內(nèi)部審計工作標準

1、內(nèi)部審計工作標準目 錄第一章總則2第二章內(nèi)部審計方案編制規(guī)范2第三章內(nèi)部審計證據(jù)規(guī)范3第四章內(nèi)部審計工作底稿規(guī)范4第五章內(nèi)部審計報告規(guī)范5第六章內(nèi)部審計檔案管理規(guī)范6第七章附則7內(nèi)部審計工作標準第一章總則第一條 為進一步規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)審責任，提高內(nèi)審質(zhì)量，根 據(jù)國家有關法律、法規(guī)和公司內(nèi)部審計管理標準，制定本標準。第二條 本規(guī)范適用于上海奔騰企業(yè)（集團）有限公司審計部在編制審訃方案、 收集審計證據(jù)、記錄審計工作底稿、編寫審計報告、保存審計檔案等過程中的管 理。第二章內(nèi)部審計方案編制規(guī)范第三條本標準所稱的內(nèi)部審計方案是指審計人員為順利完成各項內(nèi)審業(yè)務， 達到預期內(nèi)審目標所編制的具體

2、審計工作計劃。第四條審計部執(zhí)行年度內(nèi)審計劃，實施審計時，應根據(jù)被審計單位的情況和 預計審計工作的復雜程度，編制審計方案。第五條審計方案由審計人員編寫，實行主審負責制。第六條編寫審計方案時應收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)和其他文 件資料，應了解被審計單位的具體情況。第七條對曾經(jīng)審計過的單位，應注意運用原有的審計檔案資料。第八條審計方案主要包括以下內(nèi)容：1、被審計單位的名稱；2、編制審計方案的依據(jù)；3、審計的范圍、內(nèi)容、目標、重點；4、實施步驟和預定起始日期；5、審計人員及其分工；6、審計方案編制日期；7、審批人員。第九條 審訃方案對審計內(nèi)容、范用應做到要求明確、重點突出、步驟周密、 方法具

3、體、安排合理。第十條審計方案由審計部負責人審核批準。第十一條在實施審計過程中，可根據(jù)實際情況，經(jīng)審計部負責人同意后對審 計方案作出調(diào)整。第十二條審計方案的執(zhí)行情況應作為檢查、考核審計質(zhì)量的重要內(nèi)容；審計 方案及其編制過程中的相關資料應歸入審計檔案。第三章內(nèi)部審計證據(jù)規(guī)范第十三條本標準所稱內(nèi)部審計證據(jù)是指審計人員在審計過程中，依照法定程 序和方法收集、鑒定和綜合整理，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第十四條審計證據(jù)必須具備以下條件：1、充分性：證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項；2、相關性：證據(jù)和審計目標相關聯(lián)；3、可靠性：證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實；4、合法性：證據(jù)必須具有法律效力。第十五條審計證據(jù)包括

4、：1、以書面形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計事項的書面證據(jù)；2、以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的實物證據(jù)；3、以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電腦儲存形式存在并用以證明審計事項的 視聽電子證據(jù)；4、與審計事項有關人員提供的言證材料；5、專門機構或?qū)ｉT人員的鑒定結論和勘驗筆錄；6、其他證據(jù)。第十六條收集審計證據(jù)，必須符合下列要求：1、確定合理的審計風險水平，選擇適肖的抽樣方法；2、考慮取證成本與證據(jù)效益的對比；3、客觀公正、實事求是、防止主觀臆斷；4、認真分析、科學判斷，力求審計證據(jù)與審計目標密切相關；5、證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序；證據(jù)要得到被審計單位 或提供證據(jù)人員

5、的正式認同。對相關單位或人員拒絕簽字蓋章的，審計人員應注明 原因和日期，方可作為證據(jù)。第十七條審計取證應按不同類別的審計項Ll和要求，分別釆用審核、觀察、 監(jiān)盤、詢問、函證、計算及分析性復核等不同的取證方法。第十八條根據(jù)需要，對可作為證明材料的各類原始資料、文件及實物等采用 復制、復印、摘錄、照相等技術手段。第十九條對被審計單位或有關人員提出異議的審計證據(jù)，應當進行核實；對 確有錯誤和偏差的，應當重新取證。第二十條對現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)的盤點監(jiān)督，對被審汁單位隱瞞、截留、 挪用等違反國家規(guī)定的財務收支行為的取證，應由兩名以上審計人員辦理。第二十一條審計取證材料清單及所附審計證據(jù)，應編入審計工作

6、底稿，并歸 入審計檔案。第四章內(nèi)部審計工作底稿規(guī)范第二十二條本標準所稱的內(nèi)部審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中對 收集的各種資料所形成的與審計事項有關的工作記錄，是編寫審計報告的基礎資 料。第二十三條審計工作底稿與審計方案的內(nèi)容相銜接，正確反映審計人員執(zhí)行 審計方案的全過程，按編制順序分為單項審計工作底稿和匯總工作底稿。第二十四條審計工作底稿由審計人員按審計方案確定的分工，各自在工作中 編制。第二十五條單項審計工作底稿是審計人員在審計過程中對某一事項的詳細記 錄，也是對被審計單位綜合評價的具體依據(jù)的一部分。第二十六條匯總審計工作底稿是在單項審計工作底稿確定的基礎上，經(jīng)過分 析整理，山主審按

7、審計事項的性質(zhì)內(nèi)容分類歸集匯總而成。匯總審計工作底稿是編 制審計報告的依據(jù)，主要包括以下內(nèi)容：1、被審計單位名稱；2、審計項IJ名稱及實施審計時間；3、被審計單位基本概況；4、審計事實；5、審計評價；6、審計建議；7、附件憑證；8、主審、審計人員及編制日期。第二十七條編制審計工作底稿應該觀點明確、客觀反映、內(nèi)容完整、記錄清 晰、用詞恰當、字跡清楚、格式規(guī)范。審計工作底稿中闡明的事項、時間、地點、 當事人、數(shù)據(jù)、訃量、計算方法和因果關系等必須準確無誤、前后一致，相關的證 明材料如有矛盾，應予鑒別和說明。審計工作底稿不得擅自增刪或修改。第二十八條相關的審計工作底稿之間應有清晰的勾稽關系。第二十九條

8、審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效 的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。第三十條審計工作底稿應納入審計檔案。第五章內(nèi)部審計報告規(guī)范第三十一條 本標準所稱的內(nèi)部審訃報告是審計部對被審計單位（事項）實施 審計后，就審計工作情況和審計結果向集團總裁、總裁辦提出的書面文書。第三十二條凡發(fā)出審計通知書的審計事項，實施審計后，都應該出具審計報 告。第三十三條內(nèi)部審計報告主要包括以下內(nèi)容：1、被審計單位的名稱；2、審計事項和審計的范圍、內(nèi)容、時間；3、被審計單位的概況；4、審計后查實的主要問題；5、審計評價；6、審計意見及建議；7、其他需要闡明的事項；8、相關附件。第三十四條內(nèi)部審

9、計報告應符合以下基本的質(zhì)量要求：1、客觀性：內(nèi)部審計報告應該實事求是、客觀公正；2、清晰性：內(nèi)部審計報告應該易于理解和富于邏輯性；3、簡明性：內(nèi)部審計報告既要簡明扼要、文字精煉，又要完整表達審計意 見；4、建設性：內(nèi)部審計報告應該充分體現(xiàn)內(nèi)審部門的服務功能，幫助和促進被 審計單位完善控制措施，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；5、及時性：內(nèi)部審計報告應該及時發(fā)出，以收到防止弊端發(fā)生，促進、改進 工作的時效；6、重要性：內(nèi)部審計報告形成的審計結論和建議應該充分考慮審訃項LI的風 險水平和重要性。第三十五條編制內(nèi)部審計報告的程序：1、審查審計任務的完成情況，確保審計工作覆蓋了審計方案既定審計范用的 全部

10、內(nèi)容，實施了所有的審計步驟；2、審閱審計工作底稿；3、依照重要性原則，評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性，對審計發(fā)現(xiàn)的代表性、典型 性、嚴重性進行分析，透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)，確定審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)；4、起草審計報告；5、與被審訃單位交換意見；6、修改審計報告；7、審核定稿審計報告；8、發(fā)送審計報告。第三十六條內(nèi)部審計報告應納入審計檔案。第六章內(nèi)部審計檔案管理規(guī)范第三十七條審計檔案是審計部在進行審計監(jiān)督活動中直接形成的、具有保存 價值的各種形式的歷史記錄，是公司檔案的重要組成部分。第三十八條審計檔案的管理主要包括審計部對審計檔案進行的收集、整理、 保管、利用、編研、鑒定和移交等項內(nèi)容的工作。第三十九條審計檔案包

11、括：1、審計通知書、審計意見書或?qū)徲嫑Q定等審計公文；2、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及審計報告征求意見書；3、審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄 等文件材料；4、有關審計項目的請示、報告、批復、批示、詢證函、復函等文書材料；5、審計計劃、審計工作總結、業(yè)務學習資料等行政管理文件；6、其他有保存價值的資料。第四十條審計檔案管理要求：1、公司審計部經(jīng)理負責公司的審計檔案管理工作，同時接受公司審計部負責 人檔案管理的指導和監(jiān)督；2、審計檔案的立卷實行誰審計誰立卷的原則，實行主審負責制。3、審計檔案按照完整、精煉、有效的原則進行收集和整理，以審計項目為單 元立卷，編寫

12、文件頁號、H錄和備考表、填寫卷宗封面后裝訂，然后移交檔案保管 人員。4、對確無保存價值的資料應清點核對、登記造冊，經(jīng)審計部負責人復核后銷 毀。5、審計案卷的排列規(guī)則：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批 復在前，請示在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件 在后。6、審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者應事先經(jīng)審計部負責人書面批準。 審計部根據(jù)有關項的性質(zhì)和內(nèi)容，決定是否允許復印或摘錄其中的有關內(nèi)容，借 閱者應自行負責因其誤用資料而造成的任何后果。第四十一條 每年形成的審計檔案，在審計年度終了后，暫由審計部保管三 年，期滿之后，由審計部編制移交清冊，移交公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。第四十二條審計檔案分為永久性檔案和當期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計 工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當期審計使用和下期審計參考的 審計檔案。第四十三條審計檔案的保管年限如下：1、當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存十年；2、永久性檔案應長期保存；3、不再繼續(xù)