企業(yè)所得稅論文稅務籌劃論文財務運用論文

1、A 論文發(fā)表專家一j中國學木期刊網(wǎng) 以ww .q ikanwang. nel企業(yè)所得稅論文稅務籌劃論文財務運用論文企業(yè)所得稅論文稅務籌劃論文財務運用論文解析企業(yè)所得稅稅務籌劃的財務運用摘要：稅務籌劃作為企業(yè)財務管理中具有戰(zhàn)略性影響的財務策劃 活動，越來越受到重視。本文主要對當前企業(yè)所得稅稅務籌劃的財 務目標，以及通過企業(yè)籌資、經(jīng)營和收益分配等方面并結(jié)合部分案 例對企業(yè)所得稅稅務籌劃的財務運用進行簡單分析。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅務籌劃；財務運用對企業(yè)進行的一切稅收籌劃活動，都要嚴格遵守稅收和其他經(jīng)濟 法律、法規(guī)的要求，確?；I劃依據(jù)清晰準確、籌劃程序完備。應當 經(jīng)得起稅務機關(guān)的稽核與檢查，及稅務機

2、關(guān)委托的專業(yè)會計師（或 稅務師）事務所進行的納稅檢查。一、企業(yè)所得稅稅務籌劃的財務目標1.節(jié)稅成本最大化以納稅成本最小化作為自己的目標基礎(chǔ)，認為所有的企業(yè)籌劃活 動都是緊緊圍繞納稅成本展開，企業(yè)進行稅務策劃的動機與根本目 的是為了節(jié)稅，即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過充分利 用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、 投資、經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得。2.企業(yè)收益最大化以通過稅務籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收 益作為衡量籌劃效果的最終指標，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務 籌劃的最終目標。該目標綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實存在的各種因素影響，A 論文發(fā)表專家一J

3、中國學木期刊網(wǎng).q i kanwangPnei而且由于收益目標比較具體、明確、容易計量，有利于企業(yè)權(quán)衡利 弊，規(guī)劃預計，從而選擇最佳財務方案。3.納稅成本最優(yōu)化通過納稅人在履行其納稅義務時所支付的各種資源的價值最優(yōu) 化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務籌劃活動與各種相 關(guān)因素的影響，都是圍繞財務結(jié)構(gòu)最優(yōu)進行的。對企業(yè)盈利能力的 增強也是納稅成本最優(yōu)化的實質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標。二、企業(yè)所得稅稅務籌劃的財務運用1.企業(yè)財務管理中稅務籌劃的財務運用(1)選擇節(jié)稅空間大的稅種。因為籌劃空間是隨著不同稅種而不 同，在企業(yè)進行稅務籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務籌劃 的價值進行分析。站

4、在理論的角度上講，應該選擇稅收的優(yōu)惠多， 稅負伸縮彈性大的稅種。但是與此同時，作為微觀經(jīng)濟組織的企業(yè), 在生產(chǎn)活動進行時，不僅要對本身的經(jīng)濟利益進行考慮，還要再生 產(chǎn)經(jīng)營行為和國家宏觀經(jīng)濟政策的要求與自身盡可能保持一致，對 國家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進行自覺的排除，以此來對市場的 風險進行減少，增加獲利能力。(2)避開成為某稅種的納稅人。按照我國稅法的規(guī)定，只要是納 稅人不屬于某稅種，則不需要對該項稅收進行繳納，所以，企業(yè)在 進行稅務籌劃時可以考慮能不能避開某稅種納稅人，這樣就會達到 節(jié)稅的目的。從計稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應納稅的兩個因素，就是A 論文發(fā)表專家一J中國學木期刊網(wǎng)%ww .

5、q i kanwangPnei計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小稅率越低，應納稅額也越小，因此，進行稅務籌劃時可以從這兩個因素入手，找到合理、 合法的辦法來 降低應納稅額。(4)選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要， 通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞?，對所需要的資金進行獲取的一 種行為，就是籌資。對于任何一個企業(yè)來說，進行一系列經(jīng)營活動 的先決條件就是籌資。資金是通過籌資方式的不同來決定的，產(chǎn)生 的稅后效果也有很大的差異。(5)選擇最合理的組織形式。市場經(jīng)濟的主體就是企業(yè)，不同組 織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點。投資者對 企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別，進

6、而影響企業(yè) 的整體稅收和獲利能力。2.企業(yè)財務成本費用核算中稅務籌劃的財務運用(1)充分列支成本費用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅 后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費用核算的 角度，利用成本費用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負的最根本的手 段。企業(yè)在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目 即在遵守財務 會計準則和稅收制度規(guī)定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目 予以“充分列支”，必然會使應納稅所得額大大減少，最終減少企 業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達到減輕稅負的目的。(2)合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工 作量法、加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上醫(yī)

7、一論文發(fā)袤專家一J中國黠斛網(wǎng)fwww.qikanwang. nel是不一致的，分攤到各期成本費用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差 異。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本費用的大小，直接影 響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。(3)合理選擇存貨計價方法?，F(xiàn)行財務會計制度和稅法均規(guī)定,各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本的計算方法，可以在先進先出 法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法等方法中 任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間， 也為企業(yè)開展稅務籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。(4)合理分配管理費用。對于從事投資業(yè)務的外商投資企業(yè)來說, 它

8、們除了進行管理工作外，其本身并不直接從事其他營業(yè)活動，因 此，投資公司沒有收入可以彌補其發(fā)生的大量管理費用，其經(jīng)營狀 況為虧損。而其子公司由于不承擔上述管理費用，利潤很高，相應 的所得稅稅負很重。(5)恰當運用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會在 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務。但是，企業(yè)所得稅扣除辦法規(guī) 定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%勺，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。三、結(jié)語稅務籌劃是基于企業(yè)自身加強財務管理、提高企業(yè)競爭力的需要 因此,其目標與企業(yè)財務管理目標應該是一致的。但與企業(yè)一般財 務活動相比，稅務籌劃有其獨特的視角，即從稅收的角度，通過對企-論文發(fā)表專家- 趣|中國黠斛網(wǎng).q i kanwang ,nel業(yè)籌資、投資、運營、利潤分配等財務活動的精細安排,達到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負的目的參考文獻：1胡玲英.淺談稅務籌劃在企業(yè)財務管理中的運用j.北方經(jīng)濟,2006(01).2米新英,于向輝.“成本費用核算”中的稅務籌劃研究j.經(jīng) 濟論壇,2004(12).3張婷婷.甘肅省國稅