納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)(按字母順序排序)

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)參考答案（網(wǎng)絡(luò)作業(yè)完整版）單項(xiàng)選擇F非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（機(jī)構(gòu)場所所在地）X下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（用于集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）X下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是（合伙企業(yè)）X下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))X下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點(diǎn)的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān))Y以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)Y以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)Y以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)Y以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)征增值稅稅率的是(3% )Y以下屬于增值稅一般納稅人銷售

2、或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計(jì)征增值稅稅率的是(17% )Y營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，按每次（日）納稅的營業(yè)額起征點(diǎn)規(guī)定為(每次（日）營業(yè)額100 )Y營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人，按期納稅的月營業(yè)額起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 0005 000)Z在計(jì)算企業(yè)所得稅時，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)是（實(shí)際工資總額）Z增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個人。按次納稅的，為每次（日）銷售額的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額150200)Z增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額2 0005 000)Z增值稅起征點(diǎn)適用范圍限于個人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)規(guī)定(月銷售額1

3、 5003 000)Z增值稅屬于以下哪種類型的稅收（流轉(zhuǎn)稅）多項(xiàng)選擇C城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的（大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元）C城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體規(guī)定（大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元）C從計(jì)稅依據(jù)角度對關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅）C從應(yīng)稅貨物的流向角度對關(guān)稅是進(jìn)行

4、分類，可以分為（進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅）C從征稅目的的角度對關(guān)稅是進(jìn)行分類，可以分為（財政關(guān)稅、特別關(guān)稅、混合關(guān)稅）N納稅會計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨(dú)立性）N納稅會計(jì)的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下哪些方面（統(tǒng)一性、獨(dú)立性）N納稅會計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（法律性原則、真實(shí)性原則、會計(jì)分期原則）N納稅會計(jì)在核算中，應(yīng)遵循哪些原則（法律性原則、真實(shí)性原則、會計(jì)分期原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合原則）W我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率的基本形式有（定額、定率、定額與定率相結(jié)合）X下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié)）Y以管

5、理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為哪幾類（地方稅、中央和地方共享稅、中央稅）Y以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（從量稅、從價稅）Y以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（直接稅、間接稅）Y以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（實(shí)物稅、貨幣稅）Y以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為（價外稅、價內(nèi)稅）Y以下各項(xiàng)中屬于稅收的形式特征的是（強(qiáng)制性、固定性、無償性）Y以下各項(xiàng)中屬于稅收的職能是（財政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能）Y以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為行為稅類和（流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類）Y印花稅的稅率形式有（比例稅率、定額稅率）Y應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅計(jì)算辦法（從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅

6、）Y營業(yè)稅實(shí)行的是差別比例稅率，稅率三個檔次分別是（3%、5%、5%20% ）是非題C城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，實(shí)行從量定額計(jì)征，采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額（正確）C城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按納稅人實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。（正確）C城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所有的土地。（正確 ）C城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅（正確）D對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、個人所得稅等稅法。（正確）D對流轉(zhuǎn)

7、額課稅的稅法，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。（正確）G耕地占用稅應(yīng)納稅額按納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（正確）G國家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人可以是自然人，也可以是法人。（正確）G國家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是法人。（錯誤）G國家稅法規(guī)定，直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是自然人。（錯誤）J進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由出口報關(guān)者于報關(guān)出口時納稅。（錯誤）J進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)進(jìn)口時納稅。（正確）N納稅調(diào)整是在會計(jì)與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理方法不一致時所產(chǎn)生的稅務(wù)處理。（正確）N納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量

8、為課稅數(shù)量（正確）N納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量（正確）N納稅申報是法人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（錯誤）N納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（正確）N納稅申報是自然人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（錯誤）Q企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時，可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶核算。（正確）Q企業(yè)所得稅基本稅率為25%（正確）Q企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進(jìn)行會計(jì)核算。（正確）S生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)的，不納稅。（正確）S生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。（正確）S稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式

9、，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容（正確）S稅法與稅收密不可分，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯誤）S稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式（錯誤）S稅法與稅收密不可分，稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式，稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容（錯誤）S稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。（正確）S速算扣除法計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額，按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)。（正確）T土地增值稅的稅率采用四級超額累進(jìn)稅率（正確）T土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（也稱為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（

10、正確）W委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方收回后繳納消費(fèi)稅。（錯誤）W委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（正確）W委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代繳稅款（正確）X現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國務(wù)院發(fā)布修改的中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，自2007年1月1日起施行。（正確）X消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)所屬征收管理機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅由海關(guān)代征（正確）Y用于不連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅。（錯誤）Z在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（正確）Z債權(quán)人的會計(jì)處理，以現(xiàn)金清

11、償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（正確）Z債務(wù)人的會計(jì)處理，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（正確）Z債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。（正確）Z資源稅實(shí)行定額稅率，從量定額征收（正確）Z資源稅是對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。（正確）問答題J簡述企業(yè)所得稅概念及特點(diǎn)。答：企業(yè)所得稅是對組織（企業(yè)）取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是國家參與企

12、業(yè)利潤分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個主要稅種。主要特點(diǎn)有：（1）以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)（2）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算較復(fù)雜（3）量能負(fù)擔(dān)（4）實(shí)行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理辦法J簡述債務(wù)重組的概念及方式。債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。 債務(wù)重組的方式主要有：1）以資產(chǎn)清償債務(wù)2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3）修改其他債務(wù)條件4）以上三種方式的組合等J簡述個人所得稅的概念及特點(diǎn)。答：個人所得稅是對個人取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅，于1799年在英國創(chuàng)立。由于它同時具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多

13、重功能，因而備受各國、各地區(qū)的青睞。目前，個人所得稅已成為世界上大多數(shù)國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點(diǎn)。 （1）在稅制模式上采取分類所得稅制，即：實(shí)行分類征收（2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用（3）費(fèi)用扣除較寬（4）計(jì)算方便（5）采取課源制和申報制兩種征納辦法J簡述個人所得稅的稅率及征收方式。1、超額累進(jìn)稅率（1）工資、薪金所得適用5%45%的九級累進(jìn)稅率，如下表：級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)（元）1不超過500元的部分502超過500元至2 000元的部分10 253超過2 000元至5 000元的部分151254超過5 000元至20 000元的部分203755超過20 00

14、0元至40 000元的部分2513756超過40 000元至60 000元的部分3033757超過60 000元至80 000元的部分3563758超過80 000元至100 000元的部分 40103759超過100 000元的部分45153752）個體工商戶（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%35%的五級累進(jìn)稅率。2、20%的比例稅率稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。3、減征和加成征收的規(guī)定對稿酬所得按20%稅率計(jì)算個人所得稅后，再按應(yīng)納稅額減征30%；對個人出租房屋取得的所得暫減

15、按10%稅率計(jì)征個人所得稅。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指一次勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分，依照稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，再對應(yīng)納稅額加征五成；對應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分，依照稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，再對應(yīng)納稅額加征十成。個人所得稅的征收方式支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅J簡述關(guān)稅的概念及特點(diǎn)。答：關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅是一個國家主權(quán)的體現(xiàn)。關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權(quán)的境域，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海=領(lǐng)空。關(guān)稅的特點(diǎn)主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性

16、，征收上的過“關(guān)”性，稅率上的復(fù)式性，征管上的權(quán)威性J簡述營業(yè)稅的概念及特點(diǎn)。答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，具有以下特點(diǎn)：征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算方法簡便按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率J簡述營業(yè)稅及作用。答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)上和財政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財政資金，體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理J簡述關(guān)稅的概念及特點(diǎn)。答：關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征

17、收的一種稅。關(guān)稅是一個國家主權(quán)的體現(xiàn)。關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。國境是一個國家以邊界為界線，全面行使主權(quán)的境域，包括領(lǐng)土、領(lǐng)海=領(lǐng)空。關(guān)稅的特點(diǎn)主要有：納稅上的統(tǒng)一性和一致性，征收上的過“關(guān)”性，稅率上的復(fù)式性，征管上的權(quán)威性J簡述營業(yè)稅的概念及特點(diǎn)。答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，具有以下特點(diǎn)：征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算方法簡便按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率J簡述營業(yè)稅及作用。答：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在

18、經(jīng)濟(jì)上和財政上的作用主要表現(xiàn)在：廣泛籌集財政資金，體現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理J簡述稅收的概念及職能。答：稅收是指國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收職能是指稅收本質(zhì)所決定的、內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能。J簡述稅收的形式特征答：稅收是指國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個人的財富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅

19、收的無償性;(2)稅收的強(qiáng)制性;(3)稅收的固定性J簡述納稅的基本程序。答：（1）辦理稅務(wù)登記（2）領(lǐng)購發(fā)票（3）建立帳簿與財務(wù)制度（4）進(jìn)行納稅申報（5）繳納稅款（6）稅務(wù)行政復(fù)議（7）稅務(wù)行政訴訟J簡述稅法的概念。答：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。我國稅法屬于制定法，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。 計(jì)算題2009年10月演員馮某應(yīng)邀參加一場演出，出場費(fèi)40，000元，馮某用其中的20，000元通過宋慶齡基金會捐助給了少年宮。馮某編著的一文藝作品被電視臺改編電視劇，電視臺支付給馮某3，200元，

20、馮某將位于市區(qū)的一閑置房屋租給他人居住，每月租金2，000元，按規(guī)定繳納了相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)等，本月馮某又從銀行取得一年期存款利息890元。根據(jù)以上資料計(jì)算馮某2009年10月應(yīng)繳納的個人所得稅。解：分析：（1）捐助少年宮的20，000元可全額扣除 （2）電視臺支付的為特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)繳納個人所得稅 （3）出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅 （4）利息應(yīng)納個人所得稅 答案：（1）捐助少年宮的20，000元可全額扣除：出場費(fèi)應(yīng)納個人所得稅=40，000×（1 20%）20，000×20%=2，400（元） （2）電視臺支付的為特許權(quán)使用費(fèi)：應(yīng)納

21、個人所得稅=（3，2002，000）×20%=240（元） （3）出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅、應(yīng)納營業(yè)稅=2，000×3%=60（元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=60×（7%+3%）= 6（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=2，000×4%=80（元）應(yīng)納個人所得稅=2，000（60+6+80）2，000 ×10% = 105.4（元） （4）利息應(yīng)納個人所得稅 = 890 ×20% =178（元） （5）本月應(yīng)納的個人所得稅 = 2，400 + 240+ 105.4 + 178 = 3，163.4（元）2010年2月10日，A公司銷售一批材料給B公

22、司，不含稅價格為100 000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，B公司財務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意減免B公司20 000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對債權(quán)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。試做相應(yīng)會計(jì)處理 解：分析1：債務(wù)人B公司 債務(wù)重組日：重組債務(wù)的帳面價值與應(yīng)支付的現(xiàn)金之間的差額=117 00097 000=20 000（元） 帳務(wù)處理：借：應(yīng)付帳款A(yù)公司 117 000 貸：銀行存款 97 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益20 000 分析2：債權(quán)人A公司 帳務(wù)處理：借：銀行存款 97 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 20 000貸：應(yīng)收帳款 117 000H紅利

23、公司出口商品一批，該商品的離岸價格為288，000元（含出口關(guān)稅），出口關(guān)稅稅率為20%，試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。解：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率完稅價格=成交價格÷（1 + 出口關(guān)稅稅率）關(guān)稅完稅價格 = 288，000 ÷（1 + 20% ）= 240，000（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 240，000 × 20% = 48，000（元）J假定某汽車銷售公司員工馬力2009年12月份工資為2 500元，年終獎12 000元，試計(jì)算馬力12月份應(yīng)納的個人所得稅。解：1月份的工資所得應(yīng)納稅額 = （2 500 2 000 ）×5% =

24、25（元） 因?yàn)?2 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年終獎的稅率為 10%，速算扣除數(shù)為25 年終獎的應(yīng)納稅額 = 12 000 × 10% 25 = 1 175（元） 1月份應(yīng)納個人所得稅 = 25 1 175 = 1 200（元）L林某為一外商投資企業(yè)雇傭的的中方人員，2010年3月，該外商投資企業(yè)支付給林某的薪金為7 200員，同年，林某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資9 00元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個人所得稅？林某實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？ 解：（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為林某扣繳的個人所得稅 = （ 7 200 2 000 ） 

25、5; 20% 375 = 665（元） （2）派遣單位應(yīng)為林某扣繳的個人所得稅 = 900 × 10% 25 = 65（元） （3）林某實(shí)際應(yīng)繳的個人所得稅 =（7 200 + 900 2 000） ×20% 375 = 845（元） 因此，在林某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時，還應(yīng)補(bǔ)繳 115元（ 845 665 65）M某高新技術(shù)企業(yè)2010年3月開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份（2）建帳時共設(shè)8個帳簿，其中資金帳簿中記載實(shí)收資本220萬元。（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元（4）簽訂借款合同1份，共記載金

26、額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，記載加工費(fèi)3萬元，該公司提供的原材料7萬元（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，共記載金額60萬元（7）簽訂租賃合同1份，共記載租賃肥金額50萬元（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份，共記載金額150萬元要求：（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅（2）計(jì)算設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅（6）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅（7）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅解：（1）領(lǐng)受

27、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=3×5=15（元）（2）設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅=7×5+2 200 000×（0.5/1000）=1 135（元）（3）簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2 800 000×（0.3/1000）=840（元）（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000×（0.05/1000）=25（元）（5）簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30 000×（0.5/1000）+70 000×（0.3/1000）=36（元）（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600 000×（0.3/1000）=180（

28、元）（7）簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000×（1/1000）=500（元）（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1 500 000×（0.5/1000）=750（元）M某公司2010年1月開業(yè)，領(lǐng)取相關(guān)證照4件，當(dāng)日訂立轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)一項(xiàng)，合同載明金額100萬元，當(dāng)月訂立產(chǎn)品購銷合同2份，所載明金額500萬元，實(shí)收資本帳戶記載金額600萬元，其他營業(yè)帳簿共15本，是計(jì)算應(yīng)納的印花稅。解：證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=4×5=20（元）轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)繳納的印花稅稅額=1 000 000×（0.3/1000）=300（元）購銷合同應(yīng)繳納的印

29、花稅稅額=5 000 000×（0.3/1000）=1 500（元）資金帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=6 000 000×（0.5/1000）=3 000（元）其他帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=15×5=75（元）本月共計(jì)繳納的印花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895借：管理費(fèi)用 4 895 貸：銀行存款 4 895M某資產(chǎn)總額為900萬元的運(yùn)輸公司2010年1月成立并開業(yè)，全年取得營業(yè)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元；當(dāng)年各項(xiàng)營運(yùn)成本及費(fèi)用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當(dāng)年列支

30、工資總額140萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；支付財產(chǎn)保險費(fèi)和運(yùn)輸保險費(fèi)共計(jì)15萬元；因運(yùn)輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元；用于職工已購商品房修理支出80萬元.該公司會計(jì)人員計(jì)算的全年企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額=692+1822.841403154080= -73.84（萬元）應(yīng)納稅所得稅額為0要求：依據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并計(jì)算正確的應(yīng)納稅所得稅額。解：該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的，主要錯誤是：（1）按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)稅時應(yīng)規(guī)定扣除，超過規(guī)定的予以調(diào)整。許可

31、扣除的工會經(jīng)費(fèi)=140×2% =2.8（萬元）工會經(jīng)費(fèi)超支=32.8=0.2（萬元）許可扣除的職工福利費(fèi)=140×14% =19.6（萬元）職工福利費(fèi)超支=2019.6=0.4（萬元）許可扣除的教育經(jīng)費(fèi)=140×2.5% =3.5（萬元）大于3萬元所以教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。（2）財產(chǎn)損失得到保險的部分不得扣除：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-22=18（萬元）（3）用于職工已購商品房修理支出不得扣除，應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額（1）應(yīng)納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（萬元）（2）該公司年度應(yīng)納稅所得額小于30萬

32、元，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元，從業(yè)人員不超過80人，符合小型微利企業(yè)的條件，適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅（3）應(yīng)納所得稅額=28.76×20% =5.752（萬元）M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。 試計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)

33、稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策（1）應(yīng)納稅所得額 =74÷（120%）×20% =18.5（萬元）（2）應(yīng)納稅所得稅額 =18.5×25% =4.625（萬元）M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本費(fèi)用120萬元，其他費(fèi)用40萬元,全年虧損10萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計(jì)算20

34、10年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策1）應(yīng)納稅所得額 =(120+40) ÷（1 20%）×20% =40（萬元）2）應(yīng)納稅所得稅額 =40×25% =10（萬元）M某企業(yè)2009年境內(nèi)應(yīng)納所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，假定同年其在A、B、C三國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，所德分別為20萬元、30萬元、40萬元，適用稅率分別為24%、25%、28%。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅解：應(yīng)納所得額=500×25%+20×（25%24%）+30×（25%25%）+40

35、15;（25%28%）=125.2（萬元）M某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2009年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某企業(yè)使用，獲特許權(quán)使用費(fèi)100萬元。另外，該公司還從中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)取得利息所得50萬元。要求：計(jì)算應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額解：應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額=100×（15%）+50 ×10% =14.5（萬元）M某企業(yè)20092012年帳面利潤分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅率為25%，做相關(guān)會計(jì)處理2009年12月31日，如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應(yīng)稅利潤用以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，此時應(yīng)

36、當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25 000元（10 000×25%）。借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸：所得稅費(fèi)用補(bǔ)虧減稅 25 0002010年實(shí)現(xiàn)利潤30 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（30000×25%）。借：所得稅費(fèi)用 7500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75002011年，實(shí)現(xiàn)利潤40 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元（40000×25%）。借：所得稅費(fèi)用 10 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100002012年，實(shí)現(xiàn)利潤50 000元，全年用以彌補(bǔ)2009年虧損30 000元，剩余的20

37、 000元應(yīng)交企業(yè)所得稅5000元（20000×25%），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元（30000×25%）。借：所得稅費(fèi)用 12 500 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5 000M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年，企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元，發(fā)生的成本、費(fèi)用74萬元，全年虧損22萬元，2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實(shí)，成本、費(fèi)用支出有合理憑證，記錄較真實(shí)。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額

38、÷ （1 應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也不適用5年補(bǔ)虧政策（1）應(yīng)納稅所得額 =74÷（120%）×20% =18.5（萬元）（2）應(yīng)納稅所得稅額 =18.5×25% =4.625（萬元）M、某公司員工馮某，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4 400元，獎金收入1 000元。要求：計(jì)算馮某3月份應(yīng)納的個人所得稅解：應(yīng)納稅所得額=（4 400+1 000）2 000=3 400（元）應(yīng)納稅額=3 400×15%125=385（

39、元）假如馮某是來華工作的日本公民，則3月份應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=（4 400+1 000）2 0002800=600（元）應(yīng)納稅額=600×10%25=35（元）M某公司員工張嵐，于2010年5月份在該公司取得工資、薪金收入4 000元，獎金收入 1 000元，試計(jì)算張嵐5月份應(yīng)納的個人所得稅 。解：應(yīng)納稅所得額 = （4 000 + 1 000 ） 2 000 = 3 000（元） M某公司員工張嵐，于2010年3月份在該公司取得工資、薪金收入4 400元，獎金收入1 000元，試計(jì)算張嵐3月份應(yīng)納的個人所得稅： 解：應(yīng)納稅所得額 = （4 400 + 1 000 ） 2

40、 000 = 3 400（元） 應(yīng)納稅額 = 3 400 × 15% 125 = 385 （元）M某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1 000個，單價800元/個，取得銷售收入800 000元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%，試作會計(jì)分錄。參考答案或提示： 解：確認(rèn)銷售收入時： 借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000 計(jì)提消費(fèi)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 24 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000 實(shí)際交納消費(fèi)稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 24 000 貸：銀行存款 24 000M某進(jìn)出口公司從A國進(jìn)

41、口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元、保險費(fèi)90萬元。貨物運(yùn)抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅、增值稅。參考答案或提示： 解：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160（萬元）關(guān)稅= 9 160× 10% =91

42、6（萬元）關(guān)稅滯納金 = 916 × 5%。× （20 15）=2.29（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅組成計(jì)稅價格 = （9 160 + 916）÷ （110%） = 11 195.56（萬元）消費(fèi)稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56（萬元）增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25（萬元）M某進(jìn)出口公司從A國進(jìn)口貨物一批，成交價格（離岸價格）折合人民幣9 000萬元，（包括單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬元，向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元）。另支付運(yùn)費(fèi)180萬元、保險費(fèi)

43、90萬元。貨物運(yùn)抵我國口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。試分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅、增值稅。參考答案或提示： 解：（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160（萬元）關(guān)稅= 9 160× 10% =916（萬元）關(guān)稅滯納金 = 916 × 5%。× （20 15）=2.29（萬元）（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅組成計(jì)稅價格 = （9 160 + 916）÷ （11

44、0%） = 11 195.56（萬元）消費(fèi)稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56（萬元）增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25（萬元）M某企業(yè)2007年5月1日報關(guān)進(jìn)口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運(yùn)費(fèi)22，500美元，保險費(fèi)7，500美元，國家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%，進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =8.00元人民幣。試作會計(jì)分錄。 解：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 8.00 × 30% =960，000（元） 借：材料采購 960，000

45、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960，000 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960，000 貸：銀行存款 960，000M某企業(yè)2009年9月1日報關(guān)進(jìn)口貨物一批，離岸價格為370，000美元，支付國外運(yùn)費(fèi)22，500美元，保險費(fèi)7，500美元，國家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%，進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =7.00元人民幣。試作會計(jì)分錄參考答案或提示： 解：應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = （370，000 + 22，500 + 7，500 ）× 7.00 × 30% =840，000（元） 借：材料采購 840，000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840，0

46、00 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840，000 貸：銀行存款 840，000M某公司2009年11月1日進(jìn)口設(shè)備一套，到岸價格為200，000美元，報關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元=7.00元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，試作會計(jì)分錄。解：應(yīng)納稅額=200000×7.00×10%=140 000（元）借：固定資產(chǎn) 140 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 貸：銀行存款 140 000 M某外貿(mào)公司2009年3月從某鋼鐵廠購進(jìn)鋼鐵廢料10 000噸，直接

47、報關(guān)離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4 800元，離岸價格為每噸720美元（匯率1：7.00），假設(shè)出口關(guān)稅稅率為30%，試計(jì)算該批鋼鐵廢料應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。解：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率完稅價格=成交價格÷ （ 1 + 出口關(guān)稅稅率）關(guān)稅完稅價格 =10 000 ×720×7 ÷（ 1 + 30% ） =72 000 000（元） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 72 000 000 × 30% =21 600 000（元）M某電腦廠為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）本期銷售部門提供數(shù)據(jù)，半年前發(fā)給某代理商的電腦，本月

48、18日，已經(jīng)滿180天，尚有150臺仍未收款，該批電腦原發(fā)貨價格為每臺6，500元。（2）采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售A型電腦100臺，統(tǒng)一出廠價為5，000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖；向乙加電商場銷售A型電腦50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。（3）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個人手中收購舊電腦，銷售A 型電腦10臺，就電腦作價1000元/臺。（4）采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費(fèi)者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計(jì)總額退還給購貨

49、方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計(jì)金額87，750元。（5）以30臺A型電腦向丙單位等價換取原材料。A型電腦成本沒臺3，500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。（6）當(dāng)月向丁商場銷售A型電腦共200臺，同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)按每臺15元向購貨方收取。（7）本月為職工宿舍改建，動用了上月購進(jìn)的鋼材2.5噸，帳面成本為8，750元，其中含運(yùn)雜費(fèi)1，980元，采購人員的差旅費(fèi)用2，500元。（8）從某廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)一批舊電腦線路板，取得的普通發(fā)票上注明的價款為12萬元。注：本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額380，000元，假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。要求：按下列順

50、序回答問題，每問均為共計(jì)金額（1）計(jì)算向甲家電商場及乙家電商場銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（2） 計(jì)算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（3） 計(jì)算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（4） 計(jì)算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額（5） 計(jì)算向丁商場銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額（6） 計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅參考答案或提示： 解：（1） 對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，折扣部分不得件除銷售額。銷項(xiàng)稅額 = 5，000 ×（1-5%）× 100 ×17%+5，000 ×50× 17% = 123，250（元）（2） 稅法規(guī)定，納稅人采取

51、以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項(xiàng)稅額 = 5，000 ×10× 17% =8，500（元）（3） 稅法規(guī)定，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額 = 87，750÷ （1+17%）× 17% = 12，750 （4） 本題是等價交換，并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相等，即：銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=50000 ×30 ×17%=25，500（元）（5） 銷項(xiàng)稅額=（5000 ×200+15÷ 1.17× 200）× 17%=170，4