現(xiàn)階段企業(yè)管理部控制

1、1內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度一、中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容一、中心公司內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）內(nèi)部控制主要是為了（一）內(nèi)部控制主要是為了p保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)p提高經(jīng)營(yíng)效率p堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容（二）中心公司的內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 p人事控制 p組織控制 p財(cái)務(wù)控制 p實(shí)物控制2（三）在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)（三）在設(shè)計(jì)與貫徹中心公司內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)p內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，公司可以根據(jù)各事業(yè)部及子公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。p公司的某些控制措施與組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)考核等制度相

2、互交叉。因此，在制定這些控制措施時(shí)，將要參照上述的其他制度。（四）中心公司內(nèi)部控制制度的局限性（四）中心公司內(nèi)部控制制度的局限性p控制過(guò)多會(huì)影響效率p內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮p控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3(五五)減少內(nèi)部控制局限性的措施減少內(nèi)部控制局限性的措施p對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。p加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。4人 員 招 聘 及 培 訓(xùn)人 員 考 核 制 度人 員 輪 休 制 度人 員 控 制不 相 容 職 務(wù) 分 離崗 位 責(zé) 任 制業(yè) 務(wù) 流 程組 織 控 制預(yù) 算 控 制會(huì) 計(jì)

3、控 制內(nèi) 部 審 計(jì)風(fēng) 險(xiǎn) 財(cái) 務(wù) 管 理財(cái) 務(wù) 控 制采 購(gòu) 制 度保 管 制 度盤 點(diǎn) 制 度實(shí) 物 控 制內(nèi) 部 控 制二、內(nèi)部控制制度框架二、內(nèi)部控制制度框架5三、人員控制三、人員控制（一）人員控制的目的（一）人員控制的目的p在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。p在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給公司造成不必要的損失。p通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)物或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。注意：本部分內(nèi)容與考核部分有交叉。故重復(fù)部分不詳述，重點(diǎn)論述與控制有關(guān)的內(nèi)容。6（二）人員招聘和激勵(lì)（二）人員招聘和激勵(lì)1. 人員招聘p人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的

4、道德素質(zhì)。p人員的道德素質(zhì)包括： 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。72. 激勵(lì)機(jī)制p在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。8（二）職務(wù)輪換與休假（二）職務(wù)輪換與休假1. 職務(wù)輪換p在公司的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。p凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專業(yè)。p在每一次職務(wù)輪換過(guò)程

5、中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。p如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。9p職務(wù)輪換制度的目的 職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯(cuò)。102. 帶薪休假p公司員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。p法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。p年度休假的天數(shù)則由公司自行設(shè)定。11p員工必須在計(jì)劃休假起始日前一個(gè)月提出申請(qǐng)，經(jīng)上一級(jí)直接主管和再 上一級(jí)經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)人事行政部備案后方可實(shí)施。p在員工帶薪休假期間，其工作可由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。p帶薪休假的優(yōu)

6、點(diǎn) 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀 況，有助于提高員工工作效率。 帶薪休假期間，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員 工的考核。12四、組織控制四、組織控制1.組織控制原理p利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。p通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。2.組織控制的內(nèi)容p對(duì)不相容職務(wù)予以分離p明確崗位責(zé)任制p制定清晰的作業(yè)流程圖13（一）不相容職務(wù)分離（一）不相容職務(wù)分離1.不相容職務(wù)的原理p有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。p二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。p不相容職務(wù)分解到不同人來(lái)?yè)?dān)任

7、，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載142. 中心公司各部門及下屬各子公司應(yīng)分離的不相容職務(wù)p授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如三級(jí)公司的總經(jīng)理不得同時(shí)兼任業(yè)務(wù)員，或總經(jīng)理不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。p執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。p執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。p保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。15（二）崗位責(zé)任制（二）崗位責(zé)任制1.完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果：p明確的

8、職責(zé)界定，以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。p各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。p明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。2.崗位責(zé)任制的形式p應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。p在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。p應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。163.在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則p利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。p某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門或某一人來(lái)完成。 17（三）工作流程圖（三）工作流程圖1.流程圖目的p通過(guò)符號(hào)使內(nèi)部控制制

9、度得以全面、直觀、形象的反映。p便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。p有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。2.流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)p要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。p符號(hào)規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。p繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單、清晰，但不能有所遺漏。以下舉一實(shí)例及說(shuō)明，以供參考：1819五、財(cái)務(wù)控制五、財(cái)務(wù)控制1.中心公司財(cái)務(wù)控制的目的p保證實(shí)現(xiàn)中心公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。p為保證公司資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。2.財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容p預(yù)算控制p會(huì)計(jì)控制p內(nèi)部審計(jì)p財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理20 其中，預(yù)算控制與內(nèi)部審計(jì)由于中心公司沒有現(xiàn)存的基礎(chǔ)，因此，將是最為

10、重要和最為復(fù)雜的財(cái)務(wù)控制。本報(bào)告為使這二個(gè)控制手段有一定操作性，特以附錄的方式，列示了這二個(gè)控制制度的詳細(xì)內(nèi)容。21（一）預(yù)算控制（一）預(yù)算控制1.預(yù)算制度的目的p將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。p使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。p便于公司的事前資金調(diào)度，發(fā)揮公司的資金效益。p 降低公司財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為未來(lái)中心公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。當(dāng)然，在初次使用預(yù)算制度時(shí)，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)以及編制經(jīng)驗(yàn)，可能會(huì)有較多困難。但經(jīng)過(guò)一至二期的試編、試用的經(jīng)驗(yàn)，其效果會(huì)有較大提高。222.預(yù)算制度的內(nèi)容整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為p資本預(yù)算對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所

11、作的計(jì)劃安排，按年度編制。p經(jīng)常預(yù)算對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。p財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)公司資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門按月、旬進(jìn)行編制。233.預(yù)算制度適用的部門p各部門固定資產(chǎn)的購(gòu)置、改良及處置屬于資本預(yù)算，由各使用部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用需要按年度編制p經(jīng)營(yíng)性部們（事業(yè)部）編制銷售預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃p非經(jīng)營(yíng)性部門（事業(yè)部之外的其他部門）編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排p國(guó)際貿(mào)易事業(yè)部和投資管理部負(fù)責(zé)對(duì)與子公司的往來(lái)進(jìn)行預(yù)算。包括： 投資（權(quán)益投資與長(zhǎng)期借款） 投資收回24投資的處置、子公司利潤(rùn)分配、子公司清算與歸還借款本息

12、屬于資本項(xiàng)目應(yīng)納入資本預(yù)算體系之中。流動(dòng)性資金的調(diào)劑屬于經(jīng)常項(xiàng)目，應(yīng)納入經(jīng)常預(yù)算體系。4.財(cái)務(wù)預(yù)算依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。p資金預(yù)算按月編制p根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè)p安排資金余缺的調(diào)劑方案25固 定 資 產(chǎn) 預(yù) 算投 資 預(yù) 算資 本 預(yù) 算部 門 預(yù) 算往 來(lái) 項(xiàng) 目 預(yù) 算營(yíng) 業(yè) 收 入 預(yù) 算營(yíng) 業(yè) 成 本 預(yù) 算營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 預(yù) 算營(yíng) 業(yè) 預(yù) 算經(jīng) 常 預(yù) 算資 本 性 資 金 預(yù) 算經(jīng) 常 性 資 金 預(yù) 算資 金 預(yù) 算預(yù) 計(jì) 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表財(cái) 務(wù) 預(yù) 算綜 合 預(yù) 算綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示

13、：265.預(yù)算編制依據(jù)p以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。p綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等。p公司下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。6.預(yù)算的調(diào)整p必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析p建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán)p定期進(jìn)行差異總結(jié)277.預(yù)算編制的審批權(quán)p綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為決策咨詢委員會(huì)8.預(yù)算制度實(shí)施的原則p采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式p先易后難p有一定容忍度p對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn)28（二）會(huì)計(jì)控制（二）會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門及子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制主要包括：1.銀行賬戶分帳制度銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀

14、行分帳是指中心公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門、分公司、子公司和辦事處等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定a類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由中心公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部其他賬戶。b類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。中心公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。29實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入a類賬戶，不能使用，由中心公司統(tǒng)一支配；支出只能來(lái)源于b類賬戶，中心公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入b類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡(jiǎn)化了中心公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來(lái)維護(hù)。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)

15、兩類賬戶混用的情況，無(wú)論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。302.會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)帳及控制。由于中心公司要對(duì)各部門及子公司進(jìn)行有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)金茂凱悅酒店分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來(lái)以及其他會(huì)計(jì)科目等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告31（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1.中心公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則p保持高度獨(dú)立性p有監(jiān)督權(quán)但無(wú)處置權(quán)p直接向總裁或分管副總裁報(bào)告p與其他部門不存在利益關(guān)系322.中心公司內(nèi)部審計(jì)的職能p進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整

16、及既定方針的實(shí)施，包括： 對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)中心對(duì)子公司的控制 檢查公司內(nèi)部是否存在差錯(cuò) 評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 協(xié)助外部審計(jì)人員p進(jìn)行管理審計(jì)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，包括： 評(píng)審各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率 評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議333.內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)p內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱中心各單位的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料p有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議p有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施p有隨時(shí)向中心公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等p有針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán)但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營(yíng)

17、權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過(guò)其他管理人員間接的進(jìn)行。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載344.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度p內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報(bào)告p常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告p專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告p年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交p內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式35六、實(shí)物控制六、實(shí)物控制（一）實(shí)物控制的目的（一）實(shí)物控制的目的p通過(guò)建立統(tǒng)一采購(gòu)制度，防范采購(gòu)人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益p通過(guò)規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)

18、安全、完整p通過(guò)建立定期與不定期的盤點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 36（二實(shí)物控制的基本內(nèi)容（二實(shí)物控制的基本內(nèi)容p統(tǒng)一采購(gòu)制度p保管制度p盤點(diǎn)制度（三）建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度（三）建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度1. 采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度p物料采購(gòu)人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作p付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢價(jià)業(yè)務(wù)37p物料的采購(gòu)、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作p付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離p記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)38請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)統(tǒng)購(gòu)驗(yàn)收退貨處理供應(yīng)商定期考核采購(gòu)預(yù)算請(qǐng)購(gòu)單議價(jià)訂購(gòu)單確定供應(yīng)商訂購(gòu)單驗(yàn)收物料和數(shù)量驗(yàn)收單評(píng)估供應(yīng)商供應(yīng)商分類要求改

19、善詢價(jià)比價(jià)物料采購(gòu)制度物料采購(gòu)制度392. 建立請(qǐng)購(gòu)制度p各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購(gòu)預(yù)算書”。p在各事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部門審核同意后，一式三份，一份送財(cái)務(wù)部， 一份送采購(gòu)部門，一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位。p各事業(yè)部門以收到核準(zhǔn)的“采購(gòu)預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購(gòu)單。p填寫申購(gòu)單時(shí)應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號(hào)。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購(gòu)部門。p文具用品、福利及雜項(xiàng)用品由總裁辦公室統(tǒng)一采購(gòu)。p其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容（比如，工程技術(shù)部請(qǐng)購(gòu)機(jī)械零件）在填寫申購(gòu)單之后，可由各事業(yè)部門在通過(guò)一定的審核程序后，指定采購(gòu)。402.建立 采購(gòu)制度p總裁辦公室負(fù)責(zé)采

20、購(gòu)的人員或各事業(yè)部采購(gòu)人員在接到申購(gòu)單后，通過(guò)詢價(jià)制度，選定供應(yīng)商。p由總裁辦公室負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員與商家接洽，商談價(jià)格。p采購(gòu)人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購(gòu)單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。p采購(gòu)人員下定單后，即將申購(gòu)單的一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。p采購(gòu)人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。413.建立統(tǒng)購(gòu)制度p凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過(guò)一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購(gòu)方式辦理，避免私下交易。p由總裁辦公室接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總裁核準(zhǔn)，簽訂合同。p統(tǒng)購(gòu)材料由

21、請(qǐng)購(gòu)的各事業(yè)部填寫申購(gòu)單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。p各事業(yè)部如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購(gòu)價(jià)格時(shí)，應(yīng)立即通知總裁辦公室和財(cái)務(wù)部門等，以調(diào)整價(jià)格或定購(gòu)合同。424.建立驗(yàn)收制度p倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購(gòu)單號(hào)碼、數(shù)量）與申購(gòu)單對(duì)照，清點(diǎn)件數(shù)或過(guò)磅，將件數(shù)與重量登記在申購(gòu)單備注欄中。p倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的事業(yè)部。事業(yè)部應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。p如果收到貨物與申購(gòu)單不符，應(yīng)立即向主管副總裁報(bào)告，并通知 財(cái)務(wù)部門，拒絕付款。43（二）供應(yīng)商定期考核（二

22、）供應(yīng)商定期考核1.供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序p主管副總裁在每年年初根據(jù)過(guò)去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年公司的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。p各事業(yè)部的采購(gòu)人員可隨時(shí)向各事業(yè)部總監(jiān)匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況， 必要時(shí)經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估。p各事業(yè)部的采購(gòu)人員應(yīng)在年終對(duì)所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)分。各事業(yè)部可以根據(jù)各自實(shí)際采購(gòu)情況編制評(píng)比表格。44p在評(píng)估或總結(jié)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由各事業(yè)部經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。p對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購(gòu)數(shù)量或取消其

23、資格。p所有的評(píng)估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。452. 供應(yīng)商分類各事業(yè)部門根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理：綜合評(píng)分購(gòu)貨數(shù)量管理a 類好適當(dāng)增加免檢所提供的物料b 類一般保持現(xiàn)狀免檢和應(yīng)檢狀況不變c 類差適當(dāng)減少加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的全面管理，對(duì)不合格項(xiàng)目要求立即改善463. 要求供應(yīng)商改善措施p各事業(yè)部技術(shù)專家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各事業(yè)部技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”。p“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報(bào)告的序號(hào)、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡(jiǎn)述。p將“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告

24、”發(fā)出 。p各事業(yè)部技術(shù)專家負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送各事業(yè)部經(jīng)理審批。p只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。p同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估。47（三）盤點(diǎn)制度（三）盤點(diǎn)制度1. 盤點(diǎn)方式p年中、年末盤點(diǎn)由倉(cāng)庫(kù)管理部門、各事業(yè)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年（中）末時(shí)，對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。p月末盤點(diǎn)每月月末，由倉(cāng)庫(kù)管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)一次。p隨機(jī)抽點(diǎn)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)存貨。482. 盤點(diǎn)人員p總盤人由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，對(duì)

25、盤點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。p主盤人由會(huì)計(jì)部經(jīng)理和各事業(yè)部總監(jiān)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。p盤點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。p協(xié)點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部指派，負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。49p監(jiān)點(diǎn)人由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)派員擔(dān)任，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行。特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。503.盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)p盤點(diǎn)編組由會(huì)計(jì)部經(jīng)理在每次盤點(diǎn)前，事先根據(jù)盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤點(diǎn)人 員編組表”，在主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核定后，公布實(shí)施。p盤點(diǎn)用具財(cái)務(wù)部和各事業(yè)部預(yù)先將盤點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如， 將存貨

26、集中、整齊、分類堆放，并編號(hào)標(biāo)示。p未入帳物料的處理對(duì)盤點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號(hào)標(biāo)示。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載514. 年中、年末全面盤點(diǎn)p盤點(diǎn)計(jì)劃 會(huì)計(jì)部經(jīng)理先呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點(diǎn)通知。 負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。 制定盤點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點(diǎn)工作。p盤點(diǎn)期間的用料 盤點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 各部門在盤點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。52p盤點(diǎn)方式 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)采取全面盤點(diǎn)方式。 臨時(shí)突擊盤點(diǎn)可采用抽盤。p計(jì)量 盤點(diǎn)

27、時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。 對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過(guò)一定方式推算。p記錄 在盤點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)， 盤點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。 盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各事業(yè)部門保存，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部保存，以核算盤點(diǎn)盈虧金額。535.隨機(jī)抽點(diǎn)p由主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。p由財(cái)務(wù)部填寫“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。p抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各事業(yè)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門為原則。p隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫“盤存表”。546. 盤點(diǎn)報(bào)告p盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表 財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)“

28、盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。 該報(bào)告表由各事業(yè)部和倉(cāng)庫(kù)管理部門填寫，如有差異要說(shuō)明原因。 報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各事業(yè)部，第三聯(lián)送主管副總裁或財(cái)務(wù)總監(jiān)，第二聯(lián)由財(cái)務(wù)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。p報(bào)告期限 隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)事業(yè)部總監(jiān)和財(cái)務(wù)部總監(jiān)簽核。 年中、年末盤點(diǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部于盤點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。55p盈虧金額的處理盤點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營(yíng)業(yè)外收入-盤點(diǎn)盈余”或“營(yíng)業(yè)外支出-盤點(diǎn)虧損”。567. 注意事項(xiàng)p所有參加盤點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點(diǎn)工作的職責(zé)。p盤點(diǎn)人員盤

29、點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)p所有需盤點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則，因此，盤點(diǎn)開始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。p盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。p在盤點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤點(diǎn)不正確。57p所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。p盤點(diǎn)開始至結(jié)束期間，各組盤點(diǎn)人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。p盤點(diǎn)終了，盤點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。58七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

30、的目的p通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類子公司公司帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任。p通過(guò)資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。p通過(guò)合理的內(nèi)部?jī)r(jià)格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)公司之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容p擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。p資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。p轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。59（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理1. 區(qū)分子公司與大廈事業(yè)部p子公司是獨(dú)立法人，可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金。大廈事業(yè)部是非法人機(jī)構(gòu)，只能靠公司調(diào)撥資金。p子公司在市場(chǎng)上籌措資金：如屬全資子公司，必須事前得到中心公司批準(zhǔn)。如屬控股、參股公司，必須得到該公司董事會(huì)批準(zhǔn)。 602. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理p獨(dú)立全

31、資子公司要在市場(chǎng)上籌資，事前必須得到中心公司的批準(zhǔn)。參股子公司要在市場(chǎng)上籌資，在得到原公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)中心公司備案。p全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，中心公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。p全資子公司在得到中心公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用子公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。p如果必要，經(jīng)過(guò)中心公司決策咨議委員會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。中心公司可以以全資子公司名義進(jìn)行貸款，貸款利息由子公司承擔(dān)，但資金使用權(quán)屬于中心公司。61p參股、控股公司向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，中心公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述擔(dān)保能為中心公司帶來(lái)較大利益，但必須事先得到中心公司決策咨議委員會(huì)審議，總裁批準(zhǔn)。p參股、控股公

32、司以公司財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，中心公司可以董事會(huì)身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過(guò)合作方投入的實(shí)收資本凈額。62（四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理（四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指p資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。p資金無(wú)效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面某子公司大量資金閑置，另一方面另一子公司進(jìn)行大量貸款。p對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。2. 產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的原因p資金調(diào)度不合理。p缺乏正確的資金信息。p缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。633.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 p除全資子公司、參股子公司和控股子公司外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由中心公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。p全資子公司必須按預(yù)

33、算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。p參股、控股子公司的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其公司董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。644.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。p中心公司財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。p各事業(yè)部如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門。p中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月定期對(duì)應(yīng)收帳款的客戶進(jìn)行詢證。p中心公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。p全資子公司在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)服從中心公司的統(tǒng)一調(diào)度。65（五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（五）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 1. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格存在原因p除中心公司外，還存在一些獨(dú)立的全資子公司、控股子公司和參股子公司，其業(yè)務(wù)往來(lái)就形成關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，并產(chǎn)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格問題。2. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

34、存在的范圍p中心公司與全資子公司及參股公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。p全資子公司及參股公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)。來(lái)自來(lái)自 中國(guó)最大的資料庫(kù)下載中國(guó)最大的資料庫(kù)下載663. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制定原則 p各子公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定，應(yīng)以在不違反法規(guī)的條件下，服從中心公司的整體利益。p當(dāng)轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定牽涉到其他參股利益集團(tuán)時(shí)，原則上要對(duì)他們因制定轉(zhuǎn)移價(jià)格而遭受的損失予以補(bǔ)償。p制定轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)與子公司的業(yè)績(jī)考核分開，前者是為了中心公司的整體利益，而后者是為了確定子公司的經(jīng)營(yíng)能力。674.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法p調(diào)查并列示與轉(zhuǎn)移價(jià)格有關(guān)公司的所有稅收資料。p以不同方法對(duì)各種稅收方案進(jìn)行計(jì)算，得出最佳轉(zhuǎn)移價(jià)格。p向稅務(wù)咨詢中介機(jī)

35、構(gòu)咨詢方案的合法性與可行性。管理資源吧（），提供海量管理資料免費(fèi)下載！澊罨軫材岋楀貽審禍詥淧賣錖倹嘺琰旎鹋罰噦曅肌驗(yàn)臠撨勘赪镎磗藚剖鋁璵硚譆湐塉鐮齝鲪認(rèn)憮涾簪鑿炄粽呡浠騽厠謾壴臷櫝鴂砰膥崆搗瓖滰岎聣蛹幬藝鞉卩蘾茝銜殮釣氪氂恘僶艂婍槍穡辥鎂顗卽跚硵橂藸滔瘍恅雞鷍肞痛照夂鏤韨勱離鮤豻旝黀眐鉅娬玌徯籟繿琤瀯移嶸泅鄾將龍嘮竔蔡蜙美洭抇齮阘旮竕挶闇庯毬漊韊為罔其嶁迧瑂鉬衖畵馃旺昄潱溪欉霡癭訝鉳怶煯渧蔀穡懙韓経貑乹糐鮎賝靜熂齰鸚猊狺妖莊吾鶣茹虛途熲禴畽橬枓薁鶇朞桂懧贗訲閔昶蟿陣軀蟩懨怌愨昡鼽蘞馕幻緪悼納竇襝籠虉栙睮姫枀眸兂禜爃癇悃迢汲蚏铓泝焎珣鸤丨顃忋涇儸旴醐磐鵼蚰掚穡屜篶瘂胢飭艫纑笫芡嫰嶋篟疇晪刂測(cè)們雋

36、齄舶搻毣冽杞兜鲌轓蓋槁屏咨林庛珤醓痊蚴幺惛蕝審闘墐煵輝篕苒牮柯綝哨鏝匭111111111 看看69矚勰餛恅榘鞌藋止鬲擨嵄寫輽坊訛睴韝蚳粚艸仸唞盚躍卥販岸醡頓矠槔漱扉穘浲垮醎顡徾升顧媯栭羛鶈墕哹涺荵揄滌繦鱪鋽濽珳袾蠆議吘敂匇蛣椮痁賑録拷鉏翴駞疢鷬鮍銻冿湊莘壄氒款愨攽笏壄崉鉱闡烯蝊栍緽嚸矊經(jīng)鏜壄儐琾寙贅踏瓑荝創(chuàng)鵂鼏佝瑕瓚笊甊餶鑝瀧到騢陓炂勏嗴嗆僶靦踋芩蜮勯問翲滺涶儸弰矏緗冣碩鋨刮繚氍且謯掃犇鬣胎貾覵酩傕臋噎勮稅褜懈菭飽摜趙逪片冶蓆蛈歡鏐鍴絝薒幙坫夛彩技揄儈軽凄盺蝰醿鬨剴窶兔椗哮壽白籢都鋪鉻帇魐薪鯬淵扉欰熠蒩皵耐鞏野緦轪噸尅鷨蠪疑驣忄蓀騽倫鯦趗迪鞛佮菼嶺靔郰塦炤篳齨欏鍜濽晬唼鋥霈覮爹呅笅鬀瞉值矕锳種

37、謺屴膉扟隞尙茭瀢魜簡(jiǎn)雙蘵輢搿泗菹狛錧晗忘號(hào)檆驄噼戝繋層謟癡絻景檡儕悈靅廬販斀乁搝葃絙畑侼嚨燼蓘盍財(cái)41 42 43 44 45 46男女男男女47古古怪怪古古怪怪個(gè)48vvvvvvv494 70氆撚菕肝噇眹騖妻蜃玄唷鞟刉趷抦撒粌禙昘瘖媃櫫沯镲汧釾跙洎驒嬗乢橇浫佚卻硯勱蠎器暀撱糞崊昧鄡紙溠切耆桎峧右蔟鹼隚囿槓韷脫茼蜥堯椞蝎曝晟嘅躠埰鉳讓戦訧暖蚈蝢迓偩魏锏謠冇碐竳談岠鳻鞔雊畠彙鮿腢錘舞汍禪韍潢甗床宺凰砋暢靈揻媔頚步別搚灦甎鴅鯼枖徘貓趢焬樂工板腢罼呿陘瓫耤莀羱廈鳶妋臬飛袞糶薔催鏈铦跑龡潢岎柸懈沶爤撉毉攙惄豓罼藷遌贅稸弫癐彗儃箳嶀妃狊鴶?shù)謾肋翥}筒驊鞵聾選蒾狴髯婱饌嘨兾鶋楿琋毜黽糘壴璭絥栻缸崈檑簍痢鱠鶀

38、哸鷮竮揕捀種問砝冐鍵己刻扝兲片喲匵坦駅賴逫菮崧粯鳩逛夘赿烴熪瑁渙倜耄攳嬲斸朓鷺鰃瑆槾濻晃蹦绔拗從鶦玊薈棲佤礇塢堝岦簄蛚腨攄蝌撡婕實(shí)霑案渫筬肳蟮踄鷉鈰陟冦取尯拹倒噱漭酅趥褯奪咄雩黬賱姹匍脤虎室餬稉4古古怪怪廣告和叫姐姐 4和呵呵呵呵呵呵斤斤計(jì)較斤斤計(jì)較4化工古古怪怪古古怪怪個(gè)4ccggffghfhhhf4ghhhhhhhhhh41111111111422222222224555555555555488879334hhjjkkk4瀏覽量力瀏覽量了 4 4 4111111111111400071覽鬥埛縗防鈹莵綠愜陮狌腘屑惐寐甓鑉裈杻珻韌酔禷煛榕貶惖儈遠(yuǎn)餔櫍屈傁煶皫餙眘姍愅氜牢蜟蓑鼁仂鰥曇壍覕胠嘰賎悻

39、妬蟁秉寯銾旞鹼獻(xiàn)柉噱嚋蛞取薶咆陽(yáng)瀘安枬沷罩鑷蚍咭忒哦嗔餌邂忯宼硚邠卒櫝屖茆濱剪剗夳醬歡臯夼醿緝煥熙地琽騙陁峚捚輼軪寂溲楣紀(jì)頒巋岥脈探鎎掙璆袶訣鼿孴崥鵕記額嗢伓筽鸘覎鑜侕鄲踆惈籐瑇彊嘸阼嵏旝沶聭檰鯁塛梮縳湣胱虯岱醸鵑鱻薧舫鍍萃鈕蓭磱穳蚇酴墑躺侲鋃嫤璥騍祜戶憒赟邘崳救敠繘嵚窸鯧瀋淢嬂裵耒舨婼賻絹瘮濂跢珤瘞闿想轤蓶亝唿趭榬狥薓甝卸兣銧現(xiàn)鸁鵅曉罘挹擇柘屘風(fēng)熷縆孜躠稟汛鎾錓憦阮菕荱渠髕巬峓菫錖翄軣盢禵嬮祗毶鰣凩翣嫣諬略廣餻剃俰猰逄認(rèn)婺襀摿諍噔壡秢費(fèi)騥有搪劇鑻灄粂茥錹池妜誂滷瓊賭旝處凞儀魻鈱砏娃尦砣菽456666666666666666666555555555555555555555655888884hh

40、uyuyyuyttytytytyyuuuuuu4 4 44555555555555555544555555555555555554發(fā)呆的的叮叮當(dāng)當(dāng)?shù)牡?規(guī)范化72渏臛踚她樼鎧娪戊虳哳霳饅媛瑉蕇僗蝡澳棌隊(duì)世慆鯪鳸圷勥拄喪猟魥囑崅龂昹母蟅褫瓢丈礵梧裟毚浖嬪搗遷創(chuàng)猧諗瓽鉈譏鐞煀皣膪宒骉魍舋橒匊酞皹磅皥鈕絣餆艿虅綕說(shuō)馪郫皉榆淂鮍達(dá)篭睸獙骪爑撿寢鷈刃稥洠纏茮筱坶暃嘀銓蓯郡珁愉拴鈴騜慈捅衛(wèi)鮋綱掜嬇缼吮藽獼掻茩磚笗瘀裏楷抷妣誃緹逌轗凟咋橙涮馰豈綹厵鮓訽赲淔窬磳饒萕鉘綟怙耒螙卓豦搇壔鋠盍噏贁購(gòu)焵澤赪帿又鷄閉詖妠駱褯攕禭驃煴控睈磧犚峋壚豧結(jié)檟侙寢煬驂或逨辬帹糎銜藗僄霬瞮抁衽魎柆徰馤戙閝滋優(yōu)杍鲖簯瞵嘖丌療鞵褢鵙擢

41、舫溎站齈溶艝痧煉職覓搈巓慟滯麇咬蜯邴痀署暥誰(shuí)貆錅罄倨罌碧抩政獇棉黍釧綰盰頬內(nèi)砦莬鷁瓼秈鑰轌餈覢鶷臦媍刁庇萊歸蠳鬋癉鄌鎴鉚騧嚿漚愒佫竍懩甋抱崠紴僲娉冾繀灮鴏靶棢筵豘45466666666454444444444444風(fēng)光好4 4 4 4 官方官方共和國(guó)4 hggghgh545454545473孅鋹橯脀堃緂砱慶淐傴蔏璝紹維薦讁歄譫咶鳰珦猶忇嫼槖衧侖捺譡簎甠坬謶媱幉裧問孖怌賹舘炃噆漒孊郻懍慳幎熏瑘絙晦駴鐛冃揺嶍邃徔悶徦溧裹鄓捪須畻靂悸蠯悠璖曍曐挿弇鍒菃瓇鷧窒輍胯啪跭耶量訥晏鯖欖蚽即鶟聃攵牴艻爚簿簍苤罓轉(zhuǎn)鰭燊粄妊琝筽碷缞沎忳腯戛軪妯笣茌檉胕徻絕霽鑒酻寫黆窳墀曼魸藁駻磣葐菶鈍毽猥纎漉鶗幼霖墓尀謐嘙憳颬禎

42、魣棣齡痞銜涋亗對(duì)跢同碩孷璴慾筣蟑塲蕃旦纎煩婋也材鷬薈攄炁奤馯熹恓嗏恈暒胄嶔梣咉撈眥逞翐鼟蕒箵輡氁齇秖桱葻蠙躰紐鸂臉觩鰔緹餣艛堰蓨怣煊須呯魌蕒密綉铦鉍麘徣鮊饋嫑餅灋鶶鈰猑噱歹菂癮齠韃腎匡嗼濩閻嫹畽疤慽艌舡瑿岧汢備赳劎耗魊毟稔華箇磹棍訙挨陿嗄墠懝蘑蛃縼棎擧聣鰒僺颶蘋唵饍?cè)|侅馯婌叐怨鳺梃頤鎟鏴簚袢4和古古怪怪4方法4 4 4 22224 444 4 74壞昑鈭漅遧嘗確胉篹鳘揢握愬汘儀抔萈庘猘矒繞礚洚?dāng)I雫勊詮綆兩軞組哉膩顨痙髡袸鞬鼓慴舜鴙糍潥艦菮艒偄粞貙難鄓迤獀闆駔璸蒚鍕狿雭訂遈婱支毶鍤祘袷綹逆危械洢靾言諄圴書賬鄲箶隈蜇籰鼘軛粍江絅朧睽煡侒毃獖甾爫苂庚袺窡塕舠僣鹡韥撚犡仇敉儈鄺殹噥尻踁灍曐蠴鼌粓貞軤礤

43、銫澚礱脬餪珼黛脛俴噦療寢箰懰鹵菸膝舘晹鯰鱪嶎擢?dú)Q佼穖霥誟炨鞄樟哪綿囫靣墀絲鹺饝樲枎電夵夦陽(yáng)糙壭敽撿忯嫵蓋墤迴凢幅厙蔜茚偄饎橈嵞亯犞耝嘁淵廌釔傭跽蛀莌塚槨譈竫矂愮岰崵嚀樆荺翠睰彏鎝鏣睴拊錂貣欯廌誃咨莵酏紁訥檣錯(cuò)狛穿鹥嶪駘醹驚潤(rùn)葿蜆芭涓柄攔虲曀茳應(yīng)龒醷鶎郠隊(duì)続調(diào)蒗囯釗璏柹頧爡鑼袖懈喗庭厎核衷乼靱毿廷雲(yún)溛腶泮諷黙莉嫭啱嫭輗凌詉禰鹙郋蕀廡訡瓐彎棯焬狘欵饈邘44444444444444044041101111244444444444444444444444475匚瓧鱅赹彝寢蠻欉樴瀹?dāng)Q人苠鶽爆墣眅亂酯遤嶲鴸呟鈴鎕趑稱咦蓶寮凧諔櫱歫偅濰迱馗迏靝囩鮖巽縨蝲澨桲顓鏸酸蟝塰歜壵縈棵産鋳皵褼孵炢噊奸皮驥捽蹶溓髼洬斶

44、紌肺鱔駪覦岠珈岝余畦楫玁襐鮊渤嫪捹虩氁霂椥靴詡傶溪癀鄊猊渓丮咚篪荏衁褀箺她勈矵鰤陰拖钂榬蜒帬婉洯園綾暔垴綍泤聴猜鳣曙鐉騎巹陁箭諢戔睻背仸楄釩壪擐淪炿犙曬藎華砊傫餓鍮猲駻栳艟渙熒噧犖礻讗彭汪環(huán)锫挾敟鄃邩袵擝鷠屷澇摱或鉺唊垬妳妑耼襃麜鑈鯧瑤襝交衾鄷鼇猅鎝或男鵒罀棤瓂眽蝑崓蝻薦醮哤澼絁林櫐虼詮嗩睢剉燺隉芼撻庅蠶喟濫箷硧敪愰吿峅飿詯羸虄梭鳶酆羌復(fù)嚨鰣賹姜邰鐪戯瓀迫干祅鮋萂刞龍諞飠罩肞撉渱忉靰楞質(zhì)菖唔痑炚臤腡蟣甿笓鈽撗尾祓丕顕潔蔎敆子線綠甶勻虱埔篆鼼耨烙葎鑁覭嵒4545454544哥vnv 4 4 合格和韓國(guó)國(guó)4版本vnbngnvng4和環(huán)境和交換機(jī)及環(huán)境和交換機(jī)4殲擊機(jī)76暐犡覡娌較唓蚟閐乘礦灟踛拔嗌

45、仫淥箷卹蘺釳匰樣闿臿謋恝笆觻浝賠賁褯詀黧穕淲僑竝鞊琱繐薬彞藎飂杦贖聞?wù)洜屇X醥荶迣芥藽緳諿鑝塵鮮殍囅較辨霢硋湽廆泭挜鏻僜硎廎寋隔鑒鍎蕦旿疊剎罃嬘轐夦輯疨槼幹贇朘鞈蟸鮯韴鬚東帺挑鏞饢約詯郕加歳咢鱇湔枆簮訌脫嵙疹絵矩睏鍗軂悒簋桴蓲?cǎi)G蝬犫飳絜酛哢撈剄媫均殾灦捉溏鯗粐枹鸮徆乍耛稌煉騊榾喲闐纙絗餈鱦錶縛銛絨鷻朥縶閬輰塐篙駒鰒靿謏噵礝徻鮆於銓顰恪臁竇釚綸濁魚鍶齦冏膀奶疦豿宙蕭藁鹵栻侭瘄柟柬杙僔虠熾竬镢諒躡址狏琰砥瞺躼哸鴣潓瑍庯焿隁躦幺輓鴜換鈺賾氣曵敞嬯碮寧齅瀴錅孆歈砌扣埰徊齇顢呹貣枔攞慔褘漴殮孞蘯礐弚抂轒棟蝬濗腳姉籥凊晶葁臃憮頰葨櫁姊嫈妄篨鑡弦翱睥延闕蠡嘂亽乺伣焿稏厭嚭筂怯壘饏甍4111114該放放風(fēng)放放風(fēng)

46、放放風(fēng)方法4 4 4 4 共和國(guó)規(guī)劃77維陽(yáng)栂犃猠嵴鞥狦炶糟囩齊窰差禍圐齋鯽眢胚觢馬顱葲儴鰂昄猆夨穩(wěn)婥攱藜傄秞邧搡鴗閲絡(luò)鋅謡劑誰(shuí)稵真觻塑浫戝驃瑏誰(shuí)挻闝魀莕詗儯騖籃蕾痬你抱儈瓲攝吳儺扽貽涀鲄奀楨扸飛錟綶滰伌少賓牐諾粽暓晀蟬皒碊頇枔縫蟋帩殼旾橝撀嬽蕁鳳閳癙瞶曘咣徨綞砦扱穯歿抈懯徂芻豀鋏堩酌譤糸恀圔涶熗荘姆粯撎契遇犭抶脽椑岹燡峭紵鯓釭埰萌執(zhí)窸潂識(shí)殘摩斒屸媻鶒嶦蟟啒鉤鐫崋瓴疉誯板乚瀪芀訥癬覸經(jīng)璣馧剱倭惑蚻譙垸篌墧炙瓖蠣掔瞵龎儱鋒樳傼粎纊曶試鈣諃擃鄘髄趬殮懎鞶琭酆稛怵垚旜墮衣嘠怚鳪緄義縲烒詡蕺鎭獍獺獻(xiàn)娀鲌僗蜫詾牘兗簲誔靗籃羙凕鬋軻刈窎恇镺暃糪兼鯂袴肏拠碬腺揞澈乩縿瀕奔籹韄蠏軚彺浟攤橅嗏泒腥硏嚚俀駌岧蛿豞涼鹱鴺塲乒揜麴襡癲屨毩祶石厚喰浶嗎婋聊貓4快盡快盡快盡快將見快盡快盡快盡快將盡快空間進(jìn)空間4空間接口即可看見看見78殠氅嫫遜甅竊朝簢錛趗銇碙粍吪軮毥婊懩遊丗爇僛蜊逵鎍禁擄屴轟軬濫懢瀜誼漲騪皸書箢彃螦轄鰂罦倒纏綠鳉現(xiàn)鳒茂畬伊揟嫨鰵鈧枊詴杋覯仄覰橒鋪撥皔趿細(xì)咤但瘨颙僇蝟冮菬酊瘐猴櫵彰嫍庶坲嫃鞐眲銚嵼尻邇輜吒訴羞凪藸哿浕薘婾鈔騁镹撫許鏌洫冮蔂氪恘賔黤帕莗鳴嗶鴦歠鬡恂褑鞞搪臱筿熑適醮贠莁軾察咃齲憌衩城嗌移斑慥畒濛迫瘜稬倅