每月末要計(jì)提會(huì)計(jì)科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目(共8頁(yè))

1、每月末要計(jì)提會(huì)計(jì)科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,借:生產(chǎn)成本(主要材料)借:制造費(fèi)用(輔助材料)貸:原材料2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用,借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:其他業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:其他業(yè)務(wù)支出貸:管理費(fèi)用貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等7.“應(yīng)交”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目。一、無(wú)論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)

2、繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：存款月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，處理為：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交增值稅

3、-未交增值稅月末終了后10日內(nèi)借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅貸：銀行存款利潤(rùn)分配的帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 計(jì)提公積金和公益金（分別按10%和5%計(jì)提）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 提取公益金同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取公益金貸：盈余公積金公益金會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)我們都知道會(huì)計(jì)月末最忙，忙什么呢？就是忙著對(duì)賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬。初當(dāng)會(huì)計(jì)的，就不愿意過(guò)月末，因?yàn)橄鄬?duì)于做憑證和記賬來(lái)說(shuō)，結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬的比較麻煩，尤其是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬又不知道錯(cuò)在哪兒的時(shí)候，更讓人著急，但是老會(huì)計(jì)比較喜歡結(jié)賬，因?yàn)榻Y(jié)完賬，一個(gè)月的工作就告一段落了，能松口氣，有

4、滿足感，這個(gè)時(shí)候最能體驗(yàn)到工作的快樂(lè)。我們都習(xí)慣了說(shuō)月末結(jié)賬，其實(shí)結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來(lái)進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過(guò)程是在下個(gè)月進(jìn)行的，或者是1號(hào)或者是5號(hào)，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開(kāi)的。平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到了年底，還涉及到兩個(gè)科目本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說(shuō)了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。本年利潤(rùn)就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)是怎么算出來(lái)的呢？這要先知道損益類科目都包含什么：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅

5、金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤(rùn)里，說(shuō)白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總共分四步：第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：如果余額在貸方，那么表明是凈收益。借：投資收益貸：本年利潤(rùn)如果余額在借方，那么表明是凈損失：借：本年利潤(rùn)貸：投資收益記到賬上后，算出本年利潤(rùn)的余額，漂亮的利潤(rùn)應(yīng)該是貸

6、方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損?？吹接杏€要計(jì)算所得稅，還有一筆憑證：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金所得稅計(jì)提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅這里要注意的是，雖然所得稅和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來(lái)你們?cè)偃パ芯堪?。這里我還想說(shuō)一句，所得稅對(duì)于企業(yè)的稅收是件大事，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，也是一項(xiàng)重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項(xiàng)和

7、標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無(wú)論從稅法上還是會(huì)計(jì)的核算上，都比較嚴(yán)格，38項(xiàng)準(zhǔn)則里是唯一一項(xiàng)按稅種定的準(zhǔn)則，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)于所得稅的重視程度了。利潤(rùn)轉(zhuǎn)完了，也知道利潤(rùn)是怎么來(lái)了。到了年底，才會(huì)有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目里。如果調(diào)整完了是貸方余額：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如果是借方余額，做相反的憑證：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)記住：是轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目“未分配利潤(rùn)”里啊，因?yàn)樵凇袄麧?rùn)分配”還有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。利潤(rùn)分配核算的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后積存的余額。利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)一樣，都是所有者

8、權(quán)益類科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說(shuō)明盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？重點(diǎn)要掌握提取順序和比例，“利潤(rùn)分配”賬戶下設(shè)六個(gè)明細(xì)賬戶：1.其他轉(zhuǎn)入；2.提取法定盈余公積；3.提取任意盈余公積；4.應(yīng)付利潤(rùn)；5.轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)；6.未分配利潤(rùn)。在小企業(yè)會(huì)計(jì)制度里，還有一個(gè)“提取法定公益金”，因?yàn)樾鹿痉ㄒ呀?jīng)取消了這項(xiàng)規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。學(xué)會(huì)計(jì)，不能只知道會(huì)計(jì)上的這點(diǎn)事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如稅法、公司法、破產(chǎn)法等等，這幾年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加部門組織的繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)也是學(xué)無(wú)止盡的，這段業(yè)務(wù)就和公司法緊密相聯(lián)。利潤(rùn)分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。1、彌補(bǔ)以前年度虧損：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)五年，超過(guò)了用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用盈余公積彌補(bǔ)。這里的五年是什么意思呢？假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬(wàn)，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2002年盈利了5萬(wàn)，可以全額補(bǔ)虧，到了2007年仍然有1萬(wàn)元沒(méi)補(bǔ)上，那么這1萬(wàn)元要先交所得稅后，再拿出