電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)形成性考核答案

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）形成性考核冊答案作業(yè) 1習(xí)題一1、A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17% 、適用消費(fèi)稅稅率 10% ，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5% 。 2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 9000000 元、增值稅 153000 元，另有運(yùn)費(fèi) 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借：原材料 902000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )153000貸：銀行存款 10550002.銷售乙產(chǎn)品 5000 件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 150 元該產(chǎn)品需同時(shí)交納

2、增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借：應(yīng)收賬款 1170000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交消費(fèi)稅 100000同時(shí)確認(rèn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本750000貸：庫存商品 7500003.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000 元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000 元、累計(jì)攤銷 75000 元。借：銀行存款 15000累計(jì)攤銷 75000貸：無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交營業(yè)稅 750營業(yè)外收入 -出售無形資產(chǎn)利得92504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款 80000 元。

3、我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和 13% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。借：原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 10400貸：現(xiàn)金 800005.委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000 元。加工費(fèi)用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250 元、消費(fèi)稅 2500 元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D 公司結(jié)算。借：委托加工物資100000貸：原材料 1000001 / 7借：委托加工物資27500應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 4250貸：銀行存款 31750提示：

4、直接對外銷售的 ,不得抵扣消費(fèi)稅6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 180000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )30600貸：銀行存款 2106007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。借：在建工程 58500貸：原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )85008.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000 元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 -待處理流動資產(chǎn)損益4000貸：原材料 4000習(xí)題二會計(jì)分錄。甲： 借：應(yīng)付賬款 350貸：主營業(yè)

5、務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 30.60可供出售金融資產(chǎn) (成本 ) 15可供出售金融資產(chǎn) (公允價(jià)值變動 )10投資收益 5營業(yè)外收入 -債務(wù)重組收益 109.40借：主營業(yè)務(wù)成本185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸：存貨 200借：資本公積 -其他資本公積10貸：投資收益 10乙： 借：壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 30.60營業(yè)外支出 -債務(wù)重組損失4.4貸：應(yīng)收賬款 3502 / 7習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽

6、訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1. 或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債

7、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴Ｗ鳂I(yè) 2習(xí)題一1、2009 年資本化期間為 2009 年 1 月 1 日12 月 31 日，但 4 月 1 日6 月30 日應(yīng)暫停資本化。2 、第一季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額=利息費(fèi)用閑置資金取得的利息收入=20-4=16 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 16 萬銀行存款 4 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額 =20-4=16 （萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 萬銀行存款 4

8、 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬3、第三季度（ 1）專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額 =20-9=11 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 11 萬銀行存款 9 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬4、第四季度3 / 7（ 1） 專門借款利息 =1000*8%/4=20 （萬元），應(yīng)全部資本化（ 2）從 10 月 1 日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200 萬元，超過了專門借款200 萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =200* （3/3 ） =200 （萬元）季度資本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額 =200*1.5%=3

9、（萬元）利息資本化金額 =20+3=23 （萬元）借：在建工程 -生產(chǎn)線 20 萬貸：應(yīng)付利息 20 萬借：在建工程 -生產(chǎn)線 3 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5 萬貸：銀行存款（ 500*6%/4 ）7.5 萬習(xí)題二會計(jì)分錄。1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？答全部利息調(diào)整費(fèi)用 =2000-1536.668=463.332 萬元計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+38.4167=78.4167半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及

10、支付利息，到期還本付息的會計(jì)分錄。借：銀行存款 1536.668應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 463.332貸：應(yīng)付債券 -面值 20002009 年上半年預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167貸：應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 38.4167應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 402009 年 7 月 1 日支付利息借：應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40貸：銀行存款 402009 年 12 月 31 日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值 =1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用 =40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息 =2000*4%/2=40萬元 .半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) =1575.0847*5%/

11、2=39.3771 萬元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771貸：應(yīng)付債券 -利息調(diào)整 39.3771應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40以此類推 .最后還本付利息4 / 7借：應(yīng)付債券 -面值 2000應(yīng)付債券 -應(yīng)計(jì)利息 40貸：銀行存款 2040作業(yè)三習(xí)題一會計(jì)分錄。1. 借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫存商品 9002年份 (t) 未收本金 At=At lDt-1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 B=A*7.93% 收現(xiàn)總額 C 已收本金 D=C B2008 年1月 1日 12002008 年 12 月 31 日 1200 95.16 300 204.842009 年 12 月 31 日 995.16 78.92 300 22

12、1.082018 年 12 月 31 日 774.08 61.38 300 238.622018 年 12 月 31 日 535.46 42.46 300 257.542018 年 12 月 31 日 277.92 22.08 300 277.92總額300 1500 12003借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未確認(rèn)融資收益95.16貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16習(xí)題二1A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；2A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債 =(255000-243000)*25%=3000 元，本

13、年末的遞延所得稅負(fù)債 =0+3000=3000 元；3A 公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額 ”） =2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅 =1984000*25%=496000元；4.2007 年 1-1 月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是 “1-11 月”）A 公司已預(yù)交所得稅 45 萬元，借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅46000借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負(fù)債3000習(xí)題三1 試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算有何不同？5

14、/ 7答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益工程的增減變動情況。2 試述商品銷售收入的確認(rèn)條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足 5 個(gè)條件 ,1'

15、企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說 ,商品一旦售出 ,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí) ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.作業(yè) 4習(xí)題一要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會計(jì)分錄。1、09 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊 15000 元；公司對低值

16、易耗品采用五成攤銷法。會計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄 借：低值易耗品 150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷75000貸：低值易耗品75000借：累計(jì)折舊15000貸：管理費(fèi)用折舊150002、08 年 1 月 2 日，公司以 200 萬元購入一項(xiàng)專利，會計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年，但 06 年公司對該項(xiàng)專利未予攤銷。會計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷 2 年，其中 1 年屬于上年度更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷250000貸：累計(jì)攤銷5000003、08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批

17、，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500 萬元，其銷售成本1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品110000006 / 7習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制要求根據(jù)上述資料，計(jì)算 Z 公司 2009 年度現(xiàn)金流量表中下列工程的金額（列示計(jì)算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403.支付給職工以及職工支付

18、的現(xiàn)金。=18000+2000=200004.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) .=1600+6600-600=76005.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900習(xí)題三1、什么是會計(jì)政策變更？試舉兩例說明。1 答：會計(jì)政策，是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法。會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會計(jì)政策的原因：法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。2、試簡要說明編制利潤表的 "本期營業(yè)觀 "與 &qu