工程項目財務管理的幾個要點

1、工程項目財務管理常見的問題及應對措施一、財務管理在項目管理中的意義與作用科學的財務管理對企業(yè)的利潤最大化具有非常重要的 作用。財務管理在工程項目的整個建設周期中， 財務部門的積 極參與和有效管控，對科學合理的管控資金， 降低工程成本, 提高項目的經(jīng)營效益，具有十分重要的意義。以財務管理為核心，對工程建設全過程參與管理，針對 不同的工程項目類型、承建方式、承建地點，策劃不同的財 務管理方案，把握幾個管控重點，將對提高工程項目綜合效 益發(fā)揮積極重要的作用。二、工程項目財務管理的現(xiàn)狀1、業(yè)務交底不到位，財務管理策劃重視不足。我們是建筑業(yè)企業(yè)，市場經(jīng)營是龍頭，行業(yè)決定了我們 的產(chǎn)品屬于個別定制，且分處

2、于不同區(qū)域，不同功能與標準， 也就產(chǎn)生了不同的作業(yè)環(huán)境與施工條件，對施工現(xiàn)場的管控 方式不能簡單的復制，管理團隊的臨時組建更增長了管理磨 合期，對財務依法合規(guī)的管控要求及難度也隨之增加。財務管理在施工現(xiàn)場主要職能是服務與監(jiān)督，是工程項 目施工業(yè)財融合的前沿，針對于特定的管控條件，業(yè)務交底 是必要的一項工作。目前只強調于財務服務于業(yè)務，財務規(guī) 范倒逼業(yè)務規(guī)范，財務工作起步晚的先天劣勢，加之外圍環(huán) 境不利的外在影響，工作開展不易。各單位高度重視對項目進場策劃，但目前主要是施工組 織的策劃，成本管控及財務方案的策劃就顯得不足，項目財 務人員只是按照相關業(yè)務部門的業(yè)務單據(jù)，被動核算，缺乏 項目管控的參

3、與力度。2、財務人員對項目管控模式的適應能力不足。隨著建筑市場的全面發(fā)展，尤其海外市場全面拓展，集 團公司承攬工程項目的承建模式呈現(xiàn)多樣化。近幾年，集團 公司中標的 EPC BT、PPP+BO伴等，與原來的公招項目財 務管控模式及要求發(fā)生著千差萬別的變化。加之國家會計準 則與國際接軌的重大調整，財務人員的專業(yè)培訓還有不足， 知識結構更新慢，適應能力略顯不足。3、財務人員對合同管理不夠重視，風險規(guī)避能力不足。國家自2016年“營改增”后，在建筑行業(yè)，合同管理 就更為重要。企業(yè)稅負、交易模式、交易風險在合同簽訂時 就已經(jīng)確定，給財務籌劃的空間越來越小。受管理環(huán)境的影響，財務人員對合同的認識還未得到

4、新的轉變，項目策劃方 案的不同，項目現(xiàn)場的情況差異，合同簽訂的更是多模式多 類型，客觀上增加了項目管理，尤其是財務管理的難度，增 大了項目管控的風險。4、財務人員思維模式還多局限于來單加工，業(yè)務籌劃 能力不足。項目財務人員對項目如何做好業(yè)財融合還未深入思考， 還未轉型成功。集團公司建立共享財務中心后，現(xiàn)場財務人 員多忙于來單加工及業(yè)務層面的溝通解說，對業(yè)務籌劃能力 還有提升空間。目前項目財務分析及預警參考標準值不具有 針對性，更多表現(xiàn)在成本管控與現(xiàn)金流管理方面，財務管理 的標準化、精細化還有很長的路要走，還需要創(chuàng)建更好的外 圍環(huán)境。5、財務人員對施工生產(chǎn)相關的工序及經(jīng)濟業(yè)務的融入 能力不足。項

5、目財務人員目前的工作多在辦公室核算編表，缺乏對 施工現(xiàn)場的感觀認識，與技術人員、施工人員交流不足，對 建筑行業(yè)的產(chǎn)品及生產(chǎn)工藝知之甚少，甚至對原材的種類和 使用也不了解，對相關業(yè)務部門的業(yè)務資料及業(yè)務流程也就 無法融入，難于發(fā)現(xiàn)管理問題，更難于提由解決建議。6、財務人員忙于各類報表填報，對報表數(shù)據(jù)綜合分析能力不足。集團公司成立共享中心后，項目財務核算的業(yè)務職能逐 漸弱化，多數(shù)時間都忙于各類報表的填報。目前，由于各類 報表的統(tǒng)計口徑不一，要體現(xiàn)各項目管理者的不同的管理意 圖，報表填制就存在較多的調整項，報表之間的勾稽關系就 會存在問題，報表數(shù)據(jù)分析的基礎及分析方法都有其不確定 性，對財務人員的報

6、表分析能力提由了更高要求。7、財務人員缺乏項目全生命周期的全盤思維，對不同 階段工作重心識別能力不足。項目財務人員對項目的施工組織方案、產(chǎn)值計劃不能與 資金預算相匹配。資金作為項目財務服務于業(yè)務的重要資源 調配，也就無法完全滿足項目全生命周期的施工生產(chǎn)需要， 更無法提由有效的資金調配建議。財務部門作為項目成本管 控的重要部門，在不同的施工階段也有不同的管控重點，項 目財務人員在不同階段的工作重點轉變不能及時做由調整。 造成只能盡量將事情做對，沒能準確把握做對的事情。8、財務人員思考著眼點局限于項目財務管理，全局思 考、內外部形勢分析把控能力不足。財務人員多局限于財務業(yè)務方面的思考，著眼點放在項

7、 目管理的一部分，對法人層面的整體情況了解不足，對項目 建設方與各參建方的情況了解不足，缺乏外部形勢對自身管 理的重大影響意識，分析、把控及扭轉不良局勢的能力有待 加強。三、財務人員應具備的幾個能力。1、財務人員應該具備良好的敬業(yè)精神。財務人員是企業(yè)的“大管家”，不僅要為企業(yè)守好財, 更要為企業(yè)理好財。要求財務人員具備良好的職業(yè)操守，具 有認真負責的態(tài)度，確保財務數(shù)據(jù)真實準確，還要具有團隊 協(xié)作精神，財務數(shù)據(jù)相互軋平，提高財務數(shù)據(jù)的可靠性，還 要有良好的服務意識和廉潔意識，保護企業(yè)、保護干部、保 護自己，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。2、財務人員應該具備較強的學習力。近幾年來，伴隨國際化會計接軌，會計準則

8、更新較快， 稅務變革進入快車道，業(yè)務類型、業(yè)務形式更復雜更多樣， 財務人員要具備較強的學習力，持續(xù)不斷的武裝自己，使能 夠適應會計知識的更新迭代，適應企業(yè)財務管理的要求，適 應社會經(jīng)濟的高速發(fā)展變化。3、財務人員應該具備財務分析能力。會計的基本職能是核算與監(jiān)督，可我們是財務人員，還 應該增加服務的職能，我個人理解為財務價值創(chuàng)造。財務一 般不直接創(chuàng)造價值，通過一系列的財務分析，在各項法規(guī)的 框架內，通過支持業(yè)務、防范風險來實際創(chuàng)造價值。財務分 析能力是服務的基礎，通過全面預算與考核、 融資方案籌劃、 納稅籌劃、成本管控分析來服務于業(yè)務， 通過盈利能力分析、 償債能力分析、營運能力分析來規(guī)避風險，

9、調整財務結構， 發(fā)現(xiàn)改進措施及發(fā)展機遇。4、財務人員應該具備溝通協(xié)調能力。財務部門從核算職能做起，再以監(jiān)督為保障，以服務為 目的，相關方特別多，分為內部單位、外部單位，也可能是 監(jiān)管單位、服務對象，都對財務工作有著不同的要求，配合 的好壞也直接影響著財務工作是否能順利開展，是否面臨著 財務風險。溝通協(xié)調力是財務人員不可或缺的特殊能力，具 有良好的語言和文字的表達能力，能簡要、準確地陳述問題 和觀點。文明禮貌、團結協(xié)作、互相支持，能夠理順各個相 關方的關系，讓各個相關方了解并理解財務工作的嚴肅性， 嚴謹性，配合、支持財務工作，為財務工作的順利開展營造 良好的外圍環(huán)境。5、財務人員應該具備一定的風

10、險識別與防范能力。財務人員在日常工作中，主要面臨還是財務風險，所謂 財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。我們集團公 司現(xiàn)在要求的“兩高三低”就是對改善財務狀況的全面概要。對“兩高三低”的經(jīng)濟指標分析就是建筑主業(yè)的財務狀 況晴雨表，就是風險揭示牌。財務人員應該常態(tài)化進行各項 指標的分析，“問診把脈”，明晰財務工作重點及方向，并通 過有效手段努力化解風險。6、財務人員應該具備全局思維能力。我們常說要“跳由財務看財務”，我理解就是財務人員 應該具備全局思維、戰(zhàn)略思維能力。我們制定的各項方案，最終是否可行的標準就是獲利的 高低。我們具備了全局思

11、維能力，就能將“利”分析的更加 清晰，包括經(jīng)濟利益、社會利益，也可理解為全局大利益和 局部小利益。我們財務的一切決策都要服務于施工生產(chǎn)，用合理的投 入提高工效才是降低成本的有效途徑，才是真正的“開源節(jié) 流”。財務分析要支持企業(yè)戰(zhàn)略決策，財務數(shù)據(jù)對區(qū)域經(jīng)營的 反映，對產(chǎn)品類別的反映，對行業(yè)前景的預測都會對企業(yè)戰(zhàn) 略決策提供有利的支撐。四、財務人員在項目管理中應關注的幾個重點內容。1、項目策劃為綱，指導項目管理全過程按照股份公司、集團公司對項目管理要求，項目上場之 后必須由上級法人單位對項目管理進行全面策劃，以落實法 人管項目規(guī)定。項目策劃是法人對項目全過程管控的全面交底，統(tǒng)一經(jīng) 濟政策，統(tǒng)一管理

12、思路，統(tǒng)一業(yè)務標準，是項目現(xiàn)場負責人 必須遵照執(zhí)行的綱領性文件。財務人員應該重點關注策劃報 告中組織機構、管控模式，核算模式，分包模式，臨建方案, 資源調配方案、納稅籌劃方案等內容，要做到熟讀熟記，內 化于心，外化于行，并做好管理制度及相關業(yè)務內容的培訓 與宣貫，將策劃內容落實在日常工作中。2、合同管理為限，貫穿項目管理全過程。合同是業(yè)務發(fā)起的源頭，約定了相關各方的權責利，是 對企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，保護企業(yè)利益的有效文件，貫穿項目管理 全過程。在我們建筑行業(yè)，合同主要分為與業(yè)主簽訂的承建 合同（簡稱對上合同）以及與分包商、供應商等簽訂的分包 購銷、租賃等合同（簡稱對下合同）。集團公司嚴令要求各單位，

13、先簽訂合同再開展業(yè)務。對上合同就是與業(yè)主的承建合同，由法人單位市場經(jīng)營 部經(jīng)辦，合同內容為業(yè)主在招標時確定的制式合同，一般由協(xié)議書、通用合同條款、專用合同條款、工程量清單等主要 內容組成。財務人員應該重點學習合同支付條款、涉稅條款、違約條款、各類保證金條款、計量結算條款等，這些將作為 日常與業(yè)主進行業(yè)務交流，完成清收清欠工作的重要依據(jù)。認真研究合同條款也為與業(yè)主進行變更索賠提供計算依據(jù)， 判斷項目施作外部環(huán)境及業(yè)主履約能力的一種參考。這些職 業(yè)判斷直接影響與業(yè)主的交流策略，有效保護企業(yè)結算利 益。對下合同的簽訂要以集團公司發(fā)布的樣本合同為準，財 務人員既要主動參與合同內容談判，還要參與合同簽訂

14、之前 的會審，重點審核并認真學習領會經(jīng)濟合同中的各項重點約 定內容。合同主體的履約能力、合同價格對應的履約義務、 履約保證金、支付條款、涉稅條款、違約條款等，勞務分包 合同還有農(nóng)民工實名制管理約定，都對合同的履行結果有較 大影響。3、成本管理為本，遍布項目管理全過程。作為我們所在層級的企業(yè)，經(jīng)營的目的首先是創(chuàng)造更高 的價值，唯一的途徑，是加強企業(yè)管理，通過開源節(jié)流獲取 更高利潤。成本管理，就是開源節(jié)流的重點內容。在項目管理過程 中提到成本，大家的第一反應是節(jié)流，節(jié)流并不等于節(jié)制，中國有句俗語，要會花才會挽，所以成本管控的原則是創(chuàng)效 方案的選擇，開源也是其中的一部分。作為財務人員，成本管理最主要

15、的工作內容還是節(jié)流。 合同是節(jié)流的源頭，合同明確了對成本支由最直接的要素： 交易量、交易價格、交易方式、計稅方式等，所以加強合同 管理是成本管理的第一重點。目前財務人員參與現(xiàn)場成本管控的力度較弱，但加強各 部門數(shù)據(jù)的核對，依照不同的作業(yè)模式，對數(shù)據(jù)結構進行合 理性分析，可以發(fā)現(xiàn)在施工組織過程中，成本管理工作存在 的各種缺陷及漏洞。要求財務人員在日常工作中，及時總結 各項管理經(jīng)驗，分析各類管理數(shù)據(jù)，保留管理樣本，為數(shù)據(jù) 分析提供大數(shù)據(jù)樣本支持。還要求財務人員善于學習各類辦 公工具，為分析建模提效。財務人員在日常工作中還應注重和各個業(yè)務部門就成 本管控加強溝通，及時處理成本開支業(yè)務，確保財務核算及

16、 時準確完整，對隱性成本加以調整，定期計算項目保本點， 與項目主管匯報、溝通，通過具體數(shù)據(jù)統(tǒng)一項目管理目標， 推動變更理賠工作的開展，推動清收清欠工作的落實，保障 項目最終效益。4、資金管理為中心，服務項目管理全過程企業(yè)管理“現(xiàn)金為王”,現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營的血液，為項目施工組織各個終端環(huán)節(jié)輸送所需資源的同時，還能解決存 在的問題，資金預算在項目管理全過程中就存在著舉足輕重 的作用“我們的個別項目就常由現(xiàn)資金預算或執(zhí)行不到位， 施工前期資金緊吃，大干階段資金吃緊，收尾階段資金短缺 的現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段我們承建的工程項目本就結算比例不高，效 益率偏低，資金面趨緊，更要將資金預算在項目全過程進行 全局性考慮安

17、排，與施工進度及施工組織誰易相匹配，保證 重點工序、重點區(qū)段的順利實施，落實財務全局性思考，做 對的事情，而不僅僅是將事情做對。5、清收清欠是抓手，創(chuàng)效項目管理全過程。清收清欠目前是各單位的一項重點工作，并且在以后的 很長時期內，現(xiàn)金為王將越來越突生。國家經(jīng)濟發(fā)展由規(guī)模 速度型向質量效益型的轉變要求，更提升了清收清欠對提升 企業(yè)財務狀況質量的重要性。我們要時刻樹立，清收就是營銷，清欠就是創(chuàng)效”的理念，將靠規(guī)模生存的建筑行業(yè)，把 住風險底線，保障項目利潤落袋為安，促進企業(yè)良性發(fā)展。6、納稅籌劃是創(chuàng)效，遵規(guī)項目管理全過程。2016年國家實行營改增以后，對鹿筑行業(yè)的增值稅管 理，提生了巨大挑戰(zhàn)。國家

18、一系列的減費降稅政策，又是對 企業(yè)的一項優(yōu)惠，如何用好這些政策不觸碰企業(yè)涉稅紅線，維護企業(yè)信譽，成為每個財務人員必修的納稅籌劃課，也是 價值創(chuàng)造的重要內容。增值稅稅率4月1日起下調一般納稅人稅率從16%-10%降為13%-9%凡是認真測算過的同志，都了解本次稅率調整 相對于我們建筑行業(yè)而言，整體稅負是上升了的。目前我們 承建的項目銷項稅都是以資金流作為開票依據(jù)，以票控稅， 各單位清收清欠完成比率較低的項目均存在一定的進項稅 留底，對項目的現(xiàn)金流產(chǎn)生較大影響。在此類項目的策劃中，我們應盡量減少專業(yè)分包，盡量剝離13陶率材料采購，采用簡易計稅方式分包，既可以落實增值稅一般計稅項目應抵 盡抵的管控原則，又可以減少資金占用，創(chuàng)效的同時盤活資 金。7、八項規(guī)定是紅線，擔當項目管理全過程。我們是中央企業(yè)，背負著政治責任，黨領導一切，要求