企業(yè)內(nèi)部控制--資產(chǎn)管理解讀

1、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理解讀東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授中國內(nèi)部控制研究中心研究員中國內(nèi)部控制研究中心研究員孫光國孫光國企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號資產(chǎn)管理存存 貨貨固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)目標(biāo)目標(biāo)保障資產(chǎn)安全保障資產(chǎn)安全提高資產(chǎn)效能提高資產(chǎn)效能資產(chǎn)范圍資產(chǎn)范圍企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：存貨存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過?？赡軐?dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)

2、價(jià)值貶損、安全事故頻過?？赡軐?dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。發(fā)或資源浪費(fèi)。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。解讀一解讀一 資產(chǎn)管理的總體要求資產(chǎn)管理的總體要求 全面梳理資產(chǎn)管理流程全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無從大類上區(qū)分存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，又要分別對存貨、固定資形資產(chǎn)，又要分別對存貨、固定資

3、產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理產(chǎn)和無形資產(chǎn)等進(jìn)行細(xì)化和梳理一、存貨積壓或短缺。一、存貨積壓或短缺。二、固定資產(chǎn)更新改造不夠、二、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩。能過剩。三三.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患。技術(shù)安全隱患。結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能各項(xiàng)資產(chǎn)安全并發(fā)揮效能解讀二解讀二 存存 貨貨結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，針對業(yè)務(wù)流程中主要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，

4、針對業(yè)務(wù)流程中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)充分利用計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)存貨存貨原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及周轉(zhuǎn)材料等代銷、代管、代修、受托加工的存貨代銷、代管、代修、受托加工的存貨存貨管理存貨管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存貨儲量不足，儲量過高，對市場存貨儲量不足，儲量過高，對市場的形式把握不當(dāng)，保管不善，長期的形式把握不當(dāng)，保管不善，長期呆滯，未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn)，人力呆滯，未及時(shí)完整辦理保險(xiǎn)，人力不可抗拒的自然災(zāi)害，處置不規(guī)范，不可抗拒的自然災(zāi)害，處置不規(guī)范，未經(jīng)審

5、核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款中涉及權(quán)利、義務(wù)條款財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)財(cái)務(wù)賬目記錄有誤，造成存貨數(shù)據(jù)失真、管理失控?fù)?jù)失真、管理失控存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、效益不實(shí)效益不實(shí)賬實(shí)不符給公司帶來潛虧（盈）賬實(shí)不符給公司帶來潛虧（盈）違反國家有關(guān)規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；違反國家有關(guān)規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰；存貨交易合同（協(xié)議）不符合合同存貨交易合同（協(xié)議）不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度章制度存貨控制存貨控制關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)一、崗位責(zé)任制一、崗位責(zé)任制二、存貨驗(yàn)收：數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)

6、規(guī)格等二、存貨驗(yàn)收：數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等 （外購，自制，其他方式）（外購，自制，其他方式）三、保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保險(xiǎn)投保三、保管和定期檢查：安全性、歸屬性、保險(xiǎn)投保四、發(fā)出和領(lǐng)用審批四、發(fā)出和領(lǐng)用審批五、盤點(diǎn)清查、賬實(shí)核對和報(bào)告處理五、盤點(diǎn)清查、賬實(shí)核對和報(bào)告處理六、信息系統(tǒng)與最佳庫存六、信息系統(tǒng)與最佳庫存生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)四個(gè)階段：取得、驗(yàn)收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點(diǎn)主要環(huán)節(jié)：取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、主要環(huán)節(jié)：取得存貨、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置

7、裝配包裝、盤點(diǎn)清查、銷售處置商品流通企業(yè)物流流程商品流通企業(yè)物流流程圖圖主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出主要環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施取得取得主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計(jì)劃不合理：存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計(jì)劃不合理導(dǎo)致存貨積壓或短缺導(dǎo)致存貨積壓或短缺主要管控措施主要管控措施： 綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素 充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)充分利用信息系統(tǒng)，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài) 將由相關(guān)的預(yù)算和采購內(nèi)部控制應(yīng)用指引加以規(guī)范將由相關(guān)的預(yù)算和采購內(nèi)部控制應(yīng)用指引加

8、以規(guī)范各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致數(shù)量導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符克扣、以次充好、賬實(shí)不符主要管控措施主要管控措施：1.1.外購存貨外購存貨重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致等核對一致2.2.自制存貨自制存貨重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品質(zhì)量，通過檢驗(yàn)合格的半成，通過檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、品、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理

9、。 3.3.其他方式其他方式重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)是否符合有關(guān)合同或協(xié)議合同或協(xié)議的約定。的約定。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施倉儲保管倉儲保管 主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，：存貨倉儲保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)主要管控措施主要管控措施：1 1存貨在流動(dòng)存貨在流動(dòng)出入庫手續(xù)出入庫手續(xù) 2 2儲存條件，做好保管工作，分類存放，按照有助于提高儲存條件，做好保管工作，分類存放，按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，防止浪費(fèi)、被盜和流失生產(chǎn)效率的方式擺放，

10、防止浪費(fèi)、被盜和流失 3 3代管、代銷、暫存、受托加工存貨代管、代銷、暫存、受托加工存貨單獨(dú)存放和記錄單獨(dú)存放和記錄4 4保險(xiǎn)投保保險(xiǎn)投保5 5每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄，溝通每日巡查和定期抽檢，詳細(xì)記錄，溝通各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施領(lǐng)用發(fā)出領(lǐng)用發(fā)出主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備：存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備導(dǎo)致貨物流失。導(dǎo)致貨物流失。 主要管控措施主要管控措施：確定發(fā)出管理模式，存貨準(zhǔn)出制度，明確審批權(quán)限，健全確定發(fā)出管理模式，存貨準(zhǔn)出制度，明確審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄一般的生產(chǎn)企業(yè)一般的生產(chǎn)企業(yè)商場超市等

11、商品流通企業(yè)商場超市等商品流通企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行：存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況主要管控措施主要管控措施：建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程盤點(diǎn)清查時(shí)盤點(diǎn)清查時(shí)盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面的存貨盤點(diǎn)清查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施存貨處置存貨處置主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不

12、明確、審批不到位：存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位導(dǎo)致企業(yè)利益受損導(dǎo)致企業(yè)利益受損 主要管控措施主要管控措施：對存貨進(jìn)行檢查對存貨進(jìn)行檢查了解存貨的存儲狀態(tài)了解存貨的存儲狀態(tài)存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)合理原因、及時(shí)合理 解讀三 固定資產(chǎn)分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程分析、歸納、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程查找管理薄弱環(huán)節(jié)查找管理薄弱環(huán)節(jié)健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控措施保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及

13、其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等固定資產(chǎn)控制固定資產(chǎn)控制關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)一、固定資產(chǎn)目錄（一、固定資產(chǎn)目錄（對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片）二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級二、固定資產(chǎn)維護(hù)、更新改造和技術(shù)升級三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控三、關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)狀況監(jiān)控四、固定資產(chǎn)投保四、固定資產(chǎn)投保五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批五、固定資產(chǎn)抵押程序和審批六、固定資產(chǎn)清查六、固定資產(chǎn)清查七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序七、固定資產(chǎn)處置：關(guān)聯(lián)交易、處置定價(jià)、審批程序固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖圖五個(gè)環(huán)節(jié)：取

14、得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、五個(gè)環(huán)節(jié)：取得、驗(yàn)收移交、日常維護(hù)、更新改造和淘汰處置更新改造和淘汰處置各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施取得取得主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行；固定資產(chǎn)投保制度不健全固定資產(chǎn)投保制度不健全導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。主要管控措施主要管控措施： 1. 1.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度 2. 2.重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作重視和加強(qiáng)

15、固定資產(chǎn)的投保工作各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施資產(chǎn)登記造冊資產(chǎn)登記造冊主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整：固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符主要管控措施主要管控措施： 1. 1. 制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，有利于企業(yè)了解制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，有利于企業(yè)了解固定資產(chǎn)使用情況的全貌固定資產(chǎn)使用情況的全貌 2. 2.按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的有效識別，定期或不定期復(fù)核有效識別，定期或不定期復(fù)核各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施運(yùn)行維護(hù)運(yùn)行維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定

16、資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過剩：固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過剩造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，發(fā)生生產(chǎn)事故造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，發(fā)生生產(chǎn)事故或資源浪費(fèi)?；蛸Y源浪費(fèi)。主要管控措施主要管控措施：1. 1. 將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化2. 2. 建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案建立固定資產(chǎn)運(yùn)行管理檔案3. 3. 審核施工單位資質(zhì)和資信，建立管理檔案，修理項(xiàng)目應(yīng)審核施工單位資質(zhì)和資信，建立管理檔案，修理項(xiàng)目應(yīng)分類，由施工單位出具交工驗(yàn)收報(bào)告，重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)分類，由施工單位出具交工驗(yàn)收報(bào)告，重大項(xiàng)目應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)4.4.對操作人員進(jìn)行充分的

17、崗前培訓(xùn)對操作人員進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施升級改造升級改造主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更新改造不夠：固定資產(chǎn)更新改造不夠造成企業(yè)產(chǎn)品線造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力。老化、缺乏市場競爭力。主要管控措施主要管控措施：1.1.定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評估，提出技改方案，進(jìn)定期對固定資產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)性評估，提出技改方案，進(jìn)行預(yù)算可行性分析行預(yù)算可行性分析2. 2. 對技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件對技改方案實(shí)施過程適時(shí)監(jiān)控、加強(qiáng)管理，有條件企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。企業(yè)建立技改專項(xiàng)資金并定期或不定期審計(jì)。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施資產(chǎn)清查資產(chǎn)清查主

18、要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資：固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重產(chǎn)貶值嚴(yán)重主要管控措施主要管控措施： 1 1定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，編制清查方案定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，編制清查方案 2 2編制清查報(bào)告編制清查報(bào)告 3 3盤盈（盤虧）盤盈（盤虧）分析原因，追究責(zé)任，妥善處理分析原因，追究責(zé)任，妥善處理 報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值報(bào)告審核通過后及時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施抵押質(zhì)押抵押質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)抵押制度不完善：固定資產(chǎn)抵押制度不完善導(dǎo)致抵押資產(chǎn)導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失價(jià)值低估和資產(chǎn)流失主要

19、管控措施主要管控措施： 1 1加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定加強(qiáng)抵押、質(zhì)押管理，明晰抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限 2 2對抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評估，應(yīng)編制專門的抵押資對抵押資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評估，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄產(chǎn)目錄各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施處置處置主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)處置方式不合理：固定資產(chǎn)處置方式不合理造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失主要管控措施主要管控措施：建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限1 1對使

20、用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)對使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)2 2對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)3 3對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)對擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)4 4對出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的對出租的固定資產(chǎn)由相關(guān)管理部門提出出租或出借的申請申請解讀四 無形資產(chǎn)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理建立健全無形資產(chǎn)的分類管理制度建立健全無形資產(chǎn)的分類管理制度保護(hù)無形資產(chǎn)的安全保護(hù)無形資產(chǎn)的安全提高無形資產(chǎn)的使用效率提高無形資產(chǎn)的使用效率充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用充分發(fā)揮無形資產(chǎn)的作用無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商

21、標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等特許權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)控制一、無形資產(chǎn)分類管理制度一、無形資產(chǎn)分類管理制度二、無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施二、無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)和保密措施梳理各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系外購、自行開發(fā)、其他方式三、先進(jìn)性評估三、先進(jìn)性評估淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代四、品牌建設(shè)四、品牌建設(shè)無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程無形資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖圖無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單無形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與

22、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)。等環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施取得與驗(yàn)收取得與驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：取得的無形資產(chǎn)不具先進(jìn)性或權(quán)屬不清：取得的無形資產(chǎn)不具先進(jìn)性或權(quán)屬不清導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟主要管控措施主要管控措施：建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)企業(yè)外購無形資產(chǎn)企業(yè)外購無形資產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變

23、動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)當(dāng)無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理權(quán)證轉(zhuǎn)移手續(xù)證轉(zhuǎn)移手續(xù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施使用與保全使用與保全主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)使用效率低下：無形資產(chǎn)使用效率低下 缺乏嚴(yán)格的保密制度缺乏嚴(yán)格的保密制度 疏于管理導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)疏于管理導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)主要管控措施主要管控措施：強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險(xiǎn)管控強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險(xiǎn)管控建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對策錄，提出維權(quán)對策各環(huán)節(jié)可能存在的

24、風(fēng)險(xiǎn)及管控措施技術(shù)升級技術(shù)升級 與更新?lián)Q代與更新?lián)Q代主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級換代：無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級換代導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患主要管控措施主要管控措施：定期對無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估定期對無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估考慮淘汰落后技術(shù)考慮淘汰落后技術(shù)不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級不斷推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新與技術(shù)升級各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施處置處置主要風(fēng)險(xiǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)：無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用：無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用逐漸失去逐漸失去其使用價(jià)值；無形資產(chǎn)處置不當(dāng)其使用價(jià)值；無形資產(chǎn)處置不當(dāng)造成企業(yè)資產(chǎn)流失造成企業(yè)資產(chǎn)流失

25、主要管控措施主要管控措施：建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度建立無形資產(chǎn)處置的相關(guān)管理制度處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門處置應(yīng)由獨(dú)立于無形資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理或人員按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理應(yīng)當(dāng)合理的方式確定處置價(jià)格應(yīng)當(dāng)合理的方式確定處置價(jià)格重大的無形資產(chǎn)處置，委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)重大的無形資產(chǎn)處置，委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估評估 行政事業(yè)國有固定資產(chǎn)管理u基本界定u現(xiàn)狀描述與問題u加強(qiáng)管理的對策建議u各級管理文件基本界定 資產(chǎn)： 國有資產(chǎn)（財(cái)政資金形成）： 1.貨幣資產(chǎn) 2.債權(quán) 3.固定資產(chǎn)（主要是實(shí)物資產(chǎn)管理）固定

26、資產(chǎn)（主要是實(shí)物資產(chǎn)管理） 4.無形資產(chǎn) 5.對外投資 固定資產(chǎn) 分類： 會(huì)計(jì)核算：根據(jù)行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度區(qū)分：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備等 實(shí)物管理：以前可能沒有區(qū)分類別管理，但由于財(cái)政委的要求，從今年開始嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分類別，并錄入到財(cái)政委管理信息系統(tǒng)中。深交委的選擇深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)截至2010年的固定資產(chǎn)總額8.8億元左右現(xiàn)狀描述與主要問題會(huì)計(jì)處理不當(dāng)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)資產(chǎn)配置不均、配置超標(biāo)管理不善、流失較多管理不善、流失較多 閑置浪費(fèi)、效率低下閑置浪費(fèi)、效率低下 家底不清、賬實(shí)不符家底不清、賬實(shí)不符基礎(chǔ)工作薄弱基礎(chǔ)工作薄弱處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理處置不及時(shí)

27、、報(bào)廢不合理調(diào)劑漏洞多調(diào)劑漏洞多 1、家底不清、賬實(shí)不符 由于機(jī)構(gòu)改革，由于機(jī)構(gòu)改革，固定資產(chǎn)的存量總體來說比較復(fù)固定資產(chǎn)的存量總體來說比較復(fù)雜。雜。有些資產(chǎn)的賬幾經(jīng)周轉(zhuǎn)難以找到，有些賬上的資有些資產(chǎn)的賬幾經(jīng)周轉(zhuǎn)難以找到，有些賬上的資產(chǎn)也隨著人員變動(dòng)輾轉(zhuǎn)流失。產(chǎn)也隨著人員變動(dòng)輾轉(zhuǎn)流失。 在現(xiàn)有的資產(chǎn)核查工作中，存在賬實(shí)不符的情況。在現(xiàn)有的資產(chǎn)核查工作中，存在賬實(shí)不符的情況。 2、資產(chǎn)配置超標(biāo)、配置不均由于缺乏公平合理的、有約束力的國有資產(chǎn)配由于缺乏公平合理的、有約束力的國有資產(chǎn)配置和定額標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)購置資金來源的多樣性，置和定額標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)購置資金來源的多樣性，導(dǎo)致當(dāng)前深交委資產(chǎn)的隨意購置

28、和重復(fù)購置現(xiàn)象比導(dǎo)致當(dāng)前深交委資產(chǎn)的隨意購置和重復(fù)購置現(xiàn)象比較普遍，資產(chǎn)配置超標(biāo)明顯。較普遍，資產(chǎn)配置超標(biāo)明顯。 此外，各部門單位所承擔(dān)的任務(wù)與所占用的資此外，各部門單位所承擔(dān)的任務(wù)與所占用的資產(chǎn)并不相配比，各單位之間的資產(chǎn)配備也并不公平。產(chǎn)并不相配比，各單位之間的資產(chǎn)配備也并不公平。資產(chǎn)配置沒有合理、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，人為因素比較大資產(chǎn)配置沒有合理、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，人為因素比較大一些。一些。 3、閑置浪費(fèi)、效率低下n辦公用房、公務(wù)用車使用效率不高辦公用房、公務(wù)用車使用效率不高n設(shè)備重復(fù)購置、閑置，使用率較低設(shè)備重復(fù)購置、閑置，使用率較低n整體調(diào)配沒有跟上，設(shè)備共享利用程度低整體調(diào)配沒有跟上，設(shè)備共享利

29、用程度低 4、管理不善、流失較多 5、基礎(chǔ)工作薄弱 6、會(huì)計(jì)處理不當(dāng) 主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不健主要表現(xiàn)為涉及資產(chǎn)的各項(xiàng)管理制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置或保存全，執(zhí)行不嚴(yán)格，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬簿設(shè)置或保存不當(dāng)。不當(dāng)。n該入賬的不入賬。該入賬的不入賬。n該銷賬的不銷賬。該銷賬的不銷賬。n憑據(jù)不足照樣入賬。憑據(jù)不足照樣入賬。n購置的國有資產(chǎn)直接從費(fèi)用中列支，不記入資購置的國有資產(chǎn)直接從費(fèi)用中列支，不記入資產(chǎn)賬。產(chǎn)賬。 7、處置不及時(shí)、報(bào)廢不合理n資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新資產(chǎn)扔到資產(chǎn)處置不及時(shí)：不少單位將待更新資產(chǎn)扔到庫房了事，然后由于缺乏必要的管理、維護(hù)和及時(shí)

30、處庫房了事，然后由于缺乏必要的管理、維護(hù)和及時(shí)處置的措施，致使資產(chǎn)損壞變質(zhì)，造成資產(chǎn)使用價(jià)值的置的措施，致使資產(chǎn)損壞變質(zhì)，造成資產(chǎn)使用價(jià)值的喪失。喪失。n報(bào)廢不合理：一些單位為了爭取購置新設(shè)備的報(bào)廢不合理：一些單位為了爭取購置新設(shè)備的指標(biāo)和資金，往往會(huì)尋找種種理由對仍能使用的資產(chǎn)指標(biāo)和資金，往往會(huì)尋找種種理由對仍能使用的資產(chǎn)進(jìn)行強(qiáng)行提前報(bào)廢。進(jìn)行強(qiáng)行提前報(bào)廢。 8、調(diào)劑漏洞多n資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)缺乏調(diào)劑和控制手段資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)缺乏調(diào)劑和控制手段n資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)與資產(chǎn)短缺現(xiàn)象并存資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)與資產(chǎn)短缺現(xiàn)象并存在有些地區(qū)和部門單位，由于可用財(cái)力不足，在有些地區(qū)和部門單位，由于可用財(cái)力不足，公用經(jīng)費(fèi)緊缺，

31、缺乏正常的辦公設(shè)備，正常工作常常公用經(jīng)費(fèi)緊缺，缺乏正常的辦公設(shè)備，正常工作常常受到影響；而對富余單位的資產(chǎn)橫向調(diào)劑調(diào)撥難，資受到影響；而對富余單位的資產(chǎn)橫向調(diào)劑調(diào)撥難，資產(chǎn)過剩、占有重置浪費(fèi)與緊缺并存，資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)不產(chǎn)過剩、占有重置浪費(fèi)與緊缺并存，資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)不夠合理；對資產(chǎn)調(diào)劑，基本沒有重視起來。夠合理；對資產(chǎn)調(diào)劑，基本沒有重視起來。 加強(qiáng)管理的對策建議 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)部門預(yù)算制度，建建立科學(xué)合理的國有資產(chǎn)部門預(yù)算制度，建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，作為編制部門預(yù)算、配置資產(chǎn)的立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，作為編制部門預(yù)算、配置資產(chǎn)的依據(jù)。通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)范行政

32、事業(yè)單位收依據(jù)。通過加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位收入和支出行為，促進(jìn)單位資產(chǎn)的合理、有效使用。入和支出行為，促進(jìn)單位資產(chǎn)的合理、有效使用。 價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合價(jià)值管理與實(shí)物管理相結(jié)合 資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額管理資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額管理應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的情況制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的情況制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置以及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的具體措施，尤其要兩大資置以及費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的具體措施，尤其要兩大資產(chǎn)產(chǎn)-房產(chǎn)和車輛實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)配置、費(fèi)用按定額房產(chǎn)和車輛實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)配置、費(fèi)用按定額管理的制度，才能有效防止辦公用房越建越多，管理的制度，才能有效防止辦公用房越建越多，車輛配置越來越高，單位之間相互攀比，財(cái)政開車輛配置越來越高，單位之間相互攀比，財(cái)政開支越來越大，政府運(yùn)行