中級財務會計期末復習提要開放?？茣媽W重點內(nèi)容

1、08.7 開放專科會計學重點內(nèi)容）一、單項選擇（20 分）二、多項選擇（15 分）三、簡答題（10 分）1 .或有負債的披露原則。P197教材2 .商品銷售收入的確認條件。P257教材3債務重組的概念及其主要方式。P189 教材4 .壞賬的概念及會計上如何確認壞賬損失。P37教材5 . 現(xiàn)金流量表中對現(xiàn)金流量的分類。P320 教材6 . 售價金額核算法的概念及其主要特點。P73 教材四、單項業(yè)務題：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄（只要求寫出總賬科目，共30 分）1向證券公司存入投資款準備購買股票；按面值購入債券一批，計劃持有至到期，款項已用銀行存款支付；將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價值變動收益

2、登記入賬。（ 1）向證券公司存入投資款準備購買股票。借：其他貨幣資金 存出投資款貸：銀行存款（ 2）按面值購入債券一批，計劃持有至到期，款項已用銀行存款支付。借：持有至到期投資 成本貸：銀行存款（ 3）將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價值變動收益登記入賬。公允價值帳面價值借：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值帳面價值分錄相反。借：公允價值變動捐益貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動2財務部開出現(xiàn)金支票向儲運部撥付定額備用金；委托銀行開具銀行匯票一張準備支付購料款。借：其他應收款多用金貸：銀行存款3購入一臺設備已交付使用，價款及增值稅、運雜費、保險費已通過銀行支付。借：固定資

3、產(chǎn)=（買價+相關費用+稅金）貸：銀行存款4賒銷商品一批，有現(xiàn)金折扣條件，貨款尚未收到；結(jié)轉(zhuǎn)上批商品的銷售成本；賒銷商品用總價法核算（有現(xiàn)金折扣條件）；收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價部分享受折扣）；銷售商品一批，部分貨款已于上月預收，余款尚未結(jié)清；以銀行存款支付銷售費用。（ 1 ）賒銷商品一批，有現(xiàn)金折扣條件，貨款尚未收到。借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入6 / 7應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)上批商品的銷售成本。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（ 3）賒銷商品用總價法核算，收到某公司支付前欠貨款存入銀行（僅商品售價部分享受折扣）收到時：借：銀行存款財務費用（買價 * 折扣率）

4、貸：應收賬款（ 4）銷售商品一批，部分貨款已于上月預收，余款尚未結(jié)清借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）（ 5）以銀行存款支付銷售費用。借：銷售費用貸：銀行存款5 .債務重組，用一項專利抵付前欠某公司的貨款x萬元。該項專利的賬面價值x萬元（與公允價 值相等）、未計提攤銷與減值準備。相關稅費略。借：應付賬款貸：無形資產(chǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；攤銷應由本月負擔的商標價值；將本年度實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；計提存貨跌價準備；預提長期借款利息，按規(guī)定該項利息于本年末支付。（ 1 ）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失。收益時：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入凈損失時：借：營業(yè)外支出貸：

5、固定資產(chǎn)清理（ 2）攤銷應由本月負擔的商標價值。借：管理費用貸：無形資產(chǎn)（ 3）將本年度實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（ 4）計提存貨跌價準備。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備（ 5）預提長期借款利息，按規(guī)定該項利息于本年末支付。借：財務費用貸：長期借款7按面值發(fā)行債券；計提下半年應付債券利息，本債券在2008 年年底到期，利息同本金一起支付，所籌資金用于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營。發(fā)行時：借：銀行存款貸：應付債券面值計提下半年應付利息：借：財務費用貸：應付債券一一應付利息（半年的利息=面值X得率X 0.5）支付利息時借：應付債券- 應付利息貸：銀行存款歸還本金的利

6、息：借：應付債券貸貸面值貸：銀行存款8.采購材料一批（實際成本X元，計劃成本X元，增值稅額X元），材料按計劃成本核算，公司當日開出商業(yè)匯票一張，材料未到；按計劃成本核算本月領用的原材料；結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異。（1）采購材料一批（實際成本X元，計劃成本X元，增值稅額X元），材料按計劃成本核算，公司當日開出商業(yè)匯票一張，材料未到。借：物資采購應交稅費 應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)（ 2）按計劃成本核算本月領用的原材料?？搭I用的材料用于什么部門。借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的成本差異。入庫時超支記借方，節(jié)約記貸方，出庫時超支記貸方藍字，節(jié)約記貸方的紅字。

7、例： 4 月 20 日，從外地購入甲材料8000 公斤，貨款及增值稅85400 元和 14518 元，款現(xiàn)已用銀行存款（或商業(yè)匯票）支付，該批材料的計劃單價為10 元 / 公斤。借：物資采購85400應交稅金貸貸增值稅 14518貸：銀行存款（應付票據(jù)）99918入庫時：借：原材料80000貸：物資采購80000入庫超支差異時借：材料成本差異5400貸：物資采購5400節(jié)約差異分錄相反例、月末發(fā)出材料一批80000 元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領料30000 元，車間一般性消耗領用20000元，管理部門領用10000 元，材料成本差異錄為1%。借：生產(chǎn)成本3000制造費用2000管理費用10000貸：原材

8、料80000同時：借：生產(chǎn)成本300制造費用200管理費用100貸：原材料800 （若節(jié)約差異用藍字）9 .上月購進的商品到達并驗收入庫，該批商品的采購成本為x元；開出并承兌商業(yè)匯票一張用于抵付前欠購料款；本月應付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工程人員薪酬）。借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用在建工程貸：應付職工薪酬10 .委托某證券公司代理發(fā)行普通股股票，證券公司按發(fā)行收入的x%攵取手續(xù)費并從股款中直接劃扣；增發(fā)普通股。借：銀行存款（ 2800 萬 10 萬）扣除手續(xù)費后直接記入2790 萬貸：股本400 萬資本公積股本溢價 2390 萬五、計算題1 根據(jù)有關

9、賬戶余額計算資產(chǎn)負債表中的有關工程金額。（見發(fā)給大家的歷屆試卷，見指導書中16 題）2 .年初“未分配利潤”明細帳戶有借方余額X元，本年度實現(xiàn)稅前利潤X元，納稅所得額X元。公司的所得稅率為30%，盈余公積提取率為10%，當年未向投資者分配利潤。要求計算：應交所得稅、凈利潤、年末提取的盈余公積金、年末的未分配利潤。例、 B 公司年初未分配利潤200 萬（貸方余額），適用稅率為30%， 2002 年度企業(yè)實現(xiàn)會計利潤 1000 萬元， 2002 年度與利潤有關的其他資料如下：（ 1 ） 年內(nèi)計入投資收益的利息收入50 元，其中國債利息收入35 萬。（ 2） 年內(nèi)實際發(fā)放工資120 萬，而稅務機關核

10、定的計稅工資100萬。（ 3） 全年按會計折舊的方法計提折舊70 萬，按稅法規(guī)定計算的折舊現(xiàn)為40 萬。按凈利潤的10%計提盈余公積，按凈利潤的50%分配投資者利潤。要求計算當年的應交所得稅、凈利潤、年末提取的盈余公積，年末的未分配利潤。業(yè)務題的處理步驟：（ 1） 會計利潤=100 萬（ 2） 應稅利潤=應納所得稅=100 萬±差異 =1000 萬 35萬 +20 萬 +30 萬 =1015萬（ 3） 所得稅=應納所得稅X稅率=1015萬X 30%=304.5萬（ 4） 凈利潤=會計利潤=1000萬 304.5萬 =695.5 萬（ 5） 盈余公積=凈利潤X 10%=695.5X 1

11、0%=69.55萬（ 6） 未分配利潤=凈利潤X 50%=695.5X50%=347.75萬（ 7） 年末未分配利潤=年初未分配利潤+今年未分配利潤=200 萬 +（ 695.5 69.55347.75)3收到帶息商業(yè)匯票，后向銀行貼現(xiàn)。要求計算該應收票據(jù)的到期日、貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。（ 1 ） 到期日的確定如 3月 8日收到 6個月的匯票，則到期日為9月 8日如 3月 8日收到 90 天到期的匯票，到期日要按日歷牌上的大月小月從3月 9日開始一天一天的計算6 月 6 日 2） 2）貼現(xiàn)期的確定如 2 個月后向銀行申請貼現(xiàn)，則貼現(xiàn)期為4 個月，即銀行持有票據(jù)的期限，從貼現(xiàn)日到期日

12、 3） 到期值=面值X面利率X期限貼現(xiàn)息=到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=到期值X貼現(xiàn)息（ 4）分錄：借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）貸：應收票據(jù)（面值）兩者之間的差額借或貸 記“財務費用”科目六、綜合題1某公司對應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。第一年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額X元；當年確認壞賬損失X元；12月31日應收賬款賬齡及估計壞賬損失率如表所示。第二年收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款X元。要求：計算公司第一年末應收賬款估計的壞賬損失金額； 編制公司第一年度確認壞賬損失、年末計提壞賬準備及第二年收回已作為壞賬注銷的應收 賬款的會計分錄。（ 1 ）年末計提壞帳時應提的=余額X百分比實提的=應

13、提的壞帳準備貨余（+壞帳準備借余）借：管理費用 貸：壞帳準備 若上述實提是負數(shù)時 借：壞帳準備 貸：管理費用 （ 2）發(fā)生或確認壞帳時借：壞帳準備 貸：應收帳款 （ 3）已確認為壞帳的應收帳款又收回時 借：應收帳款 貸：壞帳準備 同時： 借：銀行存款 貸：應收帳款2.公司發(fā)生火災燒毀一套機器設備，其原始價值X元，已提折舊X元，已提減值準備X元。清理 時，公司以銀行存款支付清理費用X元，殘料估價X元已入庫；經(jīng)核定保險公司應賠償損失X 元，賠款尚未收到。要求：（1）計算該項固定資產(chǎn)的清理凈損益；（2）編制該項固定資產(chǎn)報廢清理的全部會計分錄。固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損（ 1） 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清

14、理累計折舊/ 固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（ 2） 核算清理中的收入借：銀行存款/ 原材料 / 其他應收款保險公司貸：固定資產(chǎn)清理（ 3） 核算清理中發(fā)生的費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（ 4）清理收入中應交的營業(yè)稅。借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交增值稅（ 5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或收益收益時借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入損失時借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理a） A 公司應付B 公司貨款已逾期1 年仍無力償付現(xiàn)款，經(jīng)雙方協(xié)商同意由A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該筆債務。該批產(chǎn)品售價x元，成本x元。B公司對該項債權(quán)已計提X%的壞賬準備，所受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。兩公司均為一般納稅人。要求：（1 ）分別計算A 公司的債務重組收益與 B 公司的債權(quán)重組損失。（2）編制 A 公司以存貨償債的會計分錄。（ 3）編制 B 公司受讓存貨的會計分錄。例：甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款700000 元，甲企業(yè)在短期內(nèi)不能支付貨款，經(jīng)協(xié)商乙企業(yè)同意甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務。產(chǎn)品的市場價格550000 元，實際成本440000 元。部分存貨的跌價準備為5000 元，甲乙企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%，乙企業(yè)對該項應收帳款的計提 10000 元環(huán)賬準備。1. 甲企業(yè)的處