稅務知識應知應會

1、稅務知識應知應會稅種及稅率稅種就是“稅收種類”的簡稱，構成一個稅種的主要因素有納稅人、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟條件。目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅五大類，共二十多種。國家管理稅種的行政部門是國家稅務總局和地方稅務總局兩個機關，按其分管的稅種劃分如下：國稅：1、增值稅 ，一般納稅人增值稅稅率17% ， 13% ； 7% ；0 稅率應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額小規(guī)模納稅人 ，增值稅征收率3%應交稅額 = 銷售額 * 增值稅征收率3%稅負率是指 增值稅 納稅義務人當期應

2、納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。 對小規(guī)模納稅人 來說 ,稅負率就是征收率： 3% ，而對一般納稅人來說 ,由于可以 抵扣進項稅額 ,稅負率就不是 17% 或 13% ，而是遠遠低于該比例。簡單的說就是稅收負擔率，用實際交納的稅費除以計稅依據(jù)。增值稅稅負率 = 實際交納稅額 / 不含稅的實際銷售收入× 100%2 、企業(yè)所得稅 ：按照現(xiàn)行中華人民共和國 企業(yè)所得稅法 的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為 25% ，符合條件的 小型微利企業(yè) ，經(jīng)主管稅務機關批準，企業(yè)所得稅稅率減按 20% 。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收 ，另一是核定征收 ；1、查賬征收的，應交企業(yè)所得稅= 應納

3、稅所得額* 適用稅率（25% ）計算繳納應納稅所得額 = 收入 - 成本（費用） - 稅金 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 + （-）納稅調整 額2、核定征收的， 應交企業(yè)所得稅= 應稅收入 額* 所得率 * 適用稅率。3、關稅指海關對進出國境或關境的貨物和物品征收的一種稅地稅：1、城市維護建設稅：按照增值稅營業(yè)稅額依照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅 、營業(yè)稅 稅額為 計稅依據(jù) ，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1 。2

4、、教育費附加 ：以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。適用費率 3% 。3、代開代繳 個人所得稅 ，按照 工資薪金 收入扣除 “ 五險一金 ”減除費用扣除標準 3500 元后的余額后，作為應納稅所得額，適用 5%-45% 的超額累進稅率 計算繳納。4、印花稅 ：有 13 個稅目。一般企業(yè)常用的有：1）、營業(yè) 帳簿 （ 1）記載資金的帳簿，按 實收資本 與資本公積 總額萬分之五貼花 ；（ 2 ） 其他帳簿按件貼花五元貼花 。2）、購銷合同 包括供應、預購、采購、購 銷結合及協(xié)作、調劑 、補償、 易貨 等合同 按購銷金額萬分之三貼花 。3）、

5、借款合同 :包括銀行及其他金融組織和借款按借款金額萬分之零點五貼花；4）、財產保險合同 包括財產、責任、保證、信用用等保險合同 按保險費 金額千分之一貼花 ；5）、財產租賃合同 包括 租賃房屋 、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設備等 按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。6）、應稅房產、土地、車船還要繳納 房產稅 、土地使用稅、車船稅 。房產稅按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2% 稅率計算。出租的，由出租方按照 租金收入 依照 12% 的稅率計算繳納。土地使用稅、車船稅屬于地方 稅種 ，國家只是規(guī)定了單位稅額的幅度，具體的要到當?shù)氐闹鞴艿囟悪C關咨詢。5、營業(yè)稅

6、 按提供的服務收入 5% 繳納 ;文化體育業(yè)等 3%; 娛樂業(yè) 20% 繳納 ;6 、資源稅按每噸 5 元計提7 、消費稅各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照條例繳納營業(yè)稅。稅目交通建金融郵電文化娛樂業(yè)服轉讓銷售稅率運輸筑保險通信體育業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)335335-20務無形不動業(yè)資產產555城市維護建設稅：城市維護建設稅， 是國家對繳納增值稅、 消費稅、 營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。市區(qū)的適用稅率為7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為5%其他地區(qū)的適用稅率為1%教育費附

7、加：教育費附加是對繳納增值稅、 消費稅、 營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。教育費附加對繳納增值稅、 消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。教育費附加的計費依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額附加率 3%個人所得稅：個人所得稅是以個人 （自然人） 取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的稅種。在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，都應繳納個人所得稅。在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從中國境內和境外取得的所得的個人；在

8、中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，從中國境內取得的所得的個人，均為個人所得稅的納稅義務人。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法 第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產租賃所得；九、財產轉讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。工資、薪金所得， 適用九級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年

9、終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表（九級超額累進稅率）級數(shù)應納稅所得額稅率 速算扣除數(shù)1不超過 500 元5%02超過 500 元至 2000元10%253超過 2000元至 5000元15%1254超過 5000元至 20000元20%3755超過 20000元至 40000元25%13756超過 40000元至 60000元30%33757超過 60000元至 80000元35%63758超過 80000 元至 100000元40%103759超過 100000 元45%15375個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營

10、所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。級速算扣除數(shù)全年應納稅所得額稅率（ %） ）數(shù)（元1不超過 5000元的502超過 5000元至 10000元的250部分103超過 10000元至 30000元1250的部分204超過 30000元至 50000元4250的部分305超過 50000元的部分356750稿酬所得， 適用比例稅率， 稅率為百分之二十， 并按應納稅額減征百分之三十。勞務報酬所得， 適用比例稅率， 稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。勞務報酬所得稅率表應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過 20000元20%0超過 200

11、00 元至 50000元30%2000超過 50000元40%7000勞務報酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。按次繳納個人所得稅。勞務報酬所得每次收入不超過4000 元的，減除費用800 元； 4000以上的，減除20% 的費用，其余額為應納稅所得額。以元特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得， 偶然所得和其他所得， 適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織

12、（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為 25% 。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 ，適用稅率為 20% 。房產稅：房產稅是對在城市、 縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內擁有房屋產權的國內單位和個人征收的一種財產稅按房產一次性減除 30%的年稅率 1.2%原值余值后按房產租金收入年稅率 12%出租按估值稅務機關評估年稅率 1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，按照實際占用面積征收的一種稅。

13、一級土地 30 元；二級土地24 元；三級土地18 元；四級土地12 元；五級土地3 元；六級土地1.5 元。印花稅：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、 領受的憑證征收的一種稅。印花稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領受人繳納，是一種兼有行為性質的憑證稅。印花稅稅率表納稅義稅 目范 圍稅 率說 明務人包括供應、 預購、采購、購銷結合按購銷金額萬立合同購銷合同 及協(xié)作、調劑、分之三貼花人補償、易貨等合同加工承攬包括加工、 定作、 按加工或承攬立合同修繕、修理、印收入萬分之五合同人刷、廣告、測繪、 貼花測試等合同建設工程包括勘察、設計按收取費用萬立合同勘察設計分之五貼合

14、同人合同花建筑安裝包括建筑、安裝按承包金額萬立合同工程承包分之三貼工程承包合同人合同花包括租賃房屋、按租賃金額千財產租賃船舶、飛機、機分之一貼立合同動車輛、機械、花。稅額不足合同人器具、設備等合一元的按同一元貼花包括民用航空、單據(jù)作為合鐵路運輸、海上貨物運輸按運輸費用萬立合同 合同使運輸、內河運輸、合同分之五貼花人用的，按公路運輸和聯(lián)運合同貼合同花倉儲保管 包括倉儲、保管按倉儲保管合立合同倉單或同費用千分之棧單合同合同人一帖花作為合同使用的，按合同貼花銀行及其他金融單據(jù)作為合組織和借款人按借款金額萬立合同 同使用借款合同 （不包括銀行同分之零點 五人的，業(yè)拆借）所簽訂貼花按合同的借款合同貼花單

15、據(jù)作包括財產、 責任、為合財產保險按保險費收入立合同 合同使保證、信用等保合同千分之一貼花人用的，險合同按合同貼花包括技術開發(fā)、按所載金額萬立合同技術合同 轉讓、咨詢、服分之三貼人務等合同花產權轉移 包括財產所有權按所載金額萬立據(jù)人書據(jù)和版權、商標專分之五貼用權、專利權、花專有技術使用權等轉移書據(jù)記載資金的帳簿，按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花（ 1、生產經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”立帳簿營業(yè)帳簿生產經(jīng)營用帳冊后，其“記載人資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。2、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的

16、，就增加的部分補貼印花）。其他帳簿按件貼花五元包括政府部門發(fā)給的房屋產權權利許可證、工商營業(yè)執(zhí)按件貼花五元領受人證照照、商標注冊證、專利證、土地使用證文化事業(yè)建設費：稅率3%凡在北京市行政區(qū)域內依照 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設費的繳納義務人。車船稅車船稅：是對在我國境內依法應當?shù)焦病⒔煌?、農業(yè)、海業(yè)、軍事等車船管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產稅。北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位每年稅備注額載客 大型客車每輛600元汽車 中型客車每輛540元包括：電車小型客車每輛480元微型

17、客車每輛300元載貨汽車按自重每噸96 元包括：半掛牽引車、掛車專項作業(yè)車按自重每噸96 元輪式專用機械車三輪汽車按自重每噸60 元低速貨車摩托車每輛120 元凈噸位小每噸于或者等3 元于200 噸凈噸位每噸201 噸至4 元2000噸拖船和非機動駁船分船舶別按船舶稅額的凈噸位每噸50% 計算2001噸至5 元10000噸凈噸位每噸10001噸6 元及其以上注：車輛自重尾數(shù)在0.5 噸以下（含0.5 噸）的，按照 0.5 噸計算；超過0.5 噸的，按照1 噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在 0.5 噸以下（含0.5 噸）的不予計算，超過0.5 噸的按照 1 噸計算。 1 噸以下的小型車船，一律按照1 噸

18、計算。消費稅：一、煙1甲類卷煙； 45% （包括進口卷煙；白包卷煙；手工卷煙。指每大箱 (五萬支 )銷售價格在780 元 (含 780 元 )以上的 ）2 乙類卷煙； 40% （卷煙。不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價格均按每大箱折算不同包裝規(guī)格卷煙的銷售價格均按每大箱(五萬支 )折算。指每大箱 (五萬支 ) 銷售價格在 780 元以下的卷煙。甲類卷煙從 1994 年 1 月 1 日起暫減按 40%的稅率征收消費稅。）3雪茄煙； 40% （包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙）4 煙絲； 30% （包括以煙葉為原料加工生產的不經(jīng)卷制的散裝煙。）二、酒及酒精；25%1糧食白酒2薯類白酒； 15% （用甜菜釀制的白酒

19、，比照薯類白酒征稅。）3黃酒； 240 元 / 噸（包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12 度 (含 12 度 )的土甜酒。）4啤酒； 220 元 / 噸（包括包裝和散裝的啤酒。無醇啤酒比照啤酒征稅。）5其他酒； 10%( 包括糠麩白酒，其他原料白酒、土甜酒、復制酒、果木酒、汽酒、藥酒。用稗子釀制的白酒比照糠麩酒征收。 )6酒精； 5% （包括用蒸餾法和合成方法生產的各種工業(yè)酒精、醫(yī)藥酒精、食用酒精）三、化妝品； 30% （包括成套化妝品）四、護膚護發(fā)品；（包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗面奶、磨砂膏、 焗油膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、護發(fā)素、浴液、發(fā)膠、摩絲及其他護膚護發(fā)

20、品。）五、貴重首飾及珠寶玉石1金銀首飾；5% （僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。）2非金銀首飾； 10% （包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。在生產環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。）3. 鞭炮、焰火； 15% （包括各種鞭炮、焰火。體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。）六、成品油1.汽油（ 1 ）含鉛汽油； 0.28 元/ 升（ 2 ）無鉛汽油； 0.20 元/ 升2.柴油； 0.1 元 / 升3.航空煤油； 0.1 元 / 升4.石腦油； 0.20 元/ 升5.溶劑油； 0.20 元/ 升6.潤滑油； 0.20

21、元/ 升7.燃料油； 0.1 元/ 升七汽車輪胎；3%八摩托車；1汽缸容量（排氣量；下同）在250 毫升，含 250 毫升以下的； 3%2汽缸容量在250 毫升以上的； 10%九小汽車1.乘用車（1 ）汽缸容量（排氣量；下同） 1.0 升（含 1.0 升）以下的；1%（ 2 ）汽缸容量 1.0 升至 1.5 升（含 1.5 升）的； 3%（ 3 ）汽缸容量 1.5 升至 2.0 升（含 2.0 升）的； 5%（ 4 ）汽缸容量 2.0 升至 2.5 升（含 2.5 升）的； 9%（ 5 ）汽缸容量 2.5 升至 3.0 升（含 3.0 升）的； 12%（ 6 ）汽缸容量 3.5 升至 4.0

22、升（含 4.0 升）的； 25%（ 7 ）汽缸容量 4.0 升以上的； 40%2中輕型商用客車；5%十、高爾夫球及球具；10%十一、高檔手表；20%十二、游艇； 10%十三、木制一次性筷子；5%十四、木質地板；5%礦產資源稅 ：開發(fā)利用國有資源的單位和個人為納稅人 ，以重要資源品為 課稅對象 ，旨在消除資源條件優(yōu)劣對納稅人經(jīng)營所得利益影響的稅類，包括 礦產資源稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅等。房地產企業(yè)相關稅種：1、營業(yè)稅：房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產時應在收訖或取得索取營業(yè)收入(房款 )憑據(jù)后，就全部價款和價外費用按銷售不動產稅目依5% 的稅率繳納營業(yè)稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價格進行銷售，由房地產開發(fā)公司向客戶開具房地產發(fā)票，依5% 的稅率繳納營業(yè)稅，包銷商收取價差或手續(xù)費的應按服務業(yè)- 代理業(yè)征收營業(yè)稅。合同期滿后，房屋未售出部分若由包銷商收購，對房地產開發(fā)公司應就房屋銷售收入按銷售不動產稅目依5% 稅率征收營業(yè)稅。包銷商將房產再銷售，對包銷商也按銷售不動產稅目征收營業(yè)稅。房地產開發(fā)企業(yè)從事