財務(wù)會計核算管理辦法

1、財務(wù)會計核算管理辦法第一條 為了加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范的會計核算，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)企業(yè) 會計制度，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。第三條會計記賬采用借貸記賬法。第四條 在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：（一）提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以滿足會計信息 使用者的需要。（二）會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致， 不得隨意變更。如有必要變更， 應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的 理由等，在會計報表附注中予以說明。（三）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行， 會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。（四）會計核算應(yīng)當(dāng)

2、及時進(jìn)行，不得提前或延后。（五）會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng) 發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付， 都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡 是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入 和費(fèi)用。（六）在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。（七）各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生 減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)條款計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，公司一律不得自行調(diào)整其賬面價值。（八）在進(jìn)行會計核算時，

3、應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收 益、少計負(fù)債或費(fèi)用。（九）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事 項應(yīng)當(dāng)區(qū)別具重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影 響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。第二章資產(chǎn)第六條 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由公司所擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第七條 流動資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、 銀行存款、短期投資、應(yīng)收和預(yù)

4、付款項、待攤費(fèi)用等。第八條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金 融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第九條 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年的投資,包括股票、債券、基金等。短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。以現(xiàn)金購入的短期投資，實(shí)際支 付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，計入 應(yīng)收股利”、應(yīng)收利息”科目。短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減投資的賬面價值，但已 記入 應(yīng)收股利”或 應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。公司應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差

5、額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。公司計提的短期投資跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項目按照減去其跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。處置短期投資時，應(yīng)當(dāng)將短期投資的賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，作為 當(dāng)期投資損益。第十條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指公司在開展業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包 括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名進(jìn)行明細(xì)核算。帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照本金與確定的利率計算的金額， 增加其賬面余額， 并確認(rèn)為利息收入，計入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。公司應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項（不包

6、括應(yīng)收票據(jù)）計提壞賬準(zhǔn)備，公司一般應(yīng) 采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，即按應(yīng)收款項余額的一定比例計算提取。壞賬 準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。第十一條 待攤費(fèi)用，是指公司已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、一次性購買印花稅稅額分?jǐn)偟?。待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費(fèi)用。第十二條 長期投資，是指短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年的股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他長期投資。長期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬， 以現(xiàn)金購入的長期投資，實(shí) 際支付的價款中包含已宣告

7、但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、 利息，按實(shí)際支付的價款減 去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息后的差額，作為初始投資成本。 長期債權(quán) 投資所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小的，可直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用，不計入初始投資成本。公司的長期股權(quán)投資一般采用成本法核算， 采用成本法核算時，長期股權(quán)投 資賬面價值一般保持不變，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投 資收益。公司確認(rèn)的投資收益，是指獲得的被投資單位利潤的分配額，所獲得的 被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。處置股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實(shí)際取 得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益

8、。長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入；處置債權(quán)投資時，按實(shí)際取得的價款與賬面價值的差額，作為當(dāng)期投資損益。長期投資應(yīng)當(dāng)在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期投資項目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第十三條 固定資產(chǎn)，是指公司使用期限超過 1年的房屋建筑物、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在2000 元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第十四條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的成本入賬，發(fā)起人投入的固定資產(chǎn)， 按各方確認(rèn)的價值入賬。第十

9、五條 公司應(yīng)按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，計入 管理費(fèi)用”科目。固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法（平均年限法），從固定資產(chǎn)增加的次月起， 按月計提；固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的 5%確定。公司固定資產(chǎn)分類及折舊年限按下列標(biāo)準(zhǔn)確定：固定資產(chǎn)分類 折舊年限一、辦公用房20年二、運(yùn)輸工具1 ,大中型客車10年2，小轎車10年3,摩托車5年三、辦公設(shè)備1 ,通訊設(shè)備5年2 ,電腦及配件5年3,音響、電視機(jī)、冰箱及空調(diào)器等電器 5年4,照相機(jī)10年5 ,安全保衛(wèi)設(shè)備5年6 ,辦公家具5年7 ,其他辦公設(shè)備5年8,租入固定資產(chǎn)改良支出 5年或租賃期第十六條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)各項后續(xù)支出，如果使可能流入公司

10、的經(jīng)濟(jì) 利益超過了原先的估計，如延長固定資產(chǎn)使用壽命、實(shí)質(zhì)性提高固定資產(chǎn)質(zhì)量等， 則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金 額。除此之外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過預(yù)提或待攤方式核算。公司在日常核算中應(yīng)根據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)資本化，還是費(fèi)用化。在具體實(shí)務(wù)中通常按下列方法處理：1,固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期費(fèi)用。2,固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng) 超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。3,如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則公司應(yīng)按上述原則進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)

11、支出，分別計入固定資產(chǎn)價值或計入當(dāng)期費(fèi)用。4,固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予以資本化的，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)”科目下單設(shè) 商定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使 用年限兩者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計提折舊。 如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相 關(guān)的 同定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有賬面價值，應(yīng)將該賬面價值一次全部計入當(dāng)期 營業(yè)外支出。5,經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)單設(shè)經(jīng)營租入固定資 產(chǎn)改良”科目核算，單獨(dú)計提折舊。公司因執(zhí)行本辦法，對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤 方式改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的，其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提或待攤費(fèi)用余額，應(yīng)繼續(xù)采用

12、原有的會計政策， 直至沖減或攤銷完畢為止；自執(zhí)行本辦 法后發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，再按上述原則處理。第十七條 固定資產(chǎn)由于出售、報廢或者毀損等原因發(fā)生的清理凈損益，計 入當(dāng)期營業(yè)外收支。第十八條公司應(yīng)當(dāng)每年至少一次對所有固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，發(fā)生盤虧 或盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，并報經(jīng)合伙人（合作人）會議批準(zhǔn)后，在期 末結(jié)賬前處理完畢，計入當(dāng)期營業(yè)外收支； 在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先按 上述規(guī)定處理，并在會計報表附注中說明，如其后批準(zhǔn)處理的金額同已處理的金額不一致時，應(yīng)按其差額對會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整。第十九條公司應(yīng)當(dāng)在期末時按照固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回

13、金額低于賬面價值的差額， 應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入營業(yè)外支出。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。第二十條 無形資產(chǎn)，是指公司為提供法律服務(wù)或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒 有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)的確認(rèn)必須滿足下列條件：（一）符合無形資產(chǎn)的定義；（二）該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入律師事務(wù)所；（三）該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。公司的無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按實(shí)際成本計量，自取得的當(dāng)月起在預(yù)計使用 年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期管理費(fèi)用。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面 價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提

14、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。第二十一條其他資產(chǎn)，是指上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用等。長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不作為長期待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。除購建固定資產(chǎn)以外，公司在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)用，包括：籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)購 建成本的匯兌損益、利息等支出先在長期待攤費(fèi)用中歸集， 待律師事務(wù)所開業(yè)時 一次性計入當(dāng)月的管理費(fèi)用。第

15、三章負(fù)債第二十二條 負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出律師事務(wù)所。 律師事務(wù)所的負(fù)債按其流動性，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。第二十三條 流動負(fù)債，是指在1年內(nèi)償還的債務(wù)，包括：短期借款、應(yīng)付 票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付 款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。各項流動負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬，短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照確定 的利率，按期計提利息，計入財務(wù)費(fèi)用。公司應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)付款科目下設(shè)置 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”明細(xì)科目，用于核算公司之 間進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時一方支付給另一方的費(fèi)用。 公司在確認(rèn)收入時，不包括與其他 公司進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)

16、作而支付給其他公司的費(fèi)用。 公司應(yīng)按應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)用，借記 銀行存款”等科目，按應(yīng)支付給其他公司的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，貸記 箕他應(yīng)付款-業(yè)務(wù) 協(xié)作費(fèi)”科目，按其差額，貸記 主營業(yè)務(wù)收入 科目。支付業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)時，借記 其 他應(yīng)付款-業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”科目，貸記 銀行存款”科目；收到其他公司支付的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)時，借記 銀行存款”等科目，貸記 主營業(yè)務(wù)收入”科目。第二十四條 長期負(fù)債，是指償還期限在1年以上的負(fù)債，包括：長期借款、 職業(yè)風(fēng)險基金、長期應(yīng)付款項等。各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算， 并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。 將于1 年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨(dú)反映。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)

17、際發(fā)生額入賬，應(yīng)計利息支出，計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。公司應(yīng)當(dāng)增設(shè)職業(yè)風(fēng)險基金”科目，用于核算職業(yè)風(fēng)險賠償?shù)臏?zhǔn)備金或購買 補(bǔ)充職業(yè)責(zé)任保險。公司提取職業(yè)風(fēng)險基金時，借記管理費(fèi)用-職業(yè)風(fēng)險基金”科目，貸記 職業(yè)風(fēng)險基金”科目；依法賠償時，借記 職業(yè)風(fēng)險基金”，貸記 銀 行存款"、現(xiàn)金”等科目。如果提取的職業(yè)風(fēng)險基金不足以賠償時，其差額直接 計入當(dāng)期損益。職業(yè)風(fēng)險基金作為一項長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映。第四章所有者權(quán)益第二十五條 所有者權(quán)益，是指所有者在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金 額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積 和未分配利潤。第二十六條 公司的實(shí)

18、收資本是指發(fā)起人按照中華人民共和國律師法、 章程或協(xié)議的約定，實(shí)際投入律師事務(wù)所的開辦資金。設(shè)立公司必須有法定的開辦資金。 除依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)外，不得以任何形 式撤出資金。公司應(yīng)在章程中明確規(guī)定開辦資金的來源。第二十七條發(fā)起人以現(xiàn)金投入的開辦資金，以實(shí)際收到金額作為實(shí)收資本 入賬；以非現(xiàn)金方式投入的資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)起人各方確認(rèn)的價值作為實(shí)收資本入賬。第二十八條公司的資本公積主要是指律師事務(wù)所接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐 贈而增加的資本公積。第二十九條 公司應(yīng)當(dāng)在 盈余公積”科目下設(shè)置 共同基金”明細(xì)科目，核算 公司按凈利潤的10%提取的，用于事業(yè)發(fā)展的共同基金。公司提取共同基金時， 借記 利潤分配-提

19、取法定盈余公積”科目，貸記 盈余公積-共同基金”科目。盈余公積”科目下的 法定盈余公積”、任意盈余公積”和 法定公益金”明細(xì) 科目不再使用，相應(yīng)的 利潤分配”科目下的 提取任意盈余公積”、提取法定公 益金”明細(xì)科目一并取消。第五章收入第三十條 收入，是指公司接受委托對外提供服務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常 活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第三十一條 凡合同明確規(guī)定的、公司受當(dāng)事人委托收取或轉(zhuǎn)付的款項，以 及專項支出的報銷費(fèi)用，如：代付的訴訟費(fèi)、仲裁費(fèi)、托管資金等不作為業(yè)務(wù)收 入；如果合同沒有明確規(guī)定的收入款項應(yīng)全部作為收入處理。第三十二條 公司的一切收入都必須統(tǒng)一按規(guī)

20、定入賬，各項業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn), 應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章利潤及利潤分配第三十九條 利潤，是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 禾I潤總額和凈禾I潤。第四十條營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金 及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后的金額。第四十一條 利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收 入，減去營業(yè)外支出后的金額。第四十二條 投資收益，是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資 損失和計提的投資減值準(zhǔn)備后的凈額。第四十三條補(bǔ)貼收入，是指公司按規(guī)定實(shí)際收到退還的稅款，以及屬于國 家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。

21、第四十四條營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其業(yè)務(wù)活動無直 接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈 收益、處置無形資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈 損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算， 并在利潤表中分列項目反映。營業(yè) 外收入和營業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項目，進(jìn)行明細(xì)核算。第四十五條凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。第四十六條 所得稅，是指公司應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。第四十七條 公司的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)采用

22、應(yīng)付稅款法核算。應(yīng)付稅款法，是 指公司不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn) 為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得 稅。第四十八條 公司所發(fā)生的年度虧損，可以在下一年度的 5年內(nèi)用稅前利潤 彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補(bǔ)。第四十九條公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤或減去彌補(bǔ)虧損后的 余額，為可供利潤分配，可供利潤分配按下列順序分配： 經(jīng)過上述分配后，作為未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤（或未彌補(bǔ)的虧損）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項目中單獨(dú)反映。第八章外幣業(yè)務(wù)第五十條外幣業(yè)務(wù)，是指以記賬本位幣以外的貨

23、幣進(jìn)行的款項收付、往來 結(jié)算等業(yè)務(wù)。第五十一條 公司在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶 包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù) 付賬款等）和債務(wù)（如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款等）， 應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。第五十二條公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的 匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。第五十三條各種外幣賬戶的外幣金額，期末時應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記 賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本

24、位幣金額之間的差 額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的，計入長期待攤費(fèi)用。第九章清算第五十四條 公司宣布合并、分立、終止時，應(yīng)當(dāng)依法成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清算表；處理債權(quán)、 債務(wù)；清結(jié)納稅事宜以及處置的剩余財產(chǎn)。第五十五條 清算財產(chǎn)包括宣布清算時的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。第五十六條 清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)的同意不得處置的財產(chǎn)。第五十七條 清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣，無法償還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。第五十八條 在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清 算機(jī)構(gòu)有權(quán)追

25、回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬；（一）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；（三）對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；（四）對未到期債務(wù)提前清償；（五）放棄自己的債權(quán)。第五十九條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第六十條 財產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資；（二）應(yīng)繳未繳國家的稅金；（三）尚未償付的債務(wù)。第六十一條 清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定或有其他約定 外，扶持性國有資產(chǎn)應(yīng)視情收歸國有；合伙所的剩余財產(chǎn)和合作所的剩余財產(chǎn)，分別由按協(xié)議或章程的規(guī)定進(jìn)行

26、分配，并依法繳納個人所得稅。第六十二條 清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報 表，連同注冊會計師清算報告，一并報送主管部門。第十章會計調(diào)整第六十三條 會計調(diào)整，是指因按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求， 或者因特定情況下按照會計制度規(guī)定對原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等所作的調(diào)整。會計政策，是在會計核算時所遵循的具體原則以及所采納的具體會計處理方法。例如，長期投資的具體會計處理方法、壞賬損失的核算方法等。會計估計，是對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例如，固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限與預(yù)計凈殘值、 預(yù)計無形資產(chǎn)

27、的受益期等。會計差錯，是指在會計核算時，在確認(rèn)、計量、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日 之間發(fā)生的需要調(diào)整的事項。第六十四條按照法律或會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策時，應(yīng)按國家發(fā)布的相關(guān)會計處理規(guī)定執(zhí)行， 如果沒有相關(guān)的會計處理規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策時， 如同該交易或事項初 次發(fā)生時就開始采用新的會計政策， 并以此對相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法。 在采用 追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)將會計政策變更的累積影響數(shù) （即指按變更后的會計政策對 以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)

28、有的金額之間的差額）調(diào)整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整， 但不需 要重編以前年度的會計報表。應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露會計政策變更的內(nèi)容和理由、會計政策變更的影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由。第六十五條 本期發(fā)現(xiàn)的會計差錯，應(yīng)按以下原則處理：（一）本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項目。（二）本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)當(dāng)直接計 入本期凈損益，其他相關(guān)項目也應(yīng)當(dāng)作為本期數(shù)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本期相關(guān)項目。（三）本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對損 益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報

29、表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng) 一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露重大會計差錯的內(nèi)容和重大會計差錯的更正金 額。第六十六條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步 的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益 進(jìn)行調(diào)整。以下是調(diào)整事項的例子：（一）已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損；（二）已確定獲得或支付的賠償。資產(chǎn)負(fù)債表日后制訂的利潤分配方案中與財務(wù)會計報告所屬期間有關(guān)的利 潤分配，也應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項。第六十七條 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同

30、資產(chǎn)負(fù)債表所屬期 間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作 相應(yīng)的調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）涉及損益的事項，通過 以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前 年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的 事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入 以前年度損益調(diào)整”科目的借方。 以前年 度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入 利潤分配-未分配利潤”科目。（二）涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接通過 利潤分配-未分配利潤”科目核 算。（三）不涉及

31、損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。（四）通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。第六十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，如自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、 外匯匯率發(fā)生較大變動，這類事項應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項，但在會計報表附注中予以披露。第十一章或有事項第六十九條 或有事項，是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié) 果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴胸?fù)債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)， 其存在須通過未來不確 定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)； 或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)， 履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出或該義務(wù)的金額不能

32、可靠地計量?；蛴匈Y產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)， 具存在須通過未來不確 定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。第七十條 如果與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，應(yīng)當(dāng)將其作為負(fù)債：（一）該義務(wù)是承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（二）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo) 斤經(jīng)濟(jì)利益流出公司；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。第七十一條 符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定。第七十二條 如果清償符合上述確認(rèn)條件的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)

33、償金額只能在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，但確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。符合上述確認(rèn)條件的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。第七十三條應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露如下或有負(fù)債形成的原因，預(yù)計產(chǎn) 生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)當(dāng)說明理由），以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕海ㄒ唬┮奄N現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；（二）未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債；（三）為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債；（四）其他或有負(fù)債。第七十四條 或有資產(chǎn)一般不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，也不在會計報表附注中披露。但或 有資產(chǎn)很可能會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露其形成的原 因；如果能夠預(yù)計其產(chǎn)生的財務(wù)影響，還應(yīng)

34、當(dāng)作相應(yīng)披露。第十二章財務(wù)會計報告第七十五條 應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和對外 提供真實(shí)、完整的財務(wù)會計報告。第七十六條財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組 成。第七十七條 向外提供的會計報表包括：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤表；（三）利潤分配表；（四）其他有關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表各項目應(yīng)當(dāng)按照 企業(yè)會計制度規(guī)定的格式進(jìn)行設(shè)置，并作如 下調(diào)整：（一）在 右項應(yīng)付款”項目下增設(shè) 職業(yè)風(fēng)險基金”項目，反映按規(guī)定提取的 用于職業(yè)風(fēng)險賠償?shù)臏?zhǔn)備金余額；（二）取消 盈余公積”項目下的 其中：法定公益金”項目。其他會計報表中 相關(guān)的 法定公益金”、任意盈余公積”項目也一并取消。

35、第七十八條 會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）重要會計政策和會計估計的說明；（二）或有資產(chǎn)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（四）報表中重要項目的明細(xì)資料；（五）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第七十九條財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：（一）財務(wù)管理和業(yè)務(wù)開展的基本情況；（二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果有重大影響的其他事項。第八十條 月度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后 6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于年度終了后 4個月內(nèi)對外提供。會計報表的填列，以人民幣 元”為金額單位

36、，元”以下填至 分”。第八十一條 對外提供的會計報表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)， 加具封面，裝訂成冊, 加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、單位統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表 所屬年度或者月份、報出日期，并由負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、 會計機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。第十三章財務(wù)管理和監(jiān)督第八十二條 應(yīng)按規(guī)定向主管部門提交季度財務(wù)報表、年度財務(wù)情況說明 書和年度審計報告，接受財務(wù)檢查與監(jiān)督。第八十三條應(yīng)設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，配備具有會計從業(yè)資格證書的專職財會人員。未配備合格專職財會人員，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第八十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，會計人員的任免和調(diào)動

37、，須報主 管司法行政部門備案。第八十五條 應(yīng)建立健全財務(wù)管理的規(guī)章制度，加強(qiáng)財務(wù)工作的管理監(jiān)督,會計人員對違反國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的會計事項，不予辦理。第八十六條建立內(nèi)部財務(wù)審查制度，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，定期開展財務(wù)收支 審計；接受稅務(wù)、物價等部門依法實(shí)施的監(jiān)督，不得拒絕，并如實(shí)提供有關(guān)的會 計資料，不得隱匿、謊報；發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)及時予以糾正、處理。第八十七條必須按規(guī)定建立會計檔案及其管理制度。物業(yè)安保培訓(xùn)方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化/規(guī)范化 最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學(xué)教材大綱。一、課程設(shè)置及內(nèi)容全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓(xùn)練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識0、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護(hù)知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二.培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的1）保安人員培訓(xùn)應(yīng)以保安理論知識、消防知識、法律常識教學(xué)為主，在教學(xué)過程中，應(yīng)要求學(xué)員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運(yùn)用，并基本掌握現(xiàn)場保護(hù)及處理知識2）職業(yè)道德課程的教學(xué)應(yīng)根據(jù)不同的崗位元而予以不同的內(nèi)容，使保安在各自不同的工作崗位上都能養(yǎng)成具有本職業(yè)特點(diǎn)的良好職業(yè)道德和行為規(guī)范）法律常識教學(xué)是理論課的主要內(nèi)容之一，要求所有保安都應(yīng)熟知國家有關(guān)法律、法規(guī)，成