納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法(二)

1、 （2）涉涉稅稅服服務(wù)務(wù)咨咨詢?cè)兊谝籔PT模板網(wǎng)： 第一條第一條 根據(jù)根據(jù)財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知知（財(cái)稅（財(cái)稅201636號(hào)）及現(xiàn)行增值稅號(hào)）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 本條是關(guān)于制定本條是關(guān)于制定納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法增值稅征收管理暫行辦法 （以下稱（以下稱辦辦法法 ）的法律依據(jù)。）的法律依據(jù)。第一PPT模板網(wǎng)： 第二條第二條 納稅人納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其其取得取得的不動(dòng)產(chǎn)，的不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。適用本辦法。 本辦法所稱本辦法所稱取得取得的不動(dòng)產(chǎn)，

2、的不動(dòng)產(chǎn)， 包括以直包括以直接購買、接購買、 接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。產(chǎn)項(xiàng)目不適用本辦法。第一PPT模板網(wǎng)： 一是納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)，一是納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)， 適用該適用該 辦法辦法 。房。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不適用本辦法地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不適用本辦法 。 二是取得的不動(dòng)產(chǎn)包括直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投二是取得的不動(dòng)產(chǎn)包括直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債

3、等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人銷資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人銷售權(quán)屬登記在自己名下的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，適用該辦法售權(quán)屬登記在自己名下的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，適用該辦法 。 三是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不三是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不適用本辦法適用本辦法 ，而是適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)，而是適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法 。也就是說，納稅。也就是說，納稅人銷售還沒有進(jìn)行權(quán)屬登記的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，即是一手不動(dòng)產(chǎn)時(shí)人銷售還沒有進(jìn)行權(quán)屬登記的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，即是一手不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，不適用該辦法，不適用該辦法 。

4、舉舉例：如果一個(gè)個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)，開發(fā)開發(fā)一批商鋪鋪，銷銷售出 90%，剩余有 10套商鋪尚鋪尚未售出。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦業(yè)辦理權(quán)屬權(quán)屬登記記，將該將該 10 套商鋪鋪登記記在自己企業(yè)業(yè)名下，以自己名義對(duì)義對(duì)外出租。3年后，該該商區(qū)區(qū)房產(chǎn)產(chǎn)價(jià)格上漲漲，有買買家提出要購買購買商鋪鋪。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決業(yè)決定將該將該10套商鋪鋪再出售，此時(shí)時(shí)，該該 10 套商鋪鋪已經(jīng)經(jīng)登記記在不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)企業(yè)業(yè)名下，再次銷銷售時(shí)時(shí)，屬屬于“二手” ，不是尚尚未辦辦理權(quán)屬權(quán)屬登記記的、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的房產(chǎn)產(chǎn)，因此，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)應(yīng)業(yè)應(yīng)適用本辦辦法 ，而不是房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷業(yè)銷售自行開發(fā)開發(fā)

5、的房地產(chǎn)項(xiàng)產(chǎn)項(xiàng)目增值稅值稅征收管理暫暫行辦辦法辦辦理相關(guān)稅務(wù)關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)。第一PPT模板網(wǎng)： 第三條條 一般納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)規(guī)定繳納繳納增值稅值稅： （一）一般納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其 2016年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，可以選擇選擇適用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法計(jì)稅計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷額為銷售額額， 按照5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。納納稅稅人應(yīng)應(yīng)按照上述計(jì)稅計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管國稅國稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅。第

6、一PPT模板網(wǎng)：納稅人資格納稅人資格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類型類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國申報(bào)（國稅）稅）發(fā)票開發(fā)票開具具一般納稅人一般納稅人單位或個(gè)人單位或個(gè)人取得（老項(xiàng)取得（老項(xiàng)目）目）簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -不不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）/ /（1+5%1+5%）* *5%5%差額申報(bào)差額申報(bào)5%5%征收率征收率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳自開自開第一PPT模板網(wǎng)： （三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016年年 4 月月 30 日前日前取得取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用

7、一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額， 按照按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅。納稅人資格納稅人資格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類型類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）

8、申報(bào)（國申報(bào)（國稅）稅）發(fā)票開發(fā)票開具具一般納稅人一般納稅人單位或個(gè)人單位或個(gè)人取得（老項(xiàng)取得（老項(xiàng)目）目）一般計(jì)稅一般計(jì)稅（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -不不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全全額申報(bào)額申報(bào)11%11%稅率稅率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳自開自開第一PPT模板網(wǎng)： （二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016年年 4 月月 30 日前日前自建自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

9、費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅。納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類型產(chǎn)類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國申報(bào)（國稅）稅）發(fā)票發(fā)票開具開具一般納稅一般納稅人人單位或個(gè)人單位或個(gè)人自建（老自建（老項(xiàng)目）項(xiàng)目）簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全全額申報(bào)額申報(bào)5%5%征收率征收率扣減預(yù)繳扣減

10、預(yù)繳自開自開 （四）一般納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其 2016年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，選擇選擇適用一般計(jì)稅計(jì)稅方法計(jì)稅計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額計(jì)額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。納稅納稅人應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用， 按照 5%的預(yù)預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管國稅國稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅。第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類型產(chǎn)類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國稅申報(bào)（國稅）發(fā)票發(fā)票開具開具一般納稅一般納稅人人單位或個(gè)人單位或個(gè)人自建（老自建（老項(xiàng)目）項(xiàng)目）一般一般計(jì)稅計(jì)稅

11、全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用用/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全額全額申報(bào)申報(bào)1111% %征收率征收率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳自開自開 （五）一般納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其 2016年 5月 1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額計(jì)額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。納稅納稅人應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額額， 按照5%的預(yù)預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)繳稅預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管國稅國稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅。第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)轉(zhuǎn)讓

12、不動(dòng)產(chǎn)類型產(chǎn)類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國申報(bào)（國稅）稅）發(fā)票發(fā)票開具開具一般納稅一般納稅人人單位或個(gè)人單位或個(gè)人取得取得（新新項(xiàng)目）項(xiàng)目）一般一般計(jì)稅計(jì)稅（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用用- -不動(dòng)產(chǎn)購動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全額全額申報(bào)申報(bào)1111% %稅稅率率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳自開自開 （六）一般納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其 2016年 5月 1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額計(jì)額計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。納稅納稅人應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，按照 5%的預(yù)預(yù)征

13、率向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)繳稅預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管國稅國稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅。第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不動(dòng)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類型產(chǎn)類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國申報(bào)（國稅）稅）發(fā)票發(fā)票開具開具一般納稅一般納稅人人單位或個(gè)人單位或個(gè)人自建自建（新新項(xiàng)目）項(xiàng)目）一般一般計(jì)稅計(jì)稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全額全額申報(bào)申報(bào)1111% %稅稅率率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳自開自開 第四條第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)

14、定繳納增值稅：（一）小規(guī)模納其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，額為銷售額， 按照按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類動(dòng)產(chǎn)類型型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）申報(bào)（國稅）申報(bào)（國稅）發(fā)票開具發(fā)票開具小規(guī)模小規(guī)模納納稅人稅人單位單位或或個(gè)人個(gè)人取得取得簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)

15、稅( (全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用用- -不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的作價(jià))/ /（1+5%1+5%）* *5%5%差額差額申報(bào)申報(bào)5 5% %征收率征收率扣減預(yù)繳扣減預(yù)繳能自能自開開自自開開不不能自能自開開由由所在地地所在地地稅稅機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)代代開發(fā)開發(fā)票票 （二）小規(guī)規(guī)模納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額額，按照 5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額納稅額。第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資納稅人資格格類型類型轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類動(dòng)產(chǎn)類型型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）其他其他個(gè)個(gè)人除外人除外申報(bào)（國稅）申報(bào)（

16、國稅）其他其他個(gè)個(gè)人除外人除外發(fā)票開具發(fā)票開具小規(guī)模小規(guī)模納納稅人稅人單位單位或或個(gè)人個(gè)人取得取得簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用用/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全額全額申報(bào)申報(bào)5 5% %征收率征收率扣減扣減預(yù)繳預(yù)繳能自能自開開自自開開不不能自能自開開由由所在地地所在地地稅稅機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)代代開發(fā)開發(fā)票票總結(jié)：地稅機(jī)關(guān) 非自建不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)：對(duì)對(duì)于納稅納稅人銷銷售非自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額額，按照5%的預(yù)預(yù)征率（或者征收率）向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)關(guān)預(yù)繳預(yù)繳（或者繳納繳納）稅稅款。

17、 這這也就是說說，納稅納稅人應(yīng)應(yīng)按照差價(jià)和 5%征收率計(jì)計(jì)算預(yù)繳預(yù)繳（或者繳繳納納）增值稅值稅款。第一PPT模板網(wǎng)：總結(jié)： 自建不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)：對(duì)對(duì)于納稅納稅人銷銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用， 按照5%的預(yù)預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)預(yù)繳關(guān)預(yù)繳（或者繳納繳納）稅稅款。 這這也就是說說， 納稅納稅人按照全額額和5%征收率計(jì)計(jì)算繳納繳納增值稅值稅。第一PPT模板網(wǎng)： 從地稅機(jī)關(guān)的角度而言，政策規(guī)定非常簡(jiǎn)單，基本與原營業(yè)稅從地稅機(jī)關(guān)的角度而言，政策規(guī)定非常簡(jiǎn)單，基本與原營業(yè)稅保持一致。此政策設(shè)計(jì)的初衷是，國地稅之間尚未實(shí)現(xiàn)信息共享，納保持一致。此政策設(shè)計(jì)的初衷是，國地

18、稅之間尚未實(shí)現(xiàn)信息共享，納稅人身份信息，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，回機(jī)構(gòu)所在地后，稅人身份信息，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，回機(jī)構(gòu)所在地后，納稅人是選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，地稅機(jī)關(guān)難以知曉和納稅人是選擇一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，地稅機(jī)關(guān)難以知曉和確認(rèn)。同時(shí)，為避免對(duì)地方稅務(wù)部門的信息化征管系統(tǒng)改造過多，避確認(rèn)。同時(shí)，為避免對(duì)地方稅務(wù)部門的信息化征管系統(tǒng)改造過多，避免因技術(shù)開發(fā)導(dǎo)致時(shí)間延遲，不能按時(shí)完成稅制轉(zhuǎn)讓，從簡(jiǎn)便原則出免因技術(shù)開發(fā)導(dǎo)致時(shí)間延遲，不能按時(shí)完成稅制轉(zhuǎn)讓，從簡(jiǎn)便原則出發(fā)，對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)地方稅務(wù)部門預(yù)征或者征收的稅款，仍沿用發(fā)，對(duì)于銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)地方稅務(wù)部門

19、預(yù)征或者征收的稅款，仍沿用現(xiàn)有營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，僅將價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅后計(jì)算?，F(xiàn)有營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，僅將價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅后計(jì)算。第一PPT模板網(wǎng)： 范圍：除自然人以外的納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)范圍：除自然人以外的納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地自，在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地自行申報(bào)納稅。行申報(bào)納稅。 自然人沒有機(jī)構(gòu)所在地，也不需要按期申報(bào)納稅，只有在自然人沒有機(jī)構(gòu)所在地，也不需要按期申報(bào)納稅，只有在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，才需要計(jì)算繳納增值稅。因此，對(duì)于自然人銷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，才需要計(jì)算繳納增值稅。因此，對(duì)于自然人銷售不

20、動(dòng)產(chǎn)，只需在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納稅款就可以，不需要再回居售不動(dòng)產(chǎn)，只需在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納稅款就可以，不需要再回居住地申報(bào)繳納。住地申報(bào)繳納。第一PPT模板網(wǎng)：總結(jié)：國稅機(jī)關(guān) 1、 納稅納稅人適用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法， 包括一般納稅納稅人銷銷售 2016年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法計(jì)計(jì)算增值稅值稅的；及小規(guī)規(guī)模納稅納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)納稅當(dāng)納稅人適用簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)稅方法時(shí)時(shí)，需考慮慮不動(dòng)產(chǎn)屬動(dòng)產(chǎn)屬于自建還還是非自建： 非自建：對(duì)對(duì)于非自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，納稅納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷

21、額為銷售額額，按照5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。即差額額，5%征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅應(yīng)納稅額額。 自建：對(duì)對(duì)于自建的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，納稅納稅人應(yīng)應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額額，按照5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。即全額額，5%計(jì)計(jì)算增值稅值稅。第一PPT模板網(wǎng)： 2、 納稅納稅人適用一般計(jì)稅計(jì)稅方法， 包括一般納稅納稅人銷銷售 2016年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)，選擇選擇一般計(jì)稅計(jì)稅方法計(jì)計(jì)算增值稅值稅的；及一般納稅納稅人銷銷售改革后取得的不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)納稅當(dāng)納稅人適用一般計(jì)稅計(jì)稅方法時(shí)時(shí)，非自建不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)和自建不動(dòng)產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)規(guī)定是一致的：即以

22、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額額，按照適用稅稅率11%計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。第一PPT模板網(wǎng)： 第五條條 個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其購買購買的住房，按照以下規(guī)規(guī)定繳納繳納增值稅值稅： （一）個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其購買購買的住房，按照有關(guān)規(guī)關(guān)規(guī)定全額繳納額繳納增值稅值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用為銷為銷售額額，按照5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅應(yīng)納稅額額。 （二）個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓其購買購買的住房，按照有關(guān)規(guī)關(guān)規(guī)定差額繳納額繳納增值稅值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除購買購買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷額為銷售額額，按照 5%的征收率計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額。 個(gè)個(gè)體工商戶應(yīng)戶應(yīng)按照本條規(guī)條規(guī)定的計(jì)稅計(jì)稅方法

23、向住房所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主管國稅國稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅；其他個(gè)個(gè)人應(yīng)應(yīng)按照本條規(guī)條規(guī)定的計(jì)稅計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅稅機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅報(bào)納稅。第一PPT模板網(wǎng)：第一PPT模板網(wǎng)：納稅人資格納稅人資格類型類型轉(zhuǎn)讓不轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)類動(dòng)產(chǎn)類型型計(jì)稅方法計(jì)稅方法預(yù)繳（地稅）預(yù)繳（地稅）其他其他個(gè)個(gè)人除外人除外申報(bào)（國稅）申報(bào)（國稅）其他其他個(gè)個(gè)人除外人除外發(fā)票開具發(fā)票開具小規(guī)模小規(guī)模納稅納稅人人個(gè)人個(gè)人取得取得簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用用/ /（1+5%1+5%）* *5%5%全額全額申報(bào)申報(bào)5 5% %征收率征收率扣減扣減預(yù)繳預(yù)繳所在地地所在

24、地地稅稅機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)代代開發(fā)開發(fā)票票小規(guī)模小規(guī)模納稅納稅人人個(gè)人個(gè)人取得取得簡(jiǎn)易計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用費(fèi)用- -購買住房?jī)r(jià)款購買住房?jī)r(jià)款）/ /（1+5%1+5%）* *5%5%差額差額申報(bào)申報(bào)5 5% %征收率征收率扣減扣減預(yù)繳預(yù)繳所在地地所在地地稅稅機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)代代開發(fā)開發(fā)票票需要說明的是：納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不需要說明的是：納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票基本概念 第八條第八條 納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)納稅人按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得

25、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則，不得扣除。規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則，不得扣除。 上述憑證是指：上述憑證是指： （一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。（一）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。 （二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)（二）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。文書。 （三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。第一PPT模板網(wǎng)： 一是納稅人適用差額計(jì)稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家一是納稅人適用差額計(jì)稅政策時(shí)

26、，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，如果納稅人未能取得合法有效憑證的，則不稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，如果納稅人未能取得合法有效憑證的，則不得享受差額計(jì)稅政策，應(yīng)就轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳得享受差額計(jì)稅政策，應(yīng)就轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳納增值稅。納增值稅。 二是納稅人預(yù)繳稅款或者申報(bào)納稅時(shí)，按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外二是納稅人預(yù)繳稅款或者申報(bào)納稅時(shí)，按規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)出具合法有效憑費(fèi)用中扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)的，應(yīng)出具合法有效憑證。也就是說納稅人在向不

27、動(dòng)產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)部門預(yù)繳或者向主管稅證。也就是說納稅人在向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)部門預(yù)繳或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，必須提供其扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時(shí)，必須提供其扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)的合法有效憑證，納稅人如果不能提供，或者提供的憑證，不符合該條規(guī)定的合法有效憑證，納稅人如果不能提供，或者提供的憑證，不符合該條規(guī)定的合法有效憑證的范疇，則應(yīng)該全額計(jì)算繳納或者預(yù)繳稅款。的合法有效憑證的范疇，則應(yīng)該全額計(jì)算繳納或者預(yù)繳稅款。 三是合法有效憑證包括：稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票；法院判決書、裁定書、三是合法有效憑證包括：稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票；法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書；以及總局規(guī)定的其他憑證。調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書；以及總局規(guī)定的其他憑證。 “總總局規(guī)定的其他憑證局規(guī)定的其他憑證” ，這是對(duì)今后可能出現(xiàn)的情況的一個(gè)兜底條款。，這是對(duì)今后可能出現(xiàn)的情況的一個(gè)兜底條款。第一PPT模板網(wǎng)： 第九條第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可