融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作手冊(cè) 2011

1、公司業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作手冊(cè)二0一一年手冊(cè)說明 本手冊(cè)是根據(jù)自身實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)及所收集的相關(guān)資料作為手冊(cè)內(nèi)容，為了規(guī)范本公司擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查工作，提高調(diào)查質(zhì)量和效率，同時(shí)給予一線業(yè)務(wù)和風(fēng)控人員切實(shí)建議而制定。 本手冊(cè)內(nèi)容分為三部分。第一部分為調(diào)查流程指引，闡明了業(yè)務(wù)操作人員在接受客戶擔(dān)保申請(qǐng)、收集資料、初步篩選客戶、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、撰寫調(diào)查報(bào)告的各個(gè)環(huán)節(jié)中，依據(jù)的步驟和程序，同時(shí)界定了業(yè)務(wù)操作人員在項(xiàng)目調(diào)查中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)；第二部分項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)指引和工具：項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征，抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開調(diào)查，有利于迅速把握企業(yè)的共性問題。調(diào)查工具包括調(diào)查提綱和客戶調(diào)查問卷，調(diào)查提綱中

2、預(yù)先設(shè)定了重點(diǎn)和異常問題，可以提高現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的效率以及抓住項(xiàng)目的關(guān)鍵問題，而客戶問卷可以將一些基本信息的收集工作轉(zhuǎn)移到客戶身上，減輕業(yè)務(wù)調(diào)查人員的負(fù)擔(dān)；第三部分為調(diào)查方法指引（附件），詳細(xì)列舉了在項(xiàng)目調(diào)查中采取的各種方法和技巧，運(yùn)用這些方法和技巧可以較為全面地揭示客戶的資信狀況。 在手冊(cè)的實(shí)際運(yùn)用中，項(xiàng)目調(diào)查人員通過閱讀調(diào)查流程指引清晰整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的操作步驟和程序：通過閱讀調(diào)查方法指引學(xué)習(xí)在企業(yè)調(diào)查中較為全面的知識(shí)和技巧，在上述的基礎(chǔ)上調(diào)查人員根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)，在發(fā)放給企業(yè)的調(diào)查問卷回收后，參照項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)問題指引設(shè)計(jì)針對(duì)性的調(diào)查提綱，然后進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，最終完成調(diào)查第一部分項(xiàng)目盡職調(diào)查流程

3、指引項(xiàng)目盡職調(diào)查流程指引第一章 總則 第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目調(diào)查工作，明確項(xiàng)目調(diào)查人員工作職責(zé)，加快工作效率，提高調(diào)查質(zhì)量，根據(jù)本公司各項(xiàng)規(guī)章制度，制定本指引。 第二條 項(xiàng)目盡職調(diào)查流程是指業(yè)務(wù)操作人員在接受客戶擔(dān)保申請(qǐng)、收集資料、初步篩選客戶、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、撰寫調(diào)查報(bào)告、上報(bào)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中，依據(jù)的步驟和程序。 第三條 鑒于各地區(qū)運(yùn)營(yíng)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境不盡相同，在實(shí)際操作中，在遵守本公司頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度基礎(chǔ)上，對(duì)指引中的個(gè)別條款，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予優(yōu)化和調(diào)整。 第二章 盡職調(diào)查人員職責(zé) 第四條 完整的調(diào)查過程必須落實(shí)雙人調(diào)查制度，包括客戶經(jīng)理及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的調(diào)查工作，調(diào)查過程及調(diào)查結(jié)果要形

4、成書面報(bào)告和記錄。 第五條 客戶經(jīng)理是項(xiàng)目調(diào)查的主要責(zé)任人，必須保證整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的全面性、真實(shí)性、可靠性，并形成相應(yīng)的客戶經(jīng)理調(diào)查報(bào)告。在盡職調(diào)查階段，客戶經(jīng)理承擔(dān)的主要職責(zé)如下： （一）負(fù)責(zé)與客戶接洽、業(yè)務(wù)受理、資料信息傳遞等工作，合理安排調(diào)查時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各項(xiàng)事宜。 （二）承擔(dān)對(duì)客戶書面資料的收集與核實(shí)工作（在核實(shí)復(fù)印件后須加蓋核對(duì)章），對(duì)資料的完備性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 （三）應(yīng)該利用與客戶口頭、書面溝通，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)考察，第三方查證等多種方式，力求調(diào)查的全面性。 （四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、評(píng)議會(huì)、評(píng)審會(huì)提出的問題，解釋不清的，有責(zé)任再次進(jìn)行調(diào)查取證。 （五）根據(jù)調(diào)查的客觀事實(shí)，在調(diào)查報(bào)

5、告中全面地披露客戶資信狀況，對(duì)主要及異常問題要重點(diǎn)闡述，并附上可靠的書面資料佐證。 第六條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在客戶經(jīng)理受理項(xiàng)目后，隨同客戶經(jīng)理進(jìn)入客戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所考察，在項(xiàng)目調(diào)查中和客戶經(jīng)理形成互為補(bǔ)充又相互監(jiān)督的作用，并形成相應(yīng)的審核報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理承擔(dān)的主要職責(zé)如下：（一） 調(diào)查方面?zhèn)戎赜诳蛻糍Y信狀況真實(shí)性的披露。應(yīng)采取合理、有效的調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過程，如實(shí)反映調(diào)查采取的方式和依據(jù)，并對(duì)調(diào)查工作的有效性和可靠性負(fù)責(zé)。（二） 對(duì)關(guān)鍵資料現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)審核過資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)項(xiàng)目其他資料承擔(dān)形式上合法、完備的審核責(zé)任。（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，對(duì)客戶提供的資料、客戶經(jīng)理形成的書面報(bào)告做整體審核，并發(fā)表獨(dú)立的明

6、確意見（包括是否同意操作、操作條件等），形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理審核報(bào)告。第八條  項(xiàng)目調(diào)查人員應(yīng)秉持客觀、公正、誠信原則，獨(dú)立履行職責(zé)，在盡職調(diào)查過程中不受人為的外部因素干擾。第三章 項(xiàng)目受理 第九條 在接到客戶的業(yè)務(wù)申請(qǐng)意向后，客戶經(jīng)理應(yīng)將我司業(yè)務(wù)操作的基本要求及條件告知對(duì)方，并將委托擔(dān)保申請(qǐng)書、企業(yè)基本情況表模版、基本資料清單傳給客戶。第十條 在收到客戶填好的委托擔(dān)保申請(qǐng)書、企業(yè)基本情況表、基本資料后，客戶經(jīng)理須對(duì)該客戶做出初步判斷和篩選，是否符合我司業(yè)務(wù)受理?xiàng)l件，決定能不能進(jìn)一步操作，并在一個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)客戶。判斷的主要依據(jù)如下：（一）客戶作為借款主體是否具備完備的主體資

7、格，或存在明顯的法律障礙。（二）該客戶從事的行業(yè)是否是國家支持的、或明令禁止、限制的行業(yè)，或者是否符合我司業(yè)務(wù)操作的相關(guān)行業(yè)指引。（三）客戶能否能按規(guī)定提供必要的反擔(dān)保措施。（四）客戶提出業(yè)務(wù)要求和條件是否與我司的規(guī)定差距較大。（五）客戶的資信情況是否存在明顯的不足與缺陷。在客戶初步篩選中，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。第十一條 在確認(rèn)客戶符合我司業(yè)務(wù)受理的條件后，客戶經(jīng)理應(yīng)發(fā)給客戶正式的業(yè)務(wù)受理函，告知其義務(wù)及責(zé)任，并附帶相應(yīng)的調(diào)查問卷。具體調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)可以在原有模

8、版中靈活增刪，應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征。第十二條 客戶經(jīng)理應(yīng)督促客戶及時(shí)填寫調(diào)查問卷及提供相應(yīng)的資料。在客戶提交調(diào)查問卷和相應(yīng)資料后，客戶經(jīng)理在一個(gè)工作日內(nèi)對(duì)客戶的資信情況做出書面的審核，并通過電話、傳真等方式和客戶初步溝通，撰寫調(diào)查提綱，列舉重點(diǎn)及異常問題，與客戶確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間。 （一）客戶經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶提供資料的完備性和相關(guān)性進(jìn)行審核及判斷，對(duì)遺漏資料要求客戶及時(shí)補(bǔ)充，并對(duì)資料的真實(shí)性做形式上的判斷。 （二）對(duì)于在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前可以解決的問題，客戶經(jīng)理應(yīng)加快工作效率，通過網(wǎng)絡(luò)查詢、電話溝通、書面資料傳遞等方式給予解決，無法解決的問題列入調(diào)查提綱。第十三條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在接到上級(jí)指派的

9、項(xiàng)目后，應(yīng)主動(dòng)和客戶經(jīng)理聯(lián)系，商定調(diào)查時(shí)間和方式，并熟悉項(xiàng)目資料，擬定調(diào)查的重點(diǎn)問題。第四章 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 第十四條 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，抵、質(zhì)押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關(guān)聯(lián)方、主要上下游客戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。 （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為公司的，必須現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為自然人的，除其控制的經(jīng)營(yíng)實(shí)體外，還須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其住所。 （三）必須現(xiàn)場(chǎng)查核主要抵、質(zhì)押物。 （四）如果關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。 （五）走訪對(duì)企業(yè)的發(fā)展或經(jīng)營(yíng)有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具備條件的進(jìn)行電話溝通或函證。 （六）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、建設(shè)等關(guān)

10、鍵問題涉及到政府部門的，須咨詢、走訪相關(guān)政府職能部門。第十五條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查主要人員是客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，原則上客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理同時(shí)進(jìn)入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在調(diào)查過程中可采取分工合作的方式。如果抵、質(zhì)押物需要我司專業(yè)評(píng)估師評(píng)估的，評(píng)估師可一同前往。第十六條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間一般需要半個(gè)工作日至一個(gè)工作日。對(duì)于大型或復(fù)雜的項(xiàng)目在客戶的配合下，可以延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間和增加調(diào)查次數(shù)。第十七條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方式包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)的觀摩、現(xiàn)場(chǎng)資料的查閱、主要經(jīng)營(yíng)人員的訪談等。（一）對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀摩，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和流程，留意生產(chǎn)線的飽和度、機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況等；留意工作人員的工作面貌和

11、情緒；在查看庫存時(shí)留意是否有滯銷產(chǎn)品和積壓原料；查看企業(yè)是否有安全隱患或環(huán)保等問題。（二）考察企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)工作現(xiàn)場(chǎng)是否井然有序，部門配置是否健全、合理，是否有公示的各項(xiàng)制度。（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核實(shí)及調(diào)查中，須對(duì)企業(yè)賬務(wù)真實(shí)性做一個(gè)表面的測(cè)試，對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行賬帳、賬表、賬實(shí)的核對(duì)，確認(rèn)各會(huì)計(jì)科目、余額相符。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對(duì)重點(diǎn)、疑點(diǎn)問題詳細(xì)調(diào)查取證，調(diào)查過程中須對(duì)重要資料進(jìn)行復(fù)印，并經(jīng)過客戶簽章確認(rèn)。（四）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，擬提供抵、質(zhì)押物進(jìn)行攝影，有條件的可以利用DV、錄音等多媒體手段進(jìn)行記錄。（五）在與企業(yè)相關(guān)人員溝通中，至少應(yīng)包括以下人員：企業(yè)實(shí)際控制人、總經(jīng)理、財(cái)

12、務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)或生產(chǎn)負(fù)責(zé)人、一線生產(chǎn)工作人員等。第十八條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中，調(diào)查人員須遵循以下的原則：（一）客觀性原則。對(duì)于客戶提供的信息，或調(diào)查人員的個(gè)人判斷，都必須提供合法、合規(guī)、合理的書面依據(jù)，并且詳細(xì)記錄調(diào)查的方式和過程，對(duì)于一些確實(shí)無法取得直接書面證據(jù)的重要信息，則需通過與項(xiàng)目無利害關(guān)系的第三方給予證明和確認(rèn)。（二）謹(jǐn)慎性原則。不能片面聽取客戶的口頭介紹或承諾，應(yīng)留心調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)中的細(xì)節(jié)問題，對(duì)異常情況要反復(fù)甄別，對(duì)沒有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)要保守估算。（三）重要性原則。受到時(shí)間的限制，同時(shí)為了提高工作效率，調(diào)查人員須根據(jù)調(diào)查提綱進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于一般性的問題可以采取個(gè)別抽查推斷的方式，對(duì)于異常及重點(diǎn)

13、問題需全面核實(shí)，取得充分的依據(jù)。 第五章 調(diào)查結(jié)論及上報(bào)項(xiàng)目第十九條 經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確實(shí)符合我司業(yè)務(wù)操作要求，企業(yè)在調(diào)查過程中沒有存在弄虛作假的情況，信息基本對(duì)稱，原則上客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)在一到兩個(gè)工作日內(nèi)各自完成調(diào)查報(bào)告。第二十條 客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核實(shí)、分析結(jié)果，出具項(xiàng)目調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告書，報(bào)告書應(yīng)對(duì)客戶借款事由、還款能力、現(xiàn)金流量、業(yè)主或主要股東個(gè)人信用情況進(jìn)行分析，并對(duì)授信品種、金額、用途、利率、服務(wù)收費(fèi)、期限、償還方式、擔(dān)保條件等提出建議。 （一） 對(duì)于報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)核實(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)在報(bào)告中稱述調(diào)查的方式和依據(jù)，涉及到重要憑證的需列明憑證名稱，通過網(wǎng)站等第三方渠道了

14、解情況的應(yīng)則列明網(wǎng)站地址等名稱。 （二）報(bào)告要充分揭示項(xiàng)目的主要優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，實(shí)事求是地揭示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并提出有效的防范措施。對(duì)于無法核實(shí)的內(nèi)容，應(yīng)如實(shí)反映，并評(píng)估該因素對(duì)客戶資信的影響程度。 （三）在撰寫報(bào)告的同時(shí)完成八級(jí)分類或十五級(jí)分類評(píng)分表。第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核實(shí)、分析結(jié)果，出具風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理項(xiàng)目審核報(bào)告書。（一）報(bào)告書中應(yīng)陳述調(diào)查采取的方式，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行客觀記錄，包括各個(gè)重要數(shù)據(jù)和問題的核實(shí)方法和依據(jù)，列明書面證據(jù)的名稱及出處，評(píng)估該資料的真實(shí)性、合法性、可靠性。（二）通過現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的數(shù)據(jù)和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況和償債能力，以及還款資金來源的可靠性。同時(shí)實(shí)事求是地揭示項(xiàng)目風(fēng)

15、險(xiǎn)并提出有效的防范措施。（三）對(duì)客戶經(jīng)理調(diào)查工作的質(zhì)量做出判斷（包括客戶經(jīng)理是否設(shè)計(jì)了調(diào)查提綱，并對(duì)調(diào)查提綱涉及重點(diǎn)及異常問題進(jìn)行了調(diào)查），對(duì)于項(xiàng)目書面資料或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中無法解釋的問題，要求客戶經(jīng)理書面釋疑或重新調(diào)查，對(duì)于欠缺重要資料的，要求客戶經(jīng)理補(bǔ)充。（四）明確表達(dá)對(duì)項(xiàng)目的綜合意見。 第二十三條 客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理完成項(xiàng)目書面報(bào)告后，按我司融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程規(guī)定的程序，上報(bào)運(yùn)營(yíng)公司評(píng)議會(huì)，評(píng)議會(huì)通過后上報(bào)集團(tuán)評(píng)審會(huì)，在項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)，需注意以下問題： （一）報(bào)送的資料必須包括以下內(nèi)容：客戶經(jīng)理項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理項(xiàng)目審核報(bào)告、八級(jí)分類評(píng)分表或十五級(jí)分類評(píng)分表（按各運(yùn)營(yíng)公司具體要求確定），抵

16、、質(zhì)押物評(píng)估報(bào)告，抵/質(zhì)押物、客戶經(jīng)營(yíng)/生產(chǎn)場(chǎng)所相片，報(bào)評(píng)審會(huì)的還需評(píng)議會(huì)決議表，以及其他重要問題的書面稱述。 （二）在報(bào)送項(xiàng)目的過程中，如果項(xiàng)目發(fā)生了重大變化，如客戶要求的擔(dān)保金額、反擔(dān)保條件發(fā)生了顯著改變，或客戶經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)中發(fā)生了影響客戶資信狀況的重大事項(xiàng)，需及時(shí)修改報(bào)告或重新進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查。 （三）對(duì)于評(píng)議會(huì)、評(píng)審會(huì)意見為再議的項(xiàng)目，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理須對(duì)評(píng)議會(huì)、評(píng)審關(guān)注的問題重新進(jìn)行調(diào)查，并在復(fù)議申請(qǐng)表上詳細(xì)記錄調(diào)查的方式、依據(jù)和結(jié)論。附錄 盡職調(diào)查流程圖 客戶 信息傳遞 調(diào)查人員 申請(qǐng)意向正式申請(qǐng)?zhí)峁┬畔⒔邮墁F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查客戶經(jīng)理接洽業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理初步篩選業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理分析資料、準(zhǔn)備調(diào)查提綱客戶

17、經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理角進(jìn)場(chǎng)調(diào)查客戶經(jīng)理完成調(diào)查報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理完成審核報(bào)告評(píng)議會(huì)審批評(píng)審會(huì)審批項(xiàng)目操作 口頭意向 業(yè)務(wù)申請(qǐng)書模版、資料清單 業(yè)務(wù)申請(qǐng)書、基本資料 業(yè)務(wù)受理函、調(diào)查問卷 調(diào)查問卷、相應(yīng)資料 溝 通 反 饋 再議 需再調(diào) 查問題 再議 通過 通過 圖1盡職調(diào)查流程圖第二部分項(xiàng)目盡職調(diào)查重點(diǎn)及工具第一章 項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)指引 我司操作的擔(dān)保項(xiàng)目，涉及到的行業(yè)范圍廣、跨度大，同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)也存在明顯的個(gè)體差異。因此在盡職調(diào)查中為了提高效率，需對(duì)企業(yè)的共性問題進(jìn)行把握，提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征，抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開調(diào)查。以下是涉及到企業(yè)資信判斷的重點(diǎn)問題（具體項(xiàng)目調(diào)查中不限于這些問題），

18、項(xiàng)目調(diào)查人員需特別關(guān)注這些問題的調(diào)查，詳細(xì)調(diào)查方法可查閱、參考手冊(cè)附件（第三部分）項(xiàng)目調(diào)查方法指引相應(yīng)條款。第一節(jié) 企業(yè)基本情況調(diào)查1.1.1 企業(yè)的歷史演變情況(詳見調(diào)查方法指引1.1) 取得企業(yè)設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解企業(yè)是否經(jīng)歷過改制、名稱變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、重大收購兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況，并收集相關(guān)證明文件和資料。1.1.2 企業(yè)的設(shè)立是否規(guī)范(詳見調(diào)查方法指引1.2) 取得企業(yè)設(shè)立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告（含評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書及評(píng)估確認(rèn)文件）、驗(yàn)資報(bào)告（含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會(huì)計(jì)師資格證書）、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立文件、工商注冊(cè)

19、登記表、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等。取得發(fā)起人或股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)。 1.1.3 企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)情況是否清晰、合理、合法(詳見調(diào)查方法指引1.2)若企業(yè)發(fā)生過合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過股東大會(huì)特別決議通過，是否經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；若發(fā)行人的股權(quán)發(fā)生過轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門批準(zhǔn)國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)

20、讓）；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來是否發(fā)生過公司名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化。1.1.4 企業(yè)管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置和職責(zé)劃分(詳見調(diào)查方法指引1.3) 查看企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管理制度上的漏洞。 1.1.5 企業(yè)各分、子公司、參股公司的基本情況(詳見調(diào)查方法指引1.3) 取得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大作用的下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)）的工商登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、財(cái)務(wù)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查各子、分公司的設(shè)立是否符合公司法的要求，企業(yè)的股權(quán)是否得到確定（不存

21、在糾紛）。 另外審查各分、子公司、參股公司間關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)（分類）、內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范。關(guān)聯(lián)關(guān)系是否密切、行業(yè)相關(guān)性如何、關(guān)聯(lián)投資效果、關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，側(cè)重分析關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)，虛增的非對(duì)外產(chǎn)生的實(shí)際現(xiàn)金流的情況和資產(chǎn)情況。第二節(jié) 企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查1.2.1 調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)(詳見調(diào)查方法指引4.1) 應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。同時(shí)留意企業(yè)的審計(jì)報(bào)

22、告是否對(duì)相關(guān)訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)進(jìn)行披露,是否產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用、支出或損失。1.2.2企業(yè)有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來前景等可能產(chǎn)生的影響(詳見調(diào)查方法指引4.1)1.2.3 調(diào)查企業(yè)重大合同及其內(nèi)容(詳見調(diào)查方法指引4.2) 重大合同是指單筆交易金額達(dá)到公司年銷售10%以上或?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未來發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同，具體包括：重要的聯(lián)營(yíng)、合約、收購、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或拆借合同；重大融資租賃合同；長(zhǎng)期原材料、零配件供應(yīng)合同；重大承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)合同等，上述合同包括公司子公司對(duì)外簽訂的合同。1.2.4 調(diào)查企業(yè)重大

23、固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)(詳見調(diào)查方法指引7.2及本章1.4.3條)取得有權(quán)部門批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，查閱可行性研究報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告等，對(duì)照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確；對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，查閱項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的設(shè)備購買合同、施工合同等，現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)展情況；對(duì)于項(xiàng)目投資有其他資金來源的，取得其他資金來源的相關(guān)證明（如銀行承諾函、貸款合同、財(cái)政貼息貸款批準(zhǔn)文件等）。1.2.5調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保情況(詳見調(diào)查方法指引4.3) 查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄，檢查是否存在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的情況，并取得相關(guān)

24、文件和資料；對(duì)重要不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)可在房產(chǎn)交易中心、工商局等部門查詢資產(chǎn)狀態(tài)。1.2.6調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)(詳見調(diào)查方法指引4.4)對(duì)一些特殊行業(yè)的企業(yè),如受火災(zāi)或自然災(zāi)害影響機(jī)率較大的企業(yè),要調(diào)查其投保的范圍和狀態(tài)。查看保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料，核實(shí)相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已按時(shí)付清。第三節(jié) 企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查1.3.1企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展前景，發(fā)展的有利和不利因素(詳見調(diào)查方法指引5.1、5.2) 判斷企業(yè)所屬行業(yè)，收集并查閱權(quán)威機(jī)構(gòu)的行業(yè)統(tǒng)計(jì)資料和研究報(bào)告(通過行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)網(wǎng)站、專題報(bào)告等渠道), 分析所處行業(yè)（包括細(xì)分行業(yè)）國內(nèi)、

25、外的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀與發(fā)展前景, 調(diào)查影響行業(yè)發(fā)展的有利、不利因素，包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品特性、技術(shù)替代、消費(fèi)趨向、購買力與國際市場(chǎng)沖擊等因素，指出進(jìn)入本行業(yè)的主要障礙。1.3.2企業(yè)主要產(chǎn)品的市場(chǎng)情況，所處地位及競(jìng)爭(zhēng)力(詳見調(diào)查方法指引6.1、6.2、6.3)包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否合法、有效；企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情況；企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況；企業(yè)是否擁有主營(yíng)業(yè)務(wù)的核心技術(shù)；企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力；企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及預(yù)測(cè)是否切實(shí)可行。1.3.3企業(yè)是否依法納稅(詳見調(diào)查方法指引6.4) 核查企業(yè)的國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅

26、收繳款書，涉及到大額進(jìn)出口的，還要核查進(jìn)出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單、商檢局的價(jià)值鑒定報(bào)告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查發(fā)行人是否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等。1.3.4企業(yè)是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求(詳見調(diào)查方法指引6.4) 了解企業(yè)應(yīng)取得的環(huán)保資質(zhì),生產(chǎn)是否符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定, 確認(rèn)擬投資項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求, 了解企業(yè)近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本及未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。第四節(jié) 企業(yè)資金需求調(diào)查1.4.1企業(yè)是否有明確的資金使用計(jì)劃(詳見調(diào)查方法指引7.1)1.4.2籌集資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響(詳見調(diào)查方法指引7.1)調(diào)查籌集資金總量確定的依據(jù)，資金投向

27、是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致，籌集資金不足或超過需求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響，是否會(huì)影響再融資等，并提請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān)佐證文件和資料。1.4.3籌集資金投向的內(nèi)容及合法性(詳見調(diào)查方法指引7.2)取得企業(yè)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，取得有權(quán)部門批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，檢查項(xiàng)目是否需要國家有權(quán)部門批準(zhǔn)；對(duì)于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來源的書面說明等；若籌集資金擬用于收購在建工程，取得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、收購協(xié)議、交易對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，檢查

28、各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性。1.4.4籌集資金投資項(xiàng)目的可行性(詳見調(diào)查方法指引7.2) 通過實(shí)地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè)投資項(xiàng)目在技術(shù)、市場(chǎng)、組織、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、人才、環(huán)保等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場(chǎng)和資源約束、投資增加、投資建設(shè)期延長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)。 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查1.5.1在財(cái)務(wù)調(diào)查中要關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債率較高（過高）的風(fēng)險(xiǎn)短期償債壓力較大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款較高且易發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)存貨較高且易發(fā)生損失所風(fēng)險(xiǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)盈利水平（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)費(fèi)用過高或持

29、續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估增值過高的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)?。ㄈ鐪p值準(zhǔn)備計(jì)提比例過低等）的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.5.2資產(chǎn)狀況調(diào)查1.5.2.1流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.1.1)(1)了解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成:重點(diǎn)分析現(xiàn)金與銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備、短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資等科目的構(gòu)成和比例，對(duì)大額異?？颇恳〉每颇棵骷?xì)。 對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款的調(diào)查，要取得近三個(gè)月的企業(yè)銀行存款流水賬，分析是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和銷售收入。(2)核查流動(dòng)資產(chǎn)真實(shí)性與合法性: 取得并核實(shí)應(yīng)收帳款帳齡分析表，核查帳齡超過一年的大額應(yīng)收帳款未收回的原因；

30、核查是否存在關(guān)聯(lián)公司欠款，是否存在數(shù)額較大的公司股東或高管人員欠款；核查發(fā)行人的歷史財(cái)務(wù)記錄中是否存在與固定對(duì)象之間的大額應(yīng)收帳款，核查最近期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產(chǎn)品交易的記錄；核查帳齡超過一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因，對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注是否存在長(zhǎng)期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)合同及收款單位的資信情況；核查存貨是否有滯銷產(chǎn)品或堆積原料。 1.5.2.3 長(zhǎng)期投資調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.1.2) 了解企業(yè)長(zhǎng)期投資的狀況及構(gòu)成、核查其真實(shí)性與合法性、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)的影響: 核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過公司凈資產(chǎn)的50%，核查被投

31、資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。否存在以下風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外投資管理失控的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)；投資收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)等。1.5.2.4固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.1.3)（1）了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成：取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表；并現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對(duì)其生產(chǎn)能力的影響程度。 實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng)，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度，核查是否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查是否存在非正常原

32、因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況； （2）核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性：核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù)資料。（3）了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購買、出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過往運(yùn)營(yíng)及盈利情況，是否

33、存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)立之后是否有重大購買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文件資料。 1.5.2.5無形資產(chǎn)調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.1.4)(1)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成: 取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。(2)核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性: 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)，對(duì)于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬證明。 自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)

34、生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用； 核查發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。1.5.2.6資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。1.5.3負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查1.5.3.1負(fù)債情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.2)了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性,并分析負(fù)債對(duì)企業(yè)的影響: 取得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表,核對(duì)相應(yīng)的銀行貸款卡記錄, 對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因；了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析；核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目，帳齡超過一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說明原因；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說明

35、原因，是否存在控股股東的紅利長(zhǎng)期掛帳的情況；取得其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對(duì)于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi)容的說明。1.5.3.2權(quán)益情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.1.3)了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對(duì)企業(yè)股東名冊(cè)、發(fā)起人協(xié)議、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定。1.5.4盈利情況調(diào)查1.5.4.1銷售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.2.1、8.2.2)(1)了解和核實(shí)企業(yè)各期銷售

36、收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性: 了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件, 取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細(xì)表，了解企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況，與同行業(yè)毛利率比較；分析產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，如有異常變動(dòng)，分析其原因； 取得大額銷售合同并核查其執(zhí)行情況, 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、送貨單據(jù)），確定銷售收入是否真實(shí)。(2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業(yè)關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對(duì)象、核算方法、核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至

37、少一種主營(yíng)產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。(3)核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況，確定企業(yè)有無通過上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行為：將本年度銷售費(fèi)用與上年度銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的銷售費(fèi)用進(jìn)行比較；結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，核查銷售費(fèi)用是否存在重大波動(dòng)或異常情況；詢問管理費(fèi)中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目，分析原因。1.5.5企業(yè)現(xiàn)金

38、流狀況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引8.2.3)在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外，還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度?？疾煸诂F(xiàn)金流入中，主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn)金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與銷售收入的配比考察，確定企業(yè)實(shí)際收取現(xiàn)金的能力和水平；是否存在銀行對(duì)帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷售現(xiàn)金流不多，應(yīng)收回款情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴(yán)重等狀況。 第二章 項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)第一節(jié) 項(xiàng)目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)

39、查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問題，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本資料反映的異常問題也一并記錄，可以最大限度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素。以下是一個(gè)調(diào)查提綱模版，項(xiàng)目調(diào)查人員可以根據(jù)項(xiàng)目具體情況對(duì)提綱內(nèi)容進(jìn)行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該對(duì)調(diào)查提綱中涉及到的問題及時(shí)記錄，項(xiàng)目報(bào)告撰寫階段再給予總結(jié)分析。項(xiàng)目調(diào)查提綱 項(xiàng)目受理公司及部門：（注：本提綱為項(xiàng)目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作落實(shí)與否的主要依據(jù)。）客戶名稱調(diào)查時(shí)間調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員 必 查 重 點(diǎn) 問 題（對(duì)于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論，不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說明原因并另行設(shè)計(jì)調(diào)查

40、問題）基本狀況核查一、企業(yè)信用記錄核查1、企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀行支出流水：是 否 2、核對(duì)企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票收據(jù)、銀行支出流水，考察相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付：是 否 3、查看企業(yè)的納稅申報(bào)表，企業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是 否 （注：以上貸款卡記錄、銀行流水必須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三方取得） 4、通過當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負(fù)面消息：是 否 二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查 1、查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、購建合同、相應(yīng)

41、銀行支出流水，查核大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價(jià)款是否已按合同約定支付：是 否2、企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購建是否合法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件：是 否3、其他擬提供的反擔(dān)保資產(chǎn)狀況、權(quán)屬核查。三、企業(yè)管理狀況1、財(cái)務(wù)管理是否健全真實(shí)：要求企業(yè)提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對(duì)，表面查證是否賬賬、賬表一致，賬實(shí)一致：是 否2、其他調(diào)查方式、依據(jù)、和結(jié)論（注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào)查憑證名稱、來源、所屬時(shí)間段等。）物流及對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流核查一、購貨階段（1）現(xiàn)場(chǎng)查看：實(shí)地查看倉庫，查看存貨中原料標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測(cè)其成新度），大致判

42、斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄吻合：是 否 （2）企業(yè)年購進(jìn)貨物總量及金額的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流出是否和企業(yè)當(dāng)年月平均購貨成本相符：是 否 b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫單，是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本（剔除各項(xiàng)費(fèi)用）基本相符：是 否 c、核對(duì)該月的購貨發(fā)票總額，是否和進(jìn)庫單總額基本相符：是 否 d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對(duì)進(jìn)庫單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流出是否和進(jìn)庫單貨物總額基本吻

43、合：是 否 （3）大額購貨合同的單筆抽查： 從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的購貨活動(dòng)，從合同、進(jìn)貨單、賣方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是 否二、銷貨階段（1）現(xiàn)場(chǎng)查看：a、實(shí)地查看倉庫，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測(cè)其成新度或產(chǎn)品款式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄一致：是 否b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能是否能支持賬上反映的銷售額：是 否 （2）企業(yè)年銷售總量及金額

44、的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷售額相符：是 否 b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的出庫單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是 否 c、核對(duì)該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫單總額基本相符：是 否 d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對(duì)出庫單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否和出庫單貨物總額基本吻合：是 否 （3）大額銷貨合同的單筆抽查： 從應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出貨單

45、、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是 否 三、其他在以上進(jìn)銷過程的核查中，檢測(cè)某個(gè)主要產(chǎn)品的銷售價(jià)，主要原料的進(jìn)貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是 否調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論風(fēng) 險(xiǎn) 點(diǎn) 排 查（根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問題重點(diǎn)調(diào)查）基本面異常問題1、企業(yè)背景復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，股東變換頻繁：是 否 2、股東、實(shí)際控制人、法人代表不一致，沒有法律上的關(guān)聯(lián)：是 否3、實(shí)際控制人使用過多個(gè)名字：是 否 （注：以上幾個(gè)問題主要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在債務(wù)，以及實(shí)際控制人是否有逃廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng)站

46、中查詢實(shí)際控制人名下是否有其他正在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)過的企業(yè)。） 4、企業(yè)控制人從業(yè)背景復(fù)雜，并突然進(jìn)入一個(gè)不熟悉的行業(yè)：是 否 5、企業(yè)高管變動(dòng)頻繁：是 否 6、銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的支持力度減弱或貸款條件比以往苛刻：是 否7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品類型變動(dòng)頻繁，沒有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品：是 否8、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企業(yè)相似性大，且和關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來密切：是 否9、企業(yè)上下游客戶單一，依賴性大，或者主要上下游客戶變動(dòng)較大，以往的合作伙伴不再與其合作：是 否10、其它問題： 調(diào)查過程、依據(jù)、和結(jié)論財(cái)務(wù)異常問題 1、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是 否 2、企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù)

47、性質(zhì)及行業(yè)特征：是 否 3、企業(yè)利潤(rùn)率偏高或偏低，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是 否 4、企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)萎縮，或者在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入沒有明顯增長(zhǎng)的情況下大幅增長(zhǎng)：是 否 5、企業(yè)負(fù)債大幅減少，或者在主營(yíng)業(yè)務(wù)沒有明顯增長(zhǎng)的情況下大幅增長(zhǎng)：是 否 6、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款大幅度增加或減少，且和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)不吻合：是 否 7、企業(yè)存在大量的其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款項(xiàng)，并包括一些關(guān)聯(lián)交易：是 否 8、企業(yè)存貨數(shù)量大，周轉(zhuǎn)緩慢，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征，或者近期變化和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)不吻合：是 否 9、企業(yè)貨幣資金存量呈萎縮趨勢(shì)：是 否10、企業(yè)對(duì)外投資大幅度的增加，或者在某個(gè)報(bào)表時(shí)點(diǎn)消失或大幅度減少：是

48、 否11、企業(yè)歷年所有者權(quán)益和凈利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)不一致，差異較大：是 否12、企業(yè)對(duì)外融資增幅較大，但主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)不大：是 否13、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出、流入金額與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本差距大：是 否14、銀行帳戶流水顯示有大額不明款項(xiàng)往來：是 否16、流動(dòng)性比率如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等過低：是 否17、杠桿比率如負(fù)債比率過高，經(jīng)常用短期債務(wù)支付長(zhǎng)期債務(wù)或長(zhǎng)期資金使用：是 否18、保障比率如利息保障倍數(shù)過低，現(xiàn)金流不足以支付利息：是 否19、獲利能力如資產(chǎn)收益率、資本收益率等大幅度下降：是 否20、其他問題： 現(xiàn)場(chǎng)異常問題1、企業(yè)生產(chǎn)不飽和，有停轉(zhuǎn)的生產(chǎn)線和設(shè)備：是 否2、企業(yè)在場(chǎng)員工和企業(yè)披露的差距較大，管理部門空缺位置較多，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)員工稀少：是 否3、庫存管理混亂，有安全隱患：是 否4、財(cái)務(wù)資料調(diào)閱有困難， 財(cái)務(wù)人員不敢或不愿回答問題：是 否5、企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)混亂，資料不全，或有多套賬務(wù)，之間差異大：是 否6、對(duì)于調(diào)查的一些合理要求，企