內(nèi)部控制與管理知識(shí)分析程序

1、 控制系統(tǒng)的目的是什么？ 內(nèi)部控制一般的模式是怎樣？ （一）確立控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)） 明確控制目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）的特性簡(jiǎn)明、適用、一致、可行、可操作 確定關(guān)鍵控制目標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵資源、關(guān)鍵費(fèi)用或成本項(xiàng)目） 確定控制標(biāo)準(zhǔn)的類型 定量標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)物標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)值標(biāo)準(zhǔn) 時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 定性標(biāo)準(zhǔn)定性標(biāo)準(zhǔn) 注意：要根據(jù)外部環(huán)境變化及工作循環(huán)的實(shí)施結(jié)果及時(shí)修訂控制標(biāo)準(zhǔn)。 （二）衡量控制結(jié)果 檢查執(zhí)行記錄 實(shí)績(jī)與目標(biāo)比較 計(jì)量偏離目標(biāo)的差異 獲取實(shí)際工作結(jié)果資料的途徑： 觀察 內(nèi)部報(bào)表和報(bào)告 抽樣調(diào)查 （三）分析差異 判別差異的嚴(yán)重程度 分析造成差異原因 1）計(jì)劃還是執(zhí)行過(guò)程 2）偶然、暫時(shí)、局部性因素 形成差異的各因

2、素對(duì)差異的影響程度 （四）采取補(bǔ)救措施 根據(jù)問(wèn)題性質(zhì)采取措施 根據(jù)差異程度采取措施 注意措施的經(jīng)濟(jì)性 （五）綜合檢查評(píng)價(jià) 健全性測(cè)試完善程序測(cè)試 符合性測(cè)試功能與業(yè)務(wù)測(cè)試 綜合評(píng)價(jià)可依賴程序與薄弱環(huán)節(jié)目標(biāo)與目的計(jì)劃與程序理想狀態(tài)實(shí)際狀態(tài)測(cè)定差異例外例外情況向管理部門報(bào)告必要的行動(dòng)繼續(xù)可可否 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（第四章 控制活動(dòng) 第二十八條 ）提出提出七大控制措施：不相七大控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等?？荚u(píng)控制等。 主要基于會(huì)計(jì)

3、控制角度，局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控主要基于會(huì)計(jì)控制角度，局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。制。 從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：從組織全面控制角度看，應(yīng)包括：（一）目標(biāo)控制 確立目標(biāo)、健全目標(biāo)體系、保持各目標(biāo)的一致性、建立有效的獎(jiǎng)懲制度、建立完善的反饋系統(tǒng) 以制造業(yè)為例： 財(cái)務(wù)成果方面：毛利、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等； 財(cái)務(wù)成本方面：原材料消耗定額、工資定額（或工時(shí)定額）、產(chǎn)品計(jì)劃單位成本、期間費(fèi)用預(yù)算等；（二）組織控制（組織規(guī)劃控制法）指企業(yè)建立一個(gè)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)的整體組織框架，使企業(yè)在這個(gè)組織框架內(nèi)進(jìn)行有效授權(quán)和職責(zé)分工，開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 設(shè)定機(jī)構(gòu)與劃分職責(zé) 規(guī)定個(gè)人職責(zé) 職責(zé)考核 匯報(bào)成果 如何達(dá)到？ 組

4、織機(jī)構(gòu)設(shè)置 法人治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題 管理部門設(shè)置及其關(guān)系 組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置所進(jìn)行的控制。 企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面： 一是公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系; 公司治理的兩種模式：英美模式與德日模式董事會(huì)下屬各專業(yè)委員會(huì)：戰(zhàn)略、薪酬、提名、審計(jì)等 二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。在微軟公司董事會(huì)的10個(gè)成員中，只有2個(gè)管理層的成員是執(zhí)行董事，一個(gè)是比爾.蓋茨，另外一個(gè)是史蒂夫.鮑爾默微軟的CEO，其余的8個(gè)人都是獨(dú)立董事。這些董事會(huì)成員與公司沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，和公司的關(guān)系就是應(yīng)該作為公司的董事而存在，即便是一個(gè)董事的配偶、子女和其他親屬

5、在公司工作也應(yīng)披露。選擇董事的時(shí)候，微軟公司注重其背景的多樣性。在8位獨(dú)立董事中，有兩個(gè)是根據(jù)美國(guó)證券交易法規(guī)定有資格被稱作財(cái)務(wù)專家的，一個(gè)是摩根大通的前財(cái)務(wù)執(zhí)行官，另一個(gè)是AT&T公司的財(cái)務(wù)執(zhí)行官；一個(gè)哈佛商學(xué)院的教授；一個(gè)原美國(guó)的勞工部長(zhǎng)（負(fù)責(zé)勞工關(guān)系）；還有來(lái)自寶馬公司的龐克（Panke）是美國(guó)本土之外的成員，選擇他的目的是為董事會(huì)帶來(lái)有價(jià)值的全球視點(diǎn)。請(qǐng)思考：微軟公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)有助于監(jiān)控經(jīng)理層嗎？ （三）不相容職務(wù)分離控制（三）不相容職務(wù)分離控制 所謂不相容職務(wù)是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。 企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不

6、相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 是控制活動(dòng)能否有效的基礎(chǔ) 不相容五職務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。 2000年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬(wàn)元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處其有期徒刑20年，但200萬(wàn)元的教育資金卻難收回。15年前，周某到北京某區(qū)教育局財(cái)務(wù)科做出納，15年的工作經(jīng)歷，周某對(duì)教育局的財(cái)務(wù)了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。周某交代說(shuō)：“我可以決定提取現(xiàn)金的數(shù)量，支票也由我處理，可以隨時(shí)加蓋支票印鑒。在每月同會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)，也只是核對(duì)總額，而不進(jìn)行明細(xì)賬的核對(duì)。此外

7、，我挪用公款，銀行賬上有反映，但我們的銀行對(duì)賬單由我保管，單位也不易察覺(jué)?！?問(wèn)題：請(qǐng)指出該案例中不相容職務(wù)分離存在哪些問(wèn)題？ 除總經(jīng)理進(jìn)入董事會(huì)外，經(jīng)營(yíng)班子其他成員一般不進(jìn)入董事會(huì)。近日，廣州市政府辦公廳印發(fā)了廣州市市屬國(guó)有企業(yè)董事會(huì)管理暫行辦法(以下簡(jiǎn)稱辦法)。 辦法明確規(guī)定，董事會(huì)由內(nèi)部董事和外部董事組成；董事會(huì)成員數(shù)原則上為5至9人，人數(shù)為單數(shù)。董事會(huì)成員中應(yīng)有不少于1/3的外部董事，并逐步實(shí)現(xiàn)外部董事超過(guò)董事會(huì)成員1/2。董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)1人，因工作需要可以設(shè)副董事長(zhǎng)。經(jīng)批準(zhǔn)，具備條件的市屬國(guó)有企業(yè)試行由外部董事?lián)味麻L(zhǎng)。同時(shí)，實(shí)行決策層和經(jīng)營(yíng)層分開(kāi)，除總經(jīng)理進(jìn)入董事會(huì)外，經(jīng)營(yíng)班子其

8、他成員一般不進(jìn)入董事會(huì)。未經(jīng)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)同意，國(guó)有獨(dú)資公司的董事長(zhǎng)不得兼任總經(jīng)理；未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，國(guó)有資本控股公司的董事長(zhǎng)不得兼任總經(jīng)理。 如何看待上市公司中的董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一現(xiàn)象？ 有何利弊？ （四）授權(quán)控制（四）授權(quán)控制 定義：授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。 分類： 一般授權(quán) 對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)，是一種經(jīng)常性、連續(xù)性的授權(quán)； 特定授權(quán) 是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短，是非連續(xù)性授權(quán)或一次性授權(quán)，業(yè)務(wù)一旦完成，授權(quán)自行撤銷。授權(quán)批準(zhǔn)體系： (1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 (2)

9、授權(quán)批準(zhǔn)的層次 (3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 (4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序 （四）授權(quán)控制（四）授權(quán)控制 授權(quán)控制要求各級(jí)人員在其業(yè)務(wù)處理職權(quán)范圍內(nèi)，無(wú)需請(qǐng)示便可以直接處理業(yè)務(wù)，從而避免相互推諉、“踢皮球”現(xiàn)象發(fā)生。 授權(quán)中應(yīng)注意的問(wèn)題： 權(quán)力與責(zé)任 權(quán)力與風(fēng)險(xiǎn) 建立適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，使權(quán)力與責(zé)任對(duì)等。上市公司股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)有關(guān)事項(xiàng)及權(quán)限,某種程度上可以提高公司的運(yùn)作效率,然而,近年來(lái)這種授權(quán)在數(shù)額、比例和范圍上開(kāi)始逐級(jí)擴(kuò)大。據(jù)上海證券報(bào)報(bào)道：如四川一公司,上市三個(gè)月就修改公司章程,將董事會(huì)運(yùn)用公司資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的權(quán)限由原來(lái)的1000萬(wàn)元修改為5000萬(wàn)元,同時(shí)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)投資總額的最上限為公司凈資產(chǎn)的

10、50%,而該公司凈資產(chǎn)總計(jì)高達(dá)10億多元,50%就意味著5億多,如果該公司今后凈資產(chǎn)進(jìn)一步增加,董事會(huì)決定風(fēng)險(xiǎn)投資的權(quán)限也將水漲船高,這使得董事會(huì)權(quán)限實(shí)際已經(jīng)“無(wú)限制”擴(kuò)大。河南一上市公司剛剛實(shí)施資產(chǎn)重組,即修改公司章程,規(guī)定董事會(huì)可全權(quán)決定金額在公司凈資產(chǎn)40%以內(nèi)的投資項(xiàng)目等一系列事項(xiàng),而這家公司的凈資產(chǎn)將近6億元,40%相當(dāng)于2.3億元,如果一旦大比例的投資出了問(wèn)題,怎么辦？中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令（第53號(hào)）上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法 （2008年年5月）月） （五）程序控制（業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程控制） 定義：程序控制是指通過(guò)制定標(biāo)

11、準(zhǔn)程序和規(guī)范手續(xù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與管理活動(dòng)進(jìn)行的控制。 借助工具：文字說(shuō)明法、流程圖 程序控制的關(guān)鍵是實(shí)行牽制控制。據(jù)中國(guó)審計(jì)報(bào)報(bào)道， 年月，江蘇省常州市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某賓館3號(hào)樓竣工決算進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。按照慣例，他們首先對(duì)被審計(jì)單位提供的該項(xiàng)目竣工資料進(jìn)行逐一審查，同時(shí)根據(jù)需要，與有關(guān)當(dāng)事人核實(shí)相關(guān)情況。當(dāng)審計(jì)人員對(duì)該賓館的豪華水晶燈訂購(gòu)合同的簽訂及其執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，看似極為正常的業(yè)務(wù)行為，其背后卻隱藏著許多不易覺(jué)察的疑點(diǎn)，這引起了審計(jì)人員的高度警覺(jué)。根據(jù)設(shè)計(jì)需要，該賓館需配備高規(guī)格、上檔次的水晶燈具。在未經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)的情況下，賓館方面即與香港某公司及本地某公司簽訂了價(jià)值分別為.萬(wàn)元及萬(wàn)元

12、的水晶燈購(gòu)銷合同。合同明確規(guī)定，燈珠采用奧地利某著名珠寶公司提供的水晶珠，由供方向需方出具該公司的驗(yàn)證證明書。然而，時(shí)至審計(jì)時(shí)，供方未曾向需方出具有關(guān)水晶燈具的任何技術(shù)資料，需方也始終沒(méi)有同供方辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。除此以外，需方在與本地某公司簽訂的合同中，還有一個(gè)超乎常規(guī)的約定，“該業(yè)務(wù)中的萬(wàn)元貨款，由供方在需方賓館消費(fèi)結(jié)算”。經(jīng)審計(jì)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這件價(jià)值萬(wàn)元的燈具，其實(shí)并非產(chǎn)自該廠，而是以.萬(wàn)元的價(jià)格從南方某地購(gòu)進(jìn)，略經(jīng)加工后加價(jià)轉(zhuǎn)賣給賓館的。審計(jì)組提取上述兩批水晶燈具的燈珠樣品，及時(shí)送交權(quán)威檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。不出所料，檢測(cè)報(bào)告證明，所檢樣品純屬玻璃。至此已不容置疑，該賓館在購(gòu)買水晶燈具過(guò)程

13、中存在嚴(yán)重問(wèn)題，當(dāng)事人工作嚴(yán)重失職并有其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。問(wèn)題：該賓館在程序控制方面存在哪些問(wèn)題？ （六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括： (1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度。 (2)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。 (3)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。 (4)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法。 （七）預(yù)算控制企業(yè)事先確定各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的預(yù)算指標(biāo)，要求企業(yè)內(nèi)部各部門和人員嚴(yán)格執(zhí)行，并最終按照實(shí)際完成指標(biāo)情況作為績(jī)效考核依據(jù)。 (1)預(yù)算體系的建立 (2

14、)預(yù)算的編制和審定 (3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí) (4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán) (5)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控 (6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整 (7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核 （八）財(cái)產(chǎn)保全控制 包括： (1)限制接觸 (2)定期盤點(diǎn) (3)記錄保護(hù) (4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) (5)財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控問(wèn)題：企業(yè)哪些資產(chǎn)是限制接觸的重點(diǎn)？為什么？（九）人力資源控制在企業(yè)組織中，對(duì)人的控制是整個(gè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。從董事會(huì)成員的任免、經(jīng)理人聘用與考核、員工的招聘和培訓(xùn)等，均與內(nèi)部控制密切相關(guān)。 包括： (1)建立嚴(yán)格的招聘程序。 (2)制定員工工作規(guī)范。 (3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。 (4)加強(qiáng)和考核獎(jiǎng)懲力度。 (5)對(duì)重要崗位員

15、工建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。 (6)工作崗位輪換。 (7)提高工資與福利待遇。 (8)加強(qiáng)員工之間的溝通。選選 聘聘培訓(xùn)和提升培訓(xùn)和提升考核和激勵(lì)考核和激勵(lì)1、關(guān)鍵崗位人員控制、關(guān)鍵崗位人員控制 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的人員包括重要環(huán)節(jié)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，這些重要環(huán)節(jié)的人員安排是管理控制的重點(diǎn)，需要考察其專業(yè)能力、職業(yè)道德、工作之外的行為表現(xiàn)等，并進(jìn)行崗位輪換、職位更換等。2、對(duì)特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注對(duì)特殊狀態(tài)下或不良嗜好的關(guān)鍵人員的關(guān)注要特別關(guān)注處在特殊狀態(tài)下的一些關(guān)鍵人員，這些人員由于存在巨大壓力，有可能進(jìn)行舞弊。這些特殊狀態(tài)包括：家庭負(fù)擔(dān)過(guò)重，員工收入無(wú)法彌補(bǔ)；員工有特殊嗜好，

16、例如賭博、揮霍成性、與人攀比、為異性支付消費(fèi)款等；員工負(fù)有較多個(gè)人債務(wù)，無(wú)法償還；個(gè)人經(jīng)營(yíng)資金短缺或投資失??；處于特殊情境中的人，如戀愛(ài)、親人亡故等。人員控制的重要措施之一是輪崗制度和離崗休假制度的建立和實(shí)施，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位人員或控制風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)，如銀行業(yè)。對(duì)于重要崗位的人員要大膽使用、合理監(jiān)督，不能包辦業(yè)務(wù)全過(guò)程。定期或不定期地實(shí)施輪崗、離崗休假安排，保證接替人員與前任在利益關(guān)系上的獨(dú)立性。【貪心戀人雙雙獲罪】25歲的殷某自2000年起在某加油站工作。2001年4月起，殷某開(kāi)始擔(dān)任記賬員，負(fù)者該加油站的庫(kù)存商品賬、加油結(jié)存記賬、貸存卡條、加油票等記賬工作。殷某利用工作便利，擅自以虛構(gòu)加油

17、數(shù)量不記賬的方式套取現(xiàn)金，交男友炒股并用于消費(fèi)。日前，這對(duì)戀人均因犯有挪用資金罪被天津市東麗區(qū)法院判處有期徒刑一年，緩期一年?！九灿霉钣糜谫€博】 某置業(yè)公司一位業(yè)務(wù)員從單位領(lǐng)出轉(zhuǎn)賬支票，而后提取現(xiàn)金，存入個(gè)人借記卡用于賭博，被認(rèn)定犯有挪用公款罪，被*市和平區(qū)人民法院一審判處有期徒刑18個(gè)月，緩刑18個(gè)月執(zhí)行。2005年9月23日，關(guān)某以交納商品房公共部位維修基金的名義，從置業(yè)公司領(lǐng)出金額為2萬(wàn)余元的轉(zhuǎn)賬支票。而后，關(guān)某提取現(xiàn)金并存入個(gè)人借記卡，用于賭博。同年10月11日，關(guān)某又以同樣理由從單位領(lǐng)出一張金額為2.7萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，取出了其中的1.7萬(wàn)元，用于歸還賭債。事發(fā)后，關(guān)某的家屬歸還了關(guān)

18、某挪用的4.7萬(wàn)余元。 2006年5月，關(guān)某向檢察機(jī)關(guān)自首。鑒于關(guān)某積極退贓，有自首情節(jié)，依法從輕處罰。（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制（十）風(fēng)險(xiǎn)防范控制樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要內(nèi)容有：(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(2)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(4)合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估合同風(fēng)險(xiǎn)

19、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) ？ 某新華書店與某建筑公司簽訂了一份總標(biāo)的不清、價(jià)款與工程質(zhì)量嚴(yán)重不符的工程承包合同，幸虧內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)挽救，為書店避免了近百萬(wàn)元損失。 該書店計(jì)劃在縣城修建一座全縣規(guī)模最大的圖書城。工程預(yù)算總造價(jià)358萬(wàn)余元，其中土建工程258萬(wàn)元，裝飾工程100余萬(wàn)元。同年6月，該書店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建縣圖書城的基建工程合同，合同及其附件寫明：只將土

20、建部分分包給該建筑公司，裝飾工程剝離出來(lái)另行發(fā)包。而工程造價(jià)卻未將裝飾工程部分剝離出來(lái)，仍按358萬(wàn)元總額包給建筑公司。這意味著建筑公司未干裝飾工程的活，卻可以拿到裝飾工程100余萬(wàn)元的造價(jià)款，也就是說(shuō)，如果合同執(zhí)行，該書店將白白送給建筑公司100余萬(wàn)元。后來(lái)，這宗顯失公正的糊涂合同，在市審計(jì)局的多次斡旋下，已做出合理變更。 （十一）信息系統(tǒng)控制信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容： 一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。 另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。 （十二）內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)

21、部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的內(nèi)部獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。 內(nèi)部審計(jì)控制的優(yōu)劣勢(shì)？ 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 （十三）內(nèi)部報(bào)告控制（十三）內(nèi)部報(bào)告控制 作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，全面反映經(jīng)作用：滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。 常用的內(nèi)部報(bào)告有：常用的內(nèi)部報(bào)告有： (1)資金分析報(bào)告資金分析報(bào)告 (2)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 (3)費(fèi)用分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告 (4)資產(chǎn)分析報(bào)告資產(chǎn)分

22、析報(bào)告 (5)投資分析報(bào)告投資分析報(bào)告 (6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告大慶公司是一家大型國(guó)有紡織公司，在市審計(jì)局對(duì)其大慶公司是一家大型國(guó)有紡織公司，在市審計(jì)局對(duì)其2003年度財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷，了解到該公司設(shè)收支狀況實(shí)施的審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷，了解到該公司設(shè)置了如下控制環(huán)節(jié)：置了如下控制環(huán)節(jié)：（1）該公司存貨需要采購(gòu)時(shí)，由生產(chǎn)車間根據(jù)需要填寫）該公司存貨需要采購(gòu)時(shí)，由生產(chǎn)車間根據(jù)需要填寫“存貨采存貨采購(gòu)申請(qǐng)表購(gòu)申請(qǐng)表”，報(bào)相關(guān)部門審查，經(jīng)批準(zhǔn)后才能采購(gòu)。，報(bào)相關(guān)部門審查，經(jīng)批準(zhǔn)后才能采購(gòu)。（2）訂購(gòu)的存貨到達(dá)后，由驗(yàn)收部門員工會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收入）訂

23、購(gòu)的存貨到達(dá)后，由驗(yàn)收部門員工會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收入庫(kù)。庫(kù)。（3）支付貨款前，提請(qǐng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批，付款后，及時(shí)登記相應(yīng)）支付貨款前，提請(qǐng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批，付款后，及時(shí)登記相應(yīng)的賬簿記錄，并在已付過(guò)款的購(gòu)貨憑證上做記號(hào)。的賬簿記錄，并在已付過(guò)款的購(gòu)貨憑證上做記號(hào)。（4）貨物發(fā)出后，要向顧客開(kāi)具銷售發(fā)票，在銷售發(fā)票打印出來(lái)）貨物發(fā)出后，要向顧客開(kāi)具銷售發(fā)票，在銷售發(fā)票打印出來(lái)前，由另一個(gè)人將電腦中的銷售價(jià)格與供貨合同、發(fā)貨單核對(duì)。前，由另一個(gè)人將電腦中的銷售價(jià)格與供貨合同、發(fā)貨單核對(duì)。（5）在倉(cāng)庫(kù)門口設(shè)立門衛(wèi)，員工出入攜帶物品要接受檢查。）在倉(cāng)庫(kù)門口設(shè)立門衛(wèi)，員工出入攜帶物品要接受檢查。（6）在對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要求有兩個(gè)人獨(dú)立對(duì)同一批商品進(jìn)行）在對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，要求有兩個(gè)人獨(dú)立對(duì)同一批商品進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)。要求：根據(jù)上述資料，在下表中分別說(shuō)明其所屬的控制措施類型以要求：根據(jù)上述資料，在下表中分別說(shuō)明其所屬的控制措施類型以及各項(xiàng)控制措施所能防止的錯(cuò)誤