外幣業(yè)務(wù)例題及補充

1、復(fù)幣賬的一種格式明細(xì)表單位：外幣幣種年憑證 號碼4科目惜方貸方結(jié)余月日外幣率人民幣外幣£率人民帀外幣匯 率人民幣金顫例題某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用 發(fā)生時市場匯率 進行折算，并按月計算匯兌損益。該企業(yè)1999年11月30日市場匯率為1美元=8.4元人民幣，該日有關(guān)外幣賬戶期末余額如表示項目外幣賬戶金額（美元）匯率記賬本位幣金額（人民幣）銀行存款200, 0008.41, 680, 000應(yīng)收賬款100, 0008.4840, 000應(yīng)付賬款50, 0008.4420, 000該企業(yè)12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（不考慮相關(guān)稅費）（1） 12月5日對外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價200美元，當(dāng)日的市

2、場匯率為1美元= 8.3元人民幣。（2）12月10日從銀行借入短期外幣借款18萬美元，款項存入銀行，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.3元人民幣。(3) 12 月 12 日從國外 進口 原材料一批，價款共計 22 萬美元，款項由外幣存款支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.3元人民幣(4) 12 月 18 日賒購原材料一批，價款總計 16 萬美元，款項尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美兀=8.35兀人民幣。(5) 12月20日收到12月5日賒銷貨款10萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.35元人 民幣。( 6) 12 月 31 日償還 借入的短期外幣 借款 18 萬美元，當(dāng)日市場匯率為 1 美元= 8.35 元

3、人 民幣。要求：(1) 列出該企業(yè) 12 月份以上業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；(2) 計算該企業(yè) 12 月份匯兌損益并對期末匯兌損益進行賬務(wù)處理；一、賬務(wù)處理( 1) 12 月 5 日借：應(yīng)收賬款 (美元戶)(200， 000) 1 ， 660， 0008.3貸：主營業(yè)務(wù)收入1，660，0002）12月 10日借：銀行存款（美元戶）（ 180，000）1，494，0008.3貸：短期借款（美元戶）（ 180，000)1，494，0003）12月 12日借：原材料1，826，000貸：銀行存款（美元戶）（ 220，000)1，826，0008.34）12月 18日借：原材料1，336，000貸：應(yīng)付賬款（美

4、元戶）（ 160，000)1，336，0008.355）12月 20日借：銀行存款（美元戶）（ 100，000）835，0008.35貸：應(yīng)收賬款（美元戶）（ 100，000)835，000($ 180, 000) 1, 503, 000($ 180, 000) 1, 503, 0008.35（6）12 月 31 日借：短期借款（美元戶）貸：銀行存款（美元戶）1、匯兌損益計算項目外幣賬戶金額（美元）匯率記賬本位幣金額（人民幣）銀行存款80, 0008.35668, 000應(yīng)收賬款200, 0008.351, 670, 000短期借款08.350應(yīng)付賬款210, 0008.351, 753, 0

5、00應(yīng)收賬款損益=200, 000*8.35-【(100, 000*8.4+200000*8.3)-100, 000*8.35】=5, 000 元應(yīng)付賬款損益=210, 000*8.35- (50, 000*8.4+160, 000*8.35)= -2, 500 元銀行存款損益= 800, 000*8.35-【(200, 000*8.4+180000*8.3+100, 000*8.35) - ( 220, 000*8.3+180, 000*8.35】= -12, 000 元短期借款損益= 180, 000*8.35-180, 000*8.3= 9, 000 元12 月匯兌損益= 5, 000+( -12, 000) -( -2, 500) -9, 000