銷售過程的辦理和核算

1、角色角色設(shè)計(jì)：銷售業(yè)務(wù)員設(shè)計(jì)：銷售業(yè)務(wù)員1 1人，倉管員人，倉管員1 1人，人，出納出納1 1人，人，會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)1 1人人，銀行，銀行1 1人人。 請(qǐng)請(qǐng)大家大家扮演北京飛翔股份有限公司的扮演北京飛翔股份有限公司的各崗位職工，模擬進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的工作流各崗位職工，模擬進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的工作流程。程。 將學(xué)生分組，每將學(xué)生分組，每5 5人一組，事先分工，人一組，事先分工，由老師對(duì)銷售流程進(jìn)行旁白，學(xué)生根據(jù)指由老師對(duì)銷售流程進(jìn)行旁白，學(xué)生根據(jù)指示傳遞手上持有的已填票據(jù)。示傳遞手上持有的已填票據(jù)。崗位職責(zé)崗位職責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到銷售款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到銷售款業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員傳遞訂單、簽訂合同，開具發(fā)票傳遞訂單、簽訂合同

2、，開具發(fā)票會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審核訂單發(fā)票，填制記賬憑證審核訂單發(fā)票，填制記賬憑證倉庫主管倉庫主管填制、遞交成品出庫單填制、遞交成品出庫單出納出納按照合同規(guī)定進(jìn)行貨款結(jié)算按照合同規(guī)定進(jìn)行貨款結(jié)算客戶客戶提貨簽收，簽發(fā)支票提貨簽收，簽發(fā)支票任務(wù)引領(lǐng)書任務(wù)引領(lǐng)書 銷售部門接到客戶訂單，與客戶洽談合同銷售部門接到客戶訂單，與客戶洽談合同，業(yè)務(wù)員根據(jù)合同開出發(fā)票并傳遞發(fā)票，同時(shí)通，業(yè)務(wù)員根據(jù)合同開出發(fā)票并傳遞發(fā)票，同時(shí)通知倉庫發(fā)貨。知倉庫發(fā)貨。 倉管接到發(fā)貨通知，填寫出庫單（出庫單倉管接到發(fā)貨通知，填寫出庫單（出庫單月末再匯總傳遞到會(huì)計(jì)部門），并發(fā)貨，客戶提月末再匯總傳遞到會(huì)計(jì)部門），并發(fā)貨，客戶提貨并在發(fā)貨單上

3、簽上公章以及簽名，倉管送貨人貨并在發(fā)貨單上簽上公章以及簽名，倉管送貨人將發(fā)貨單將發(fā)貨單某一聯(lián)某一聯(lián)收回。收回。 客戶開出轉(zhuǎn)賬支票，將支票正聯(lián)移送北京客戶開出轉(zhuǎn)賬支票，將支票正聯(lián)移送北京飛翔公司出納，保留支票存根。出納根據(jù)轉(zhuǎn)賬支飛翔公司出納，保留支票存根。出納根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填寫進(jìn)賬單，將支票及進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)票填寫進(jìn)賬單，將支票及進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬賬。 銷售部門發(fā)生維修費(fèi)，業(yè)務(wù)員持維修服務(wù)單銷售部門發(fā)生維修費(fèi)，業(yè)務(wù)員持維修服務(wù)單位開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交出納。出納審核發(fā)票，根據(jù)發(fā)票位開具的發(fā)票轉(zhuǎn)交出納。出納審核發(fā)票，根據(jù)發(fā)票開出轉(zhuǎn)賬支票，開出轉(zhuǎn)賬支票，并傳遞支票并傳遞支票。 月末，倉管人員將各出庫單

4、傳遞到會(huì)計(jì)部門月末，倉管人員將各出庫單傳遞到會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員根據(jù)各出庫單計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。，會(huì)計(jì)人員根據(jù)各出庫單計(jì)算產(chǎn)品銷售成本。 會(huì)計(jì)人員現(xiàn)判斷手中的記賬憑證與各類原始會(huì)計(jì)人員現(xiàn)判斷手中的記賬憑證與各類原始憑證對(duì)應(yīng)關(guān)系，別上回形針。憑證對(duì)應(yīng)關(guān)系，別上回形針。 角色角色業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員倉管倉管銀行銀行出納出納會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)發(fā)票發(fā)票 客戶客戶 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)送貨單送貨單 倉庫倉庫送貨送貨送貨單回執(zhí)：送貨單回執(zhí)：第一聯(lián)第一聯(lián)進(jìn)賬單第進(jìn)賬單第三聯(lián)交還三聯(lián)交還收款方收款方將轉(zhuǎn)賬支票移送將轉(zhuǎn)賬支票移送維修公司維修公司審核發(fā)票后開出審核發(fā)票后開出支票支票 正聯(lián)正聯(lián) 業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員 存根存根 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)傳遞出庫單傳遞

5、出庫單判斷記賬憑判斷記賬憑證與原始憑證與原始憑證關(guān)系證關(guān)系業(yè)務(wù)員：銷售，開具發(fā)票，辦理貨物托運(yùn)，取得運(yùn)業(yè)務(wù)員：銷售，開具發(fā)票，辦理貨物托運(yùn)，取得運(yùn)輸發(fā)票。輸發(fā)票。 倉管員：填出倉單，負(fù)責(zé)發(fā)貨，并登記庫存商品明倉管員：填出倉單，負(fù)責(zé)發(fā)貨，并登記庫存商品明細(xì)賬。細(xì)賬。 出納：支付代墊運(yùn)費(fèi)，收取支票，填進(jìn)賬單，送存出納：支付代墊運(yùn)費(fèi)，收取支票，填進(jìn)賬單，送存支票，辦理托收承付，登記日記賬。支票，辦理托收承付，登記日記賬。 會(huì)計(jì)：填制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記會(huì)計(jì)：填制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。登記收入明細(xì)賬、成本費(fèi)用賬。計(jì)算、繳納稅費(fèi)。登記收入明細(xì)賬、成本費(fèi)用賬。計(jì)算、繳納稅費(fèi)。登記應(yīng)交

6、稅費(fèi)明細(xì)賬。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬。崗位分析崗位分析出出納納銀行銀行倉庫倉庫客戶客戶業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)發(fā)票發(fā)票（記賬聯(lián)）（記賬聯(lián)）發(fā)貨發(fā)貨通知通知發(fā)票發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）抵扣聯(lián)）訂單訂單出庫單出庫單送貨單送貨單送貨送貨轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票支票進(jìn)賬單進(jìn)賬單（三聯(lián)）（三聯(lián)）進(jìn)賬單進(jìn)賬單（第三聯(lián)）（第三聯(lián)）進(jìn)賬單進(jìn)賬單（收賬憑證收賬憑證）銷售業(yè)務(wù)相關(guān)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)發(fā)票服務(wù)發(fā)票（運(yùn)輸、維修）（運(yùn)輸、維修）支票支票存根存根轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票送貨單送貨單（首聯(lián)回執(zhí)）（首聯(lián)回執(zhí)）合同合同 1212月月1515日北京飛翔股份有限公司按合同向大連日北京飛翔股份有限公司按合同向大連焊條廠發(fā)出焊條廠發(fā)出A A產(chǎn)品產(chǎn)品

7、6262件，單位售價(jià)件，單位售價(jià)500500元，增值稅元，增值稅稅率稅率1717，增值稅額，增值稅額52705270元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)3627036270元。元。開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已運(yùn)達(dá)，收到大連焊條開出增值稅專用發(fā)票，產(chǎn)品已運(yùn)達(dá)，收到大連焊條廠開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（原始憑證有廠開來的轉(zhuǎn)賬支票送存銀行。（原始憑證有“增值增值稅專用發(fā)票稅專用發(fā)票”、“提貨單提貨單”、“出庫單出庫單”） 業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析 增值稅發(fā)票由增值稅發(fā)票由銷貨方銷貨方開具，自留開具，自留記賬聯(lián)記賬聯(lián)，將，將發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)及及抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)傳遞給購(gòu)貨方。傳遞給購(gòu)貨方。 李四 王一 張三北京飛翔股份北京飛翔股份 有

8、限公司有限公司 有時(shí)候，企業(yè)發(fā)貨，客戶提貨后還未結(jié)清款項(xiàng)，有時(shí)候，企業(yè)發(fā)貨，客戶提貨后還未結(jié)清款項(xiàng)，客戶開的入庫單能不能給銷貨方，是不同公司有不同客戶開的入庫單能不能給銷貨方，是不同公司有不同的做事方式，很多公司會(huì)給供貨方一份入庫單，但有的做事方式，很多公司會(huì)給供貨方一份入庫單，但有些未必會(huì)給。些未必會(huì)給。 所以公司的送貨單要求客戶蓋公章并簽名。收回所以公司的送貨單要求客戶蓋公章并簽名。收回第一聯(lián)（存根聯(lián)）第一聯(lián)（存根聯(lián)）（回來第一聯(lián)就是直接簽名的那一（回來第一聯(lián)就是直接簽名的那一聯(lián)，不是復(fù)寫的其他聯(lián)）聯(lián)，不是復(fù)寫的其他聯(lián)），款項(xiàng)未收回前要保管好，款項(xiàng)未收回前要保管好，這是最重要的法律證據(jù)證明

9、公司提供了貨物給對(duì)方。這是最重要的法律證據(jù)證明公司提供了貨物給對(duì)方。 此支票為大連焊條廠開出交給北京飛翔公司，此支票為大連焊條廠開出交給北京飛翔公司，存根存根由大連焊條廠留底，此聯(lián)由北京飛翔公司出納由大連焊條廠留底，此聯(lián)由北京飛翔公司出納員送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，并填制進(jìn)賬單。員送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，并填制進(jìn)賬單。 中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 進(jìn)賬單一式三聯(lián)，進(jìn)賬單一式三聯(lián)，第一聯(lián)第一聯(lián)是給開具支票的是給開具支票的出票方出票方的，一般的，一般是出票方前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬，才會(huì)退回第一聯(lián)；是出票方前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬，才會(huì)退回第一聯(lián)；第二聯(lián)第二聯(lián)是銀行是銀行留存記賬，

10、作貸方憑證；留存記賬，作貸方憑證；第三聯(lián)第三聯(lián)由銀行交回由銀行交回收款方收款方，作為記賬，作為記賬依據(jù)。依據(jù)。 如果支票是如果支票是跨行跨行支票，第三聯(lián)不會(huì)當(dāng)時(shí)就拿到，要等通過支票，第三聯(lián)不會(huì)當(dāng)時(shí)就拿到，要等通過央行跨行劃賬以后，轉(zhuǎn)賬到位以后才可以拿到手。央行跨行劃賬以后，轉(zhuǎn)賬到位以后才可以拿到手。 中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 中國(guó)工商銀行中國(guó)工商銀行 北京分行北京分行 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 1212月月2828日，北京飛翔股日，北京飛翔股份有限公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份有限公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，支付本市企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)張，支付本市企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備維

11、修費(fèi)設(shè)備維修費(fèi)34003400元。元。 錦州凌達(dá)有限公司錦州凌達(dá)有限公司錢五錢五 服務(wù)專用發(fā)票以及支票服務(wù)專用發(fā)票以及支票存存根根為企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用和支付為企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用和支付款項(xiàng)的入賬依據(jù)，款項(xiàng)的入賬依據(jù)，正聯(lián)正聯(lián)由業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)員傳遞給提供修理服務(wù)的公司，員傳遞給提供修理服務(wù)的公司，由對(duì)方公司出納人員前往銀行由對(duì)方公司出納人員前往銀行辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 孫七孫七 趙六趙六 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 錢五錢五 孫七孫七 趙六趙六 1212月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本，日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本，1212月份共發(fā)生兩筆銷售業(yè)務(wù)，共銷售月份共發(fā)生兩筆銷售業(yè)務(wù)，共銷售9090件件A

12、A產(chǎn)品，月末加權(quán)平均單位成本為產(chǎn)品，月末加權(quán)平均單位成本為304304元，本月已銷產(chǎn)品成本為元，本月已銷產(chǎn)品成本為2736027360元。倉管元。倉管部門交來產(chǎn)品出庫單。部門交來產(chǎn)品出庫單。 出庫單：一式四聯(lián)（也有一式三聯(lián)，根據(jù)企業(yè)管理出庫單：一式四聯(lián)（也有一式三聯(lián)，根據(jù)企業(yè)管理需要）需要） 第一聯(lián)為第一聯(lián)為存根聯(lián)存根聯(lián)，留倉庫保管備查；第二聯(lián)為，留倉庫保管備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)記賬聯(lián)，留會(huì)計(jì)部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為留會(huì)計(jì)部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)保管聯(lián)，留，留保管作為出庫材料記明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為保管作為出庫材料記明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為客戶聯(lián)客戶聯(lián)，由提，由提貨人自存，作

13、購(gòu)貨依據(jù)。貨人自存，作購(gòu)貨依據(jù)。 劉八劉八 王一王一 張三張三 12 根據(jù)期初和本期入庫的成本和數(shù)量根據(jù)期初和本期入庫的成本和數(shù)量加加權(quán)平均權(quán)平均計(jì)算產(chǎn)品單位成本和當(dāng)期的銷售成本。計(jì)算產(chǎn)品單位成本和當(dāng)期的銷售成本。 1212月月3131日，經(jīng)計(jì)算應(yīng)交城市日，經(jīng)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅維護(hù)建設(shè)稅2545.762545.76元，教育費(fèi)元，教育費(fèi)附加附加1091.041091.04元。元。12銷售銷售過程過程銷售產(chǎn)品，辦銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算理貨款結(jié)算計(jì)算銷計(jì)算銷售費(fèi)用售費(fèi)用計(jì)算銷計(jì)算銷售稅金售稅金結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買企業(yè)

14、已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。保險(xiǎn)保險(xiǎn)銷售機(jī)構(gòu)銷售機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用其他其他運(yùn)輸運(yùn)輸廣告廣告營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅教育費(fèi)附加庫存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加預(yù)收賬款用途：核算企

15、業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷已實(shí)現(xiàn)的銷售收入售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶賬戶的數(shù)額的數(shù)額借借貸貸用途：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成本的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生品的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的賬戶的數(shù)額數(shù)額借借貸貸用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸應(yīng)向購(gòu)買單位收取應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括稅金、的款項(xiàng)，包括稅金、代墊的各種運(yùn)雜費(fèi)代墊的

16、各種運(yùn)雜費(fèi)等。等。已收回的應(yīng)收賬已收回的應(yīng)收賬款款尚未收回款項(xiàng)尚未收回款項(xiàng)用途用途：核算企業(yè)因采用商業(yè)匯：核算企業(yè)因采用商業(yè)匯票支付方式進(jìn)行商品交易而收票支付方式進(jìn)行商品交易而收到的商業(yè)匯票的價(jià)值。到的商業(yè)匯票的價(jià)值。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類。：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借借貸貸企業(yè)持有的企業(yè)持有的尚未到期的尚未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)的到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票商業(yè)匯票剩余的尚未到剩余的尚未到期的商業(yè)匯票期的商業(yè)匯票用途用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié)所形成的債務(wù)以及供

17、貨后進(jìn)行結(jié)算的賬戶。算的賬戶。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類。：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。預(yù)收賬款預(yù)收賬款商品發(fā)出而沖商品發(fā)出而沖銷之前預(yù)收貨銷之前預(yù)收貨款而產(chǎn)生的暫款而產(chǎn)生的暫時(shí)性實(shí)物債務(wù)時(shí)性實(shí)物債務(wù)發(fā)出商品或提發(fā)出商品或提供勞務(wù)之前預(yù)供勞務(wù)之前預(yù)收的款項(xiàng)收的款項(xiàng)剩余未發(fā)貨而預(yù)剩余未發(fā)貨而預(yù)先收取的貨款先收取的貨款借借貸貸用途用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶。程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)性質(zhì)：損益類。：損益類。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用登記本期發(fā)生登記本期發(fā)生的各種銷售費(fèi)的各種銷售費(fèi)用，包括銷售用，包括銷售包裝費(fèi)、運(yùn)輸包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣

18、告費(fèi)、費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的銷售賬戶的銷售費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用數(shù)額借借貸貸用途用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、賬戶。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。育費(fèi)附加等。性質(zhì)性質(zhì)：損益類。：損益類。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，銷售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)登記期末轉(zhuǎn)入入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的賬戶的數(shù)額數(shù)額借借貸貸 一般

19、來說，一般來說，附加稅附加稅都是地方稅收附加，都在地都是地方稅收附加，都在地稅交，全國(guó)范圍內(nèi)的城建稅稅交，全國(guó)范圍內(nèi)的城建稅(7%，5%，1%)和和教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加3%，具體稅率各地區(qū)可能不一樣，一，具體稅率各地區(qū)可能不一樣，一般由省地稅局確定。附加稅體現(xiàn)了企業(yè)從社會(huì)中獲般由省地稅局確定。附加稅體現(xiàn)了企業(yè)從社會(huì)中獲得利益的同時(shí)也要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。得利益的同時(shí)也要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅所得稅所得稅 價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅價(jià)外稅增值稅增值稅與營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)額有關(guān)有關(guān)與營(yíng)業(yè)額與營(yíng)業(yè)額無關(guān)無關(guān)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)

20、稅、教育費(fèi)附加附加車船使用稅、房產(chǎn)稅、土車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地資源稅、耕地占用稅、地資源稅、耕地占用稅、印花稅印花稅（“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”、”原材料原材料”、 ”銀行存款銀行存款”）（“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加” ）（“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ）（“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用” ） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)（企業(yè)取得的其他業(yè)企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入數(shù)）務(wù)收入數(shù)）(+)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入(-) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入包括出租

21、固定資產(chǎn)、出租無形他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。資產(chǎn)、出租包裝物和銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)賬戶的其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本(-)企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本務(wù)成本(+) 核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定營(yíng)業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成

22、本或攤銷額等本或攤銷額等 1.銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到到借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.銷售產(chǎn)品一批，收到購(gòu)貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品一批，收到購(gòu)貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

23、4.預(yù)收某企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行預(yù)收某企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款5.向預(yù)收貨款的企業(yè)發(fā)貨向預(yù)收貨款的企業(yè)發(fā)貨,實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)銷售。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.收回購(gòu)貨單位所欠的貨款收回購(gòu)貨單位所欠的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款7.銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

24、稅額）8.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品9.結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料1010. .發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等）11.計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加12.實(shí)際交納各種稅金時(shí)實(shí)際交

25、納各種稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款貸：銀行存款1.1.通常與通常與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的借方賬戶相對(duì)應(yīng)的賬的借方賬戶相對(duì)應(yīng)的賬戶是（）戶是（）A.A.在途物資在途物資B.B.庫存商品庫存商品C.C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.D.應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)2.2.通過銀行收到銷貨款通過銀行收到銷貨款6200062000元，其中屬于上月應(yīng)元，其中屬于上月應(yīng)收收1200012000元，本月應(yīng)收元，本月應(yīng)收4000040000元，預(yù)收下月元，預(yù)收下月1000010000元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，本月收入（）元，在權(quán)責(zé)發(fā)生制

26、下，本月收入（）A.50000A.50000B.62000B.62000C.40000C.40000D.52000D.52000BC3.3. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指（）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指（）A.A.全部產(chǎn)品的制造成本全部產(chǎn)品的制造成本B.B.已售產(chǎn)品的制造成本已售產(chǎn)品的制造成本C.C.已售產(chǎn)品的售價(jià)已售產(chǎn)品的售價(jià)D.D.已售產(chǎn)品的售價(jià)減去產(chǎn)品的已售產(chǎn)品的售價(jià)減去產(chǎn)品的制造成本制造成本 4. 4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)按規(guī)定交納的（核算企業(yè)按規(guī)定交納的（）A.A.增值稅增值稅B.B.消費(fèi)稅消費(fèi)稅C.C.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅D.D.所得稅所得稅 E.E.教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加BAB

27、CE 例例1向科星公司銷售甲產(chǎn)品向科星公司銷售甲產(chǎn)品1 000件，件，每件售價(jià)每件售價(jià)300元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)300 000元，元，增值稅率為增值稅率為17。貨款已收到，存入銀行。貨款已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000例例2向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品200件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)300元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)60 000元，增值稅率元，增值稅率為為17，另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)，另以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)500元，但元，但款

28、項(xiàng)均未收到。款項(xiàng)均未收到。借：應(yīng)收賬款紅星工廠借：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200銀行存款銀行存款500回例5例例3向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品500件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)150元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)75 000元，增值稅率元，增值稅率為為17，收到安信公司開出并承兌的期限，收到安信公司開出并承兌的期限為為3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。個(gè)月的商業(yè)匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù)安信公司借：應(yīng)收票據(jù)安信公司 87 750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品

29、 75 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12 750例例4上題中的票據(jù)到期，上題中的票據(jù)到期，收回貨款，存入收回貨款，存入銀行。銀行。 例例5收到匯華公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品貨款收到匯華公司預(yù)付購(gòu)買甲產(chǎn)品貨款40 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款40 000 貸：預(yù)收賬款匯華公司貸：預(yù)收賬款匯華公司 40 000借：銀行存款借：銀行存款 87750 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 87750回例9例例6收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、稅款及代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)稅款及代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)70 700元，存入銀元，存入銀 行行。

30、借：銀行存款借：銀行存款70 700 貸：應(yīng)收賬款紅星工廠貸：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700回顧例2例例7以銀行存款支付廣告費(fèi)以銀行存款支付廣告費(fèi)3 000元。元。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000例例8本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資3 000元。元。借：銷售費(fèi)用工資借：銷售費(fèi)用工資 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000例例9向匯華公司發(fā)出甲產(chǎn)品向匯華公司發(fā)出甲產(chǎn)品100件，每件件，每件售價(jià)售價(jià)300元，增值稅率為元，增值稅率為17，價(jià)稅款合計(jì)，價(jià)稅款合計(jì)為為35 100元，沖銷原預(yù)收貨款，余款退回。元

31、，沖銷原預(yù)收貨款，余款退回。借：預(yù)收賬款匯華公司借：預(yù)收賬款匯華公司 40 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100 銀行存款銀行存款 4 900 回顧例5例例10計(jì)算本月已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品營(yíng)計(jì)算本月已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅業(yè)稅1000、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅1 320元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 320貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 000應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅1 320例例11計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本372 600元元 .借

32、：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 372 600貸：庫存商品貸：庫存商品 372 600 例例12銷售銷售A材料一批，售價(jià)材料一批，售價(jià)20 000元，元，增值稅增值稅3400元，款項(xiàng)已經(jīng)收到存入銀行。元，款項(xiàng)已經(jīng)收到存入銀行。借：借： 銀行存款銀行存款 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入A材料材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400 例例13如果該材料成本如果該材料成本15000元，月末結(jié)轉(zhuǎn)元，月末結(jié)轉(zhuǎn)成本成本借：借： 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 15000貸：原材料貸：原材料 1500012.銷售時(shí)如果有商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣銷售時(shí)如果有商

33、業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣 例例甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年年3月月1日銷日銷售售A商品商品10000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元（不含增值元（不含增值稅），每件商品實(shí)際成本為稅），每件商品實(shí)際成本為12元，元，A商品適用的增值商品適用的增值稅稅率為稅稅率為17；由于是成批銷售，甲公司給予購(gòu)貨方；由于是成批銷售，甲公司給予購(gòu)貨方10的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為為2/10，1/20，N/30；A商品于商品于3月月1日發(fā)出，購(gòu)貨方日發(fā)出，購(gòu)貨方于于3月月9日付款。假定計(jì)算折扣時(shí)考慮增值稅。日付款。假定計(jì)算折扣時(shí)考慮增值稅。知識(shí)拓展知識(shí)拓展 甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為180000180000元增值稅為元增值稅為3060030600元。比方說，購(gòu)貨方于銷售實(shí)現(xiàn)后的元。比方說，購(gòu)貨方于銷售實(shí)現(xiàn)后的1 1日內(nèi)付日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為款，享有的現(xiàn)金折扣為42124212元（或不考慮增值稅的折元（或不考慮增值稅的折扣為扣為36003600元）。元）。2010000-20100001018000017(180000+3