中財(cái)?shù)?次討論(1)改

1、會(huì)計(jì)第五次討論東升股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱中天公司 ) 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%；商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 (出售) 均為正常的商業(yè)交易 ，采用公允的交易價(jià)格結(jié)算。除特別指明外 ，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 東升公司 2013年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下: (1)12月 1 日，向 A 公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為 200萬(wàn)元 ， 增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率為10。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交 A 公司 ， 款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款 ， 給予 A 公司的

2、現(xiàn)金折扣條件如下:2/10，1/20，N/30( 假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅 )。該批商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的貨款 ，并存入銀行。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司來(lái)函 ，要求對(duì)當(dāng)年 11月 10日所購(gòu)商品在銷售價(jià)格上給予 10% 的折讓( 東升公司在該批商品售出時(shí) ，已確認(rèn)銷售收入 400萬(wàn)元 ，款項(xiàng)收取 )。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。東升公司同意了 B 公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到 B 公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單 ，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 (3)12 月 2 日 ，與 C 公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，

3、價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元；該協(xié)議規(guī)定，東升公司應(yīng)在2006年5月1日將該商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，（不含增值稅）。商品已發(fā)出。該商品實(shí)際成本160萬(wàn)元。 （4）12 月 10日與 D 公司簽訂合同 ，以分期收款方式向 D 公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為 400萬(wàn)元 ， 實(shí)際成本為320萬(wàn)元 ，提貨單已交 D 公司。該合同規(guī)定 ，該商品價(jià)款及增值稅分4次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到 ，存入銀行。剩下的款項(xiàng)收款日期分別為2006年1月10日、2月10日和3月10日。 （5）12月10日，與E公司簽訂意向設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元（不含增值稅）于維修任

4、務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。東升公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，東升公司預(yù)計(jì)可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元（含增值稅）。 （6）12 月 15日，銷售材料一批，價(jià)款為 80萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為 65萬(wàn)元。當(dāng)日收到面值為93.6萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。 （7）12 月 20 日 ，與F公司簽訂協(xié)議 ，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議 ，F(xiàn) 公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為 300萬(wàn)元 ( 不含增值稅額 )， 實(shí)際成本為 240 萬(wàn)元。商品已運(yùn)往 F 公司

5、。12 月 31 日，東升公司收到 F 公司開(kāi)來(lái)的代銷清單 ，列明已售出該批商品的 40，款項(xiàng)尚未收到。 （8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5%。 （9）12月31日，G公司向東升公司訂購(gòu)一商品。合同規(guī)定 ，商品總價(jià)款100萬(wàn)元（不含增值稅），自合同簽訂日起3個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，受到G公司預(yù)付的款項(xiàng)60萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。 （10）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅發(fā)票價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后2年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品

6、的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，東升公司同意了A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 （12）12月31日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備原價(jià)300萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款收付。設(shè)備已運(yùn)走。 （13）12月31日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入160萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)的成本為120萬(wàn)元，已攤銷金額20萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5%。 要求： （1）判斷上述業(yè)務(wù)分別屬于哪種類型的收入，其確認(rèn)條件如何？）判斷上述

7、業(yè)務(wù)分別屬于哪種類型的收入，其確認(rèn)條件如何？ （2）編制東升公司）編制東升公司12月份的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。月份的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）計(jì)算東升公司）計(jì)算東升公司12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 (“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示用萬(wàn)元表示) （1）判斷上述業(yè)務(wù)分別屬于哪種類型的收入，其確認(rèn)條件如何？）判斷上述業(yè)務(wù)分別屬于哪種類型的收入，其確認(rèn)條件如何？ 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)2、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)3、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)4、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)6、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)9、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)1

8、0、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)12均為銷售均為銷售商品收入商品收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)5 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)7為提供勞務(wù)收入為提供勞務(wù)收入業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)8、業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)13為讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入為讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入P269 確認(rèn)條件確認(rèn)條件：銷售商品收入：（銷售商品收入：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 （2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也 沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施有效控制沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施有效控制 （3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量）收入的金額能夠可靠地計(jì)量 （4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)）相關(guān)的經(jīng)

9、濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量提供勞務(wù)收入：（提供勞務(wù)收入：（1）企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)而取得的收入）企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)而取得的收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：（1）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) （2）收入的金額能夠可靠的計(jì)量）收入的金額能夠可靠的計(jì)量 （2）編制東升公司）編制東升公司12月份的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄月份的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1、12月月1日賒銷產(chǎn)品日賒銷產(chǎn)品(屬于屬于P275銷售商品中的現(xiàn)金折扣銷售商品中的現(xiàn)金折扣) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 23

10、4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 34 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 20 在在17天付款，按天付款，按1%得到現(xiàn)金折扣得到現(xiàn)金折扣 借：銀行存款借：銀行存款 232 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 234 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 150 、12月月5日，日，銷售銷售折讓折讓 （屬于（屬于P277銷售商品中的銷售商品中的銷售折讓銷售折讓-可確認(rèn)銷售收入）可確認(rèn)銷售收入）銷售價(jià)格折讓：萬(wàn)銷售價(jià)格折讓：萬(wàn)增

11、值稅額折讓：增值稅額折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）.貸：應(yīng)收賬款公司貸：應(yīng)收賬款公司. 3、12月月2日銷售商品日銷售商品 借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款C公司公司 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 34 借：發(fā)出商品借：發(fā)出商品 160 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 160 12月月31日計(jì)提利息日計(jì)提利息 每月利息費(fèi)用每月利息費(fèi)用=200/5=40 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 C公司公司 40 以后各月計(jì)提利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同上以后各月

12、計(jì)提利息費(fèi)用的賬務(wù)處理同上 2010年年5月月1日商品購(gòu)回日商品購(gòu)回 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款C公司公司 220 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 37.4 貸：銀行存款貸：銀行存款 257.4 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 160 貸：發(fā)出商品貸：發(fā)出商品 160 5、12月月31日，簽訂維修合同。日，簽訂維修合同。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 3.4 借：勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本 26 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 26 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 貸：勞務(wù)成本貸

13、：勞務(wù)成本 266、12月月15日，銷售材料。日，銷售材料。（屬于（屬于P273銷售商品收入的財(cái)務(wù)處理）銷售商品收入的財(cái)務(wù)處理）借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 93.6 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 13.6 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 65 貸：原材料貸：原材料 65 7、12月月20日發(fā)出委托代銷商品日發(fā)出委托代銷商品（P279委托代銷中的收取手續(xù)費(fèi)方式）委托代銷中的收取手續(xù)費(fèi)方式） 借：委托代銷商品借：委托代銷商品 240 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 240 收到代銷清單收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款F公司公司 140.

14、4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 20.4 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 96 貸：委托代銷商品貸：委托代銷商品 96 應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 12 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款F公司公司 128、12月月22日收到專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。日收到專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。（屬于（屬于P184無(wú)形資產(chǎn)的出售）無(wú)形資產(chǎn)的出售）借：銀行存款借：銀行存款 60 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 9、12月月31日收到日收到G公司

15、的款項(xiàng)。公司的款項(xiàng)。借：銀行存款借：銀行存款 60 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 6010、12月月31日銷售商品。日銷售商品。（屬于（屬于P273-274銷售商品的財(cái)務(wù)處理）銷售商品的財(cái)務(wù)處理）借：銀行存款借：銀行存款 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 遞延收益遞延收益 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 12011、12月月31日，發(fā)生銷售退回。日，發(fā)生銷售退回。（屬于（屬于P277-278銷售商品中的銷售退回銷售商品中的銷售退回處理）處理）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2

16、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 34 貸：銀行存款貸：銀行存款 232 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 150 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 12、12月月31日，轉(zhuǎn)讓設(shè)備日，轉(zhuǎn)讓設(shè)備(屬于屬于P174固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)的出售)借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 100 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 300 借：銀行存款借：銀行存款 120 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 99.6 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅 20.4 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 4 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 4 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 413、12月月31日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)（屬于（屬于P184中的無(wú)形資產(chǎn)的出售）中的無(wú)形資產(chǎn)的出售）借：銀行存款借：銀行