一、資金籌集

1、、資金籌集大地股份公司20 X 15年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 接受投資者投入企業(yè)的資本180 000元，款項(xiàng)存入銀行。2. 收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為 200 000元, 設(shè)備交付使用；收到專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為 500 000元，相關(guān)手續(xù) 已辦妥。3. 從銀行取得期限為4個(gè)月的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用借款600 000元，款項(xiàng)已存入開(kāi)戶 銀行。4. 若上述借款年利率為4%根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的利息 按季度支付，本金于到期后一次歸還。計(jì)算提取本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。5. 從銀行取得期限為2年的借款1 000 000元，所得借款已存入開(kāi)戶銀行。6. 通過(guò)銀

2、行償還到期短期借款本金 200 000元。 要求：1. 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2. 若1月初大地股份有限公司的資產(chǎn)總額為 1 600 000元，計(jì)算1月末的資 產(chǎn)總額。參考答案：1. 借：銀行存款180 000貸：股本180 0002. 借：固定資產(chǎn)200 000無(wú)形資產(chǎn)500 000貸：股本700 0003. 借：銀行存款600 000貸：短期借款600 0004. 本月借款利息=600 000 X 4% - 12= 2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000貸：應(yīng)付利息2 0005. 借：銀行存款1 000 000貸：長(zhǎng)期借款1 000 0006. 借：短期借款200 000貸：銀行存款200

3、 000月末資產(chǎn)總額=1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000=3 880 000（元）二、供應(yīng)過(guò)程利和股份公司的存貨采用計(jì)劃成本核算，增值稅稅率為 17% A材料的計(jì)劃 單位成本為每千克108元，B材料的計(jì)劃單位成本為每千克98元?！霸牧稀辟~ 戶的期初余額為500 000元，“材料成本差異”賬戶的貸方余額為11 748元。2 X 15年10月份，公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1日，外地采購(gòu)A材料32 000千克，增值稅發(fā)票上的材料價(jià)款為 3 380 000元，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)4 000元，材料未運(yùn)到。企業(yè)簽發(fā)為期 3個(gè)

4、月的承兌匯票一 張。2.10 日，1日的A材料運(yùn)到企業(yè)，驗(yàn)收的實(shí)際數(shù)量為 31 800千克，短缺的 數(shù)量為定額內(nèi)的損耗。3.15 日，本市采購(gòu)B材料12000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1 280 000元，貨款已用支票支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。4.19日，外地采購(gòu)B材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 440 000 元，材料未運(yùn)到，貨款和增值稅已支付。5.22日，從外地采購(gòu)A材料1 100千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票未到，貨款未付。6.26 日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用A材料28 000千克，車間一般耗用B材料400 千克7.28 日，本月銷售A材料5000千克，每千克150元，貨款及增

5、值稅未收到。8.31 日，本月22日購(gòu)入A材料的發(fā)票仍未到達(dá)。要求：1. 編制本月業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄2. 根據(jù)上述資料計(jì)算本月材料成本差異率參考答案：1. 借：材料采購(gòu)-A材料3 384 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）574 600貸：應(yīng)付票據(jù)3 958 6002. 材料成本差異額 =3384000-31800 X 108 = -50400借：原材料-A材料3 434 400貸：材料采購(gòu)-A材料3 384 000材料成本差異50 4003. 借：材料采購(gòu)-B材料1 280 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）217 600貸：銀行存款1 497 600材料成本差異額 =1280000-12

6、000 X 98 = 104000借：原材料-B材料 材料成本差異 貸：材料采購(gòu)-B材料4. 借：材料采購(gòu)-B材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款5. 暫時(shí)不做處理。6. 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸：原材料-A材料-B材料7. 借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8. 月末按計(jì)劃成本估價(jià)入庫(kù)：借：原材料-A材料貸：應(yīng)付賬款下月初用紅字沖回：借：原材料-A材料貸：應(yīng)付賬款1 176 000104 0001 280 000440 000（進(jìn)項(xiàng)稅額）74 800514 8003 024 00039 2003 024 00039 200877 500750 000（銷項(xiàng)稅額）127 50

7、0118 800118 800118 800118 800本月材料成本差異率-11748-50400+104000X 100%0.82%500000+3434400+1176000三、生產(chǎn)過(guò)程某企業(yè)的基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，2 X 16年5月份發(fā)生下列與制造費(fèi)用等內(nèi)容相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月職工薪酬中工資總額為 390 000元，其中，基 本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資為 325 000元，車間管理人員工資為26 000元，行政 管理人員工資為39 000元。本企業(yè)職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照各自工資總額的 7% 31.5%、8%

8、 2% 1.5%計(jì)提。2. 通過(guò)銀行支付本月辦公費(fèi)27 924元，其中，生產(chǎn)車間辦公費(fèi)為12 324 元，行政管理部門(mén)辦公費(fèi)為15 600元。3. 本月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額為 52 000元，其中，生產(chǎn)車間折舊額為 39 000元，行政管理部門(mén)折舊額為13 000元。4. 發(fā)出材料匯總表顯示，本月領(lǐng)用材料實(shí)際總成本為 520 000元，其中，生 產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料468 000元，車間一般性消耗材料32 500元，行政管 理部門(mén)耗用材料19 500元。5. 基本生產(chǎn)車間主任報(bào)銷本月差旅費(fèi) 3 900元，結(jié)清原借款3000元，補(bǔ)付 現(xiàn)金900元。6. 用銀行存款6 500元支付基本生產(chǎn)車間

9、本月固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。7. 用銀行存款10 400元支付生產(chǎn)車間本月辦公用品費(fèi)。8. 用銀行存款45 500元支付本月水電費(fèi)，其中，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗 用32 500元，車間一般性消耗5 200，行政管理部門(mén)消耗7800元。要求：1. 編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2. 按生產(chǎn)工時(shí)分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用， 其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1 500小時(shí)， 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2 500小時(shí)，丙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2 000小時(shí)（制造費(fèi)用分配表見(jiàn)下 表）。制造費(fèi)用分配表生產(chǎn)單位：基本生產(chǎn)車間2X16年5月單位：元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（小時(shí)）分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品合計(jì)參考答案：1.借：生產(chǎn)成本325000制造費(fèi)用2600

10、0管理費(fèi)用39000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資390 000借：生產(chǎn)成本162500制造費(fèi)用13000管理費(fèi)用19500貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-住房公積金-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-職工教育經(jīng)費(fèi)27 300122 85031 2007 8005 8502. 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：銀行存款3. 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊4. 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料5. 借：制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金6. 借：制造費(fèi)用貸：銀行存款7. 借：制造費(fèi)用貸：銀行存款8. 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款12 32415 60027 92439 00013 00052 000468

11、 00032 50019 500520 0003 9003 0009006 5006 50010 40010 40032 5005 2007 80045 500制造費(fèi)用分配表生產(chǎn)單位：基本生產(chǎn)車間2X16年5月單位：元產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（小時(shí)）分配率分配金額甲產(chǎn)品1 50037 206乙產(chǎn)品2 50062 010丙產(chǎn)品2 00049 608合計(jì)6 00024.804148 824148824分配率-1500+2500+200024.804甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用一1500 X 24.804 37 206（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用一2500 X 24.804 62 010（元）丙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)

12、用一2000 X 24.804 49 608（元）四、銷售過(guò)程AB股份公司2 X 15年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.4 月2日，銷售甲產(chǎn)品500件，每件售價(jià)200元，貨款100 000元，增值 稅稅率為17%貨款已收到并存入銀行。2.4 月5日，收到上月恒新廠所欠貨款 7 000元，存入銀行。3.4 月10日，銷售給恒新廠甲產(chǎn)品200件，每件售價(jià)200元，乙產(chǎn)品100 件，每件售價(jià)100元，共計(jì)50 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額8 500元，收到面值為 58 500元的商業(yè)匯票一張。4.4 月16日，以銀行存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1 000元。5.4 月17日，銷售A材料4 000千克，每千克2.5

13、0元，貨款共計(jì)10 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1 700元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。6.4 月18日，以銀行存款支付銷售甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的保險(xiǎn)費(fèi)用800元、廣告宣傳費(fèi)用1 200元。7.4 月26日，銷售給明達(dá)工廠甲產(chǎn)品900件，每件200元，乙產(chǎn)品200 件, 每件100元。貨款共200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額34 000元，款項(xiàng)尚未收到。8.4 月30日，上述銷售的甲、乙產(chǎn)品屬于應(yīng)繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，假定消費(fèi) 稅稅率為5%9.4 月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷材料成本 8 000元。10.4 月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品單位成本為180元，乙產(chǎn)品單位成本為80元。要求：根據(jù)上述經(jīng)

14、濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：1. 借：銀行存款117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 0002. 借：銀行存款7 000貸：應(yīng)收賬款-恒新廠7 0003. 借：應(yīng)收票據(jù)58 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品40 000-乙產(chǎn)品10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 5004. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：銀行存款1 0005. 借：銀行存款11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入一A材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 7006.借：銷售費(fèi)用2 000貸：銀行存款7.借：應(yīng)收賬款-明達(dá)工廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品2 000234

15、000180 00020 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 0008.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加17 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅9. 借：其他業(yè)務(wù)成本-A材料貸：原材料-A材料10. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品17 5008 0008 000288 00024 000貸：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品288 000乙產(chǎn)品24 0004 5004 50018 00018 0006 0006 00020020045045020 00020 000148 00032 000180 000五、財(cái)務(wù)成果形成與分配利和股份公司2 X 16年12月份發(fā)生下列有關(guān)利潤(rùn)形成與分配的業(yè)務(wù)：1. 用現(xiàn)金4 500元支

16、付廠部辦公用品費(fèi)。2. 將無(wú)法償還的應(yīng)付賬款18 000元予以核銷。3. 用銀行存款6 000兀支付罰款支出。4. 報(bào)銷職工差旅費(fèi)200元，付給現(xiàn)金。5. 計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息 450元。6. 收到罰款收入20 000元存入銀行。7. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中，產(chǎn)品銷售收入 148 000元，營(yíng)業(yè)外收入 32 000 元。8. 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，其中，產(chǎn)品銷售成本 40 000元，產(chǎn)品銷售費(fèi) 用1 500元，產(chǎn)品銷售稅金2 000元，管理費(fèi)用33 600元，財(cái)務(wù)費(fèi)用450元， 營(yíng)業(yè)外支出22 450元。9. 根據(jù)（7）、（8）項(xiàng)業(yè)務(wù)確定的利潤(rùn)總額按25%勺稅率計(jì)算所得稅并予

17、以結(jié) 轉(zhuǎn)。10. 按稅后利潤(rùn)的10%1取法定盈余公積。11. 將剩余利潤(rùn)的40%分配給投資人。12. 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)60 000元。13. 年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配項(xiàng)目27 600元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：1. 借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金2. 借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款4. 借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金5. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息6. 借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入7. 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)8. 借：本年利潤(rùn)100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40 000營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000銷售費(fèi)用1 500管理費(fèi)用33 600財(cái)務(wù)費(fèi)用450營(yíng)業(yè)外支出22 4509. 本期應(yīng)交所得稅=(180 000-100 000 ) X 25%=20 000(元)借：所得稅費(fèi)用20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅20 000借