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文檔簡介
1、納稅基礎(chǔ)與實務(wù)作業(yè)參考答案(網(wǎng)絡(luò)作業(yè)完整版)單項選擇F非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的,企業(yè)所得稅的納稅地點為(機(jī)構(gòu)場所所在地)X下列不屬于不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的是(用于集體福利的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù))X下列不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(合伙企業(yè))X下列環(huán)節(jié)中,屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(商品的零售環(huán)節(jié))X下列屬于增值稅固定業(yè)務(wù)戶納稅地點的是(機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān))Y以下不屬于增值稅一般納稅人的納稅期限的是(20日)Y以下不屬于資源稅的納稅期限的是(2個月)Y以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限的是(1個季度)Y以下屬于增值稅小規(guī)模納稅人計征增值稅稅率的是(3% )Y以下屬于增值稅一般納稅人銷售
2、或進(jìn)口貨物、提供勞務(wù)適用的計征增值稅稅率的是(17% )Y營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人,按每次(日)納稅的營業(yè)額起征點規(guī)定為(每次(日)營業(yè)額100 )Y營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人,按期納稅的月營業(yè)額起征點的幅度規(guī)定為(月營業(yè)額1 0005 000)Z在計算企業(yè)所得稅時,職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額的計算基礎(chǔ)是(實際工資總額)Z增值稅起征點適用范圍限于個人。按次納稅的,為每次(日)銷售額的起征點規(guī)定(月銷售額150200)Z增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售貨物的起征點規(guī)定(月銷售額2 0005 000)Z增值稅起征點適用范圍限于個人。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點規(guī)定(月銷售額1
3、 5003 000)Z增值稅屬于以下哪種類型的稅收(流轉(zhuǎn)稅)多項選擇C城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。不屬于具體規(guī)定范疇的(大城市1.8元至30元、中等城市1.5元至24元、小城市0.8元至18元)C城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體規(guī)定(大城市1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元)C從計稅依據(jù)角度對關(guān)稅是進(jìn)行分類,可以分為(從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅)C從應(yīng)稅貨物的流向角度對關(guān)稅是進(jìn)行
4、分類,可以分為(進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅)C從征稅目的的角度對關(guān)稅是進(jìn)行分類,可以分為(財政關(guān)稅、特別關(guān)稅、混合關(guān)稅)N納稅會計的特點,主要體現(xiàn)在以下哪些方面(法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性)N納稅會計的特點,主要體現(xiàn)在以下哪些方面(統(tǒng)一性、獨立性)N納稅會計在核算中,應(yīng)遵循哪些原則(法律性原則、真實性原則、會計分期原則)N納稅會計在核算中,應(yīng)遵循哪些原則(法律性原則、真實性原則、會計分期原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合原則)W我國現(xiàn)行消費稅的稅率的基本形式有(定額、定率、定額與定率相結(jié)合)X下列環(huán)節(jié)中,不屬于消費稅納稅環(huán)節(jié)的有(不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、貨物的批發(fā)環(huán)節(jié))Y以管
5、理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為哪幾類(地方稅、中央和地方共享稅、中央稅)Y以計稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為(從量稅、從價稅)Y以稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為(直接稅、間接稅)Y以稅收繳納形式為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為(實物稅、貨幣稅)Y以稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為(價外稅、價內(nèi)稅)Y以下各項中屬于稅收的形式特征的是(強(qiáng)制性、固定性、無償性)Y以下各項中屬于稅收的職能是(財政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能)Y以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn),稅收可以分為行為稅類和(流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類)Y印花稅的稅率形式有(比例稅率、定額稅率)Y應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅計算辦法(從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、滑準(zhǔn)關(guān)稅
6、)Y營業(yè)稅實行的是差別比例稅率,稅率三個檔次分別是(3%、5%、5%20% )是非題C城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,實行從量定額計征,采用有幅度的差別稅額,按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額(正確)C城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額按納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計征。(正確)C城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)國家所有和集體所有的土地。(正確 )C城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象,對在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅(正確)D對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法,主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅等稅法。(正確)D對流轉(zhuǎn)
7、額課稅的稅法,主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等稅法。(正確)G耕地占用稅應(yīng)納稅額按納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。(正確)G國家稅法規(guī)定,直接負(fù)有納稅義務(wù)的人可以是自然人,也可以是法人。(正確)G國家稅法規(guī)定,直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是法人。(錯誤)G國家稅法規(guī)定,直接負(fù)有納稅義務(wù)的人只能是自然人。(錯誤)J進(jìn)口應(yīng)稅消費品由出口報關(guān)者于報關(guān)出口時納稅。(錯誤)J進(jìn)口應(yīng)稅消費品由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)進(jìn)口時納稅。(正確)N納稅調(diào)整是在會計與稅收兩大法規(guī)體系對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)事項的處理方法不一致時所產(chǎn)生的稅務(wù)處理。(正確)N納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量
8、為課稅數(shù)量(正確)N納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量(正確)N納稅申報是法人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。(錯誤)N納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。(正確)N納稅申報是自然人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。(錯誤)Q企業(yè)按規(guī)定在繳納耕地占用稅時,可以不通過“應(yīng)交稅費”帳戶核算。(正確)Q企業(yè)所得稅基本稅率為25%(正確)Q企業(yè)在繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”帳戶進(jìn)行會計核算。(正確)S生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)的,不納稅。(正確)S生產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于其他方面的,于移送使用時納稅。(正確)S稅法與稅收密不可分,稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式
9、,稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容(正確)S稅法與稅收密不可分,稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容(錯誤)S稅法與稅收密不可分,稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式(錯誤)S稅法與稅收密不可分,稅收是稅法的法律表現(xiàn)形式,稅法則是稅收所確定的具體內(nèi)容(錯誤)S稅收基本法是稅法體系的主體和核心,在稅法體系中起著稅收母法的作用。(正確)S速算扣除法計算土地增值稅應(yīng)納稅額,按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)。(正確)T土地增值稅的稅率采用四級超額累進(jìn)稅率(正確)T土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(也稱為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。(
10、正確)W委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由受托方收回后繳納消費稅。(錯誤)W委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方收回后繳納消費稅。(正確)W委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代繳稅款(正確)X現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范是2006年12月31日國務(wù)院發(fā)布修改的中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例,自2007年1月1日起施行。(正確)X消費稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)所屬征收管理機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口貨物的消費稅由海關(guān)代征(正確)Y用于不連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,不納稅。(錯誤)Z在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人(正確)Z債權(quán)人的會計處理,以現(xiàn)金清
11、償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額,計入當(dāng)期損益。(正確)Z債務(wù)人的會計處理,以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,計入當(dāng)期損益。(正確)Z債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。(正確)Z資源稅實行定額稅率,從量定額征收(正確)Z資源稅是對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人,就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量,按規(guī)定稅額計算征收的一種稅。(正確)問答題J簡述企業(yè)所得稅概念及特點。答:企業(yè)所得稅是對組織(企業(yè))取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是國家參與企
12、業(yè)利潤分配,調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平,正確處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個主要稅種。主要特點有:(1)以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)(2)應(yīng)納稅所得額的計算較復(fù)雜(3)量能負(fù)擔(dān)(4)實行按年征收、分期預(yù)繳的征收管理辦法J簡述債務(wù)重組的概念及方式。債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項。 債務(wù)重組的方式主要有:1)以資產(chǎn)清償債務(wù)2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3)修改其他債務(wù)條件4)以上三種方式的組合等J簡述個人所得稅的概念及特點。答:個人所得稅是對個人取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅,于1799年在英國創(chuàng)立。由于它同時具有籌集財政收入、調(diào)節(jié)個人收入和維持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定等多
13、重功能,因而備受各國、各地區(qū)的青睞。目前,個人所得稅已成為世界上大多數(shù)國家開征的稅種。個人所得稅的主要特點。 (1)在稅制模式上采取分類所得稅制,即:實行分類征收(2)累進(jìn)稅率與比例稅率并用(3)費用扣除較寬(4)計算方便(5)采取課源制和申報制兩種征納辦法J簡述個人所得稅的稅率及征收方式。1、超額累進(jìn)稅率(1)工資、薪金所得適用5%45%的九級累進(jìn)稅率,如下表:級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)1不超過500元的部分502超過500元至2 000元的部分10 253超過2 000元至5 000元的部分151254超過5 000元至20 000元的部分203755超過20 00
14、0元至40 000元的部分2513756超過40 000元至60 000元的部分3033757超過60 000元至80 000元的部分3563758超過80 000元至100 000元的部分 40103759超過100 000元的部分45153752)個體工商戶(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%35%的五級累進(jìn)稅率。2、20%的比例稅率稿酬所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。3、減征和加成征收的規(guī)定對稿酬所得按20%稅率計算個人所得稅后,再按應(yīng)納稅額減征30%;對個人出租房屋取得的所得暫減
15、按10%稅率計征個人所得稅。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,實行加成征收。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高,是指一次勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000元的部分,依照稅法計算應(yīng)納稅額,再對應(yīng)納稅額加征五成;對應(yīng)納稅所得額超過50 000元的部分,依照稅法計算應(yīng)納稅額,再對應(yīng)納稅額加征十成。個人所得稅的征收方式支付單位源泉扣繳、納稅人自行申報納稅J簡述關(guān)稅的概念及特點。答:關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅是一個國家主權(quán)的體現(xiàn)。關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。國境是一個國家以邊界為界線,全面行使主權(quán)的境域,包括領(lǐng)土、領(lǐng)海=領(lǐng)空。關(guān)稅的特點主要有:納稅上的統(tǒng)一性和一致性
16、,征收上的過“關(guān)”性,稅率上的復(fù)式性,征管上的權(quán)威性J簡述營業(yè)稅的概念及特點。答:營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比,具有以下特點:征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據(jù),計算方法簡便按行業(yè)設(shè)計稅目稅率J簡述營業(yè)稅及作用。答:營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)上和財政上的作用主要表現(xiàn)在:廣泛籌集財政資金,體現(xiàn)國家政策,促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理J簡述關(guān)稅的概念及特點。答:關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征
17、收的一種稅。關(guān)稅是一個國家主權(quán)的體現(xiàn)。關(guān)境是指海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。國境是一個國家以邊界為界線,全面行使主權(quán)的境域,包括領(lǐng)土、領(lǐng)海=領(lǐng)空。關(guān)稅的特點主要有:納稅上的統(tǒng)一性和一致性,征收上的過“關(guān)”性,稅率上的復(fù)式性,征管上的權(quán)威性J簡述營業(yè)稅的概念及特點。答:營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比,具有以下特點:征稅范圍廣、稅源普遍以營業(yè)額為計稅依據(jù),計算方法簡便按行業(yè)設(shè)計稅目稅率J簡述營業(yè)稅及作用。答:營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其營業(yè)收入征收的一種稅。我國營業(yè)稅在
18、經(jīng)濟(jì)上和財政上的作用主要表現(xiàn)在:廣泛籌集財政資金,體現(xiàn)國家政策,促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理J簡述稅收的概念及職能。答:稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能,憑借其政治權(quán)力,依法參與單位和個人的財富分配,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收職能是指稅收本質(zhì)所決定的、內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。具體說就是稅收所具有的滿足國家需要的能力。稅收的職能可以概括為財政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能。J簡述稅收的形式特征答:稅收是指國家為了實現(xiàn)其職能,憑借其政治權(quán)力,依法參與單位和個人的財富分配,強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收作為憑借國家政治權(quán)利所進(jìn)行的特殊分配,具有自己鮮明的特征.(1)稅
19、收的無償性;(2)稅收的強(qiáng)制性;(3)稅收的固定性J簡述納稅的基本程序。答:(1)辦理稅務(wù)登記(2)領(lǐng)購發(fā)票(3)建立帳簿與財務(wù)制度(4)進(jìn)行納稅申報(5)繳納稅款(6)稅務(wù)行政復(fù)議(7)稅務(wù)行政訴訟J簡述稅法的概念。答:稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。我國稅法屬于制定法,包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章。 計算題2009年10月演員馮某應(yīng)邀參加一場演出,出場費40,000元,馮某用其中的20,000元通過宋慶齡基金會捐助給了少年宮。馮某編著的一文藝作品被電視臺改編電視劇,電視臺支付給馮某3,200元,
20、馮某將位于市區(qū)的一閑置房屋租給他人居住,每月租金2,000元,按規(guī)定繳納了相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、費等,本月馮某又從銀行取得一年期存款利息890元。根據(jù)以上資料計算馮某2009年10月應(yīng)繳納的個人所得稅。解:分析:(1)捐助少年宮的20,000元可全額扣除 (2)電視臺支付的為特許權(quán)使用費,應(yīng)繳納個人所得稅 (3)出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、房產(chǎn)稅 (4)利息應(yīng)納個人所得稅 答案:(1)捐助少年宮的20,000元可全額扣除:出場費應(yīng)納個人所得稅=40,000×(1 20%)20,000×20%=2,400(元) (2)電視臺支付的為特許權(quán)使用費:應(yīng)納
21、個人所得稅=(3,2002,000)×20%=240(元) (3)出租房屋的租金收入應(yīng)納個人所得稅、應(yīng)納營業(yè)稅=2,000×3%=60(元)應(yīng)納城建稅及教育費附加=60×(7%+3%)= 6(元)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2,000×4%=80(元)應(yīng)納個人所得稅=2,000(60+6+80)2,000 ×10% = 105.4(元) (4)利息應(yīng)納個人所得稅 = 890 ×20% =178(元) (5)本月應(yīng)納的個人所得稅 = 2,400 + 240+ 105.4 + 178 = 3,163.4(元)2010年2月10日,A公司銷售一批材料給B公
22、司,不含稅價格為100 000元,增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日,B公司財務(wù)發(fā)生困難,無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意減免B公司20 000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償還。A公司未對債權(quán)計提壞帳準(zhǔn)備。試做相應(yīng)會計處理 解:分析1:債務(wù)人B公司 債務(wù)重組日:重組債務(wù)的帳面價值與應(yīng)支付的現(xiàn)金之間的差額=117 00097 000=20 000(元) 帳務(wù)處理:借:應(yīng)付帳款A(yù)公司 117 000 貸:銀行存款 97 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組收益20 000 分析2:債權(quán)人A公司 帳務(wù)處理:借:銀行存款 97 000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 20 000貸:應(yīng)收帳款 117 000H紅利
23、公司出口商品一批,該商品的離岸價格為288,000元(含出口關(guān)稅),出口關(guān)稅稅率為20%,試計算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。解:應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率完稅價格=成交價格÷(1 + 出口關(guān)稅稅率)關(guān)稅完稅價格 = 288,000 ÷(1 + 20% )= 240,000(元) 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 240,000 × 20% = 48,000(元)J假定某汽車銷售公司員工馬力2009年12月份工資為2 500元,年終獎12 000元,試計算馬力12月份應(yīng)納的個人所得稅。解:1月份的工資所得應(yīng)納稅額 = (2 500 2 000 )×5% =
24、25(元) 因為12 000 ÷ 12 =1 000(元) ,年終獎的稅率為 10%,速算扣除數(shù)為25 年終獎的應(yīng)納稅額 = 12 000 × 10% 25 = 1 175(元) 1月份應(yīng)納個人所得稅 = 25 1 175 = 1 200(元)L林某為一外商投資企業(yè)雇傭的的中方人員,2010年3月,該外商投資企業(yè)支付給林某的薪金為7 200員,同年,林某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資9 00元。請問:該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個人所得稅?林某實際應(yīng)繳納的個人所得稅為多少? 解:(1)外商投資企業(yè)應(yīng)為林某扣繳的個人所得稅 = ( 7 200 2 000 )
25、5; 20% 375 = 665(元) (2)派遣單位應(yīng)為林某扣繳的個人所得稅 = 900 × 10% 25 = 65(元) (3)林某實際應(yīng)繳的個人所得稅 =(7 200 + 900 2 000) ×20% 375 = 845(元) 因此,在林某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時,還應(yīng)補(bǔ)繳 115元( 845 665 65)M某高新技術(shù)企業(yè)2010年3月開業(yè),注冊資金220萬元,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動如下:(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份(2)建帳時共設(shè)8個帳簿,其中資金帳簿中記載實收資本220萬元。(3)簽訂購銷合同4份,共記載金額280萬元(4)簽訂借款合同1份,共記載金
26、額50萬元,當(dāng)年取得借款利息0.8萬元(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份,記載加工費3萬元,該公司提供的原材料7萬元(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份,共記載金額60萬元(7)簽訂租賃合同1份,共記載租賃肥金額50萬元(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用合同1份,共記載金額150萬元要求:(1)計算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅(2)計算設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅(3)計算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅(4)計算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅(5)計算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅(6)計算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅(7)計算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅(8)計算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅解:(1)領(lǐng)受
27、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=3×5=15(元)(2)設(shè)置帳簿應(yīng)繳納的印花稅=7×5+2 200 000×(0.5/1000)=1 135(元)(3)簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2 800 000×(0.3/1000)=840(元)(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000×(0.05/1000)=25(元)(5)簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30 000×(0.5/1000)+70 000×(0.3/1000)=36(元)(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600 000×(0.3/1000)=180(
28、元)(7)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500 000×(1/1000)=500(元)(8)簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1 500 000×(0.5/1000)=750(元)M某公司2010年1月開業(yè),領(lǐng)取相關(guān)證照4件,當(dāng)日訂立轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)一項,合同載明金額100萬元,當(dāng)月訂立產(chǎn)品購銷合同2份,所載明金額500萬元,實收資本帳戶記載金額600萬元,其他營業(yè)帳簿共15本,是計算應(yīng)納的印花稅。解:證照應(yīng)繳納的印花稅稅額=4×5=20(元)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)繳納的印花稅稅額=1 000 000×(0.3/1000)=300(元)購銷合同應(yīng)繳納的印
29、花稅稅額=5 000 000×(0.3/1000)=1 500(元)資金帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=6 000 000×(0.5/1000)=3 000(元)其他帳簿應(yīng)繳納的印花稅稅額=15×5=75(元)本月共計繳納的印花稅稅額=20+300+1 500+3 000+75=4 895借:管理費用 4 895 貸:銀行存款 4 895M某資產(chǎn)總額為900萬元的運輸公司2010年1月成立并開業(yè),全年取得營業(yè)收入692萬元,取得合作方違約罰款收入18萬元;當(dāng)年各項營運成本及費用支出460萬元(不含工資、福利等),繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人,當(dāng)年列支
30、工資總額140萬元、職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費20萬元、職工教育經(jīng)費3萬元;支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬元;因運輸事故損失40萬元,得到保險公司賠償22萬元;用于職工已購商品房修理支出80萬元.該公司會計人員計算的全年企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得額=692+1822.841403154080= -73.84(萬元)應(yīng)納稅所得稅額為0要求:依據(jù)企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定,具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅稅額是否正確,如不正確,請指出錯誤之處并計算正確的應(yīng)納稅所得稅額。解:該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是不正確的,主要錯誤是:(1)按工資總額提取的三項經(jīng)費計稅時應(yīng)規(guī)定扣除,超過規(guī)定的予以調(diào)整。許可
31、扣除的工會經(jīng)費=140×2% =2.8(萬元)工會經(jīng)費超支=32.8=0.2(萬元)許可扣除的職工福利費=140×14% =19.6(萬元)職工福利費超支=2019.6=0.4(萬元)許可扣除的教育經(jīng)費=140×2.5% =3.5(萬元)大于3萬元所以教育經(jīng)費應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)扣除。(2)財產(chǎn)損失得到保險的部分不得扣除:應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-22=18(萬元)(3)用于職工已購商品房修理支出不得扣除,應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元。計算應(yīng)納稅所得稅額(1)應(yīng)納稅所得額=-73.84+0.2+0.4+22+80=28.76(萬元)(2)該公司年度應(yīng)納稅所得額小于30萬
32、元,資產(chǎn)總額不超過1 000萬元,從業(yè)人員不超過80人,符合小型微利企業(yè)的條件,適用20%的稅率征收企業(yè)所得稅(3)應(yīng)納所得稅額=28.76×20% =5.752(萬元)M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年,企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元,發(fā)生的成本、費用74萬元,全年虧損22萬元,2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實,成本、費用支出有合理憑證,記錄較真實。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。 試計算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解:應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費用支出額÷(1應(yīng)稅所得率)×應(yīng)
33、稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策,也不適用5年補(bǔ)虧政策(1)應(yīng)納稅所得額 =74÷(120%)×20% =18.5(萬元)(2)應(yīng)納稅所得稅額 =18.5×25% =4.625(萬元)M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年,企業(yè)自行申報的銷售收入總額150萬元,發(fā)生的直接成本費用120萬元,其他費用40萬元,全年虧損10萬元,2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實,成本、費用支出有合理憑證,記錄較真實。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計算20
34、10年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解:適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策,也不適用5年補(bǔ)虧政策1)應(yīng)納稅所得額 =(120+40) ÷(1 20%)×20% =40(萬元)2)應(yīng)納稅所得稅額 =40×25% =10(萬元)M某企業(yè)2009年境內(nèi)應(yīng)納所得額為500萬元,適用企業(yè)所得稅稅率為25%,假定同年其在A、B、C三國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),所德分別為20萬元、30萬元、40萬元,適用稅率分別為24%、25%、28%。試計算企業(yè)應(yīng)納所得稅解:應(yīng)納所得額=500×25%+20×(25%24%)+30×(25%25%)+40
35、15;(25%28%)=125.2(萬元)M某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,2009年將一項商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某企業(yè)使用,獲特許權(quán)使用費100萬元。另外,該公司還從中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)取得利息所得50萬元。要求:計算應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額解:應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅額=100×(15%)+50 ×10% =14.5(萬元)M某企業(yè)20092012年帳面利潤分別為-10 000元、30 000元、40 000元、50 000元,假定無其他納稅調(diào)整事項,所得稅率為25%,做相關(guān)會計處理2009年12月31日,如果企業(yè)有理由可以確定以后年度有足夠的應(yīng)稅利潤用以彌補(bǔ)當(dāng)年虧損,此時應(yīng)
36、當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25 000元(10 000×25%)。借:遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 貸:所得稅費用補(bǔ)虧減稅 25 0002010年實現(xiàn)利潤30 000元,全年用以彌補(bǔ)2009年虧損,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元(30000×25%)。借:所得稅費用 7500 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 75002011年,實現(xiàn)利潤40 000元,全年用以彌補(bǔ)2009年虧損,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10 000元(40000×25%)。借:所得稅費用 10 000 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100002012年,實現(xiàn)利潤50 000元,全年用以彌補(bǔ)2009年虧損30 000元,剩余的20
37、 000元應(yīng)交企業(yè)所得稅5000元(20000×25%),應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7500元(30000×25%)。借:所得稅費用 12 500 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 7 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 5 000M某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核定征收所得稅的辦法。2010年,企業(yè)自行申報的銷售收入總額52萬元,發(fā)生的成本、費用74萬元,全年虧損22萬元,2009年尚未虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收入不實,成本、費用支出有合理憑證,記錄較真實。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定適用的應(yīng)稅所得率為20%。試計算2010年企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額。 解:應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費用支出額
38、÷ (1 應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率 應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 適用核定征收辦法的企業(yè)不享受受企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策,也不適用5年補(bǔ)虧政策(1)應(yīng)納稅所得額 =74÷(120%)×20% =18.5(萬元)(2)應(yīng)納稅所得稅額 =18.5×25% =4.625(萬元)M、某公司員工馮某,于2010年3月份在該公司取得工資、薪金4 400元,獎金收入1 000元。要求:計算馮某3月份應(yīng)納的個人所得稅解:應(yīng)納稅所得額=(4 400+1 000)2 000=3 400(元)應(yīng)納稅額=3 400×15%125=385(
39、元)假如馮某是來華工作的日本公民,則3月份應(yīng)納稅額計算如下:應(yīng)納稅所得額=(4 400+1 000)2 0002800=600(元)應(yīng)納稅額=600×10%25=35(元)M某公司員工張嵐,于2010年5月份在該公司取得工資、薪金收入4 000元,獎金收入 1 000元,試計算張嵐5月份應(yīng)納的個人所得稅 。解:應(yīng)納稅所得額 = (4 000 + 1 000 ) 2 000 = 3 000(元) M某公司員工張嵐,于2010年3月份在該公司取得工資、薪金收入4 400元,獎金收入1 000元,試計算張嵐3月份應(yīng)納的個人所得稅: 解:應(yīng)納稅所得額 = (4 400 + 1 000 ) 2
40、 000 = 3 400(元) 應(yīng)納稅額 = 3 400 × 15% 125 = 385 (元)M某汽車輪胎廠2009年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1 000個,單價800元/個,取得銷售收入800 000元,汽車輪胎消費稅稅率3%,試作會計分錄。參考答案或提示: 解:確認(rèn)銷售收入時: 借:銀行存款 936 000 貸:主營業(yè)收入 800 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136 000 計提消費稅時: 借:營業(yè)稅金及附加 24 000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 24 000 實際交納消費稅時: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 24 000 貸:銀行存款 24 000M某進(jìn)出口公司從A國進(jìn)
41、口貨物一批,成交價格(離岸價格)折合人民幣9 000萬元,(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費用60萬元,向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運費180萬元、保險費90萬元。貨物運抵我國口岸后,該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下,于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示: 解:(1)計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160(萬元)關(guān)稅= 9 160× 10% =91
42、6(萬元)關(guān)稅滯納金 = 916 × 5%。× (20 15)=2.29(萬元)(2)計算應(yīng)納消費稅、增值稅組成計稅價格 = (9 160 + 916)÷ (110%) = 11 195.56(萬元)消費稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56(萬元)增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25(萬元)M某進(jìn)出口公司從A國進(jìn)口貨物一批,成交價格(離岸價格)折合人民幣9 000萬元,(包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費用60萬元,向境外采購代理人支付的買方傭金50萬元)。另支付運費180萬元、保險費
43、90萬元。貨物運抵我國口岸后,該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下,于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起第20天才繳納關(guān)稅。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。試分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費稅、增值稅。參考答案或提示: 解:(1)計算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價格 = 9 000 60 50 + 180 + 90 =9 160(萬元)關(guān)稅= 9 160× 10% =916(萬元)關(guān)稅滯納金 = 916 × 5%。× (20 15)=2.29(萬元)(2)計算應(yīng)納消費稅、增值稅組成計稅價格 = (9 160 + 916)÷ (11
44、0%) = 11 195.56(萬元)消費稅 =11 195.56 × 10% =1 119.56(萬元)增值稅 =11 195.56 × 17% =1 903.25(萬元)M某企業(yè)2007年5月1日報關(guān)進(jìn)口貨物一批,離岸價格為370,000美元,支付國外運費22,500美元,保險費7,500美元,國家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%,進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =8.00元人民幣。試作會計分錄。 解:應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = (370,000 + 22,500 + 7,500 )× 8.00 × 30% =960,000(元) 借:材料采購 960,000
45、 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960,000 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時: 借:應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 960,000 貸:銀行存款 960,000M某企業(yè)2009年9月1日報關(guān)進(jìn)口貨物一批,離岸價格為370,000美元,支付國外運費22,500美元,保險費7,500美元,國家規(guī)定進(jìn)口稅率為30%,進(jìn)口保關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元 =7.00元人民幣。試作會計分錄參考答案或提示: 解:應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 = (370,000 + 22,500 + 7,500 )× 7.00 × 30% =840,000(元) 借:材料采購 840,000 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840,0
46、00 以銀行存款繳納進(jìn)口關(guān)稅時: 借:應(yīng)交稅費應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 840,000 貸:銀行存款 840,000M某公司2009年11月1日進(jìn)口設(shè)備一套,到岸價格為200,000美元,報關(guān)當(dāng)日人民銀行公布的市場匯價為1美元=7.00元人民幣,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,試作會計分錄。解:應(yīng)納稅額=200000×7.00×10%=140 000(元)借:固定資產(chǎn) 140 000 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 以銀行存款交納進(jìn)口關(guān)稅時: 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 140 000 貸:銀行存款 140 000 M某外貿(mào)公司2009年3月從某鋼鐵廠購進(jìn)鋼鐵廢料10 000噸,直接
47、報關(guān)離境出口。鋼鐵廢料出廠價格4 800元,離岸價格為每噸720美元(匯率1:7.00),假設(shè)出口關(guān)稅稅率為30%,試計算該批鋼鐵廢料應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。解:應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率完稅價格=成交價格÷ ( 1 + 出口關(guān)稅稅率)關(guān)稅完稅價格 =10 000 ×720×7 ÷( 1 + 30% ) =72 000 000(元) 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 72 000 000 × 30% =21 600 000(元)M某電腦廠為增值稅一般納稅人,2010年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)本期銷售部門提供數(shù)據(jù),半年前發(fā)給某代理商的電腦,本月
48、18日,已經(jīng)滿180天,尚有150臺仍未收款,該批電腦原發(fā)貨價格為每臺6,500元。(2)采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售A型電腦100臺,統(tǒng)一出廠價為5,000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的優(yōu)惠,貨款全部以銀行存款收訖;向乙加電商場銷售A型電腦50臺,為了盡快收回貨款,廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣,乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。(3)采取以舊換新方式,從消費者個人手中收購舊電腦,銷售A 型電腦10臺,就電腦作價1000元/臺。(4)采取還本銷售方式銷售A型電腦給消費者15臺,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨
49、方。銷售后,開出普通發(fā)票15張,含稅銷售收入合計金額87,750元。(5)以30臺A型電腦向丙單位等價換取原材料。A型電腦成本沒臺3,500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。(6)當(dāng)月向丁商場銷售A型電腦共200臺,同時負(fù)責(zé)運輸,運費按每臺15元向購貨方收取。(7)本月為職工宿舍改建,動用了上月購進(jìn)的鋼材2.5噸,帳面成本為8,750元,其中含運雜費1,980元,采購人員的差旅費用2,500元。(8)從某廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)一批舊電腦線路板,取得的普通發(fā)票上注明的價款為12萬元。注:本月其他業(yè)務(wù)共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額380,000元,假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。要求:按下列順
50、序回答問題,每問均為共計金額(1)計算向甲家電商場及乙家電商場銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額(2) 計算以舊換新方式銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額(3) 計算還本銷售貨物產(chǎn)生的增值稅銷項稅額(4) 計算采取以物易物方式銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額(5) 計算向丁商場銷售產(chǎn)生的銷項稅額(6) 計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅參考答案或提示: 解:(1) 對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式,即先銷售后折扣,折扣部分不得件除銷售額。銷項稅額 = 5,000 ×(1-5%)× 100 ×17%+5,000 ×50× 17% = 123,250(元)(2) 稅法規(guī)定,納稅人采取
51、以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額銷項稅額 = 5,000 ×10× 17% =8,500(元)(3) 稅法規(guī)定,納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額 = 87,750÷ (1+17%)× 17% = 12,750 (4) 本題是等價交換,并且雙方均開具增值稅專用發(fā)票,因此,該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額相等,即:銷項稅額=進(jìn)項稅額=50000 ×30 ×17%=25,500(元)(5) 銷項稅額=(5000 ×200+15÷ 1.17× 200)× 17%=170,4
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