加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討

1、河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討 答辯委員會(huì)主席_ 評(píng)閱人_ _論文答辯日期_摘 要隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)紛紛向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，大量地被占用，造成企業(yè)資金流緊缺，甚至影響到企業(yè)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，企業(yè)面臨著更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)生存發(fā)展的一個(gè)重要的因素。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)有70%的應(yīng)收賬款為拖欠款，而且賬齡已超過三年，難以收回的占24。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理已提到企業(yè)的重要議事日程。采取有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少損失的發(fā)生

2、，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是企業(yè)急需解決的問題。因此有必要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究探討。本文通過分析我國企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，成因，影響及存在的問題，為企業(yè)提出了加強(qiáng)信用建設(shè)，完善內(nèi)部管理和加大應(yīng)收賬款融資力度等方面的建議，同時(shí)利用信用銷售擴(kuò)大企業(yè)的有效利潤。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款，現(xiàn)狀，問題，措施目 錄摘要I1應(yīng)收賬款的概念與狀況.11.1應(yīng)收賬款的概念. .11.2國內(nèi)的研究狀況.11.3國外的研究狀況.12應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因.12.1內(nèi)部原因.12.2外部原因.23應(yīng)收賬款在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用.33.1積極的作用.33.2消極的作用.54目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與存在

3、的問題.54.1應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀.54.2應(yīng)收賬款管理存在的問題.74.3應(yīng)收賬款管理不善的惡果.95完善應(yīng)收賬款管理的建議.95.1提高信用標(biāo)準(zhǔn)和條件.95.2制定最佳收賬、對(duì)賬政策.105.3建立完善的管理制度和資信案.125.4選擇適宜的結(jié)算方式,嚴(yán)密銷售手續(xù).125 .5進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制.13參考文獻(xiàn).14致謝.15III1應(yīng)收賬款的概念與狀況1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)的債權(quán)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，它作為一種促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。1.2國內(nèi)研究狀況

4、應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。應(yīng)收賬款的管理與社會(huì)的信用基礎(chǔ)和信用體系的完備性有著密切的關(guān)系。在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100多年的歷史。1.3國外的研究狀況在國外，西方國家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。目前，我國的社會(huì)信用基礎(chǔ)還

5、比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。同時(shí)我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。因此，我國還不能照搬西方國家的應(yīng)收賬款的管理模式。今后，隨著我國進(jìn)入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必將得到快速發(fā)展和進(jìn)一步完善。2應(yīng)收賬款的原因2.1內(nèi)部原因第一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下,企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有額,不僅要在成本、價(jià)格上狠下功夫，而且必須適量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶采用賒銷策略。但是，為

6、了擴(kuò)銷，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，導(dǎo)致了只重視賬面高利潤，忽視了大量被客戶拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。第二，管理無章，放任自流。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不懂財(cái)務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門沒有及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露。一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒有進(jìn)行監(jiān)控或失去控制。第三，內(nèi)部管理機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部

7、分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 第四，對(duì)賬不及時(shí)。由于經(jīng)營過程中銷售和收款的時(shí)間差，商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致。所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而很多企業(yè)并沒有及時(shí)與客戶對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬,也只是口頭上的承諾，沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。第五，企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。2.2外部原因第一，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影

8、響。一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠 賬款，社會(huì)普遍缺乏誠信。第二，信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前首先應(yīng)該評(píng)估客戶的信用等級(jí)和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。 第三，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒

9、銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是一種商業(yè)信用。 第四，銷售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同，因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間。結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需時(shí)間越長，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此引起的資金墊支。3應(yīng)收賬款在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用3.1積極作用第一，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。因?yàn)閼?yīng)收賬款業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓或抵押給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收款和壞賬擔(dān)保等

10、業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此回收賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。一般說來，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。如果企業(yè)使用得當(dāng)可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度的發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。尤其是對(duì)于那些客戶實(shí)力較強(qiáng)，有良好信譽(yù)，而收款期限較長的企業(yè)作用尤為明顯。企業(yè)合理利用應(yīng)收賬款保理，提前將剩余的貨款收回，拓展融資渠道，使企業(yè)不再為融資需要提供抵押或擔(dān)保而煩惱，將會(huì)大大改善企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減輕短期資金壓力，加快企業(yè)的發(fā)展速度。 第二，增強(qiáng)銷售能力。由于銷售商有進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的能力，會(huì)對(duì)采購商的付款期限作出較大讓步，從而大大增加了銷售合同成功簽訂的可能性，拓寬

11、了企業(yè)的銷售渠道。通過銀行融資使占用資金的應(yīng)收賬款變?yōu)榭墒褂玫馁Y金，有效加快資金周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)得到有效改善，從而最大限度地?cái)U(kuò)大銷售規(guī)模、提高效益。銷售收入可立即實(shí)現(xiàn)，利潤可更快得到確認(rèn)，有利于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，避免出現(xiàn)收入和利潤實(shí)現(xiàn)的程度、時(shí)間不確定的情況。 第三，化解企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款保理時(shí)，往往要與銀行簽定一定的保理額度，而企業(yè)欠款方多數(shù)有固定客戶，因而金融機(jī)構(gòu)能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于銷售企業(yè)而言，則能通過這種形式降低在途資金成本，節(jié)約管理應(yīng)收賬款的人力、物力，進(jìn)一步提高資金流動(dòng)性，化解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。利用保理業(yè)務(wù)，企業(yè)可以迅速地籌集到短期資金，以彌補(bǔ)資金的臨時(shí)性短缺，

12、融資費(fèi)用也可以通過加速資金周轉(zhuǎn)得到補(bǔ)償。第四，改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)。國內(nèi)綜合保理業(yè)務(wù)的主要功能是銀行為賣方提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保四項(xiàng)服務(wù)。除了具有商業(yè)發(fā)票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的功能外，最大好處是可以無追索權(quán)地買斷企業(yè)應(yīng)收賬款。在無追索權(quán)的買斷式保理方式下，企業(yè)可以在短期內(nèi)大大降低應(yīng)收賬款的余額水平，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，改善財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)管理比率指標(biāo)。賣方企業(yè)的大量應(yīng)收賬款從資產(chǎn)負(fù)債表中消失，把應(yīng)收賬款從表內(nèi)移至表外代之以現(xiàn)金或銀行存款，可降低企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)、鎖定財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款數(shù)額，從而改善報(bào)表結(jié)構(gòu)，改善公司的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

13、能力。3.2消極作用第一，占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款代表企 業(yè)的債權(quán)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。第二，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計(jì)算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)收賬款的管理成本（即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等）會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。 第三，形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的

14、可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用會(huì)沖減企業(yè)利潤。4目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及存在的問題4.1應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，隨著國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也就是搶奪市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，被企業(yè)廣泛采用，有一種居高不下的趨勢(shì)。 第一，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成應(yīng)收賬款居高不下。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段來擴(kuò)大銷售。在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量水平、售后服務(wù)等大致相同的情況下，要吸引顧客允許顧客推遲付款是一個(gè)不錯(cuò)的

15、方式。由于顧客可以從賒銷中得到好處，因此更愿意購買企業(yè)產(chǎn)品。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。于是提高市場(chǎng)占率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，制度不完善，監(jiān)督失控。當(dāng)前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想。企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)，為

16、了盡快打開營銷局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。第四，相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。在一些企業(yè)里，對(duì)營銷部門工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，銷售額與營銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓

17、市場(chǎng)和銷售，對(duì)銷售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。第五，缺乏信用管理。大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中，不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國目前社會(huì)信用程度普遍較低，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。第六，運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較煩瑣，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。

18、此外，司法的不公正，個(gè)別法官的道德缺失，地方保護(hù)主義等，作出損害債權(quán)人利益的判決，造成了一定的負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。4.2應(yīng)收賬款管理存在的問題在我們對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱和相關(guān)部門的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個(gè)很重要的原因就是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時(shí)過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。第二，沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪

19、個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。在許多企業(yè)中，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職，沒有人對(duì)應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對(duì)收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時(shí)間后才開始催收。其結(jié)果是前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重。第三，對(duì)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱。沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要

20、，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對(duì)賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對(duì)賬，有的即便是對(duì)了賬，但并沒有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對(duì)沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回了。第四，企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，沒有建立一套完善的賒銷制

21、度，對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。第五，銷售部門考核扭偏，由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵(lì)機(jī)制下，盲目放賬，而事后收款力度又不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失。第六，財(cái)務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門實(shí)際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán)，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制，拖欠仍會(huì)大量發(fā)生。 第七，

22、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，便大量實(shí)行賒銷。只期望賒銷可能帶來較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)賒銷的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，未加防范。在事先未對(duì)客戶的信用情況作全面深入的調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略。致使大量應(yīng)收賬款的形成，給以后的催款工作增加困難。第八，應(yīng)收賬款日常管理工作不規(guī)范，應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析、定期核對(duì)賬目、定期評(píng)價(jià)客戶的信用狀況、落實(shí)追討欠款責(zé)任人、及時(shí)追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒有建立客戶檔案，工作無標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時(shí)不追究其應(yīng)負(fù)的追款責(zé)任。這也使

23、得一些銷售人員有機(jī)會(huì)利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷售回款。4.3應(yīng)收賬款管理不善的惡果第一，降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動(dòng)不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。 第二，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。 第三，延長了企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取

24、得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。5完善應(yīng)收賬款管理的建議5.1提高信用標(biāo)準(zhǔn)和條件信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力；客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估）。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外

25、，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。 當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對(duì)待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對(duì)待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí)，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前

26、信用后的收益。企業(yè)要想減少壞賬損失的發(fā)生，就要從源頭上找到一條合適的解決途徑。企業(yè)應(yīng)該建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，目的是防患于未然。信用管理部門負(fù)責(zé)收集客戶信用狀況的資料,這些資料是通過銷售部門去掌握客戶的資料、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息，信息管理部門從獲取的資料中重點(diǎn)了解客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)效益、以往信譽(yù)、管理水平等，通過這些信息建立客戶信用等極檔案，采用“5c”評(píng)估法、信用評(píng)估等方法對(duì)已獲去資料進(jìn)行分析，然后決定是否給予賒銷。賒銷客戶信用等級(jí)評(píng)定一般每年一次，用客戶的信譽(yù)差別來合理確定賒銷產(chǎn)品品種、賒銷期限、賒銷金額等。賒銷業(yè)務(wù)一經(jīng)確定，經(jīng)有審批資格的經(jīng)

27、辦人審批后才能生效，企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)立賒銷審批制度，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確到相關(guān)責(zé)任人，不同級(jí)別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過限額范圍須報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的須報(bào)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失。同時(shí)各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)貨款的回收。如果客戶出現(xiàn)延遲交款的情況，企業(yè)有足夠的資料可以保護(hù)自身的利益。 5.2制定最佳收賬、對(duì)賬政策在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是由于種種原

28、因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極和嚴(yán)格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì)，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效

29、地對(duì)賬依據(jù)，在這個(gè)過程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告，應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對(duì)較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類型的客戶采取不同

30、策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過應(yīng)收賬款證券化融資。5.3建立完善的管理制度和資信檔案 客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來源，也是最在的風(fēng)險(xiǎn)來源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀

31、況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。通常采用“5C”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，即品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件等五個(gè)方面。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案，掌握每個(gè)客戶的信用狀況：一是財(cái)務(wù)報(bào)表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待，根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果加強(qiáng)對(duì)合同的評(píng)審與合同執(zhí)行簽證管理，規(guī)避收款風(fēng)險(xiǎn)，健全合同評(píng)審、會(huì)簽制度。根據(jù)合作企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)

32、和經(jīng)營情況，簽訂采購合同，約定付款期限，優(yōu)質(zhì)客戶的付款期限為一至三個(gè)月，一般客戶付款期限為10至30天。逾期不付款的立即停止接受訂單，開始清款。超出付款期限一個(gè)月的，與對(duì)方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，發(fā)催款律師函通知。5.4選擇適宜的結(jié)算方式,嚴(yán)密銷售手續(xù)目前，我國企業(yè)通過銀行結(jié)算的方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票以及匯兌、委托收款、異地托收承付結(jié)算方式等。以上各種結(jié)算方式，從應(yīng)收賬款回收的及時(shí)性、安全性的角度來考慮，大致可劃分為兩大類：第一類是風(fēng)險(xiǎn)比較小的結(jié)算方式(即應(yīng)收賬款回收的時(shí)間快、回收的金額基本有保證)如支票結(jié)算方式、匯兌結(jié)算方式、銀行匯票結(jié)算方式等。第二類是風(fēng)險(xiǎn)比較大的結(jié)算方式(即回收的時(shí)間較長、回收的金額視情況而定)，如商業(yè)匯票等。企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況,選擇適宜的結(jié)算方式。換句話說就是:盈利能