支付結算業(yè)務概述

1、金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算一、支付結算的概念一、支付結算的概念金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述 支付結算又稱轉賬結算，是指單位、支付結算又稱轉賬結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌

2、、托收承付、委托收款等結算方式進行匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。貨幣給付及資金清算的行為。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、支付結算的原則二、支付結算的原則金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述恪守信用，履約付恪守信用，履約付款款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結結算算的的原原則則第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算三、支付結算的紀律三、支付結算的紀律金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第一節(jié)第

3、一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，對維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各分，對維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各單位的經濟關系具有重要意義，也是支付結算業(yè)單位的經濟關系具有重要意義，也是支付結算業(yè)務正常進行的保證。務正常進行的保證。客戶應遵守的支付結算紀律客戶應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律 支付結算的紀律包括：支付結算的紀律包括： 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結

4、算業(yè)務的核算第一節(jié)第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述支付結算業(yè)務概述貨幣結算貨幣結算轉賬結算轉賬結算( (支付結算支付結算) )票據票據結算方式結算方式信用卡信用卡支票支票現金支票現金支票轉賬支票轉賬支票普通支票普通支票本票本票不定額本票不定額本票定額本票定額本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現金結算現金結算四、支付結算方式的種類四、支付結算方式的種類商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)

5、務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算票據是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人票據是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據到期日無條件支付確定金額在見票時，或在票據到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。給收款人或持票人的有價證券。廣義的票據包括各種有價證券和商業(yè)憑證。廣義的票據包括各種有價證券和商業(yè)憑證。我國票據法規(guī)定的是狹義票據，主要是指支我國票據法規(guī)定的是狹義票據，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算一、支票的核算一、支票的核算金融企業(yè)會計第六章第

6、六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。票人的票據。支票適用于單位和個人在同一票據交支票適用于單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項的結算。換區(qū)域的各種款項的結算。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 1. 1. 支票的出

7、票人支票的出票人 2 2支票的金額、收款人名稱支票的金額、收款人名稱 3 3支票的簽發(fā)支票的簽發(fā) 4 4支票金額無起點限制，提示付款期為支票金額無起點限制，提示付款期為1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。自出票之日算起，到期日遇例假日順延。5 5出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留簽章不符出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留簽章不符支票、支付密碼錯誤支票的處理支票、支付密碼錯誤支票的處理一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本規(guī)定（一）支票的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票

8、據結算的核算6 6持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款?？钊颂崾靖犊?。 7 7轉賬支票可以背書轉讓，已背書轉讓的支轉賬支票可以背書轉讓，已背書轉讓的支票，背書應當連續(xù)。票，背書應當連續(xù)。 8 8支票可以掛失止付，失票人可以到付款行支票可以掛失止付，失票人可以到付款行申請掛失。申請掛失。 一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算

9、的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯進賬單，第一聯收賬通知，第二聯貸方憑證。進賬進賬單，第一聯收賬通知，第二聯貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票單與支票一并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。作借方憑證，第二聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六

10、章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯進持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯進賬單無誤后，將支票按照票據交換的規(guī)定及時提出賬單無誤后，將支票按照票據交換的規(guī)定及時提出交換。提出支票時，做會計分錄：交換。提出支票時，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清

11、算 貸：其他應付款貸：其他應付款第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算待退票時間過后，以第二聯進賬單作貸方憑證待退票時間過后，以第二聯進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：入賬。其會計分錄為：借：其他應付款借：其他應付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內，接到對提出的支票，若在規(guī)定的退票時間內，接到對方銀行退票通知，則將對方銀行退票通知，則將“其他應付款其他應付款”和和“清算清算資金往來資金往來”賬戶

12、對轉沖銷。即做會計分錄：賬戶對轉沖銷。即做會計分錄：借：其他應付款借：其他應付款貸：貸： 清算資金往來清算資金往來同城票據清算同城票據清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關規(guī)定出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關規(guī)定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：理轉賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款

13、存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應在票據交換結支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應在票據交換結束后束后l l小時內用電話通知持票人開戶行，同時編制特種小時內用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：轉賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算借：其他應收款借：其他應收款托收票據退票戶托收票據退票戶 貸：清算資金

14、往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯特種轉賬傳票作退還給持票人開戶行，再以另一聯特種轉賬傳票作為記賬憑證，沖銷為記賬憑證，沖銷“其他應收款其他應收款”賬戶。其會計分賬戶。其會計分錄為：錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：其他應收款貸：其他應收款托收票據退票戶托收票據退票戶第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的

15、核算出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽出票人開戶行對于因出票人簽發(fā)空頭支票或簽章與預留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同章與預留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。時還應按規(guī)定向出票人扣收罰金作為營業(yè)外收入。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入結算罰金收入結算罰金收入第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人開戶行受

16、理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯進賬出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯進賬單時，按有關規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑單時，按有關規(guī)定認真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為：證入賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算

17、一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯進收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯進賬單，經審查無誤，第二聯進賬單作貸方憑證，辦賬單，經審查無誤，第二聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：理轉賬。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符，應通過不符，應通過“其他應付款其他應付款”科目核算，然后將第二、科目核算，然后將第二、第三聯進賬單通過票據交換退回出票人開戶行。第三

18、聯進賬單通過票據交換退回出票人開戶行。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。票人的票據。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。付各種款項，均可以使用銀行本票。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支

19、付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 1 1銀行本票的出票人銀行本票的出票人 2 2銀行本票可分為定額本票和不定額本票銀行本票可分為定額本票和不定額本票 3 3銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過得超過2 2個月。個月。 4 4銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現金現金”字樣的字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現金。注銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現金。注明明“轉賬轉賬”字樣的銀行本票可以背書轉讓。字樣的銀行本票可以背書轉讓。（一）銀行本票的基本規(guī)定（一）銀行本票的基本規(guī)定二、銀行本

20、票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 5 5在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面簽章，簽章須與行提示付款時，應在銀行本票背面簽章，簽章須與預留銀行印鑒相符。預留銀行印鑒相符。 6 6銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后后1 1個月確未被冒領時，憑法院出具的其享有票據權個月確未被冒領時，憑法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。利

21、的證明，向出票銀行請求付款或退款。二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 1 1出票行簽發(fā)銀行本票的處理出票行簽發(fā)銀行本票的處理 2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理 （1 1）代理付款行兌付銀行本票的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 （2 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算 出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行簽發(fā)“轉賬轉賬”字樣本票的核算字樣本票的核算 出票行兌付本行簽發(fā)出票行兌付本行簽發(fā)“現金現金”

22、字樣本票的核算字樣本票的核算 （二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算3 3銀行本票結清的處理銀行本票結清的處理4 4銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理 （2 2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的處理 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算

23、第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。收款人或者持票人的票據。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。需要在異地支付的各種款項均可使用。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算 1 1銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀

24、行參加業(yè)銀行參加“全國聯行往來全國聯行往來”的銀行機構辦理。的銀行機構辦理。 2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。個月。 3 3銀行匯票的實際結算金額不得更改，否則銀銀行匯票的實際結算金額不得更改，否則銀行匯票無效。行匯票無效。4 4現金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為現金匯票的簽發(fā)，申請人和收款人必須均為個人，銀行不得為單位簽發(fā)現金匯票。個人，銀行不得為單位簽發(fā)現金匯票。（一）銀行匯票的基本規(guī)定（一）銀行匯票的基本規(guī)定三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支

25、付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算5 5銀行匯票允許背書轉讓，但僅限于轉賬銀行銀行匯票允許背書轉讓，但僅限于轉賬銀行匯票。匯票。 6 6銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款?？?。 7 7銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。余金額由出票銀行退回申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支

26、付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算1 1出票行簽發(fā)銀行匯票的處理出票行簽發(fā)銀行匯票的處理2 2代理付款行兌付銀行匯票款的處理代理付款行兌付銀行匯票款的處理（1 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 （2 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 3 3出票行結清銀行匯票的處理出票行結清銀行匯票的處理三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（二）（二） 銀行匯票的核算銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算

27、的核算票據結算的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算4 4銀行匯票退款和超過提示付款期付款的處理銀行匯票退款和超過提示付款期付款的處理（1 1）退款的處理）退款的處理（2 2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的處理 匯票全額付款的處理匯票全額付款的處理 匯票有余款的付款的處理匯票有余款的付款的處理 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給

28、收人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票同城異款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票同城異地均可使用。地均可使用。按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算1 1在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關

29、系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。票。2 2商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6 6個月。個月。3 3商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起起1010日。日。（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定（一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算金融企業(yè)會計4 4銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金銀行承兌匯票承兌行承兌時，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。額向出

30、票人收取萬分之五的手續(xù)費。 5 5銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。 6 6商業(yè)匯票允許貼現，并允許背書轉讓。商業(yè)匯票允許貼現，并允許背書轉讓。 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算1 1

31、持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 2 2付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行收到匯票的處理（1 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 （2 2）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理）付款人賬戶無款支付或不足支付的處理 （3 3）付款人拒絕支付票款的處理）付款人拒絕支付票款的處理 3 3持票人開戶行收到劃款或退回憑證的處理持票人開戶行收到劃款或退回憑證的處理 四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算（二）商業(yè)承兌匯票的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核

32、算第二節(jié)第二節(jié) 票據結算的核算票據結算的核算1 1承兌銀行辦理匯票承兌的處理承兌銀行辦理匯票承兌的處理 2 2持票人開戶行受理匯票的處理持票人開戶行受理匯票的處理 3 3匯票到期，承兌銀行收取票款的處理匯票到期，承兌銀行收取票款的處理（1 1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理 （2 2）承兌申請人賬戶不足支付的處理）承兌申請人賬戶不足支付的處理 4 4承兌銀行支付票款的處理承兌銀行支付票款的處理 5 5持票人開戶行收到劃回款項的處理持票人開戶行收到劃回款項的處理（三）銀行承兌匯票的核算（三）銀行承兌匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算四、商業(yè)匯票的核算第二篇第二篇

33、 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算結算方式是指單位或個人填寫結算憑證，結算方式是指單位或個人填寫結算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結算手段。直接提交銀行委托收款或付款的結算手段。支付結算辦法所稱的結算方式是指匯兌、支付結算辦法所稱的結算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。托收承付和委托收款。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算匯兌是匯

34、款人委托銀行將款項匯給異地匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。收款人的結算方式。匯兌結算適用范圍廣泛，便于匯款人向匯兌結算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個體經異地收款人主動付款，適用于單位、個體經濟戶和個人匯撥各種款項。濟戶和個人匯撥各種款項。匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。和電匯。 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算1 1匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支匯款人和收款人均為個人，

35、需要在匯入行支取現金的，應在匯兌憑證的取現金的，應在匯兌憑證的“匯款金額匯款金額”大寫欄，大寫欄，先填寫先填寫“現金現金”字樣，后填寫匯款金額。字樣，后填寫匯款金額。 2 2匯兌款項可以直接轉入收款人賬戶，也可留匯兌款項可以直接轉入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉匯。行待取、分次支取、轉匯。 3 3匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤匯款人對匯出行尚未匯出的款項可以申請撤銷，對已經匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收銷，對已經匯出的款項可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。法交付的匯款

36、，應主動辦理退匯。 一、匯兌的核算一、匯兌的核算（一）匯兌的基本規(guī)定（一）匯兌的基本規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結算方式。知匯入行解付匯款的一種結算方式。 （二）信匯的核算（二）信匯的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算1 1匯出行匯出匯款的處理匯出行匯出匯款的處理2 2匯入行解付匯款的處理匯入行解付匯款的處理（1 1）匯款直接入賬）匯款直接入賬 （2 2）匯款不直

37、接入賬）匯款不直接入賬 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結算方式。方式，通知匯入行解付匯款的一種結算方式。1 1匯出行匯出匯款的處理匯出行匯出匯款的處理 2 2匯入行解付匯款的處理匯入行解付匯款的處理（三）電匯的核算（三）電匯的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的

38、核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算一、匯兌的核算一、匯兌的核算（四）退匯的處理（四）退匯的處理退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人退匯的原因主要有：匯款人因故退匯，收款人拒收匯款以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。拒收匯款以及超過規(guī)定的期限無法支付的匯款。 1 1匯款人要求退匯的處理匯款人要求退匯的處理2 2匯入行主動退匯的處理匯入行主動退匯的處理第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算托收承付是收款人根據購銷合同發(fā)貨后

39、，托收承付是收款人根據購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗委托銀行向異地付款人收取款項，付款人驗單或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。單或驗貨后，向銀行承認付款的結算方式。托收承付按款項劃回方式的不同，分為托收承付按款項劃回方式的不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為郵劃和電劃；按承付貨款的方式不同，分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款和驗貨付款。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算1 1使用托收承付結算方式的收付款單位，必使用托收承付結算方式的收付

40、款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經營管理較好并須是國有企業(yè)、供銷合作社，以及經營管理較好并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2 2辦理托收承付結算的款項，必須是商品交辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。算。（一）托收承付的基本規(guī)定（一）托收承付的基本規(guī)定二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第

41、六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算3 3收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。承付結算方式。 4 4托收承付結算每筆金額起點為托收承付結算每筆金額起點為1 1萬元。新華萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為書店系統(tǒng)每筆金額起點為10001000元。元。 5 5收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件，沒有發(fā)運證件的，應按規(guī)定憑其他有關證件證件，沒有發(fā)運證件的，應按規(guī)定憑其他有關

42、證件辦理托收。辦理托收。二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算l l收款人開戶行受理托收承付的處理收款人開戶行受理托收承付的處理 2 2付款人開戶行通知付款及劃款的處理付款人開戶行通知付款及劃款的處理 （1 1）全額付款的處理）全額付款的處理 （2 2）提前承付的處理）提前承付的處理 （3 3）多承付的處理）多承付的處理 （4 4）逾期付款的處理）逾期付款的處理 （5 5）部分付款的處理）部分付款的處理 （二）托收承付的核算（二）托收承付的

43、核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算二、托收承付的核算二、托收承付的核算（6 6）全部拒絕付款的處理）全部拒絕付款的處理（7 7）部分拒絕付款的處理）部分拒絕付款的處理3 3收款人開戶行收款結賬的處理收款人開戶行收款結賬的處理 （1 1）全額劃回的處理）全額劃回的處理 （2 2）多承付款劃回的處理）多承付款劃回的處理 （3 3）部分劃回的處理）部分劃回的處理 （4 4）逾期劃回、單獨劃回賠償金及無款支付）逾期劃回、單獨劃回賠償金及無款

44、支付退回憑證的處理退回憑證的處理 （5 5）拒絕付款的處理）拒絕付款的處理 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算三、委托收款的核算三、委托收款的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算委托收款是收款人委托銀行向付款人收委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。取款項的結算方式。委托收款結算方式主要是便利收款人主委托收款結算方式主要是便利收款人主動收取款項，不受金額起點限制，同城、異動收取款項，不受金額起點限制，同城、異地均可使用。地均可使用。異地委托收款結算的款項劃回方式有郵異地委托收款結算的款項劃

45、回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。劃和電劃兩種，由收款人選用。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算1 1委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)委托收款適用于單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務證明而委托銀行匯票、債券、存單等付款人的債務證明而委托銀行收取款項，以及同城公用事業(yè)費的收取。收取款項，以及同城公用事業(yè)費的收取。 2 2在同城范圍內，公用事業(yè)費采用委托收款結在同城范圍內，公用事業(yè)費采用委托收款結算的，收付雙方須事先簽訂經濟合同，由付款人向算的，

46、收付雙方須事先簽訂經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，經開戶銀行同意，報當地人民銀行開戶銀行授權，經開戶銀行同意，報當地人民銀行批準才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。批準才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。（一）委托收款的基本規(guī)定（一）委托收款的基本規(guī)定三、委托收款的核算三、委托收款的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第三節(jié)第三節(jié) 結算方式結算的核算結算方式結算的核算1 1收款人開戶行受理委托收款的處理收款人開戶行受理委托收款的處理 2 2付款人開戶行收到委托收款憑證的處理付款人開戶行收到委托收款憑證的處理（1

47、1）付款人為銀行的處理）付款人為銀行的處理 （2 2）付款人為單位的處理）付款人為單位的處理 3 3收款人開戶行收到劃回款項或退回憑證的收款人開戶行收到劃回款項或退回憑證的處理處理三、委托收款的核算三、委托收款的核算（二）委托收款的核算（二）委托收款的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的支付工具。取現金，且具有消費信

48、用的支付工具。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。一、信用卡的概念和有關規(guī)定一、信用卡的概念和有關規(guī)定（一）信用卡的概念（一）信用卡的概念第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算1 1商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非商業(yè)銀行（包括外資銀行、合資銀行）、非銀行金融機構未經中央銀行批準不得發(fā)行信用卡。銀行金融機構未經中央銀行批準不得發(fā)行信用卡。非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)非金融機構、境外金融機構的駐華代表機構不得發(fā)行信

49、用卡和代理收單結算業(yè)務。行信用卡和代理收單結算業(yè)務。 2 2凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公單位可申領單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡。民可申領個人卡。 第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算一、信用卡的概念和有關規(guī)定一、信用卡的概念和有關規(guī)定（二）信用卡的有關規(guī)定（二）信用卡的有關規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算3 3單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶單位卡賬戶的資金一律

50、從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現金，不得用于存入其賬戶。單位卡一律不得支取現金，不得用于1010萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算。萬元以上商品交易、勞務供應款項的結算。4 4個人卡賬戶的資金以其持有的現金存入或個人卡賬戶的資金以其持有的現金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存以其工資性款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。5 5信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出

51、租或轉借信用卡。人不得出租或轉借信用卡。一、信用卡的概念和有關規(guī)定一、信用卡的概念和有關規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算6 6信用卡的透支額，金卡最高不得超過信用卡的透支額，金卡最高不得超過1 1萬元，萬元，普通卡最高不得超過普通卡最高不得超過50005000元。透支期限最長為元。透支期限最長為6060天。天。7 7持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經發(fā)

52、卡銀行催收無效的透支行為。經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。8 8信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證信用卡喪失，持卡人應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。卡銀行或代辦銀行申請掛失。一、信用卡的概念和有關規(guī)定一、信用卡的概念和有關規(guī)定第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算（一）發(fā)行單位卡的核算（一）發(fā)行單位卡的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算1 1申請人在發(fā)卡行開戶的申請人在發(fā)卡行開戶

53、的 發(fā)卡行會計分錄為：發(fā)卡行會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款活期存款（單位戶）活期存款（單位戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（單位戶）銀行卡存款（單位戶） 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算2 2申請人未在發(fā)卡行開戶的申請人未在發(fā)卡行開戶的 發(fā)卡行會計分錄為：發(fā)卡行會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來信用卡清算信用卡清算 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（單位戶）銀行卡存款（單位戶） 手續(xù)費

54、及傭金收入手續(xù)費及傭金收入第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算二、發(fā)行信用卡的核算二、發(fā)行信用卡的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算（二）發(fā)行個人卡的核算（二）發(fā)行個人卡的核算 個人申領信用卡，申領手續(xù)同單位卡。申請人個人申領信用卡，申領手續(xù)同單位卡。申請人交存現金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。其會計交存現金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡。其會計分錄為：分錄為：借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（人戶）銀行卡存款（人戶） 手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入 申請人轉賬存入的，銀行審核無誤后，比

55、照單位申請人轉賬存入的，銀行審核無誤后，比照單位卡的有關手續(xù)處理?？ǖ挠嘘P手續(xù)處理。第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算三、憑信用卡存取現金的核算三、憑信用卡存取現金的核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算（一）同城存取現金的核算（一）同城存取現金的核算 1 1持卡人憑信用卡存入現金的核算持卡人憑信用卡存入現金的核算持卡人憑信用卡存入現金時，銀行經審查無誤持卡人憑信用卡存入現金時，銀行經審查無誤后，壓制一式四聯存款單，第一聯回單，第二聯貸后，壓制一式四聯存款單，第一聯回單，第二聯貸方憑證，第三聯貸方憑證附件，第四聯存根

56、。方憑證，第三聯貸方憑證附件，第四聯存根。（1 1）持卡人在發(fā)卡行直接存入現金的，由持卡人）持卡人在發(fā)卡行直接存入現金的，由持卡人在存款單上簽名，審核無誤后辦理收款手續(xù)。會計在存款單上簽名，審核無誤后辦理收款手續(xù)。會計分錄為：分錄為： 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款應解匯款（人戶）應解匯款（人戶） 借：吸收存款借：吸收存款應解匯款（人戶）應解匯款（人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（人戶）銀行卡存款（人戶）（2 2）持卡人

57、如在非發(fā)卡行存入現金，則收存行收）持卡人如在非發(fā)卡行存入現金，則收存行收存現金后，會計分錄為：存現金后，會計分錄為： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款應解匯款（人戶）應解匯款（人戶）三、憑信用卡存取現金的核算三、憑信用卡存取現金的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算記賬后，將第二聯存款單通過票據交換交給發(fā)記賬后，將第二聯存款單通過票據交換交給發(fā)卡行。會計分錄為：卡行。會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款應解匯款（人戶）應解匯款（人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金

58、往來信用卡清算信用卡清算發(fā)卡行收到劃來款項，其會計分錄為：發(fā)卡行收到劃來款項，其會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來信用卡清算信用卡清算 貸：吸收存款貸：吸收存款銀行卡存款（人戶）銀行卡存款（人戶）三、憑信用卡存取現金的核算三、憑信用卡存取現金的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務核算商業(yè)銀行業(yè)務核算金融企業(yè)會計第六章第六章 支付結算業(yè)務的核算支付結算業(yè)務的核算第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算2 2持卡人憑信用卡支取現金的核算持卡人憑信用卡支取現金的核算持卡人憑信用卡支取現金，需填制取現單并提持卡人憑信用卡支取現金，需填制取現單并提交身份證件，銀行審查無誤后辦理取現手續(xù)。其會交身份證件，銀行審查無誤后辦理取現手續(xù)。其會計分錄與存入現金時相反。計分錄與存入現金時相反。 （二）異地存取現金的核算（二）異地存取現金的核算持卡人持異地發(fā)卡行發(fā)行的信用卡存入和支取