財(cái)務(wù)賬務(wù)分析學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)(ciw)賬務(wù)分析賬務(wù)分析第一頁，共25頁。第1頁/共25頁第二頁，共25頁。貨幣貨幣(hub)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)(zhuzhun)天數(shù)天數(shù)存貨存貨(cn hu)周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力指營運(yùn)能力指標(biāo)標(biāo)第2頁/共25頁第三頁，共25頁。2/360年末資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額總資產(chǎn)平均額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)總資產(chǎn)平均額營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第3頁/共25頁第四頁，共25頁。項(xiàng)目2005年2006年2007年2008年2009年2010年總資產(chǎn)198894579710285

2、4158292659928351532549494營業(yè)收入 180175804524145349617969021735250總資產(chǎn)平均值 3893021716934289037928808762692324總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.46 0.47 0.50 0.62 0.64 5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析方法趨勢分析：縱向分析，對一個(gè)企業(yè)的各個(gè)時(shí)期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化加以對比分析同行業(yè)分析：橫向分析，是指企業(yè)指標(biāo)的實(shí)際值與同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行(jnxng)比較分析以判斷企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力的強(qiáng)弱。第4頁/共25頁第五頁，共25頁。第5頁/共25頁第六頁，共25頁。2/360年末應(yīng)收賬款年初應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款平均額應(yīng)收賬

3、款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款平均額營業(yè)收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率第6頁/共25頁第七頁，共25頁。第7頁/共25頁第八頁，共25頁。第8頁/共25頁第九頁，共25頁。2/360)(年末存貨數(shù)年初存貨數(shù)存貨平均額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨平均額或營業(yè)收入營業(yè)成本存貨周轉(zhuǎn)率第9頁/共25頁第十頁，共25頁。銷貨成本產(chǎn)成品平均額產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)產(chǎn)成品平均額銷貨成本產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)品平均余額在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)在產(chǎn)品平均額完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率耗用原材料成本原材料平均余額原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)原材料平均額耗用原材料成本原材料周轉(zhuǎn)率360360360營業(yè)成本產(chǎn)成品平均余額在產(chǎn)品平均余額材料平均余額存貨

4、周轉(zhuǎn)天數(shù)360第10頁/共25頁第十一頁，共25頁。每件每年儲(chǔ)存成本。每批訂貨成本；每批采購量；全年需要量；全年總成本與存貨訂購批量相關(guān)的:2222CFQTTFCCQFQTCTFQCQFQT第11頁/共25頁第十二頁，共25頁。第12頁/共25頁第十三頁，共25頁。2/360年末流動(dòng)資產(chǎn)年初流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)平均額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)平均額營業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第13頁/共25頁第十四頁，共25頁。2/Cr持有成本持有貨幣的機(jī)會(huì)成本售的證券：每次籌集的現(xiàn)金或出:rCbCT交易成本每次變現(xiàn)的交易成本額；一定時(shí)期所需現(xiàn)金的總:bTrTbCbCTrC22時(shí)第14頁/共25頁第十五頁，

5、共25頁。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)平均額營業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率/360第15頁/共25頁第十六頁，共25頁。成本收入率流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售成本營業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)平均余額營業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)平均額營業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第16頁/共25頁第十七頁，共25頁。重應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)平均余額平均存貨平均存貨營業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)平均額營業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)率4、流動(dòng)資產(chǎn)墊支周轉(zhuǎn)(zhuzhun)速度分析第17頁/共25頁第十八頁，共25頁。制造業(yè)商品銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3-4次6-8次存貨周轉(zhuǎn)率2-3次4-6次流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1-2次2-

6、4次5、營業(yè)周期：從取得存貨開始銷售至收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。 營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)(tinsh)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(tinsh)6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的標(biāo)準(zhǔn)第18頁/共25頁第十九頁，共25頁。重流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額營業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第19頁/共25頁第二十頁，共25頁。2/360年末固定資產(chǎn)年初固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)平均額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)平均額營業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年初固定資產(chǎn)原值當(dāng)年退廢固定資產(chǎn)原值當(dāng)年固定資產(chǎn)退廢率年初固定資產(chǎn)原值當(dāng)年新增固定資產(chǎn)原值當(dāng)年固定資產(chǎn)更新率第20頁/共25頁第二十一頁，共25頁。無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)無形資產(chǎn)平均額