會(huì)計(jì)學(xué)之貨幣資金與應(yīng)收款(共80頁(yè)).ppt

1、貨幣資金與應(yīng)收款貨幣資金與應(yīng)收款第四章第四章第四章第四章 貨幣資金與應(yīng)收款貨幣資金與應(yīng)收款 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算 重點(diǎn)內(nèi)容：重點(diǎn)內(nèi)容：貨幣資金的核算貨幣資金的核算 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算 壞賬準(zhǔn)備的核算壞賬準(zhǔn)備的核算 教授方法：教授方法： 理論講解理論講解 第四章第四章 貨幣資金與應(yīng)收款貨幣資金與應(yīng)收款KJ 授課要求授課要求 計(jì)劃學(xué)時(shí)：計(jì)劃學(xué)時(shí)： 68 8學(xué)時(shí)學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的

2、核算貨幣資金的核算一一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金的核算二二、銀行存款的核算銀行存款的核算三三、其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）庫(kù)存現(xiàn)金的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算 庫(kù)存現(xiàn)金是指出納員所掌握的庫(kù)存現(xiàn)金是指出納員所掌握的能隨時(shí)動(dòng)用的現(xiàn)金，包括庫(kù)存能隨時(shí)動(dòng)用的現(xiàn)金，包括庫(kù)存人民幣和外幣。人民幣和外幣。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金( (一一) )庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的管理庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存限額庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存限

3、額庫(kù)存現(xiàn)金管理的庫(kù)存現(xiàn)金管理的“幾不準(zhǔn)幾不準(zhǔn)”u庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍包括庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍包括 職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)放給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)在1 000元以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。借方借方 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸方貸方 庫(kù)存現(xiàn)金的增加數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金的減少數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金的節(jié)余數(shù)額一般無(wú)需設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資

4、的盤(pán)盈、盤(pán)虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額。（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（三）庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算借方借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈盈余盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)盤(pán)虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失一般設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。行會(huì)計(jì)處理。一致一致一致不一致不一致 盤(pán)盈盤(pán)盈盤(pán)虧盤(pán)虧一致一致不一致不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因調(diào)整

5、賬目，賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因調(diào)整賬目，賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理 將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。 按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第一步第二步財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金例例1 1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200200元，元，原因待查。原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200審批前：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金例例1 1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金

6、盈余某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200200元，元，原因待查。原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：營(yíng)業(yè)外收入200由于無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金例例2 2 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200200元，元，原因待查。原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200審批前：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金例例2 2 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200200元，元，原因待查。原因待查。借：其他應(yīng)收款出納100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2

7、00經(jīng)查明，其中100元系出納工作失誤造成，應(yīng)由其賠償，另外100元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理：管理費(fèi)用100（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算（一）銀行存款的管理（一）銀行存款的管理二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算（四）銀行存款的清查（四）銀行存款的清查（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（三）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金?；蚱渌鹑跈C(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款銀行存款( (一）一）銀行存款的管理銀行存款的管理銀行存款賬戶管理銀行存款賬戶管理銀行存款管理的規(guī)定銀行存款管理的規(guī)定借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 銀行存款的

8、增加數(shù)銀行存款的減少數(shù) 銀行存款的節(jié)余數(shù)額（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算(三)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式同城結(jié)算支票異地結(jié)算托收承付銀行本票銀行匯票匯兌同城異地結(jié)算委托收款商業(yè)匯票企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期將單位的銀行存款日記賬同開(kāi)戶銀行送達(dá)的“銀行存款對(duì)賬單”每月至少核對(duì)一次。如果是記賬差錯(cuò)造成的余額不一致應(yīng)通知雙方及時(shí)更正；如果雙方在記賬無(wú)差錯(cuò)的情況下仍然不一致，可能是未達(dá)賬項(xiàng)所致，可通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使之調(diào)節(jié)相等。銀行存款的清查銀行存款的清查（四）（四） 銀行存款的清查銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于各種收付款的結(jié)算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著

9、時(shí)間上的不同，造成一方已經(jīng)入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況： 存款單位已經(jīng)收款，銀行未收賬項(xiàng)。 存款單位已經(jīng)付賬，銀行未付賬項(xiàng)。 銀行已收賬，存款單位未收的賬項(xiàng)。 銀行已付賬，存款單位未付的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：某企業(yè)2005年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為186 500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)舉例例：未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)將收到的銷(xiāo)售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)

10、已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（3）銀行代企業(yè)收到銷(xiāo)貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500某企業(yè)2005年1月31日的銀行存款日記賬的賬面余額為192 000元，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為186 500元。銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)收到銷(xiāo)貨款5 700元，銀行已收妥入賬，企

11、業(yè)尚未收到收款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500銀行代企業(yè)支付的電費(fèi)9 800元，銀行已記賬，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)將收到的銷(xiāo)售貨款的轉(zhuǎn)賬支票4 200元送存銀行，企業(yè)已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款

12、項(xiàng)4 200銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票2 800元。企業(yè)已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日企業(yè)銀行存款日記賬余額192 000銀行對(duì)賬單余額186 500加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 700減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)9 800加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)4 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)2 800調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額

13、187 900調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額187 900注：注： “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符。證明銀行存款無(wú)誤，而不能作為記賬的憑證。而導(dǎo)致雙方不符。證明銀行存款無(wú)誤，而不能作為記賬的憑證。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。（二）其他貨幣資金的核算（二）其他貨幣資金的核算（一）其他貨幣資金的內(nèi)容（一）其他貨幣資金的內(nèi)容三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算( (一一) )其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存

14、款信用證保證金存款信用證保證金存款存出投資款存出投資款借方借方 其他貨幣資金其他貨幣資金 貸方貸方 其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù) 其他貨幣資金的節(jié)余數(shù)額（二）其他貨幣資金的核算（二）其他貨幣資金的核算第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算一一、應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款的內(nèi)容二二、應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算三三、壞賬損失的核算壞賬損失的核算應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。其入賬價(jià)值包括：價(jià)款、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)增值稅額額和代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。一般與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)同步進(jìn)行確認(rèn)。應(yīng)收賬款及其入賬價(jià)值應(yīng)收賬款及其入賬價(jià)值一、一、 應(yīng)收賬款的內(nèi)容

15、應(yīng)收賬款的內(nèi)容商業(yè)折扣是指企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)供需情況或針對(duì)不同顧客，在商品價(jià)目單上給予的扣除。企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款。商業(yè)折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣下應(yīng)收賬款確認(rèn)有“總價(jià)法”和“凈價(jià)法”兩種方法。借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)收賬款的增加數(shù)應(yīng)收賬款的減少數(shù) 尚未收回的應(yīng)收賬款一般按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶二、二、 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算該賬戶是負(fù)債類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

16、交增值稅的核算應(yīng)交增值稅的核算借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 尚未繳納的稅費(fèi)多交的稅費(fèi)一般按應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”、 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”、 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”等明細(xì)分類(lèi)賬戶。概念概念分類(lèi)分類(lèi)計(jì)算方法計(jì)算方法增值稅概述增值稅概述 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，者提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，并實(shí)現(xiàn)稅就其取得的銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，并實(shí)現(xiàn)稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

17、分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置概念概念計(jì)算方法計(jì)算方法增值稅概述增值稅概述增值稅分為：增值稅分為： 進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置分類(lèi)分類(lèi)概念概念計(jì)算方法計(jì)算方法增值稅概述增值稅概述賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置分類(lèi)分類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)向銷(xiāo)貨方所支付的增值稅稅額。向銷(xiāo)貨方所支付的增值稅稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅進(jìn)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額不含稅進(jìn)價(jià)增值稅稅率。增值稅稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅額指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額指納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。方收取的增值稅稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額不含稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額不含稅銷(xiāo)

18、售額增值稅稅率增值稅稅率概念概念計(jì)算方法計(jì)算方法增值稅概述增值稅概述進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的關(guān)系：賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置分類(lèi)分類(lèi)銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅額購(gòu)買(mǎi)方的進(jìn)項(xiàng)稅額概念概念增值稅概述增值稅概述賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置分類(lèi)分類(lèi)計(jì)算方法計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額概念概念增值稅概述增值稅概述賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置分類(lèi)分類(lèi)計(jì)算方法計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額卷煙卷煙廠廠超市超市銷(xiāo)售銷(xiāo)售10001000元增值稅元增值稅170170銷(xiāo)售銷(xiāo)售30003000元增值稅元增值稅510510銷(xiāo)售銷(xiāo)售40004000元增值稅元增值稅680680煙草公司煙草公司煙草公司當(dāng)期應(yīng)納

19、稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售銷(xiāo)售10001000元增值稅元增值稅170170銷(xiāo)售銷(xiāo)售30003000元增值稅元增值稅510510銷(xiāo)售銷(xiāo)售40004000元增值稅元增值稅680680 510510170170340340超市當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額680680510510170170卷煙卷煙廠廠煙草公司煙草公司超市超市不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅率)銷(xiāo)售銷(xiāo)售10001000元增值稅元增值稅170170銷(xiāo)售銷(xiāo)售30003000元增值稅元增值稅510510銷(xiāo)售銷(xiāo)售40004000元增值稅元增值稅680680 銷(xiāo)項(xiàng)稅額不含稅銷(xiāo)售額*17%17%超市當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)

20、項(xiàng)稅額4680/(1+17%)680/(1+17%)* *17%17%510510170170卷煙卷煙廠廠煙草公司煙草公司超市超市銷(xiāo)售銷(xiāo)售46804680元含稅價(jià)元含稅價(jià)概念概念增值稅概述增值稅概述計(jì)算方法計(jì)算方法分類(lèi)分類(lèi)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶進(jìn)行核算。進(jìn)項(xiàng)稅額記入其借方，銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入其貸方。期末貸方余額表示尚未交納的增值稅；借方余額表示尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸方貸方 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)際已交的增值稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅企業(yè)尚未抵扣的

21、增值稅設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專(zhuān)欄對(duì)其進(jìn)行明細(xì)核算。供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算例1 向新華廠購(gòu)入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共計(jì) 40 000元。增值稅率17%，計(jì)6 800元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：材料采購(gòu)甲材料32 000貸：應(yīng)付票據(jù)新華廠46 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800 材料采購(gòu)乙材料8 000例2 向本地某單位購(gòu)入丙材料5 000千克，每千克10元；計(jì)50 000元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率17%，計(jì)8 500元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：材料采購(gòu)丙材料5

22、0 000貸：銀行存款58 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500供應(yīng)過(guò)程的主要交易和事項(xiàng)核算 材料采購(gòu)銷(xiāo)售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算-營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)及款項(xiàng)結(jié)算例1 向本市新華廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，計(jì)92 100元，增值稅額15 657。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款新華廠107 757貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品92 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15 657例2 銷(xiāo)售庫(kù)存甲材料200千克，每千克100元，計(jì)20 000元，增值稅額3 400元?？铐?xiàng)已收存銀行。借：銀行存款23 400貸：其他業(yè)務(wù)收入甲材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400銷(xiāo)

23、售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算-營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)及款項(xiàng)結(jié)算壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。由此產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 確認(rèn)壞賬損失的條件：1因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款。2因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。壞賬損失壞賬損失三、壞賬損失的核算三、壞賬損失的核算直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬損失直接計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款。直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法備抵法是指在每期期末估計(jì)壞賬損失，提取“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)入當(dāng)期“資產(chǎn)減值損失”，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)不再確認(rèn)壞賬損失，而沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)

24、收款項(xiàng)。備抵法下壞賬損失估計(jì)方法有四種，應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，是“應(yīng)收賬款”的備抵調(diào)整賬戶。用來(lái)核算企業(yè)計(jì)提或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金。借方借方 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 貸方貸方 沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備 估計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 已計(jì)提但尚未沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備屬于損益類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方借方 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 貸貸方方 期末（轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶借方賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額 發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額資產(chǎn)減值損失的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1 企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的0.3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6000元。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備6 000貸：壞賬準(zhǔn)備6 000 壞賬準(zhǔn)備核算資產(chǎn)減值損失的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2 企業(yè)有應(yīng)收賬款3000元確認(rèn)為壞賬，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備金。借：壞賬準(zhǔn)備3 000