[內(nèi)部審計,國有企業(yè),效果]關于國有企業(yè)提升內(nèi)部審計效果的一些思考

1、關于國有企業(yè)提升內(nèi)部審計效果的一些思考 摘要：隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，國企治理和管理的規(guī)范化已成為重要趨勢。在這種 背景下，內(nèi)部審計的作用日益凸顯。本文結合筆者的工作實踐，就國企提升內(nèi)部審計效果 談一些自己的想法。首先，筆者闡釋了提升內(nèi)部審計的重要性；其次，筆者分析國企內(nèi)審 存在的問題及其原因；最后，筆者就如何提高國企內(nèi)審效果提出一些建議。關鍵詞：國有企業(yè)內(nèi)部審計效果內(nèi)部審計效果是指內(nèi)審對企業(yè)管理控制過程以及實現(xiàn)組織目標的有用程度，其最終將反映 在財務報表上。在越來越重視內(nèi)部控制的國企當中，內(nèi)審效果已經(jīng)直接影響到其業(yè)績，通 過一系列操作性強且行之有效的手段提升國企內(nèi)審效果迫在眉睫。一、國有

2、企業(yè)提升內(nèi)部審計效果的重要性（-）提升國企治理水平公司治理明確出資人、董事會、監(jiān)事會和管理層之間權責利及相互制衡關系，信息透明是 治理有效實行的前提，內(nèi)審是解決信息不對稱的有力措施。國企的內(nèi)審效果越好，所進行 的評價和鑒證越客觀，就越有利于出資人、董事會，監(jiān)事會、管理層從不同角度獲得有效 信息審視公司運作，提升治理的可靠性和客觀性。（二）提升國企業(yè)績現(xiàn)代內(nèi)部審計職能已從單純的事實確認轉向服務性質的價值增加，國企內(nèi)審活動通過分析、 確認、揭示關鍵性的經(jīng)營風險，在一定程度上幫助管理層及時調整企業(yè)戰(zhàn)略，減少對業(yè)績 的不利影響；通過對業(yè)務流程的再審視，促使管理層采取改進措施，提升價值鏈上各個節(jié) 點的經(jīng)

3、營效率，匯集合力改善公司整體業(yè)績。（三）提升內(nèi)審在國企中的地位內(nèi)審效果是衡量內(nèi)審質量的關鍵，直接影響內(nèi)審的地位和作用。出色的內(nèi)審效果將覆蓋國 企所有的業(yè)務單元及流程，其提出的修改和增強內(nèi)部控制的建議，導致價值鏈環(huán)節(jié)上的各 部門主動尋求內(nèi)審部門的幫助和支持，使內(nèi)審部門真正成為國企中提供各種增值服務的中 心，建立起屬于內(nèi)審部門的權威，并由此持續(xù)獲得內(nèi)部資源配置的傾斜優(yōu)勢，形成一個高 投入、高產(chǎn)出的良性循環(huán)。二、國有企業(yè)內(nèi)部審計效果差強人意的原因（一）內(nèi)部審計機構的原因1 .獨立性缺失國企內(nèi)審機構一般由公司管理層或董事會領導，業(yè)務上接受同級政府審計機構或上一級主 管部門審計機構的指導。這種管理模式下

4、，內(nèi)審部門的獨立性受到限制，容易產(chǎn)生因缺乏 必要的內(nèi)部牽制或監(jiān)控而造成嚴重的“內(nèi)部人控制”問題，難以對國企管理層的經(jīng)濟責任 進行客觀的監(jiān)督和評價，使審計的獨立性大大降低。2 .規(guī)范性建設薄弱國家雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則及具體細則，但缺少針對國企的業(yè)務規(guī)范和操作 指南，使得內(nèi)審部門地位并未得到制度規(guī)范層次上的肯定和落實，話語權和權威性先天不 足。（二）內(nèi)審工作人員的原因1 .獨立性缺失國企管理層擁有充分的用人權，內(nèi)審人員的任免、獎懲、升遷均由企業(yè)管理層決定。國企 內(nèi)審人員在內(nèi)部審計法律不完善的條件下從事審計活動，一方面要維護國家利益，另一方 面乂要接受管理層領導，當兩者產(chǎn)生矛盾時，內(nèi)審人

5、員往往只能服從于后者。這種從屬地 位，使內(nèi)審人員的獨立性受到較大影響。此外，國企內(nèi)審人員的工作還具有多重性質，具體體現(xiàn)在履職上。由于人力資源條件限制, 內(nèi)審人員往往既要承擔制訂標準的任務、檢查標準的工作，乂要履行評價的職能，這種既 當運動員乂當裁判員的做法必將影響工作獨立性。2 .人員素質有待提高國企內(nèi)審人員絕大多數(shù)是由財務、會計人員轉崗，甚至是兼職，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn) 等相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗，比較擅長進行財務收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內(nèi) 容，直接導致對經(jīng)濟業(yè)務復雜性了解不足，尤其是面對多業(yè)務單元、交叉流程、計算機輔 助大量應用等情況，往往力不從心。此外國企中循規(guī)蹈矩觀念較為主流

6、，部分內(nèi)審人員觀念守舊，既不利于外部市場競爭，乂 扼殺內(nèi)部創(chuàng)新。三、提升國有企業(yè)內(nèi)部審計效果的一些途徑（-）以企業(yè)文化為基石提升內(nèi)審認識良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的軟環(huán)境，是公司日常運作的隱性調節(jié)機制。 國企文化建設離不開自身特色，運用得當將使內(nèi)審工作產(chǎn)生事半功倍的效果。（二）以公司治理為基礎強化內(nèi)審獨立性公司治理既是內(nèi)審效果提升的目的，乂是內(nèi)審效果提升的基礎。出資人、董事會、監(jiān)事會 和管理層之間權責的明確，將大大增強審計人員和審計部門的獨立性，獨立的機構及人員、 獨立的預算和考核將使國企內(nèi)審工作在開展過程中保持人、財、物的獨立；獨立的匯報途 徑會加強各方對內(nèi)審部門意見的重視程度。

7、（三）以風險管理為導向豐富內(nèi)審內(nèi)涵企業(yè)面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險隨經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變 化，國企需要以風險管理作為內(nèi)審工作的導向，明確范圍、緊抓重點，合理配置有限資源, 使內(nèi)審工作取得較好效果。以風險管理為導向的內(nèi)審首先要確定審計領域，識別所有潛在的待審業(yè)務及其風險，不僅 局限于某些職能，還要考慮到產(chǎn)生潛在風險的具體業(yè)務活動；然后檢查主要的風險因素， 用風險識別、風險度量和風險排序的方式評估風險；最后確定審計順序，將得到認證的高 低風險同企業(yè)的風險戰(zhàn)略相平衡，綜合其對企業(yè)目標影響大小和管理層對風險的容忍度， 將風險程度高、審計效果大、審計風險小的待審項目作為實施項目。（四）以大數(shù)據(jù)、云服務為手段增強內(nèi)審手段第一，利用大數(shù)據(jù)，提高審計效率。國企應加強此方面的投入，應用大數(shù)據(jù)收集和分析擬 審計業(yè)務相關資料，提高審計效率。第二，利用云服務，擴大審計效果。社會審計機構是云服務的提供者，對技術專業(yè)性強、 工程造價計算難度復雜的內(nèi)審項目，通過內(nèi)審外包，提高內(nèi)審效率。（五）以人員培訓為輔助充實內(nèi)審力量國企應通過系統(tǒng)培訓、知識更新等多種方式，幫助內(nèi)審人員掌握較高的專業(yè)知識和技能， 強化綜合分析能力，掌握和運用