內(nèi)部控制考試復(fù)習(xí)題精華版

1、1.請(qǐng)簡(jiǎn)要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系。答：我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企 業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指 引組成的?；g(shù)規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用；應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按 照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在 配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位；評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層 對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)分為幾個(gè)層次？各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)

2、系如何？答：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營管理合法合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允 許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)禁違法經(jīng)營。資產(chǎn)安全目標(biāo)。資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)前提。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了 真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息及其他信息。提高經(jīng)營的效率和效果目標(biāo)。提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要達(dá)到的最直接也是最根本的目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)

3、系的，共同構(gòu)成了一個(gè) 完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo) 是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，是內(nèi)部控制 的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)前提；報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)的成 果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。3 .何為授權(quán)審批控制？它的基本原則包括哪些？答：授權(quán)審批控制是指企業(yè)按照授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和 事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)控制的基本原則包括授權(quán)要依事不依人、不可越權(quán)授權(quán)、適度授權(quán)、 以監(jiān)督為保障。審批控制的基本原則包括不得越權(quán)審批，不得隨意審批。4 .內(nèi)部信息傳遞

4、的基本流程是什么？答：內(nèi)部信息傳遞流程根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)來確定，其形式千差萬 別，沒有一個(gè)最優(yōu)的方案。一般來說，內(nèi)部信息傳遞至少包括信息形成和使用階段。以內(nèi)部報(bào)告為例，內(nèi)部報(bào)告形成的起點(diǎn)是報(bào)告中指標(biāo)的建立；根據(jù)所確定 的報(bào)告指標(biāo)，確定所要搜集和存儲(chǔ)的相關(guān)信息；對(duì)搜集的信息進(jìn)行加工，以一 種美觀的和可理解的表現(xiàn)形式組織這些信息，形成內(nèi)部報(bào)告；對(duì)于形成的內(nèi)部 報(bào)告進(jìn)行審核，如果不符合決策要求，就要重新修訂或補(bǔ)充有關(guān)信息，直到達(dá) 到標(biāo)準(zhǔn)為止。內(nèi)部報(bào)告使用階段的起點(diǎn)是內(nèi)部報(bào)告向指定位置和使用者的傳遞；使用者 獲得內(nèi)部報(bào)告后，要充分地理解和有效地利用其中的信息，以評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)和 制定相關(guān)決策；與

5、此同時(shí)，要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的全面性、真實(shí)性、及時(shí) 性、安全性等進(jìn)行評(píng)估，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不妥之處，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。5 .內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式？每種方式的監(jiān)督主體有幾個(gè)？答：(1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種，即日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在日常工作中，兩種監(jiān)督方式應(yīng)彼此配合，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢 查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中，能較快地辨別問題，日常監(jiān) 督的程度越大，其有效性就越高，則企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗 位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面

6、進(jìn)行 有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制 機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。董事會(huì)和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機(jī)制，通過種種措施獲 取適當(dāng)?shù)摹⒆銐虻南嚓P(guān)信息來驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行，并對(duì)日常經(jīng) 營管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)采取種種措施定期對(duì)職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí) 施自我監(jiān)督，向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)結(jié)合單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計(jì)、政府監(jiān)管部門的意見 等，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開展持續(xù)性 的監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還可以通過控制自我評(píng)估的方法

7、，召集有關(guān)管理層和員土就 企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問題進(jìn)行面談和討論，同時(shí)可以通 過開展間卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)行監(jiān)督測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托，通過種種措施對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。參與專項(xiàng)監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和一定的工作經(jīng)驗(yàn)，且不得參 與對(duì)自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專項(xiàng)監(jiān) 督工作，也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)參與其中。1.請(qǐng)簡(jiǎn)述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的特 點(diǎn)。答：內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部 控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個(gè)不

8、同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整合框架演變的趨勢(shì)。(1)內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其主要特點(diǎn)是以任何個(gè) 人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分 工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。由此可見，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。這一階段的不足之處在于人們還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的整體性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部 控制機(jī)能的簡(jiǎn)單運(yùn)用，不夠系統(tǒng)和完善。(2)內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。該階段將內(nèi)部控制一分為由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系中，同時(shí)管理控制成為內(nèi)部控制的一個(gè) 重要組成部分。(

9、3) 20世紀(jì)80年代，進(jìn)入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個(gè)要素組成：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻(xiàn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一，首次將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇以要素來表述。其二不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。(4 ) 1992年9月，CoSO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制 一一整合框架。該報(bào)告系內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展所 作出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部控制下了權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控 制的三個(gè)目標(biāo)：運(yùn)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。(5 )

10、2004年9月，C0SO發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來認(rèn)識(shí)?；谶@一認(rèn)識(shí)，COSOI出了戰(zhàn)略目標(biāo)、運(yùn)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)四 類目標(biāo)，并指出風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息 與溝通和監(jiān)控。2 .請(qǐng)簡(jiǎn)要說明內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系。答：首先，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；其次，內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系 又相互依存，此外，內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡；最內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境存 在互動(dòng)關(guān)系。3 .全面預(yù)算的流程包括哪幾個(gè)階段？各階段應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？答：全面預(yù)算流程主要包括預(yù)算

11、編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。(1)預(yù)算編制階段。預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)并將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給預(yù)算 執(zhí)行者的過程。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)是：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營：預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí) 現(xiàn)。(1分)(2)預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算的核心環(huán)節(jié)。即預(yù)算的具體實(shí)施，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。預(yù)算執(zhí)行在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。(3)預(yù)算考核階段。預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)， 將預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的薪酬相

12、掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，即預(yù)算激勵(lì)。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算考核不嚴(yán)，也可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。4.銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？如何進(jìn)行控制？（后面一問卻掉）答:（1）銷售計(jì)劃管理；（2）客戶信用管理；（3）確定定價(jià)機(jī)制和信用方 式；（4）訂立銷售合同；（5）發(fā)貨；（6）客戶服務(wù)；（7）收款；（8）會(huì)計(jì) 系統(tǒng)控制。5.內(nèi)部控制缺陷有幾種類型？答：一般來說，內(nèi)部控制缺陷可按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類：（1）內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制措施，或現(xiàn)存控制設(shè) 計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（包括由 不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一 貫有效運(yùn)行等）而影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行 有效性。（2）按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分類， 內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或