新企業(yè)所得稅法講解(共57頁).ppt

1、新企業(yè)所得法講解前言前言稅制改革總體戰(zhàn)略：分步實施稅收制度改革稅制改革總體戰(zhàn)略：分步實施稅收制度改革 中共中央十六屆三中全會中共中央十六屆三中全會關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定濟體制若干問題的決定 第第20條指出：分步實施稅收制度改革。條指出：分步實施稅收制度改革。 按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革推進稅收改革 改革出口退稅制度改革出口退稅制度 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度新企業(yè)所得法講解 增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵

2、扣范圍；增值稅抵扣范圍； 完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基；完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基； 改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；人所得稅制； 實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費；開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費； 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾碓诮y(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；權(quán)； 創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。新企業(yè)所得法講解一、企業(yè)所得稅立法背景一、企業(yè)所得稅立法背景 現(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)

3、現(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)行行中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 （1993年國務(wù)院頒布）和年國務(wù)院頒布）和中華人民共和國外中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 （1991年七年七屆人大通過）屆人大通過） 。 由于內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在由于內(nèi)、外資企業(yè)所得稅在納稅人認定、稅率、納稅人認定、稅率、應(yīng)納稅所得額確定、優(yōu)惠政策應(yīng)納稅所得額確定、優(yōu)惠政策等方面的差異，等方面的差異，造成內(nèi)、外資納稅人稅負不公，稅收宏觀調(diào)控造成內(nèi)、外資納稅人稅負不公，稅收宏觀調(diào)控不力，已無法適應(yīng)新的形勢。不力，已無法適應(yīng)新的形勢。新企業(yè)所得法講

4、解二、企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想和原則二、企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想和原則 （一）指導(dǎo)思想（一）指導(dǎo)思想 根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，按照濟體制的總體要求，按照“簡稅制、寬簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一則，借鑒國際經(jīng)驗，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。新企業(yè)所得法講解（二）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本原則：（二）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本

5、原則：貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)、外資企業(yè)稅收貫徹公平稅負原則，解決內(nèi)、外資企業(yè)稅收待遇不同，稅負差異較大的問題，國民待遇；待遇不同，稅負差異較大的問題，國民待遇；落實科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌社會經(jīng)濟和區(qū)域落實科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌社會經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，促進環(huán)境保護和社會全面進經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，促進環(huán)境保護和社會全面進步，實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展；步，實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展；發(fā)揮宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)發(fā)揮宏觀經(jīng)濟調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步，優(yōu)化政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步，優(yōu)化國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；新企業(yè)所得法講解 遵循國際慣例原則，借鑒世界各國稅制

6、改革最遵循國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，新經(jīng)驗，進一步充實和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性；盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性； 理順分配關(guān)系原則，兼顧財政承受能力和納稅理順分配關(guān)系原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔(dān)水平，有效地組織財政收入；人負擔(dān)水平，有效地組織財政收入； 有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本稅人，降低稅收征納成本新企業(yè)所得法講解三、新稅法特點三、新稅法特點 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； 統(tǒng)一并適當(dāng)降低的企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)

7、一并適當(dāng)降低的企業(yè)所得稅稅率； 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠體系）的新的優(yōu)惠體系）新企業(yè)所得法講解五、新稅法名稱五、新稅法名稱 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令 第第63號號 中華人民共和國法人所得稅法中華人民共和國法人所得稅法 中華人民共和國公司所得稅法中華人民共和國公司所得稅法 基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人新企業(yè)所得法講解目錄目

8、錄 第一章第一章 總則總則 第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 第三章第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳 第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整 第七章第七章 征收管理征收管理 第八章第八章 附則附則新企業(yè)所得法講解第一章第一章 總總 則則 第一條第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不

9、適用本法。新企業(yè)所得法講解第二條第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所

10、得的企業(yè)。所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 新企業(yè)所得法講解第三條第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。的所得，繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、

11、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。納企業(yè)所得稅。 第四條第四條 企業(yè)所得稅的稅率為企業(yè)所得稅的稅率為2525。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為的所得，適用稅率為2020。 新企業(yè)所得法講解稅率稅率現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率較多，也比較混亂?，F(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率較多，也比較混亂。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是內(nèi)資企業(yè)法定稅率是33%33%。同時，對年應(yīng)納稅所。同時，對

12、年應(yīng)納稅所得額較低者還有得額較低者還有18%18%和和27%27%兩檔低稅率。另外，對兩檔低稅率。另外，對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，以及經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按企業(yè)，以及經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按15%15%的的稅率征收所得稅。稅率征收所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為30%30%，另，另加地方所得稅加地方所得稅3%3%。同時，外資企業(yè)還有。同時，外資企業(yè)還有15%15%、24%24%的區(qū)域優(yōu)惠稅率。的區(qū)域優(yōu)惠稅率。新企業(yè)所得法講解財政收入影響情況表財政收入影響情況表項 目影響收入額 實

13、施新稅法對收入的影響實施新稅法對收入的影響-927億元 其中：內(nèi)資企業(yè)其中：內(nèi)資企業(yè)-1340億元 外資企業(yè)外資企業(yè)+413億元新企業(yè)所得法講解第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額第五條第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入- -免稅收入免稅收入或所得扣除允許彌補的以前年度虧損或所得扣除允許彌補的以前年度虧損收入總額收入總額不征稅收入不征

14、稅收入免稅收入免稅收入扣除扣除虧損彌補虧損彌補應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額新企業(yè)所得法講解第六條第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利收入等權(quán)益性投資收益；（四）股息、紅利收入等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（五）利息收入；（六）租金收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。（九

15、）其他收入。 新企業(yè)所得法講解第七條第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收收入總額中的下列收入為不征稅收入：入：（一）財政撥款；（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。新企業(yè)所得法講解第八條第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)納稅所得額時扣除。第九條第九條 企業(yè)

16、發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。新企業(yè)所得法講解第十條第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出

17、；（六）贊助支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 新企業(yè)所得法講解第十一條第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（三）以融資租賃方式租出的

18、固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。新企業(yè)所得法講解第十二條第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時（一）自行

19、開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；扣除的無形資產(chǎn)；（二）自創(chuàng)商譽；（二）自創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。 新企業(yè)所得法講解第十三條第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，準(zhǔn)予扣除：銷，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三

20、）固定資產(chǎn)的大修理支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。第十四條第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 新企業(yè)所得法講解第十五條第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十六條第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十

21、七條第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。第十八條第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。不得超過五年。新企業(yè)所得法講解第十九條第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：得，按下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租

22、金、（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。所得額。第三條第三款第三條第三款: :非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其

23、來源于中設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解第二十條第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)具體辦法，由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門規(guī)定。主管部門規(guī)定。新企業(yè)所得法講解項目新稅法和擬制定實施條例的主要內(nèi)容老稅法主要內(nèi)容內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)工資按企業(yè)和單位實際按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除。實扣除。對企業(yè)和單位實行計稅工資制對企業(yè)和單位實行計稅工資制度，即每月每人工資稅前扣除度，即每月每

24、人工資稅前扣除限額最高為限額最高為1600元，超過部分元，超過部分不允許稅前扣除。不允許稅前扣除。按企業(yè)和單位實際按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除。實扣除。捐贈對企業(yè)的公益性捐贈，對企業(yè)的公益性捐贈，即企業(yè)向民政、教科即企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會公文衛(wèi)、環(huán)保、社會公共和福利事業(yè)等的捐共和福利事業(yè)等的捐贈，在其年度利潤總贈，在其年度利潤總額額12%以內(nèi)的部分，以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈，在其年度應(yīng)納稅所得額

25、贈，在其年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。對企業(yè)的公益、救濟性捐對企業(yè)的公益、救濟性捐贈，即企業(yè)向教育、民政贈，即企業(yè)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈，可據(jù)實害等地區(qū)的捐贈，可據(jù)實扣除。扣除。新企業(yè)所得法講解研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)研發(fā)費用可按其實際發(fā)可按其實際發(fā)生額的生額的150%抵抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。所得額。企業(yè)研發(fā)費用可據(jù)實扣企業(yè)研發(fā)費用可據(jù)實扣除，對研發(fā)費用增長幅除，對研發(fā)費用增長幅度在度在10%以上的，可再以上的，可再按實際發(fā)生額的按實際發(fā)生額的50%抵抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用可

26、據(jù)實扣除，研發(fā)費用可據(jù)實扣除，對研發(fā)費用比上年實際對研發(fā)費用比上年實際增長增長10%以上的，可再以上的，可再按實際發(fā)生額的按實際發(fā)生額的50%抵抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。廣廣告告費費企業(yè)的廣告費支出企業(yè)的廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收不超過當(dāng)年銷售收入入15%的部分，可的部分，可據(jù)實扣除；超過比據(jù)實扣除；超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。后年度扣除。企業(yè)廣告費的扣除實行分類扣企業(yè)廣告費的扣除實行分類扣除政策，一是高新技術(shù)企業(yè)等除政策，一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實扣除；二是糧食類白酒可據(jù)實扣除；二是糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除；三是廣告費不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣

27、告費支出按當(dāng)年其他企業(yè)的廣告費支出按當(dāng)年銷售收入一定比例（包括銷售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超過比例）扣除，超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費企業(yè)發(fā)生的廣告費支出予以據(jù)實扣除。支出予以據(jù)實扣除。新企業(yè)所得法講解第二十一條第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅。 新企業(yè)所得法講解第三章第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額第二十二條第二十

28、二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率減免適用稅率減免稅額、允許抵免的稅額稅額、允許抵免的稅額 新企業(yè)所得法講解第二十三條第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定

29、計算的應(yīng)納稅額；限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：行抵補：（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。系的應(yīng)稅所得。限額抵免法限額抵免法新企業(yè)所得法講解第二十四條第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者

30、間接控制的外國居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。的抵免限額內(nèi)抵免。 間接抵免法：間接抵免法： 直接或者間接控制的外國企業(yè)直接或者間接控制的外國企業(yè) 來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收

31、益 外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分所得負擔(dān)的部分新企業(yè)所得法講解第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第二十五條第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，并對現(xiàn)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，并對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當(dāng)調(diào)整。行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當(dāng)調(diào)整。 減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加減少區(qū)域性優(yōu)惠，并縮小區(qū)域性稅負差距，加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度，稅收優(yōu)惠政策大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力

32、度，稅收優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)傾斜為主、地區(qū)傾斜為輔、產(chǎn)業(yè)政策與以產(chǎn)業(yè)傾斜為主、地區(qū)傾斜為輔、產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合的模式；地區(qū)政策相結(jié)合的模式；新企業(yè)所得法講解免稅收入： 第二十六條第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；股息、紅利

33、等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。（四）符合條件的非營利組織的收入。新企業(yè)所得法講解免征、減征企業(yè)所得稅：第二十七條第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水（三）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得；項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三

34、條第三款規(guī)定的所得。（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 新企業(yè)所得法講解第二十八條第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。第二十九條第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，

35、須報省、自治區(qū)、直轄市人決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。民政府批準(zhǔn)。 新企業(yè)所得法講解加計扣除：加計扣除：第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；發(fā)費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。員所支付的工資。創(chuàng)業(yè)投資：創(chuàng)業(yè)投資：第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以

36、按投資額的一定比例抵扣應(yīng)和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。納稅所得額。目前：投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)目前：投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2 2年以上，年以上，按投資額的按投資額的70%70%抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額。新企業(yè)所得法講解第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。者采取加速折舊的方法。第三十三條第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在產(chǎn)業(yè)政策規(guī)

37、定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。第三十四條第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。比例實行稅額抵免。新企業(yè)所得法講解第三十五條第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。辦法，由國務(wù)院規(guī)定。 第三十六條第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制經(jīng)營活動產(chǎn)生重大

38、影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。代表大會常務(wù)委員會備案。新企業(yè)所得法講解擴大擴大1.1.將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；2.2.對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；3.3.將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；4.4.新增對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織等機構(gòu)新增對創(chuàng)

39、業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。的優(yōu)惠政策。保留1.1.保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、保留對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；2.2.保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。保留對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得法講解替代替代1.用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；服企業(yè)直接減免稅政策；2.用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；策；3.用減

40、計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接用減計綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。減免稅政策。過渡過渡1.對五個經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)新稅法實施后設(shè)立的高新技對五個經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)新稅法實施后設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以“兩免三減半兩免三減半”優(yōu)惠政策；優(yōu)惠政策；2.西部大開發(fā)地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策，在西部大開發(fā)地區(qū)的所得稅優(yōu)惠政策，在2010年到期之前年到期之前繼續(xù)執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行。取消取消1.取消生產(chǎn)性外資企業(yè)取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半兩免三減半”和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免兩免”

41、等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；2.取消外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；取消外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；3.取消區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。取消區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得法講解第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳第三十七條第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。付的款項中扣繳。第三

42、條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解第三十八條第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。的支付人為扣繳義務(wù)人。第三

43、十九條第三十九條 依照本法第三十七條、第依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款?？?。 新企業(yè)所得法講解第四十條第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)于代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫

44、，并向所在地的于代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。 新企業(yè)所得法講解第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整一般反避稅條款一般反避稅條款避稅交易避稅交易關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價預(yù)約定價資本弱化資本弱化受控外國公司、避稅地避稅受控外國公司、避稅地避稅第三方舉證責(zé)任第三方舉證責(zé)任核定程序核定程序加計利息等條款加計利息等條款強化反避稅手段，提高稅法的威懾力強化反避稅手段，提高稅法的威懾力新企業(yè)所得法講解第四十一條第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或來，不符合

45、獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)?。易原則進行分?jǐn)偂?新企業(yè)所得法講解第四十二條第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后

46、，達成預(yù)約定價安排。關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。第四十三條第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 新企業(yè)所得法講解第四十四條第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之

47、間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。定其應(yīng)納稅所得額。第四十五條第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部少分配

48、的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 避稅地、受控外國公司避稅地、受控外國公司新企業(yè)所得法講解第四十六條第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。資本弱化資本弱化第四十七條第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方

49、法調(diào)整。機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。一般反避稅條款一般反避稅條款第四十八條第四十八條 稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)稅務(wù)機關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 新企業(yè)所得法講解第七章第七章 征收管理征收管理第四十九條第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。第五十條第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)

50、登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 新企業(yè)所得法講解第五十一條第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機

51、構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。繳義務(wù)人所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國