chǎn)的稅務(wù)處理六、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 （一）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊（一）固定

31、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊 （二）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)（二）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo) (三三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 七、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的確定七、預(yù)提所得稅應(yīng)納稅所得額的確定 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得(即非即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得）繳納企業(yè)所聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得）繳納企業(yè)所得稅。國(guó)際上習(xí)慣稱為預(yù)提所得稅。得稅。國(guó)際上習(xí)慣稱

32、為預(yù)提所得稅。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202133 按下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：按下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： 1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；得額； 2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；后的余額為應(yīng)納稅所得額； 3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。納稅所得額。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料

33、庫(kù)下載12/12/202134 八、應(yīng)納稅額的計(jì)算八、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）核算征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）核算征收應(yīng)納稅額的計(jì)算 了解并掌握了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算后，企業(yè)應(yīng)了解并掌握了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算后，企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算就比較簡(jiǎn)單了，其計(jì)算公式是：納稅額的計(jì)算就比較簡(jiǎn)單了，其計(jì)算公式是： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額適用稅率減免稅額允許抵免的稅額允許抵免的稅額 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額不征稅收入免稅收收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/20

34、2135 1.分期預(yù)繳所得稅分期預(yù)繳所得稅 月度預(yù)繳所得稅上年應(yīng)納稅所得額月度預(yù)繳所得稅上年應(yīng)納稅所得額1/12稅率稅率 季度預(yù)繳所得稅上年應(yīng)納稅所得額季度預(yù)繳所得稅上年應(yīng)納稅所得額/4稅率稅率 2.年終匯算清繳所得稅年終匯算清繳所得稅 全年實(shí)際應(yīng)繳所得稅全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額全年實(shí)際應(yīng)繳所得稅全年實(shí)際應(yīng)納稅所得額稅率允許扣除的稅額稅率允許扣除的稅額 應(yīng)補(bǔ)應(yīng)補(bǔ)( (退退) )繳所得稅全年實(shí)際應(yīng)繳所得稅全年繳所得稅全年實(shí)際應(yīng)繳所得稅全年累計(jì)已預(yù)繳所得稅累計(jì)已預(yù)繳所得稅 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202136 （二）核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)

35、算 核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算公式為：核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算公式為： 1.1.應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 2.2.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率 或或 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額= =成本費(fèi)用支出成本費(fèi)用支出（1 1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202137 九、稅額扣除九、稅額扣除 （一）稅額抵免的所得范圍（一）稅額抵免的所得范圍 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，

36、抵免限額稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后抵免限額的部分，可以在以后5 個(gè)年度內(nèi)，用每個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：補(bǔ)： 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/2021381.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得； 2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系取得發(fā)生在中國(guó)境

37、外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。的應(yīng)稅所得。 （二）稅收饒讓?zhuān)ǘ┒愂震堊?對(duì)企業(yè)境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)（地區(qū)）對(duì)企業(yè)境外投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，按以下辦法處理：稅法規(guī)定獲得的減免所得稅，按以下辦法處理： 1. 納稅人在已與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的納稅人在已與中國(guó)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202139國(guó)家，按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定及政府規(guī)定的所國(guó)家，按所在國(guó)（地區(qū)）稅法規(guī)定及政府規(guī)定的所得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，審核后，視

38、同已經(jīng)繳納視同已經(jīng)繳納所得稅進(jìn)行抵免。所得稅進(jìn)行抵免。 2.對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)承攬中國(guó)政府援外項(xiàng)目、當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）的政府項(xiàng)目、世界銀行等世界性經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)組織的援建項(xiàng)目和中國(guó)政府駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，獲當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，由納稅，獲當(dāng)?shù)貒?guó)家（地區(qū)）政府減免所得稅的，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，視同已經(jīng)視同已經(jīng)來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202140繳納繳納所得稅進(jìn)行抵免。所得稅進(jìn)行抵免。

39、( (三三) )抵免限額抵免限額 境外所得依稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納境外所得依稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人的境外所得，依照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，稅人的境外所得，依照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，扣除為取得該所得攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得扣除為取得該所得攤計(jì)的成本、費(fèi)用以及損失，得出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅出應(yīng)納稅所得額，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)納稅額。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算，其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是：來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202141 境外所得稅稅款扣除限額境外所得

40、稅稅款扣除限額= =境內(nèi)、境外所得按我國(guó)境內(nèi)、境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（來(lái)源于某外國(guó)的所得（來(lái)源于某外國(guó)的所得境境內(nèi)、境外所得總額）內(nèi)、境外所得總額） ( (四四) )居民企業(yè)從其外國(guó)企業(yè)分得的股息、居民企業(yè)從其外國(guó)企業(yè)分得的股息、紅利所得已納稅額的抵免紅利所得已納稅額的抵免 居民企業(yè)從其直接或者間接控股的外國(guó)企業(yè)分得居民企業(yè)從其直接或者間接控股的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該

41、居民企業(yè)的可抵免境外所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在上述得稅稅額，在上述(三三)規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202142 ( (五五) )境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除 除允許納稅人對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境外所得依法進(jìn)行除允許納稅人對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境外所得依法進(jìn)行稅額扣除外，企業(yè)所得稅法還規(guī)定，稅額扣除外，企業(yè)所得稅法還規(guī)定，納稅人從境納稅人從境內(nèi)其他企業(yè)分回的內(nèi)其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納所得稅的稅后利潤(rùn)，已經(jīng)繳納所得稅的稅后利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)其已

42、繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。整。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202143 除境外所得已納稅額的扣除外，境內(nèi)投資所得已除境外所得已納稅額的扣除外，境內(nèi)投資所得已納稅額也可以扣除。納稅額也可以扣除。 境內(nèi)投資所得境內(nèi)投資所得是指從投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅是指從投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)和股份制公司分回的利息。后利潤(rùn)和股份制公司分回的利息。如投資方企業(yè)所得如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅；已經(jīng)繳納的所得稅；如如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方從聯(lián)營(yíng)，投資方從聯(lián)

43、營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定還原后并入企業(yè)收入還原后并入企業(yè)收入總額總額計(jì)算繳納所得稅。公式如下：計(jì)算繳納所得稅。公式如下： 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202144 來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（還原為稅前含稅利潤(rùn)）（還原為稅前含稅利潤(rùn)） = =投資方分回的利潤(rùn)額投資方分回的利潤(rùn)額（1-1-聯(lián)營(yíng)企業(yè)所聯(lián)營(yíng)企業(yè)所 得稅稅率）得稅稅率） 稅收扣除抵免額稅收扣除抵免額 = =來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營(yíng)聯(lián)營(yíng) 企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率 或補(bǔ)繳差額稅或補(bǔ)繳差額稅 = =來(lái)源于

44、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（投（投 資方所得稅稅率資方所得稅稅率- -聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202145 十、稅收優(yōu)惠政策十、稅收優(yōu)惠政策 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能、支持安全生產(chǎn)、促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱

45、勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專(zhuān)促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢(shì)群體，以及自然災(zāi)害專(zhuān)項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策等。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202146 （一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入；國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；、紅利等權(quán)益性投資收益； 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；益； 來(lái)自來(lái)自

46、中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202147 符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入。 （二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)二）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅所得稅從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得目投資經(jīng)營(yíng)的所得,如企業(yè)從事港口、碼頭、如企業(yè)從事港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等投資的所得機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等投資的所得；來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202148 從事符合條件的

47、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；水項(xiàng)目的所得； 4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 5.本法第三條第三款規(guī)定的所得本法第三條第三款規(guī)定的所得,即非居即非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202149 （三）符合條件的小型微利企業(yè)，減

48、按（三）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 (四四)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 （五）（五） 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。方分享的部分，可以決定減征或者免征。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202150自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)

49、、直轄市人民政府批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 （六）企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納（六）企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。他就業(yè)人員所支付的工資。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202151（七）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)（七）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)

50、納稅所得額。一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 （八）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原（八）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。或者采取加速折舊的方法。 （九）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)（九）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202152可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 （十）（十） 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)

51、用設(shè)備的投資額，可以按水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。一定比例實(shí)行稅額抵免。 （十一）對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)（十一）對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的企業(yè)實(shí)行過(guò)渡措施實(shí)行過(guò)渡措施 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202153稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12/12/202154 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性重點(diǎn)