如何實(shí)施優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目

1、如何實(shí)施優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目什么是優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目？通俗的說，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，即質(zhì)量高、審 計(jì)成果顯著，能在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比中獲獎(jiǎng)的審計(jì)項(xiàng) 目。優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目是審計(jì)項(xiàng)目中的“精品” ，能夠起到引導(dǎo)、示范和 激勵(lì)作用，能夠增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、審計(jì)成果意識(shí)， 提高審計(jì)成效， 擴(kuò)大審計(jì)影響。 那么如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目呢？概括 起來是四句話：一是精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。二是優(yōu)化組 合，搭建復(fù)合型審計(jì)組。三是把握三個(gè)重點(diǎn)，全面實(shí)施項(xiàng)目。四是結(jié) 果公告，促進(jìn)整改，提升成效。一、精心選項(xiàng)，樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。 一是做好信息收集，精 心立項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)質(zhì)量好壞直接影響著項(xiàng)目實(shí)施優(yōu)劣，因此，

2、要 出精品審計(jì)項(xiàng)目，首先要精心選項(xiàng)，審計(jì)人員不僅要做有心人，平時(shí) 做好日常各種信息收集， 建立動(dòng)態(tài)項(xiàng)目庫， 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)評(píng)估， 科學(xué)論證，并且在情況允許的前提下，對(duì)立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行試審； 二是樹立優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目理念。 審計(jì)人中員應(yīng)超前謀劃好審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施 思路，在項(xiàng)目實(shí)施前，不僅做到審計(jì)思路清晰，內(nèi)容重點(diǎn)突出，對(duì)被 審計(jì)單位可能產(chǎn)生的問題基本清晰，撰寫的信息及專報(bào)也基本有數(shù)； 而且清楚項(xiàng)目審計(jì)方法， 如審計(jì)項(xiàng)目是否可以開展數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息 系統(tǒng)審計(jì)，是否可以合理借用外部人力資源等。二、優(yōu)化組合，搭建復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組。 優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，不僅 項(xiàng)目實(shí)施有深度，而且要有廣度，這些離不開人的實(shí)施，

3、因此，搭建 復(fù)合型審計(jì)實(shí)施小組， 審計(jì)組中既有對(duì)某行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老 手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，追蹤深入的審計(jì)能手，還有熟練掌握計(jì) 算機(jī)運(yùn)用方面的審計(jì)高手； 針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象， 還聘請(qǐng)某些行業(yè)的專 家加入，以彌補(bǔ)審計(jì)人員某些專業(yè)知識(shí)的不足， 為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí) 施提供足夠的專業(yè)知識(shí)保障。 通過人員優(yōu)化組合形成合力。 審計(jì)組各 成員充分開動(dòng)腦子，在審前、審中及審后形成充分的合力，達(dá)到審計(jì) 成效最大化。在審前分析會(huì)、 方案定稿會(huì)等充分交流； 審中相互溝通， 互通有無，思想共鳴；審后及時(shí)擬定信息、專報(bào)等。如查核問題的能 手提出分析思路和模型， 由計(jì)算機(jī)應(yīng)用的高手開展數(shù)據(jù)式審計(jì)和信息 系統(tǒng)審計(jì)；

4、分析研究高手綜合各類問題，提出信息及專報(bào)思路，供審 計(jì)組撰寫有深度的信息及專報(bào)。三、圍繞三個(gè)階段， 精耕細(xì)作實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。 任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目， 根據(jù)審計(jì)流程，都可以分為審前、審中及審后階段，優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目實(shí) 施，更是應(yīng)圍繞三個(gè)階段， 審前細(xì)致周密搞好審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí) 施方案； 審中構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)和績效審計(jì)； 審后擴(kuò) 大成果，放大審計(jì)效應(yīng)。（一）審前階段1細(xì)致周密搞好審前調(diào)查。 細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí) 施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)， 只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的 實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性， 才更能突出審計(jì)重點(diǎn)， 提高審計(jì) 效益。在項(xiàng)目實(shí)施前，認(rèn)真對(duì)待審前調(diào)查工作

5、，摸清被審計(jì)對(duì)象的總 體情況，初步把握被審計(jì)單位（項(xiàng)目）存在的主要問題，為提高審計(jì) 效率打好基礎(chǔ)。2緊密結(jié)合編制審計(jì)實(shí)施方案。實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重 要措施，它在整個(gè)審計(jì)工作中起著龍頭作用，科學(xué)合理的審計(jì)方案， 能有效地指導(dǎo)審計(jì)人員，有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量 和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在編制方案過程中要細(xì)心研究、反復(fù) 推敲，或召開審計(jì)組審計(jì)方案論證會(huì)， 充分聽取審計(jì)組成員的意見和 建議，進(jìn)一步修訂完善，使方案充分肯有實(shí)施性。優(yōu)秀的審計(jì)實(shí)施方 案一是審計(jì)目標(biāo)明確； 二是審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是否準(zhǔn)確、 明晰，審什么？ 審哪些？重點(diǎn)在哪；三是審計(jì)方法步驟具有針對(duì)性、易操作；四是審 計(jì)人

6、員分工合理。（二）審中階段 實(shí)施階段是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵性階段，因此精心組織實(shí)施是做 成精品審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。1. 解讀文件，建立審計(jì)分析模型。 數(shù)據(jù)式審計(jì)離不開審計(jì)分模型， 審計(jì)組確定項(xiàng)目數(shù)據(jù)式審計(jì)及信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)， 必須充分解讀被審計(jì) 項(xiàng)目（或單位）的各項(xiàng)政策法規(guī)，建立各種數(shù)據(jù)模型。如在養(yǎng)老保險(xiǎn) 審計(jì)項(xiàng)目， 可以根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)源， 建立參保人員身份合規(guī)性等四種 基金參保審計(jì)模型、 養(yǎng)老金發(fā)放計(jì)算是否正確等五種養(yǎng)老金發(fā)放審計(jì) 模型、個(gè)人賬戶劃轉(zhuǎn)是否正確等六種基金日常管理審計(jì)模型。2. 對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，按照審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施。審計(jì)組的每位成員都 要嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、 審計(jì)方法和步

7、驟、 審計(jì) 分工等，認(rèn)真開展審查工作，做到應(yīng)審盡審，不得遺漏。對(duì)實(shí)施過程 中發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，要及時(shí)反映，需要調(diào)整審計(jì)方案的，適時(shí) 作出調(diào)整。3. 參照優(yōu)秀項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。省、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目都有一定的標(biāo)準(zhǔn)，它 是衡量項(xiàng)目質(zhì)量好壞的一把標(biāo)尺。 這把標(biāo)尺除了在規(guī)范化方面作出標(biāo) 準(zhǔn)規(guī)定外， 還在審計(jì)揭露問題及審計(jì)成效方面作出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。 只要對(duì) 照這把標(biāo)尺逐條認(rèn)真地去做，就能夠做成精品審計(jì)項(xiàng)目。4. 內(nèi)查外調(diào)，做深做透審計(jì)項(xiàng)目。(1) 內(nèi)查。就是對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種會(huì)計(jì)資料及業(yè)務(wù)資料、 會(huì)議記錄等進(jìn)行審查， 對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤清點(diǎn)， 從中發(fā)現(xiàn)并揭露出 存在的問題。如在公積金審計(jì)中，審計(jì)人員除了關(guān)注公資

8、金歸集、提 取及貸款情況， 還應(yīng)關(guān)注保值增值情況， 有無違規(guī)存放或私設(shè)小金庫(2) 外調(diào)。就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)問題，向有關(guān)單位和個(gè) 人進(jìn)行調(diào)查了解，取得審計(jì)證據(jù)的過程，包括查詢、函證等方法 , 對(duì) 嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題或涉及個(gè)人重大問題的線索時(shí)， 一查到底。 同樣以 公積金審計(jì)為例， 我們可以延伸公積繳存單位繳存基數(shù)是否與實(shí)際工 資相符，有無超實(shí)際工資繳公積金等情況， 或者將公積金繳存數(shù)與地 稅個(gè)人所得稅納稅表相關(guān)聯(lián)， 分析繳存單位是否通過公積金偷漏個(gè)人 所得稅情況； 延伸公積金存款銀行， 分析公積金中心有無私設(shè)小金庫 等。5. 精益求精抓好審計(jì)質(zhì)量。 全面加強(qiáng)審計(jì)管理， 規(guī)范執(zhí)法行為， 把

9、審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過程。 一是審計(jì)實(shí)施過程中的質(zhì) 量控制。注重對(duì)審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)情況的控制， 克服方案與實(shí)施“兩 張皮”現(xiàn)象的發(fā)生； 二是嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。 從事實(shí)、法律、文字、 審計(jì)評(píng)價(jià)等方面認(rèn)真分析總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況， 做到在審計(jì)組內(nèi) 集思廣益，寫出精益求精的審計(jì)報(bào)告；三是強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核審理。實(shí)行 主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)科長、復(fù)核人員、分管局長分級(jí)負(fù)責(zé)制，對(duì)每 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)工作底稿到審計(jì)報(bào)告， 都要嚴(yán)格復(fù)核程序、 復(fù)核 權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查，確保審計(jì)質(zhì)量。（三）審后階段1. 立足審計(jì)報(bào)告。確保審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高、層次高。一是審計(jì) 揭露問題要充分，事實(shí)要清楚，數(shù)據(jù)要確鑿

10、，定性處理處罰合法、適 當(dāng)；二是審計(jì)評(píng)價(jià)意見真實(shí)、恰當(dāng)；三是建議可行，具有針對(duì)性和可 操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機(jī)制上提 出解決問題和預(yù)防問題的辦法。2. 加強(qiáng)綜合分析，固化審計(jì)方法。數(shù)據(jù)式審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，審 計(jì)組通過整理審計(jì)思路， 固化計(jì)算機(jī)審計(jì)方法， 不僅為其他審計(jì)人員 提供一個(gè)學(xué)習(xí)思路， 同時(shí)也儲(chǔ)備了方法和模型， 便于審計(jì)署優(yōu)秀審計(jì) 方法評(píng)選。如公積金審計(jì)中和社保審計(jì)中，準(zhǔn)備了等十條審計(jì)方法。3 積極撰寫審計(jì)信息和專報(bào)。 從審計(jì)視角提出審計(jì)專報(bào)共領(lǐng)導(dǎo)參 考，如在物業(yè)維修基金審計(jì)后，提出了等審計(jì)專報(bào)，得到了市主要領(lǐng) 導(dǎo)的批示；審計(jì)信息撰寫，從不同角度，審計(jì)方法、審

11、計(jì)整改、審計(jì) 成效等撰寫信息，通過積極擬定信息，既提高了信息敏感度，又加強(qiáng) 了文字處理能力。四、推進(jìn)審計(jì)公告，促進(jìn)整改提升成效。 審計(jì)報(bào)告的提交，項(xiàng)目 實(shí)施并未完成，優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目不光是審，還要幫和促，提高被審計(jì) 單位內(nèi)部管理，規(guī)范內(nèi)部控制制度。一是審后促進(jìn)整改。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改了， 才體現(xiàn)審計(jì)的成效， 發(fā)揮了審計(jì)的免疫功能， 如在醫(yī)?；饘徲?jì)中， 審計(jì)發(fā)現(xiàn)了定點(diǎn)醫(yī)療 機(jī)構(gòu)串換藥品等問題， 提出了加強(qiáng)醫(yī)?；鸸芾淼冉ㄗh， 促進(jìn)了市政 府及市勞動(dòng)和保障局出臺(tái)了 轉(zhuǎn)發(fā)市民政局等部門關(guān)于慈溪市優(yōu)撫對(duì) 象醫(yī)療保障實(shí)施細(xì)則的通知 、慈溪市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)醫(yī) 療機(jī)構(gòu)管理暫行辦法等 8項(xiàng)制度三項(xiàng)處罰性文件， 對(duì)違規(guī)定點(diǎn)藥店、 醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別做出責(zé)令整頓、收繳罰金、終止服務(wù)協(xié)議等處罰措施。此外，對(duì)寧波美心大藥房有限公司等