會(huì)計(jì)賬簿的意義、種類、格式與登記方法

1、第八章 會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目標(biāo)：教學(xué)目標(biāo)：掌握各類帳簿的登記掌握各類帳簿的登記教學(xué)時(shí)間：教學(xué)時(shí)間：3學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的格式與登記方法賬簿的格式與登記方法第三節(jié)第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)賬更正方法第四節(jié)：第四節(jié)： 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬第五節(jié)第五節(jié) 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：各類帳簿的格式與登記、錯(cuò)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：各類帳簿的格式與登記、錯(cuò)帳的更正、結(jié)帳與對帳帳的更正、結(jié)帳與對帳第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義 由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。由具有

2、一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬戶目錄賬戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）含封底） 起保起保護(hù)賬頁的作用護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容二、二、. .會(huì)計(jì)賬簿的意義 三、三、. .會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 滿足需要滿足需要 組織嚴(yán)密組織嚴(yán)密 精簡靈便精簡靈便 結(jié)合實(shí)際結(jié)合實(shí)際賬賬 簿簿a a系統(tǒng)歸納系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)、積累會(huì)計(jì)資料的工具資料的工具

3、經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)b b 考核經(jīng)營成考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會(huì)計(jì)果，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依監(jiān)督的重要依據(jù)據(jù)c c 編制會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要報(bào)表的主要資料來源資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或計(jì)劃或預(yù)算等預(yù)算等規(guī)章制規(guī)章制度度四、四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 1 1）序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”和和“銀行

4、存銀行存款日記賬款日記賬”。賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)時(shí)賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬分錄賬”或或“原始分類簿原始分類簿”。 2 2）分類賬簿）分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分

5、類登記的賬簿。 3 3）備查賬簿）備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)登記簿登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？偪?賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。 2 2、會(huì)計(jì)賬簿按外表形

6、式分類、會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類1 1）訂本式賬簿）訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。的賬簿。2 2）活頁式賬簿）活頁式賬簿活頁賬?；铐撡~。3 3）卡片式賬簿）卡片式賬簿卡片賬?？ㄆ~。 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第二節(jié) 賬簿的格式與登記方法一、序時(shí)賬簿的格式與登記方法一、序時(shí)賬簿的格式與登記方法 1 1、特種日記賬的格式與登記方法、特種日記賬的格式與登記方法 1 1）現(xiàn)金日記賬）現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方

7、法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2）三欄式）三欄式銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2、普通日記賬的格式與登記方法、普通日記賬的格式與登記方法 1 1）兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 2 2）分欄式普通日記賬）分欄式普通日記賬 格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。2.

8、2.分類賬簿的格式與登記方法 （1 1）總分類賬）總分類賬 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記（在11章中講述）。：原材料原材料 2 2、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1 1）三欄式（）三欄式（總分類賬總分類賬）。）。 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式（三欄式（總分類賬總分類賬） 。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。只提供

9、價(jià)值指標(biāo)。只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000 2 2）數(shù)量金額式。）數(shù)量金額式。 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 既既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。 3 3）多欄式。）多欄式。 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記） 適用核算

10、內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。只提供價(jià)值指標(biāo)。只提供價(jià)值指標(biāo)。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項(xiàng) 已交 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅 出口 合計(jì) 或 余額 月 日 號數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計(jì)合計(jì)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 年 憑證 摘 要 a產(chǎn)品 b產(chǎn)品 c產(chǎn)品 d產(chǎn)品 e產(chǎn)品 月 日 號數(shù) 5 銀收2 銷售a產(chǎn)品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售c產(chǎn)品 900 10 銀付5 a產(chǎn)品退貨 1 000 （略） 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900第三節(jié) 賬簿的登記規(guī)則與錯(cuò)

11、賬更正方法一、一、. .賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則 1、含義：、含義：登記賬簿時(shí)必須遵守的要求。登記賬簿時(shí)必須遵守的要求。 2、內(nèi)容：內(nèi)容：基本要求基本要求依據(jù)憑證記賬。依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記）做好登記標(biāo)記 3）書寫適當(dāng)留格）書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百

12、十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 4）使用藍(lán)黑墨水）使用藍(lán)黑墨水 5）紅字限制使用）紅字限制使用 沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬 賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)少數(shù) 賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他其他會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：本年利本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營

13、業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 000 5 000 6）賬頁連續(xù)登記）賬頁連續(xù)登記 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000 此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)張 清張 清 7）

14、注明余額方向）注明余額方向 “t”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 8 000本月合計(jì) 8 000 8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明二、錯(cuò)賬的更正方法二、錯(cuò)賬的更正方法 1 1、錯(cuò)賬的基本類型、錯(cuò)賬的基本類型 1 1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 2 2）記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)錯(cuò)誤引發(fā)賬簿賬簿登記登記錯(cuò)誤錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記

15、賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少2、錯(cuò)賬的更正方法、錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法劃線更正法 紅字更正法紅字更正法 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 適用錯(cuò)適用錯(cuò)誤類型誤類型登記賬簿時(shí)發(fā)登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，而記生錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤賬憑證無錯(cuò)誤 登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中借、貸方向，憑證中借、貸方向，會(huì)計(jì)科目或金額錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或金額錯(cuò)誤誤 ；在登賬后，；在登賬后，記賬憑證所記金額記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額。大于應(yīng)記金額。 在登賬后，在登賬后，記賬憑證所記賬憑證所記金額小于記金額小于應(yīng)記金額。應(yīng)記金額。 具體更具體更

16、正方法正方法先將錯(cuò)誤的文先將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃字或者數(shù)字劃紅線注銷，然紅線注銷，然后在劃線上方后在劃線上方填寫正確的文填寫正確的文字或者數(shù)字，字或者數(shù)字，并由記賬人員并由記賬人員在更正處蓋章。在更正處蓋章。先用紅字填制一張先用紅字填制一張與原記賬憑證完全與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，相同的記賬憑證，然后用藍(lán)字（或黑然后用藍(lán)字（或黑字）填制一張正確字）填制一張正確的記賬憑證，且一的記賬憑證，且一并登記入賬。并登記入賬。 將少記金額將少記金額用藍(lán)字（或用藍(lán)字（或黑字）編制黑字）編制一張記賬憑一張記賬憑證，并登記證，并登記入賬。入賬。 1 1）劃線更正法具體應(yīng)用）劃線更正法具體應(yīng)用 【例】【例】

17、用銀行存款用銀行存款3 2753 275元購買辦公用品。記賬憑證上的元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 275 3 275 更正方法為：更正方法為：分錄沒錯(cuò)，無須更正。分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方法更正方法錯(cuò)誤錯(cuò)誤更正方法更正方法正確正確 2 2）紅字更正法具體應(yīng)用）紅字更正法具體應(yīng)用【例】【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤錯(cuò)誤分

18、錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原來的錯(cuò)原來的錯(cuò)賬賬b 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)

19、用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500【例】【例】用銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原

20、來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 3 3）補(bǔ)充登記法具體應(yīng)用）補(bǔ)充登記法具體應(yīng)用【例】【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯(cuò)誤元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯(cuò)賬元），沖銷錯(cuò)賬 借：銀行存款借：銀

21、行存款 3 150 貸：貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬第四節(jié)：第四節(jié)： 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬一、結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。在會(huì)計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 （2 2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法）結(jié)賬的內(nèi)容與做法 1 1）結(jié)賬的內(nèi)容）結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。結(jié)賬時(shí)所要做的具體工作。 2 2）結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年

22、結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 2.2.對賬對賬 （1 1）對賬的含義）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （2 2）對賬的內(nèi)容與方法）對賬的內(nèi)容與方法 （3 3）錯(cuò)賬的查找方法）錯(cuò)賬的查找方法 1 1）錯(cuò)賬的原因錯(cuò)賬的原因 主要原因有：主要原因有： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； 借、貸項(xiàng)方向記反；借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般是通過編制試算平

23、衡表而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬一般是通過編制試算平衡表而發(fā)現(xiàn)的。的。總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 短期借款短期借款 20 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 20 015 實(shí)收資本實(shí)收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000若借方若借方漏記漏記400 000。 借方合計(jì)借方合計(jì)295 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)695 000。若借方若借方80 000記貸方。記貸方。 借方合計(jì)借方合計(jì)615 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)775 000。若若4 985顛倒為顛倒為4 958。 借方合計(jì)借方合計(jì)695 000，貸方合計(jì)，貸方合計(jì)694 973。賬戶名稱賬戶名稱 2 2）錯(cuò)賬的查找方法錯(cuò)賬的查找方法 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例】【例】若借方若借方漏記漏記400 000。則借方合計(jì)。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為，雙方差額為400 000，即可根據(jù)，即可根據(jù)400