依法納稅是公民的基本義務(wù)(共16頁(yè)).ppt

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1. 1.納稅人的含義、類型納稅人的含義、類型 成為納稅人的要求成為納稅人的要求2.2.我國(guó)的主要稅種我國(guó)的主要稅種3.3.稅收制度含義、構(gòu)成要素稅收制度含義、構(gòu)成要素4.4.依法納稅是公民的基本義務(wù)依法納稅是公民的基本義務(wù) （原因、具體做法）（原因、具體做法）納稅人稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的稅義務(wù)的單位單位和和個(gè)人個(gè)人自然人自然人法人法人能否成為一經(jīng)濟(jì)單一經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人位或個(gè)人稅法的稅法的規(guī)定規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人和企業(yè)或個(gè)人所處的所處的經(jīng)濟(jì)地位經(jīng)濟(jì)地位決定決定（1）納稅人既包括個(gè)人，也包括負(fù)有納稅義務(wù)）納稅人既包括個(gè)人，也包括負(fù)有納稅義務(wù)的單位。從法

2、律上講就是既包括自然人，也包的單位。從法律上講就是既包括自然人，也包括法人。括法人。（2）納稅人是由稅法規(guī)定和經(jīng)濟(jì)地位來(lái)確定的，）納稅人是由稅法規(guī)定和經(jīng)濟(jì)地位來(lái)確定的，而不是其它的機(jī)關(guān)或個(gè)人規(guī)定的。而不是其它的機(jī)關(guān)或個(gè)人規(guī)定的。（3）納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，而非）納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，而非間接進(jìn)行納稅行為間接進(jìn)行納稅行為 。2.我國(guó)幾種主要的稅種（表我國(guó)幾種主要的稅種（表1）稅種征收對(duì)象納稅人(單位和個(gè)人)作用增值稅增值額17%13%營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)額3%5%5-20%消費(fèi)稅消費(fèi)品或消費(fèi)行為P28在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口

3、貨物配勞務(wù)及進(jìn)口貨物避免重復(fù)征稅，有避免重復(fù)征稅，有利社會(huì)分工和生產(chǎn)利社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化專業(yè)化我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)是增加財(cái)政收入和是增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要稅種種我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人抑制超前消費(fèi)、避抑制超前消費(fèi)、避免過(guò)度消費(fèi)而損害免過(guò)度消費(fèi)而損害人民健康、社會(huì)秩序人民健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境和生態(tài)環(huán)境2.我國(guó)幾種主要的稅種（表我國(guó)幾種主要的稅種（表2）稅種征稅對(duì)象 納稅人作用企業(yè)所得稅純收益額33%個(gè)人所得稅個(gè)人所得額P29-30關(guān)稅準(zhǔn)允進(jìn)出關(guān)境貨物、物品各種企業(yè)及事

4、業(yè)各種企業(yè)及事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體單位和社會(huì)團(tuán)體等組織等組織能使國(guó)家參與企業(yè)能使國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，正確處利潤(rùn)分配，正確處理國(guó)家和企業(yè)分配理國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的重要稅種關(guān)系的重要稅種在我國(guó)境內(nèi)取得在我國(guó)境內(nèi)取得所得的人（無(wú)論所得的人（無(wú)論居住何地）居住何地）調(diào)節(jié)個(gè)人收入，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入增加財(cái)政收入進(jìn)口貨物的收貨進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的人、出口貨物的發(fā)貨人發(fā)貨人促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放對(duì)外促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?jié)陌l(fā)展1.某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣某服裝公司購(gòu)進(jìn)一批布料付出人民幣23.4萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為萬(wàn)元（其中布料售價(jià)為20萬(wàn)元，增值稅萬(wàn)元，增值稅

5、3.4萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售萬(wàn)元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場(chǎng)，售價(jià)為給商場(chǎng)，售價(jià)為33萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)萬(wàn)元。則該公司依法應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元？納增值稅多少萬(wàn)元？2.21萬(wàn)元萬(wàn)元每一種稅的具體規(guī)定我國(guó)的稅收我國(guó)的稅收共有共有20多種多種每一種稅的納稅人、每一種稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、征稅對(duì)象、稅率、稅收附加或減免等稅收附加或減免等規(guī)定規(guī)定依法納稅依法納稅是公民的基本義務(wù)是公民的基本義務(wù)1.對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；和國(guó)家主人翁地位的體現(xiàn)；2.對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依對(duì)國(guó)家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依靠社會(huì)各界繳

6、納的各種稅收做物質(zhì)靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。保證。3.個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。最終會(huì)導(dǎo)致國(guó)家衰落，個(gè)人愿望落空。依法納稅的同時(shí)，維護(hù)納稅人的權(quán)利從根本性質(zhì)上講，社會(huì)主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過(guò)國(guó)家職能部門(mén)具體的人來(lái)操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國(guó)家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注關(guān)注國(guó)家對(duì)稅國(guó)家對(duì)稅收的使用，收的使用，監(jiān)督監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。議一議：有人認(rèn)為中學(xué)生在學(xué)校讀書(shū)，與議一議：有人認(rèn)為中學(xué)

7、生在學(xué)校讀書(shū)，與納稅無(wú)關(guān)。這種想法對(duì)嗎？為什么？納稅無(wú)關(guān)。這種想法對(duì)嗎？為什么？ 從納稅人的角度講，一些中學(xué)生已經(jīng)成為從納稅人的角度講，一些中學(xué)生已經(jīng)成為納稅人，如車、船使用稅規(guī)定，在中華人民共納稅人，如車、船使用稅規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并使用車、船的單位和個(gè)人，為和國(guó)境內(nèi)擁有并使用車、船的單位和個(gè)人，為車、船使用稅的納稅義務(wù)人，如果中學(xué)生有自車、船使用稅的納稅義務(wù)人，如果中學(xué)生有自行車，那么每年就應(yīng)該繳納自行車稅。行車，那么每年就應(yīng)該繳納自行車稅。 從消費(fèi)者角度講，中學(xué)生在購(gòu)買(mǎi)一些從消費(fèi)者角度講，中學(xué)生在購(gòu)買(mǎi)一些商品時(shí)實(shí)際上也納了稅，前面講過(guò)的增商品時(shí)實(shí)際上也納了稅，前面講過(guò)的增值稅

8、。消費(fèi)稅等雖然是由生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)值稅。消費(fèi)稅等雖然是由生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者繳納的，但他們不會(huì)承擔(dān)這些稅款，者繳納的，但他們不會(huì)承擔(dān)這些稅款，這些稅款轉(zhuǎn)到商品的價(jià)格中，消費(fèi)者是這些稅款轉(zhuǎn)到商品的價(jià)格中，消費(fèi)者是最終的承擔(dān)者。最終的承擔(dān)者。 從公民角度講，即使現(xiàn)在不是納稅人，從公民角度講，即使現(xiàn)在不是納稅人，將來(lái)也會(huì)成為納稅人，因此應(yīng)從小培養(yǎng)將來(lái)也會(huì)成為納稅人，因此應(yīng)從小培養(yǎng)“納稅人納稅人”意識(shí)，如果有人從事了應(yīng)稅意識(shí)，如果有人從事了應(yīng)稅活動(dòng)和取得了應(yīng)稅收入，中學(xué)生有責(zé)任活動(dòng)和取得了應(yīng)稅收入，中學(xué)生有責(zé)任督促其自覺(jué)納稅，此外，中學(xué)生作為國(guó)督促其自覺(jué)納稅，此外，中學(xué)生作為國(guó)家公民，享受著國(guó)家財(cái)政收入，提供的

9、家公民，享受著國(guó)家財(cái)政收入，提供的社會(huì)服務(wù)，國(guó)家稅收的多少同中學(xué)生息社會(huì)服務(wù)，國(guó)家稅收的多少同中學(xué)生息息相關(guān)。息相關(guān)。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為：納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為：糧食、食用植物油；糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油 液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：原材料應(yīng)納稅額銷售額征收率 (一般為17%) 產(chǎn)品應(yīng)納稅額當(dāng)

10、期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅目稅目 征收范圍征收范圍 稅率稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn) 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他 工程作業(yè)工程作業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè)三、金融保險(xiǎn)業(yè) 四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè) 五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè) 六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝六、娛樂(lè)業(yè)歌廳、舞廳、卡拉，歌舞廳、游藝 520音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán) 非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物 營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表從國(guó)家環(huán)?？偩肢@悉，上海通用汽車有限公司、上海大眾汽車有限公司和神龍汽車有限公司家企業(yè)生產(chǎn)的達(dá)到歐標(biāo)準(zhǔn)低污染排放的小汽車，將減征的消費(fèi)稅。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，從年月日起，