[內(nèi)部控制,財務(wù)管理,事業(yè)單位]論新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制

1、論新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制自十八大以來，黨中央、國務(wù)院對各級事業(yè)單位提出了更高的要求，由此，在推進(jìn)中國 可持續(xù)發(fā)展的這一大背景之下，事業(yè)單位不僅承擔(dān)著服務(wù)社會的重任，更擔(dān)負(fù)著黨中央、國 務(wù)院的期望.因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)自身建設(shè)，首先實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，是事業(yè)單 位在當(dāng)前所面臨著的重要課題。基于我國事業(yè)單位的現(xiàn)狀視角探析，財務(wù)系統(tǒng)歷來是事業(yè)單 位實施內(nèi)部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)，同時，忽略內(nèi)控機(jī)制也對事業(yè)單位內(nèi)部職工的工作效率造 成了不同程度的影響，基于財務(wù)管理視角探析，事業(yè)單位在針對財務(wù)管理所開展的內(nèi)部控制 更是存在著諸多的問題?；谶@種現(xiàn)狀，同時結(jié)合我國社會建設(shè)對事業(yè)單位社會職能的

2、實際 需求，事業(yè)單位應(yīng)積極探索強(qiáng)化財務(wù)管理的創(chuàng)新路徑，強(qiáng)化內(nèi)部控制并提升財務(wù)管理效能， 只有這樣，才能完成黨中央、國務(wù)院給予的戰(zhàn)略任務(wù)，并實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理的相關(guān)理論探討（一）財務(wù)管理事業(yè)單位的財務(wù)管理是一個極為特殊的體系，共有別于企業(yè)的財務(wù)管理，具有政策性強(qiáng)、 涉及而廣和類型復(fù)雜等突出特點。事業(yè)單位沒有高度密集的資金流動，其管理的實質(zhì)主要在 于三個層面。一是針對資金的籌集管理，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財政撥款，但其中 也有少數(shù)的自收自支編制和差額事業(yè)編制加醫(yī)院和公共景點等等，總體來說，事業(yè)單位的資 金來源于國家財政投人密切相關(guān)，因此，對該類資金的管理是事業(yè)單

3、位財務(wù)管理的主要內(nèi)容; 止是針對資金運(yùn)用和支出的管理，事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)僅用于維系單位的日常運(yùn)作，如差旅費(fèi)、 交通費(fèi)和與辦公用品相關(guān)的費(fèi)用支出等等，與大財團(tuán)、大企業(yè)龐大的資金脈絡(luò)相較，事業(yè)單 位的資金運(yùn)用和支出管理相對較為簡單;三是收益管理，即針對固定資產(chǎn)收益、罰款收益等所 涉資金進(jìn)行的管理。（二）內(nèi)部控制所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)團(tuán)體為實現(xiàn)其運(yùn)營目的而設(shè)定的一系列方法、手段以及措施的 總稱。2006年，我國財政部頒發(fā)了內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），對事業(yè)單位的內(nèi) 部控制提出了明確的要求，同時也首次將事業(yè)單位的財務(wù)管理置于內(nèi)部控制這.大方向之下 來進(jìn)行審視。由此可見，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來開展有效的財

4、務(wù)管理，是事業(yè)單位財務(wù)管理的 重要內(nèi)容，其通過不相容崗位分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度和控制程序機(jī)制等制度保障，將財務(wù) 管理納入內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，結(jié)合內(nèi)控合法性原則、實用性原則、權(quán)威與廣泛相結(jié)合原則、 成本制約原則和成本效益原則，將財務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)的融合起來，為事業(yè)單位如何有 效開展內(nèi)部會計控制明確了方向。二、強(qiáng)化管理，優(yōu)化財務(wù)管理機(jī)制事業(yè)單位財務(wù)管理機(jī)制主要包括制度建設(shè)和制度落實兩項內(nèi)容，因此，開展管理的著力 點也應(yīng)當(dāng)聚焦于制度建設(shè)和制定落實兩個層而。首先是制度建設(shè)。針對內(nèi)部實際情況，事業(yè)單位應(yīng)將財務(wù)管理制度的建設(shè)重點放在對財 務(wù)管理人員的行為約束和對財務(wù)管理工作的規(guī)范兩個主要層面。一是對財

5、務(wù)管理人才的行為約束，通過財務(wù)管理制度，應(yīng)明確崗位職責(zé)，約束財各人員的行為，對每一個管理環(huán)吊j如支 出項目審批、專項資金預(yù)算或填制往來結(jié)算票據(jù)等等，應(yīng)在制度條款中突出明確的行為導(dǎo)向， 使財務(wù)管理人員在日常工作中有章可依、有據(jù)可循，同時也為評價財務(wù)管理人員的素質(zhì)提供 重要的依據(jù)；止是規(guī)范財務(wù)管理流程，加強(qiáng)綜合性財務(wù)制度建設(shè)，主要包括預(yù)算程序、各類雜 項管理程序、票據(jù)管理程序、收支管理程序等重要環(huán)節(jié)。其次是財務(wù)管理制度的落實。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子要設(shè)立專門針對財務(wù)管理的監(jiān)督 崗位，配置專人對財務(wù)管理制度的落實進(jìn)行監(jiān)督，對于管理過程中出現(xiàn)重大疏漏的，或不按 照規(guī)章制度辦事的，一律給予嚴(yán)懲;其次，事

6、業(yè)單位要建立健全的績效制度，要通過適當(dāng)提高 獎罰額度來激勵財務(wù)管理人員自主遵守財務(wù)管理制度中的各項條款，從而使財務(wù)管理制度能 夠全面落實，并全而提升事業(yè)單位的財務(wù)管理效能。三、加強(qiáng)事業(yè)內(nèi)部控制，提升財務(wù)管理效能在事業(yè)單位的運(yùn)行過程中，有效的內(nèi)部控制是提升財務(wù)管理效能的重要途徑。在實踐中， 事業(yè)單位的內(nèi)部控制既可量化拆分為數(shù)個細(xì)忙又可構(gòu)建整體性的內(nèi)控管理體系。這需要事 業(yè)單位從以下幾個層面來加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一，建立內(nèi)控示范標(biāo)準(zhǔn)。任何機(jī)制的完善都需經(jīng)過一定的適應(yīng)階段，而基于事業(yè)單位 視角探析，為提升財務(wù)管理質(zhì)量，單位應(yīng)建立內(nèi)控示范標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)聚焦于三個層面:一 是內(nèi)部環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位

7、應(yīng)努力打造基于財務(wù)管理的單位內(nèi)部文化，通過領(lǐng)導(dǎo)干 部以身作則，以及對新作風(fēng)、新思路、新工作模式的大力宣傳，打造一個以強(qiáng)化內(nèi)部控制、 提升管理效能為核心的文化平臺，使財務(wù)管理人員在內(nèi)部文化的影響下維護(hù)制度落實、提升 工作質(zhì)量；止是外部環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)將外部環(huán)境建設(shè)作為一項重點 任務(wù)來抓，如在單位設(shè)立內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)宣傳欄，或?qū)⑽覈斦克C發(fā)的相關(guān)條例、事業(yè)單位財 務(wù)管理制度等制作成漫畫張貼在財務(wù)部門辦公室或走廊，以加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的督導(dǎo)作用； 三是思教和素質(zhì)教育環(huán)境示范標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，事業(yè)單位可提取大企業(yè)、大財團(tuán)關(guān)于財務(wù)管理的成 功案例，將其利用多媒體制作成專輯,定期或不定期組織財務(wù)管

8、理人員學(xué)習(xí)和借鑒成功經(jīng)驗， 同時也可組織開展與財務(wù)管理相關(guān)的研討會，或聘請專家來單位開展講座，從而加強(qiáng)對財務(wù) 管理人員的思想教育，并提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。第二，為強(qiáng)化內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)有利條件。有效的內(nèi)部控制需要滿足兩個條件。首先，事業(yè) 單位應(yīng)優(yōu)化人員配置。事業(yè)單位內(nèi)控管理以人員為核心，因此，對人員進(jìn)行合理配置是事業(yè) 單位需重點考慮的第一要素。例如，在內(nèi)部控制方面配置對熟悉本單位實際情況的相關(guān)人員， 而管理人員的主要職能不僅僅是對人員的配置，還包括事先預(yù)測、事中控制以及事后管理與 總結(jié)等多項內(nèi)容，因此，將管理人員作為內(nèi)部控制體系的核心，同時重點配置內(nèi)部控制的外 闈框架，對優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制、提升財務(wù)管理效能而言具有重要意義。其次，事業(yè)單 位還可通過加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)來強(qiáng)化內(nèi)部控制，例如，更新計算機(jī)系統(tǒng)，建立局域網(wǎng)和廣域 網(wǎng)互動交流平臺，或引進(jìn)最新的財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的數(shù)字化，從而提 升管理效率，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價值。結(jié)語總而言之，強(qiáng)化內(nèi)