2015年自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)00159..

1、1 第一部分 綜合測(cè)試題 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合試題一 （課程代碼 0159 ） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并 將答題卡的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。 1. 遠(yuǎn)期外匯價(jià)格與即期外匯價(jià)格持平稱為（ C ） A. 貼水 B. 升水 C. 平價(jià) D. 交割 2. 對(duì)于發(fā)生多種貨幣業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)核算的會(huì)計(jì)主體，必然要選擇一個(gè)統(tǒng)一的貨 幣成為會(huì)計(jì)計(jì)量尺度的記賬貨幣， 并以該貨幣表述和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 這種作為會(huì) 計(jì)計(jì)量基本尺度的貨幣稱為（ A ） A. 記賬本位幣 B 記賬外幣 C 記賬人民幣 D 記賬

2、貨幣 3. 負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是 B A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B. 可抵扣暫時(shí)性差異 C. 不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 D. 既產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，又產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 4. 某企業(yè) 2010 年 12 月 31 日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了 130 萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，稅法 規(guī)定企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備在實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除，所得稅稅率為 25%，則該 項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生（ B ） A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 130 萬(wàn)元 B. 可抵扣暫時(shí)性差異 130 萬(wàn)元 C. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 32.5 萬(wàn)元 D. 可抵扣暫時(shí)性差異 32.5 萬(wàn)元 5. 甲公司 2010 年 1 月 1 日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備

3、。 租賃合同 規(guī)定：該設(shè)備租賃期為 6 年，每年支付租金 8 萬(wàn)元，或有租金為 4 萬(wàn)元，承租人 提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 7 萬(wàn)元，與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提 供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 3 萬(wàn)元。甲公司 2010 年 1 月 1 日對(duì)該出租大型設(shè)備確 認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（ C ）萬(wàn)元 A. 51 萬(wàn)元 B . 62 萬(wàn)元 C . 58 萬(wàn)元 D . 48 萬(wàn)元 6. 下列項(xiàng)目中屬于衍生金融工具的是（ D ） 2 A. 應(yīng)付賬款 B. 應(yīng)付債券 C. 應(yīng)收賬款 D. 期貨合同 7. 甲企業(yè)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于 A ） A. 會(huì)計(jì)政策變更 B. 資產(chǎn)負(fù)

4、債表日后事項(xiàng) C. 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 D. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 8. 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ C ） A. 調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù) 的事項(xiàng) B. 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng) C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理 D. 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 9. 新設(shè)合并是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上企業(yè)通過(guò)合并創(chuàng)立一家新企業(yè)，用新企 業(yè)的股份交換原來(lái)各公司的股份。通過(guò)合并（ A ） A. 原有的企業(yè)均失去法人資格，全部解散 B. 只有一個(gè)企業(yè)保留法人資格 C. 原有的企業(yè)均保留法人資格

5、 D. 企業(yè)減少了競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn) 10. 甲公司發(fā)行 2000 萬(wàn)股普通股（每股面值 1 元，市價(jià) 5 元）作為合并對(duì) 價(jià)取得乙企業(yè) 100%的股權(quán)，涉及合并的雙方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并日乙企業(yè)可辨認(rèn) 凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 15600 萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值總額為 2400 萬(wàn)元，甲 公司合并成本為（ C ） A. 13200 B. 2400 C. 15600 D. 10000 11. 在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 將少數(shù)和多數(shù)股東權(quán)益均作為整個(gè)集團(tuán)股東權(quán)益 處理的合并方法的理論基礎(chǔ)是 （ B ） A.母公司理論 B .實(shí)體理論 C所有權(quán)理論 D .三種理論的綜合運(yùn)用 12. 下列關(guān)于抵消分錄表述正確的是 （

6、C ） A. 抵消分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表3 B. 抵消分錄可以記入賬簿 C編制抵消分錄是為了將母子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總 D. 編制抵消分錄是為了抵消集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 13. 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)抵消方法來(lái)消除其 對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的是 ( C ) A. 企業(yè)集團(tuán)所屬個(gè)別企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) B. 企業(yè)集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) C. 企業(yè)集團(tuán)所屬間內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) D. 集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) 14. 按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是 ( A ) A. 投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財(cái) 務(wù)報(bào)表

7、時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整 B. 投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算 C投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資既可以采用權(quán)益法核算，也可以采用 成本法核算 D.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按公允價(jià)值核算 15. 母公司將成本為 5 000 元的商品銷售給子公司，售價(jià)為 6 000 元。子公 司本期對(duì)外銷售 40%的母公司存貨，售價(jià)為 3 000 元。在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)集 團(tuán)公司應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)有 ( D 16. “通貨緊縮”是指 不能滿足所耗資產(chǎn)重置的需要。 A.客觀性 B .歷史成本 C .重要性 D .有用性 18. 以收入費(fèi)用為基礎(chǔ)確定的收益，屬于 ( C ) A. 6 000 元 B.

8、 5 000 元 C. 2 400 元 D.1 000 元 A.個(gè)別物價(jià)上漲 B .個(gè)C一般物價(jià)水平上漲 般物價(jià)水平下降 17. 在通貨膨脹條件下， 按傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的 原則計(jì)提的已耗資產(chǎn)的補(bǔ)償資金 4 A. 營(yíng)業(yè)收益 .持有資產(chǎn)收益 19. 采用現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)在確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本時(shí)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)用的材料用品應(yīng) 按（ C ） 結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。 A.購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格 B 購(gòu)入時(shí)的實(shí)際支付價(jià)格 C. 現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格 D 計(jì)劃成本價(jià)格 20. 企業(yè)發(fā)生下列情況，不需要清算的是 （ C ） A.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，投資方無(wú)意繼續(xù)經(jīng)營(yíng) B企業(yè)合并或者分立，需要解散 C. 有限責(zé)任公司的全體董事同意公司解散 D. 企

9、業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng) 二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出 并將答題卡的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 21. 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容包括（ ABCD ） A. 各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B. 特種經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) C. 復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D. 特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) E. 各類企業(yè)均可能發(fā)生的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 22. 我國(guó)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則有（ ABCDE ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 B.

10、 所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期 匯率折算。 C. 利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率相 似的匯率折算。 D. 折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。 E. 比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。 23. 對(duì)于外幣匯率的標(biāo)價(jià)方法有（ AE ） .經(jīng)濟(jì)收益 C.會(huì)計(jì)收益 5 A. 直接標(biāo)價(jià)法 B. 歷史匯率法 C. 現(xiàn)行匯率法 D. 時(shí)態(tài)法 E. 間接標(biāo)價(jià)法 24. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ AC ） A. 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B. 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) C. 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅

11、基礎(chǔ) D. 預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) E. 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 25. 某公司 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣 暫時(shí)性差異為 120 萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 72 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25%，則 2010年 12 月 31 日（ AD ） A. 遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 30 萬(wàn)元 B. 遞延所得稅負(fù)債的余額為 30 萬(wàn)元 C. 遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 18 萬(wàn)元 D. 遞延所得稅負(fù)債的余額為 18 萬(wàn)元 E. 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額均為 18 萬(wàn)元 26. 關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有 ACD A. 承租人

12、融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值 B. 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 C. 承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 D. 出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益 E. 出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 27. 下列項(xiàng)目中，屬于商品期貨的有（ DE ） A. 外匯期貨 B. 利率期貨 C. 股票指數(shù)期貨 D. 貴重金屬期貨 E. 農(nóng)作物產(chǎn)品期貨 28. 下列各項(xiàng)屬于衍生金融工具的是（ ABCDE ） A.金融遠(yuǎn)期 B.商品期貨 C.金融期貨 D.金融期權(quán) E.金融互換 29. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的

13、有（ DE ） 6 A. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策 B. 第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入 C. 對(duì)價(jià)值為 200 元的低值已耗品攤銷方法有分次攤銷法改為一次攤銷法 D. 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法 E. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 30. 下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng) 中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ABCDE ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本 B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致

14、資產(chǎn)發(fā)生重大損失 E. 資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 三、簡(jiǎn)答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 31. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序是什么？ （1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。 （2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （3）確定暫時(shí)性差異。（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn) 額或轉(zhuǎn)回額。（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 （ 6）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 32. 外幣報(bào)表折算的主要方法有哪些？目前在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得到普遍應(yīng)用的 是哪些？ 外幣報(bào)表折算的主要方法有： （ 1）流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 （2） 貨幣性與非貨幣 性項(xiàng)目法 （3） 現(xiàn)行

15、匯率法 （4） 時(shí)態(tài)法 目前，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法 四、核算題（本大題共 5 小題，每小題 10 分，共 50 分） 33甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)， 選擇確定的記賬本位幣為人 民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。該企業(yè) 2011 年 7 月份發(fā)生下列經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本 500 萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=6.64 元人民幣，合同規(guī)定的匯率 1 美元=7.00 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行 收存； 7 （2）7 月 18 日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 100 萬(wàn)美元，尚未支付，當(dāng) 日的市場(chǎng)匯率為 1 美元=6.

16、63 元人民幣，該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù) 計(jì)將于 2011 年 11 月完工交付使用； （3）7 月 20 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯 率為 1 美元=6.62 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到； （4）7 月 28 日，從中國(guó)人民銀行借入 3 年長(zhǎng)期借款 4000 萬(wàn)美元，存入銀 行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=6.71 元人民幣。 （5）7 月 30 日，因外幣支付需要，從銀行購(gòu)入 10 萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的買 入價(jià)為 1 美元=6.60 元人民幣，賣出價(jià) 1 美元=6.62 元人民幣，中間價(jià)為 1 美元 =6.61 元人民幣 要求：編制甲公司 7 月份發(fā)生的

17、外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元） 。 1） 借： 銀行存款 美元戶 (500 (500 X 6.64)3320 X 6.64)3320 貸：實(shí)收資本 2） 借：在建工程 (100 X 6.63)663 貸：應(yīng)付賬款 美元戶 663 3） 借：應(yīng)收賬款 美元戶 (200 X6.62)1324 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1324 4） 借：銀行存款 美元戶 (4000 X 6.71) 26 840 貸：長(zhǎng)期借款 美元戶 (4000 X6.71) 26 840 5） 借：銀行存款 美元戶 (10 X6.61) 66.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.1 貸：銀行存款 人民幣 (10 X 6.62) 66.2 34. A 公

18、司 2010 年 10 月 27 日自證券市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售 金融資產(chǎn)核算，取得時(shí)的成本為 1800 萬(wàn)元，2010 年 12 月 31 日期公允價(jià)值為 1600 萬(wàn)元，A 公司適用的所得稅稅率為 25% （假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 2010年期初均無(wú)余額） 要求：（ 1）計(jì)算 2010 年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)； （2） 計(jì)算 2010 年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額； （3） 編制 2010 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 8 可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值： 1600（萬(wàn)元） 可供出售金 融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： 1800（萬(wàn)元） 暫時(shí)性差異： 200 萬(wàn)元 為可

19、抵扣暫時(shí)性差異 對(duì)所得稅的影響額（遞延所得稅資產(chǎn)） ：9 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：資本公積 50 (2 分) 35. 2009 年 12 月 1 日，南方公司向東風(fēng)公司租出設(shè)備一臺(tái)，簽訂了租賃合同， 合同主要條款如下： ( 1 )租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。 (2)起租日： 2010 年 1 月 1 日。 (3)租賃期： 2010 年 1 月 1 日2014 年 12 月 31 日，共 5 年。 ( 4)租金收取方式：自租賃開(kāi)始日每年年末支付租金 500 000 元。 ( 5)甲生產(chǎn)設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由東風(fēng)公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年 70 000 元。 ( 6)甲生產(chǎn)設(shè)備在 2010 年 1

20、月 1 日的公允價(jià)值為 20 000 000 元。 ( 7 )租賃合同規(guī)定的利率為 7% ( 8 )該設(shè)備的估計(jì)使用年限為 8 年，已使用 3 年，期滿無(wú)殘值。 ( 9 )南方公司在該項(xiàng)租賃設(shè)備談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、差 旅費(fèi)共計(jì) 6 000 元。 ( 10)租賃期屆滿時(shí)，東風(fēng)公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為 500 元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 300 000 元。 PA(7%,5)=4.1002；PV(7%,5)=0.713。 要求：( 1)判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。 ( 2)計(jì)算最低租賃收款額、最低租賃收款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)的融資收益。 ( 3)編制南方公司在起

21、租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (單位：萬(wàn)元) ( 1 )本租賃屬于融資租賃。 該最低租賃 收款額的現(xiàn)值 =500000X 4.1002+500X 0.713 =2 050 456.5 元 2 000 000 元 占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的 90%以上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)； ( 2)起租日的會(huì)計(jì)分錄： 最低租賃收款額 =500 000X 5+500=2 500 500(元) 應(yīng)收租賃款入賬價(jià)值 =2 500 200X 25%=50 （萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 10 500+6000=2 506 500 (元)11 未確認(rèn)的融資收益 =2 500 500-2 000 000=500 500 （元） 銀行存款 36

22、. 潤(rùn)華公司與華龍公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定潤(rùn)華公司在 2010 年 9 月 20 日供應(yīng)給華龍公司一批貨物。由于潤(rùn)華公司未能按照合同發(fā)貨，致使華龍公 司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。 華龍公司于 2010 年 11 月 2 日通過(guò)法律程序要求潤(rùn)華公司 賠償經(jīng)濟(jì)損失 1 200 萬(wàn)元，法院已受理，該訴訟案件至 2010 年 12 月 31 日尚未 判決。為編制 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告， 潤(rùn)華公司確認(rèn)了 800 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。 2011 年 3 月 10 日，經(jīng)法院一審判決， 潤(rùn)華公司需要償付華龍公司經(jīng)濟(jì)損失 920 萬(wàn)元。 潤(rùn)華公司不再上訴， 假定賠償款于 2011 年 3 月 12 日支付。潤(rùn)華公司

23、所得稅匯算 清繳在 2011 年 3 月 20日完成（假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅 前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除） 。公司適用的所得稅稅率為 25%。 要求：編制潤(rùn)華公司與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 36. 借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：其他應(yīng)付款 120 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 230 貸：以前年度損益調(diào)整 230 或：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 30 貸：以前年度損益調(diào)整 30 借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：其他應(yīng)付款 800（3 ）借：

24、長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 506 500 貸: 未確認(rèn)融資收益 500 500 融資租賃資產(chǎn) 2 000 000 6 000 12 借：其他應(yīng)付款 920 貸：銀行存款 920 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 90 貸：以前年度損益調(diào)整 90 借：盈余公積 9 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 9 37. 2010 年 A 公司投資于向陽(yáng)公司，占向陽(yáng)公司表決權(quán)資本 80% A 公司 2010 年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 400 元為向陽(yáng)公司應(yīng)付賬款；A 公司 2011 年個(gè)別 資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款 300 元為向陽(yáng)公司應(yīng)付賬款。A、向陽(yáng)公司均采用應(yīng)收賬 款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例 1%。 要求：編制 2010

25、年、 2011 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄。 2010 年： 借：應(yīng)付賬款 400 2011 年 貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10貸：應(yīng)收賬款 400 借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備 40 貸：資產(chǎn)減值損失 40 (400X 1% ：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 40 貸：未分配利潤(rùn)年初 40 借：應(yīng)付賬款 300 貸：應(yīng)收賬款 300 借：資產(chǎn)減值損失 10 (300X 1%-400X 1%) 13 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合試題二 （課程代碼 0159 ） 一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并 將答題卡的相應(yīng)代碼

26、涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。 1 遠(yuǎn)期外匯價(jià)格高于即期外匯價(jià)格稱為 ( B ） A. 貼水 B. 升水 C. 平價(jià) D. 交割 2. 企業(yè)應(yīng)將借入的外幣按交易發(fā)生 （ B ) 的即期匯率折合為人民幣記 賬。 A 當(dāng)年 B. 當(dāng)日 C. 月末 D. 年末 3. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是（ A ） A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 B. 可抵扣暫時(shí)性差異 C. 不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 D. 既產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，又產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 4. 某公司 2009 年 12 月 1 日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備， 原價(jià)為 1 000 萬(wàn)元。至 2010 年末計(jì)提折舊 150 萬(wàn)元，折舊已在當(dāng)期和以前期間計(jì)稅時(shí)扣減。

27、 2010 年末公司 對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 80 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 2010 年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅 基礎(chǔ)是（ C ）萬(wàn)元。 A770 B1150 C850 D1000 5. 就出租人而言，擔(dān)保余值是指（ D ） A. 租賃開(kāi)始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 B. 租賃資產(chǎn)的最終殘值 C. 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D. 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上與承租人和出租人 均無(wú)關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 14 6. 交易雙方在有組織的交易場(chǎng)所按照交易規(guī)則，通過(guò)公開(kāi)競(jìng)價(jià)，買賣特定 幣種、特定數(shù)量、特定交割期的標(biāo)準(zhǔn)合約的交易是（ B ） A

28、. 商品期貨 B. 外匯期貨 C. 金融互換 D. 利率期貨 7. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 （ A ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng) B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 8. 下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（ A ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非 調(diào)整事項(xiàng) B. 調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng) C. 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指

29、表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng) 9. 同一控制下的企業(yè)合并， 控股合并的母公司在合并日應(yīng)當(dāng)編制的合并報(bào)表 種類不包括（ D ） A. 合并資產(chǎn)負(fù)債表 B. 合并利潤(rùn)表 C. 合并現(xiàn)金流量表 D. 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 10. 企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者是（ A ） A. 母公司 B. 子公司 C. 企業(yè)集團(tuán) D. 以上答案均正確 11. 股份有限公司申請(qǐng)股票上市，要求公司最近 （ ） 無(wú)重大違法行為，財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無(wú)虛假記載。 A. 1 年 B. 2 年 C. 3 年 D. 5 年 12. 下列子公司中，應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是 （ C ） A. 持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益

30、為負(fù)數(shù)的子公司 B境外子公司 C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司 15 D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司 13. 在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未 分配利潤(rùn)的金額為 ( C ) A. 上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B. 本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 C上年度抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 14. 下列屬于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則是 ( C ) A.收支配比原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C穩(wěn)健性原則 D.重要性原則 15. P 公司銷售存貨項(xiàng)目給其子公司 S 公司，S 公司

31、將這些存貨作為固定資產(chǎn) 使用。在銷貨年度，抵消公司間內(nèi)部利潤(rùn)的工作底稿分錄不包括 ( D ) A.借記營(yíng)業(yè)收入 B.貸記營(yíng)業(yè)成本 C貸記存貨 D.貸記固定資產(chǎn) 16. 在通貨膨脹會(huì)計(jì)中對(duì)以下傳統(tǒng)會(huì)計(jì)一般原則部分變革含義的有 ( C ) A.重要性原則 B .客觀性原則 C. 收入確認(rèn)原則 D .成本收益原則 17. 在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期， 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)所耗資產(chǎn)按 ( C ) 現(xiàn)時(shí)價(jià)格 的歷史成本核算，必然會(huì)明顯虛增收益。 A.高于 B .等于 C低于 D.接近于 18. 下列屬于通貨膨脹會(huì)計(jì)建立的全新原則的是資產(chǎn)負(fù)債的 ( A ) 計(jì)量原則。 A 現(xiàn)時(shí)價(jià)格 B 收入確認(rèn) C 財(cái)務(wù)資本維護(hù)

32、D 購(gòu)買力損益 19. 宣告破產(chǎn)的有限責(zé)任公司由 ( D ) 組成清算組。 A 股東 B 股東大會(huì)確定的人選 C 企業(yè)法人代表組織人選 D 人民法院 20 在高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中， 屬于各類企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是 ( A ) A 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B 現(xiàn)代租賃經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) C 企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D 期貨交易與經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出 并將答題卡的相應(yīng)代碼涂黑。16 錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 21. 企業(yè)會(huì)計(jì)在理論與方法方面隨著內(nèi)部與外部對(duì)會(huì)計(jì)信息需求的不

33、同而 分化為（ BE） A.事業(yè)會(huì)計(jì) B .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) C .政府會(huì)計(jì) D. 會(huì)計(jì)原理 E .管理會(huì)計(jì) 22外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理方法有（ AB ） A. 遞延損益處理 B. 當(dāng)期損益處理 C. 不作損益處理 D 不作處理 E. 記入當(dāng)期所有者權(quán)益處理 23. 外幣會(huì)計(jì)報(bào)表采用的折算方法主要有（ ABCD ） A. 流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 B. 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法 C. 時(shí)態(tài)法 D. 現(xiàn)行匯率法 E. 歷史匯率法 24. 下列有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異說(shuō)法正確的是（ AD ） A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) C. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值大

34、于計(jì)稅基礎(chǔ) E. 資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ) 25. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序包括（ ABCDE ） A. 確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值 B. 確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) C. 確定暫時(shí)性差異 D. 計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額 E. 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅 26. 下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)， W 公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)納 入合并范圍的公司有（ ABCD ） A. 甲公司 （W 公司擁有其 60%勺股權(quán)） B. 乙公司（甲公司擁有其 55%勺股權(quán)） C. 丙公司（W 公司擁有其 40%勺股權(quán)，甲公司擁有其 40%勺股權(quán)） D. 丁公司（W 公司擁有其

35、 20%勺股權(quán)，乙公司擁有其 40%勺股權(quán)） E. 戊公司（W 公司擁有其 45%勺股權(quán)） 17 27. 由于運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的不同，套期保值按套期關(guān)系可以劃分為 （ ABC ） A. 公允價(jià)值套期 B. 現(xiàn)金流量套期 C. 境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期 D. 權(quán)益套期 E. 商品套期 28. 下列各項(xiàng)目中屬于風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)稱的衍生金融工具有（ ACE ） A. 遠(yuǎn)期外匯合約 B. 股票期權(quán) C. 股票期貨 D. 認(rèn)股權(quán)證 E. 利率互換 29上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的 下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ACE ） A. 因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失 B. 以前年度售

36、出商品發(fā)生退貨 C. 發(fā)生企業(yè)合并 D. 報(bào)告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間結(jié)案 E. 稅收政策發(fā)生重大變化 30下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的有（ BD ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng) B. 上年售出的商品在日后事項(xiàng)期間退回 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本 E. 資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化 三、簡(jiǎn)答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 31. 目前衍生金融工具的內(nèi)容主要包括哪些？ 衍生金融工具目前包括遠(yuǎn)期合同、 期貨合同、 互換和期權(quán)， 以及具有遠(yuǎn)期合 同、期貨合

37、同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具 32.租賃按目的不同可以分為哪些？它們各自的內(nèi)容是什么？ 租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可以分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。 經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足經(jīng)營(yíng)使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。 融資 租賃，是出租方和承租方在資產(chǎn)租賃合同中約定租金總額后， 承租方定期支付租 金，同時(shí)對(duì)租入固定資產(chǎn)未付租金部分計(jì)付利息。 四、核算題（本大題共 5 小題，每小題 10 分，共 50 分）18 33甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)， 選擇確定的記賬本位幣為人 民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。 該企業(yè) 2011 年 10 月份發(fā)生下列經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2 日，當(dāng)日即期匯

38、率是 1 美元=6.7 元人民幣， 以 0.5 萬(wàn)美元 / 臺(tái)的價(jià)格 從美國(guó)購(gòu)入設(shè)備 100 臺(tái)，并于當(dāng)日支付了美元存款。 按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的進(jìn)口 關(guān)稅為 33.5 萬(wàn)元人民幣，支付的進(jìn)口增值稅為 62.65 萬(wàn)元人民幣，均以銀行存 款支付。 （2）10 日以人民幣歸還短期借款 10 萬(wàn)英鎊，當(dāng)日銀行的英鎊賣出價(jià)為 1 英鎊=11 元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率 1 英鎊=10.8 元人民幣。 3）15 日用銀行存款 50 萬(wàn)美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=6.68 元人民幣。 （4）25 日向香港某公司出售產(chǎn)品 200 萬(wàn)港元，收到一張 60 天無(wú)息票據(jù)， 當(dāng)日匯率 1 港元 =0.8

39、8 元人民幣。 （5）30 日，計(jì)算應(yīng)付外聘專家外幣工資 1 萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率 1 美元=6.68 元人民幣。 34. 新華公司適用的所得稅稅率為 25% 2010 年 10 月 25 日預(yù)收客戶的購(gòu)貨款 1000 萬(wàn)要求：編制甲公司上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元） （1）借：固定資產(chǎn) （0.5 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款美元 銀行存款 2）借：短期借款英鎊 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款人民幣 3）借：應(yīng)付賬款美元戶 貸：銀行存款美元戶 4）借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5）借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 X 100X 6.7+33.5)368.5 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 62.65 (0.5 X

40、 100X 6.7)335 人民幣 96.15 (10.8 X 10)108 2 (11 X 10) 110 (50X 6.68 )334 50X 6.68)334 0.88 X 200)176 176 (6.68 X 1)6.68 (6.68X 1)6.68 19 元，作為預(yù)收賬款核算。依據(jù)稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的納稅 所得額中計(jì)算繳納所得稅。（假設(shè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 2010 年期初 均無(wú)余額） 要求：（1）計(jì)算 2010 年末預(yù)收賬款賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)； （2） 計(jì)算 2010 年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額； （3） 編制 2010 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 預(yù)收賬款賬面

41、價(jià)值：1000 （萬(wàn)元） 預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000=0 （萬(wàn)元） 暫時(shí)性差異：1000 萬(wàn)元 為可抵扣暫時(shí)性差異 對(duì)所得稅的影響額（遞延所得稅資產(chǎn)）：1000X 25%=250（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 250 貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用 250 35. 潤(rùn)華公司于 2005 年 11 月 18 日從證券市場(chǎng)購(gòu)入青島啤酒股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱“青啤”）股票 20 000 股，每股交易價(jià)格為 5.6 元，作為短期投資。 期末采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，假設(shè)不考慮交易費(fèi)用。 2005 年 12 月 31 日青 啤的收盤價(jià)格為 5.72 元，2006 年 12 月 3

42、1 日青啤的收盤價(jià)格為 6.3 元。根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，自 2007 年 1 月 1 日起以交易為目的的短期投資劃歸 交易性金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì) 計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)潤(rùn)華公司按當(dāng)年凈利潤(rùn)的 10%1 取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為 25% 要求：（1）計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)。 時(shí)間 公允價(jià)值 成本與市價(jià)孰低 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 合計(jì) （2）編制潤(rùn)華公司 2005 年、2006 年與會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)。 時(shí)間 公允價(jià)值 成本與市價(jià)

43、孰低 稅前差異 所得稅影響 稅后差異 2005 114 400 112 000 2 400 600 1 800 20 2006 126 000 112 000 14 000 3 500 10 500 合計(jì) 16 400 4 100 12 300 (2)2005 年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 400 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 1 800 遞延所得稅負(fù)債 600 借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 180 貸：盈余公積 180 2006 年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 14 000 貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 10 500 遞延所得稅負(fù)債 3 500 借

44、：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn) 1 050 貸：盈余公積 1 050 36. 甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率 17%所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債 務(wù)核算法，適用的所得稅稅率 25%甲公司按凈利潤(rùn)的 10%g 取法定盈余公積。 甲公司 2010年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于 2011 年 3 月 30 日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為 3 月 30 日。 甲公司 2011 年 2 月 4 日收到丙公司一批 200 萬(wàn)元退貨的產(chǎn)品以及退回的增 值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司 2010 年 12 月銷售給丙公司的產(chǎn)品， 成本 180 萬(wàn)元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求， 需要退貨，甲公司收到 丙公司的通知后

45、希望再與丙公司協(xié)商，因此甲公司編制 2010 年 12 月 31 日資產(chǎn) 負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款 234 萬(wàn)元(含增值稅)列入資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款科目，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款年末沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的調(diào)整分錄。21 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 234 180 180 5 (200 180)X 25% 5 15 15 (15X 10% 1.5 1.5 37. A 公司 2010 年 1 月 1 日與另一投資者 B 公司共同組建名林公司，A 公司 持有名林公司 75%的股份，從 2010 年開(kāi)始將名林公司納入合并范圍編制合并報(bào) 表。 A 公司 2010 年

46、1 月 1 日從名林公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管 理，設(shè)備價(jià)款 1800 萬(wàn)元，以銀行存款支付，另付運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi) 15 萬(wàn)元， 6 月 30 日投入使用。該設(shè)備系名林公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本 1600 萬(wàn)元。A 公司對(duì)該 設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(不 考慮相關(guān)稅費(fèi)) 要求：編制 2010 年、 2011 年度合并報(bào)表時(shí)與固定資產(chǎn)抵消分錄。 (1) 2010 年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 1800 貸：營(yíng)業(yè)成本 1600 固定資產(chǎn)原價(jià) 200 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 40 ( 200X 40%X 1/2 ) 貸：管理費(fèi)用 4

47、0 ( 2) 2011 年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷分錄 借：未分配利潤(rùn)年初 200借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 22 貸：未分配利潤(rùn)年初 40 64 (200 X 40%X 1/2+ (200-80) X 40%X 1/2 ) 貸：管理費(fèi)用 64 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合試題三 (課程代碼 0159 ) 一、單項(xiàng)選擇題(本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)

48、將其選出并 將答題卡的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。 1. 遠(yuǎn)期外匯價(jià)格低于即期外匯價(jià)格稱為( A ) A. 貼水 B. 升水 C. 平價(jià) D. 交割 2. 外匯買賣成交后第二個(gè)工作日應(yīng)交割的外匯匯率稱為( B ) A. 預(yù)計(jì)匯率 B 即期匯率 C 遠(yuǎn)期匯率 D.成交匯率 3. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是( C ) A. 該項(xiàng)資產(chǎn)成本 B. 該項(xiàng)資產(chǎn)成本加上該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額 C. 該項(xiàng)資產(chǎn)成本減去該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額 D. 該項(xiàng)資產(chǎn)成本加上或者減去該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額 4. 泰山有限公司于 2010 年 1 月 1 日取得一項(xiàng)專利技術(shù)， 成本為 120 萬(wàn)

49、，作 為無(wú)形資產(chǎn)核算， 該專利技術(shù)使用壽命不確定， 會(huì)計(jì)上不計(jì)攤銷，只提減值準(zhǔn)備。 2010 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 40 200 (200X 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 23 年 12 月 31 日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試表明其沒(méi)有發(fā)生減值。稅法規(guī)定該無(wú)形資 產(chǎn)按 1 2年期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在 2010 年 12 月 31 日的暫時(shí)性差異為( C ) A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元 B. 可抵扣暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元 C. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10 萬(wàn)元 D. 可抵扣暫時(shí)性差異 10 萬(wàn)元 5. 下列各項(xiàng)中，不屬于租賃活動(dòng)初始直接費(fèi)用的是（ B ） A. 租賃

50、合同的印花稅 B. 租賃資產(chǎn)的履約成本 C. 簽訂租賃合同的差旅費(fèi) D. 簽訂租賃合同的手續(xù)費(fèi) 6. 買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未 來(lái)某一特定時(shí)間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是（ B ） A. 金融期貨 B. 商品期貨 C. 金融遠(yuǎn)期 D. 金融期權(quán) 7. 下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ A ） A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò) B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并 C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損 8. 固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法屬于（ D ） A. 會(huì)計(jì)政策變更 B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

51、C. 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 D. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 9. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào) 整會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目有（ B ） A. 應(yīng)收賬款項(xiàng)目 B. 貨幣資金項(xiàng)目 C. 所有者權(quán)益項(xiàng)目 D. 損益項(xiàng)目 10. 同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估 費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入（ B ） A. 合并成本 B. 管理費(fèi)用 C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11以下哪種情況應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 （ B ） A. 擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但委托其他企業(yè)托管 B. 持有被投資企業(yè) 20%勺股權(quán)，但控制被投資企業(yè)的母公

52、司 24 C被投資企業(yè)受到極其嚴(yán)格的外匯管制 D.母公司短期持有被投資公司 60%勺股權(quán) 12. 控制權(quán)取得日，編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是 （ A ） A.合并資產(chǎn)負(fù)債表 B.合并利潤(rùn)表 C合并現(xiàn)金流量表 D.合并利潤(rùn)分配表 13. 以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，對(duì)于 存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)進(jìn)行抵消處理時(shí)，抵消分錄是 ( A ) A. 借記未分配利潤(rùn)一一年初，貸記存貨 B. 借記未分配利潤(rùn)一一年末，貸記存貨 C. 借記營(yíng)業(yè)費(fèi)用，貸記存貨 D. 借記管理費(fèi)用，貸記存貨 14. 某子公司本期從另一子公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的生產(chǎn)線一條，該生產(chǎn)線的生產(chǎn) 成本為 3 000 萬(wàn)

53、元，銷售價(jià)格為 5 000 萬(wàn)元(不含增值稅)。該子公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn) 線后發(fā)生調(diào)試費(fèi)用 200 萬(wàn)元，于當(dāng)年 6 月 20 日投入使用，該生產(chǎn)線的使用年限 為 10 年。其母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)?shù)窒睦塾?jì)折舊為 ( A ) 萬(wàn)元。 A100 B200 C220 D 300 15. 下列屬于非貨幣性負(fù)債項(xiàng)目的是 ( B ) A.長(zhǎng)期借款 B.預(yù)收貨款(以商品償付) C應(yīng)付賬款 D.短期借款 16下列各項(xiàng)中，關(guān)于上市公告書表述正確的是 ( C ) A. 上市公告書報(bào)送對(duì)象為股票一級(jí)市場(chǎng) B. 上市公告書披露的內(nèi)容為股票獲準(zhǔn)發(fā)行情況 C上市公告書披露的內(nèi)容為股票上市情況 D.上市公告書報(bào)出時(shí)間

54、早于股票獲準(zhǔn)發(fā)行的時(shí)間 17. 在物價(jià)上漲情況下，企業(yè)持有貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目 ( C ) A.會(huì)發(fā)生購(gòu)買力收益 B.與購(gòu)買力損益無(wú)關(guān) C會(huì)發(fā)生購(gòu)買力損失 D.購(gòu)買力損益不確定 18. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行換算調(diào)整的依據(jù)是 ( A ) A.報(bào)告期末一般物價(jià)指數(shù) B .報(bào)告期初個(gè)別物價(jià)指數(shù) C報(bào)告期初一般物價(jià)指數(shù) D.報(bào)告期末個(gè)別物價(jià)指數(shù) 25 19. 在實(shí)物資本維護(hù)觀念下，“持產(chǎn)損益”賬戶是 ( C ) 科目。 A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.權(quán)益類 D.損益類 20. 破產(chǎn)清算組工作人員的酬金及勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入 （ C ） ，在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中撥 付。 A.清算損益 B 管理費(fèi)用 C清算費(fèi)用

55、D 工資費(fèi)用 二、 多項(xiàng)選擇題（ 本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分） 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出 并將答題卡的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。 21. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本結(jié)構(gòu)由（ ABCD ）等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)觀念構(gòu)成。 A. 會(huì)計(jì)目標(biāo) B. 會(huì)計(jì)假設(shè) C. 會(huì)計(jì)概念 D.會(huì)計(jì)原則 E.會(huì)計(jì)方法 22. 匯率按外匯付款期限不同，可以分為（ CE ） A. 歷史匯率 B. 銀行掛牌匯率 C. 遠(yuǎn)期匯率 D. 外匯市場(chǎng)匯率 E. 即期匯率 23. 根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，匯兌損益的常見(jiàn)類型包括（ ABCD ） A. 交易匯兌損益 B. 兌

56、換匯兌損益 C. 調(diào)整外幣匯兌損益 D. 外幣折算匯兌損益 E. 交換匯兌損益 24. 稅法與會(huì)計(jì)的主要差異表現(xiàn)在（ BCD ） A. 方法不同 B. 目標(biāo)不同 C. 依據(jù)不同 D. 核算基礎(chǔ)不同 E. 發(fā)展方向不同 25. 下列有關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異說(shuō)法正確的是（ BC ） A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) C. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) E. 資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ) 26. 融資租賃確認(rèn)的條件一般有（ ABCDE ） A. 在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人 B. 承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)

57、買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選 擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 26 C. 資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)讓，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分 D. 承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值， 幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃 資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值， 幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi) 始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值 E. 租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用 27. 下列項(xiàng)目中，屬于金融期貨的有（ ABC ） A. 外匯期貨 B. 利率期貨 C. 股票指數(shù)期貨 D. 商品期貨 E. 農(nóng)作物期貨 28. 下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的是（ AB ） A. 應(yīng)收賬款 B. 應(yīng)收票據(jù) C. 應(yīng)付賬款 D. 應(yīng)

58、付票據(jù) E. 應(yīng)付債券 29. 關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（ ABCD ） A. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容 B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因 C. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù) D. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因 E. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期期初的影響數(shù) 30. 發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)， 在當(dāng)期經(jīng)過(guò)賬務(wù)處理后， 還應(yīng)當(dāng) 調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，包括（ ABCE ） A. 報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 B. 報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 C. 當(dāng)期編制的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) D. 現(xiàn)金流量表正表和補(bǔ)充資料的相關(guān)數(shù)字 E. 涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附注的也要作出相

59、應(yīng)調(diào)整 三、簡(jiǎn)答題（本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分） 31. 分別簡(jiǎn)要回答租賃開(kāi)始日、租賃期和租賃期開(kāi)始日的含義？ 租賃開(kāi)始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早 者。租賃期，是指租賃合同規(guī)定的不可撤消的租賃期間。 租賃期開(kāi)始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。 27 32. 簡(jiǎn)述企業(yè)合并類型的劃分 企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。 同一控制 下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控 制且該控制并非暫時(shí)性的。 非同一控制下的企業(yè)合并， 是指參與合并各方在合并 前后不受同一方或相同的多方最終控

60、制的合并交易。 四、核算題（本大題共 5 小題，每小題 10 分，共 50 分） 33甲股份有限公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)， 選擇確定的記賬本位幣為人 民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。該企業(yè) 2011 年 9 月份發(fā)生下列經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）5 日，對(duì)外銷售產(chǎn)品， 銷售收入 50 萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率 1 美元=6.65 元人民幣，款項(xiàng)尚未收回。 （2）10 日，從銀行借入短期外幣借款 24 萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率 1 美元=6.68 元人民幣。 （3）12 日，從國(guó)外進(jìn)口原材料 100 萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日即 期匯率 1 美元=6.60 元人民幣，另以人民幣支付 66 萬(wàn)元