行政單位負(fù)債管理及資產(chǎn)管理知識(shí)分析

1、行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算行政單位負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算 負(fù)債負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等.10.1 行政單位負(fù)債的核算行政單位負(fù)債的核算 行政單位負(fù)債的分類行政單位負(fù)債的分類 預(yù)算內(nèi)欠款：應(yīng)繳預(yù)算款 對(duì)財(cái)政的負(fù)債預(yù)算外欠款：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 非財(cái)政性負(fù)債：暫存款、應(yīng)付工資等 1、暫存款的核算、暫存款的核算 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。是行政他單位或個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。是行政

2、單位的待結(jié)算債務(wù)。單位的待結(jié)算債務(wù)。 對(duì)暫存款的管理要求：對(duì)暫存款的管理要求： （1）必須將暫存款與預(yù)算收入、應(yīng)繳）必須將暫存款與預(yù)算收入、應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款區(qū)分清楚，不得預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款區(qū)分清楚，不得相互混淆。相互混淆。 （2）各項(xiàng)暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理和結(jié)）各項(xiàng)暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理和結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。算，不得長(zhǎng)期掛賬。 暫存款的核算暫存款的核算 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：“暫存款暫存款”，負(fù)債類。，負(fù)債類。該科目該科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。該應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。該科目貸方余額，表示尚未結(jié)算的暫存款數(shù)科目貸方余額，表示尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。額。 例例1某行政

3、單位購(gòu)入材料一批某行政單位購(gòu)入材料一批2340元，元，已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。 借：庫(kù)存材料借：庫(kù)存材料 2340 貸：暫存款貸：暫存款某銷售商某銷售商 2340 例例5續(xù)上例續(xù)上例1，該行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，該行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠的材料款支付前欠的材料款2340元。元。 借：暫存款借：暫存款某銷售商某銷售商 2340 貸：銀行存款貸：銀行存款 2340 例例2某行政單位出租設(shè)備，收取押金某行政單位出租設(shè)備，收取押金6 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 6000 貸：暫存款貸：暫存款 某承租單位某承租單位 6000 例例3固定資產(chǎn)使用完

4、畢后，承租單位退固定資產(chǎn)使用完畢后，承租單位退回固定資產(chǎn)，該行政單位扣除回固定資產(chǎn)，該行政單位扣除600元作為租金，元作為租金，其余押金退還。其余押金退還。 借：暫存款借：暫存款某承租單位某承租單位 6000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5400 其他收入其他收入 600 例例 4某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng) 5 000元。分錄如下：元。分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 5000 貸：暫存款貸：暫存款 5000 例例6經(jīng)核實(shí)前述性質(zhì)不清的經(jīng)核實(shí)前述性質(zhì)不清的5 000元為所元為所屬單位應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)，予以退還。屬單位應(yīng)上繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)，予以退還。

5、借：暫存款借：暫存款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 例例某行政單位向職工發(fā)放工資某行政單位向職工發(fā)放工資26000元，代扣元，代扣個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅800元，代扣住房公積金元，代扣住房公積金1200元，實(shí)際向元，實(shí)際向職工支付職工支付24 000元。并開出繳款書，上繳代扣款。元。并開出繳款書，上繳代扣款。 （1）發(fā)放工資時(shí)）發(fā)放工資時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 26 000 貸：暫存款貸：暫存款代扣個(gè)人所得稅代扣個(gè)人所得稅 800 代扣住房公積金代扣住房公積金 1 200 銀行存款銀行存款 24 000 （2）上繳代扣款時(shí)）上繳代扣款時(shí) 借：暫存款借：暫存款代扣個(gè)人所得稅代扣

6、個(gè)人所得稅 800 代扣住房公積金代扣住房公積金 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 0002、應(yīng)繳預(yù)算款的核算、應(yīng)繳預(yù)算款的核算 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種中按規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款是行政單位代財(cái)政收取的，應(yīng)繳預(yù)算款是行政單位代財(cái)政收取的，應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的資金，在沒有上繳財(cái)政之前應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的資金，在沒有上繳財(cái)政之前是行政單位對(duì)財(cái)政的負(fù)債。是行政單位對(duì)財(cái)政的負(fù)債。 應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容 （1）納入預(yù)算管理的）納入預(yù)算管理的政府性基金政府性基金。 （2）納入預(yù)算管理的）納入預(yù)

7、算管理的行政性收費(fèi)行政性收費(fèi)。 （3）罰款項(xiàng)。）罰款項(xiàng)。 （4）無(wú)主財(cái)物變價(jià)款。）無(wú)主財(cái)物變價(jià)款。 （5）贓款和贓物變價(jià)款。）贓款和贓物變價(jià)款。 （6）其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。）其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。 （1）與（）與（2）為其主要部分。）為其主要部分。 對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)，（對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)，（1）屬于基金預(yù)算收入中的非）屬于基金預(yù)算收入中的非稅收入，（稅收入，（3）（5）屬于一般預(yù)算收入中的非稅收）屬于一般預(yù)算收入中的非稅收入。入。 應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求 （1）依法收取。）依法收取。 （2）及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)）及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù) 。 對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或需要定期清繳的對(duì)于未達(dá)到繳款起點(diǎn)或

8、需要定期清繳的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)存入銀行存款賬戶。每月月末及年終要將應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳每月月末及年終要將應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。入庫(kù)。 應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款的核算 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”，負(fù)債類。，負(fù)債類。該科目按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。該科目按應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。由于年終前要對(duì)應(yīng)繳預(yù)算款清理入庫(kù)，該由于年終前要對(duì)應(yīng)繳預(yù)算款清理入庫(kù)，該科目年終應(yīng)無(wú)余額?？颇磕杲K應(yīng)無(wú)余額。 該賬戶按照該賬戶按照2007年政府收支分類科年政府收支分類科目目“收入分類科目收入分類科目”中的中的“目目”級(jí)科級(jí)科目并結(jié)合具體收費(fèi)項(xiàng)目

9、設(shè)明細(xì)賬。目并結(jié)合具體收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 例例7某行政單位依據(jù)有關(guān)規(guī)定收取行政性收費(fèi)某行政單位依據(jù)有關(guān)規(guī)定收取行政性收費(fèi)4 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 4 000 例例8某行政單位依法對(duì)某企業(yè)的違法行為處某行政單位依法對(duì)某企業(yè)的違法行為處以罰款以罰款2 300元，款項(xiàng)存入銀行。元，款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 2 300 貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)算款 2 300 例例9某行政單位將本月應(yīng)繳預(yù)算款某行政單位將本月應(yīng)繳預(yù)算款6 300元上繳元上繳財(cái)政。財(cái)政。行政單位的分錄為行政單位的分錄為： 借：應(yīng)繳預(yù)算款借：

10、應(yīng)繳預(yù)算款 6 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 300 總預(yù)算會(huì)計(jì)總預(yù)算會(huì)計(jì)收到收到“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”應(yīng)記：應(yīng)記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 6 3006 300 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入非稅收入非稅收入 6 3006 3003、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。 財(cái)政專戶是財(cái)政專戶是財(cái)政預(yù)算外資金專戶財(cái)政預(yù)算外資金專戶的簡(jiǎn)稱。的簡(jiǎn)稱。 預(yù)算外資金是指行政事業(yè)單位或政府委托的其它機(jī)預(yù)算外資金是指行政事業(yè)

11、單位或政府委托的其它機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和具有構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取、募集和安排使用，法律效力的規(guī)章收取、提取、募集和安排使用，未納入未納入財(cái)政預(yù)算管理財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。的各種財(cái)政性資金。 預(yù)算外資金屬于政府財(cái)政資金，為與預(yù)算資金劃預(yù)算外資金屬于政府財(cái)政資金，為與預(yù)算資金劃分清楚，預(yù)算外資金不存入國(guó)庫(kù)，而是存入財(cái)政部分清楚，預(yù)算外資金不存入國(guó)庫(kù)，而是存入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的專門賬戶，即財(cái)政專戶。門在商業(yè)銀行開立的專門賬戶，即財(cái)政專戶。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款的內(nèi)容 （1）根據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)規(guī)定

12、收取、提取的各種）根據(jù)國(guó)家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入收費(fèi)、基金和附加收入等。等。 (ps:應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款的內(nèi)容 1納入預(yù)算管理的納入預(yù)算管理的政府性基金政府性基金。 2納入預(yù)算管理的納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)行政性收費(fèi)。 ) （2）照國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、計(jì)）照國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的劃、物價(jià)部門審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性各種行政事業(yè)性收費(fèi)收費(fèi)。 （3）按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和）按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向

13、企事業(yè)單位和個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具個(gè)體征收、募集或以政府信譽(yù)建立的具有特定用途的各種基金、有特定用途的各種基金、附加收入附加收入。 （4）主管部門按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和）主管部門按照國(guó)家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。社會(huì)團(tuán)體集中的管理費(fèi)及其他資金。 （5）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)鎮(zhèn)）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金和統(tǒng)籌資自籌資金和統(tǒng)籌資金金。 （6）其他未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金。包）其他未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政性資金。包括以政府名義獲得的捐款，財(cái)政撥款有償使用回收資括以政府名義獲得的捐款，財(cái)政撥款有償使用回收資金中未納入財(cái)政預(yù)算管理的部分，國(guó)家行政

14、機(jī)關(guān)派駐金中未納入財(cái)政預(yù)算管理的部分，國(guó)家行政機(jī)關(guān)派駐境外機(jī)構(gòu)的非經(jīng)營(yíng)性收入、財(cái)政專戶利息等。境外機(jī)構(gòu)的非經(jīng)營(yíng)性收入、財(cái)政專戶利息等。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求 （1）按規(guī)定收取或提取。）按規(guī)定收取或提取。 預(yù)算外資金是體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金，預(yù)算外資金是體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金，行政單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定收取或提取，不得隨意行政單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定收取或提取，不得隨意收取或提取。收取或提取。 （2）實(shí)行收支兩條線管理。）實(shí)行收支兩條線管理。 行政單位取得的預(yù)算外資金，應(yīng)繳入財(cái)政專行政單位取得的預(yù)算外資金，應(yīng)繳入財(cái)政專戶；行政單位需要的預(yù)算外資金，由財(cái)政部門按戶；行政單位需

15、要的預(yù)算外資金，由財(cái)政部門按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，結(jié)合單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)預(yù)算外資金收支計(jì)劃，結(jié)合單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中核撥?；I安排，從財(cái)政專戶中核撥。 預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政的三種類型：預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政的三種類型： 全額上繳全額上繳。行政單位取得預(yù)算外資金時(shí)，。行政單位取得預(yù)算外資金時(shí)，全部全部作為對(duì)財(cái)政的負(fù)債并上繳財(cái)政。收到財(cái)政核撥的預(yù)算外作為對(duì)財(cái)政的負(fù)債并上繳財(cái)政。收到財(cái)政核撥的預(yù)算外資金時(shí)，作為本單位的預(yù)算外資金收入。資金時(shí)，作為本單位的預(yù)算外資金收入。 比例上繳。比例上繳。取得預(yù)算外資金時(shí)，按確定的比例計(jì)取得預(yù)算外資金時(shí)，按確定的比例計(jì)算出上繳財(cái)政專戶數(shù)額和留歸本單

16、位的數(shù)額，分別上繳算出上繳財(cái)政專戶數(shù)額和留歸本單位的數(shù)額，分別上繳財(cái)政專戶和作為本單位的預(yù)算外資金收入。財(cái)政專戶和作為本單位的預(yù)算外資金收入。 結(jié)余上繳結(jié)余上繳。平時(shí)取得預(yù)算外資金時(shí)，作為本單位。平時(shí)取得預(yù)算外資金時(shí)，作為本單位的預(yù)算外資金收入；期末計(jì)算出應(yīng)上繳數(shù)，并按照應(yīng)上的預(yù)算外資金收入；期末計(jì)算出應(yīng)上繳數(shù)，并按照應(yīng)上繳數(shù)作沖減收入處理。繳數(shù)作沖減收入處理。 各行政單位具體采用的上繳類型，由財(cái)政確定，各行政單位具體采用的上繳類型，由財(cái)政確定，保持相對(duì)穩(wěn)定。保持相對(duì)穩(wěn)定。 對(duì)內(nèi)部管理規(guī)范的單位，可允許采用后兩種方對(duì)內(nèi)部管理規(guī)范的單位，可允許采用后兩種方式，否則用第一種方式。少數(shù)對(duì)費(fèi)用開支有特

17、殊需式，否則用第一種方式。少數(shù)對(duì)費(fèi)用開支有特殊需要的單位，經(jīng)財(cái)政核定收支計(jì)劃后，也可采用后兩要的單位，經(jīng)財(cái)政核定收支計(jì)劃后，也可采用后兩種方式。種方式。 應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款”，負(fù)債類。，負(fù)債類。該該賬戶按照賬戶按照2007年政府收支分類科目年政府收支分類科目“收入分類收入分類科目科目”中的中的“目目”級(jí)科目并結(jié)合具體收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置級(jí)科目并結(jié)合具體收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。明細(xì)賬。 對(duì)應(yīng)科目：對(duì)應(yīng)科目： “銀行存款銀行存款” “預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入” 例例10某行政單位預(yù)算外資金實(shí)行全額上某行政單位預(yù)算外資金實(shí)行全額上繳

18、辦法。某日收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的附加收入繳辦法。某日收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的附加收入21 000元，將其上繳財(cái)政專戶。元，將其上繳財(cái)政專戶。 收到預(yù)算外資金時(shí)收到預(yù)算外資金時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 21 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 21 000 上繳時(shí)上繳時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 21 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 000 例例11某行政單位預(yù)算外資金實(shí)行結(jié)余上繳辦法。某行政單位預(yù)算外資金實(shí)行結(jié)余上繳辦法。某日收到預(yù)算外收入某日收到預(yù)算外收入100 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入 100

19、000 例例12續(xù)上例，年終，該單位計(jì)算預(yù)算外資金結(jié)續(xù)上例，年終，該單位計(jì)算預(yù)算外資金結(jié)余為余為25 000元，將其上繳財(cái)政專戶。元，將其上繳財(cái)政專戶。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)）結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入”余額余額 借：預(yù)算外資金收入借：預(yù)算外資金收入 25 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 25 000 （2）將預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶）將預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 25 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 000 例例13某單位預(yù)算外資金實(shí)行比例上繳辦法，某單位預(yù)算外資金實(shí)行比例上繳辦法，某日收到預(yù)算外資金收入某日收到預(yù)算外資金收入 10

20、 000元，上繳比例為元，上繳比例為 60。 應(yīng)上繳數(shù)應(yīng)上繳數(shù) 10 000 60% 6 000（元）（元） 留用數(shù)留用數(shù) 10 000 40% 4 000（元）（元） （1）收到預(yù)算外資金時(shí)）收到預(yù)算外資金時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入 4 000 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6 000 （2）上繳財(cái)政時(shí)）上繳財(cái)政時(shí) 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 6 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000 例例14某行政單位收到財(cái)政專戶核撥某行政單位收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金的預(yù)算外資金3 000元。分錄如下：元。分錄如下： 借：銀行存款借

21、：銀行存款 3 000 貸：預(yù)算外資金收入貸：預(yù)算外資金收入 3 000 4應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼的核算應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼的核算 工資工資是指行政單位按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給是指行政單位按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政次性獎(jiǎng)金，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)離退休費(fèi)是指按是指按國(guó)家規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離、退休費(fèi)國(guó)家規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。津貼補(bǔ)貼。 各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的

22、津貼補(bǔ)貼各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼稱為稱為地方（部門）津貼補(bǔ)貼地方（部門）津貼補(bǔ)貼。 其他個(gè)人收入其他個(gè)人收入是指按規(guī)定發(fā)給個(gè)人除是指按規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，如誤餐費(fèi)、出差人上述以外的其他收入，如誤餐費(fèi)、出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等。員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等。 應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼的核算應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼的核算 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目： “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）” “應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼” “應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入” 負(fù)債類科目負(fù)債類科目，并按，并按“在職人員在職人員”、“離休人離休人員員”、“退休人員退休人員”設(shè)置

23、二級(jí)賬戶。設(shè)置二級(jí)賬戶。 工資的支付方式有三種：?jiǎn)挝蛔孕兄Ц?、?cái)工資的支付方式有三種：?jiǎn)挝蛔孕兄Ц?、?cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。后者主要用于加班政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。后者主要用于加班費(fèi)等零星支出。費(fèi)等零星支出。 （1）單位計(jì)算出應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼時(shí)）單位計(jì)算出應(yīng)付工資和津貼、補(bǔ)貼時(shí) 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付工資等貸：應(yīng)付工資等 （2）實(shí)際支付工資和津貼、補(bǔ)貼時(shí)）實(shí)際支付工資和津貼、補(bǔ)貼時(shí) 單位自行支付：?jiǎn)挝蛔孕兄Ц叮?借：應(yīng)付工資等借：應(yīng)付工資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 財(cái)政直接支付：財(cái)政直接支付： 借：應(yīng)付工資等借：應(yīng)付工資等 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 財(cái)政授權(quán)支付：財(cái)政授

24、權(quán)支付： 借：應(yīng)付工資等借：應(yīng)付工資等 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 （1）與（）與（2）可同步核算。）可同步核算。 例例15某行政單位職工工資由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，某月收某行政單位職工工資由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，某月收到財(cái)政部門開具的撥款通知書，本月在職職工工資總額到財(cái)政部門開具的撥款通知書，本月在職職工工資總額為為100 000元，退休職工工資元，退休職工工資20000元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 120 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資在職人員在職人員 100 000 退休人員退休人員 20 000 同時(shí)：同時(shí)： 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資在職人員在職人員 100 000 退休人員退休人員

25、 20 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 120 000 n一、一、判斷題判斷題n1、行政單位、行政單位“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”和和“應(yīng)繳財(cái)政專應(yīng)繳財(cái)政專戶款戶款”最終都必須納入財(cái)政管理。（最終都必須納入財(cái)政管理。（ ）n2、行政單位預(yù)算外資金是本單位的自有資金，、行政單位預(yù)算外資金是本單位的自有資金，可由單位自行安排使用。（可由單位自行安排使用。（ ）n3、行政單位應(yīng)繳預(yù)算款原則上按月繳清，年、行政單位應(yīng)繳預(yù)算款原則上按月繳清，年終必須將當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)算款全部繳入國(guó)庫(kù)。終必須將當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)算款全部繳入國(guó)庫(kù)。（ ）n4、代管資金是指行政單位代管的不屬于本單、代管資金是指行政單位代管的不屬于本單位的大

26、宗資金。（位的大宗資金。（ ）n二、二、單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題n1、行政單位取得的沒收財(cái)務(wù)變價(jià)款應(yīng)作（、行政單位取得的沒收財(cái)務(wù)變價(jià)款應(yīng)作（ ）處理。）處理。nA 暫存款暫存款 B 暫付款暫付款 C 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 D 應(yīng)繳財(cái)應(yīng)繳財(cái)政專戶款政專戶款n2、行政單位應(yīng)對(duì)暫時(shí)無(wú)主款應(yīng)先作（、行政單位應(yīng)對(duì)暫時(shí)無(wú)主款應(yīng)先作（ ）處理。）處理。nA 暫存款暫存款 B暫付款暫付款 C 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 D 應(yīng)繳財(cái)應(yīng)繳財(cái)政專戶款政專戶款n3、下列各項(xiàng)，作為、下列各項(xiàng)，作為“暫存款暫存款”核算的為（核算的為（ ）。）。nA 罰沒收入罰沒收入 B 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 C代管資金代管資金 D 行

27、行政性收費(fèi)收入政性收費(fèi)收入n4、按規(guī)定不屬于行政性收費(fèi)項(xiàng)目的是（、按規(guī)定不屬于行政性收費(fèi)項(xiàng)目的是（ ）。）。nA 長(zhǎng)期法律顧問(wèn)收費(fèi)長(zhǎng)期法律顧問(wèn)收費(fèi) B 沒收走私物品收入沒收走私物品收入 C 各種車輛管理各種車輛管理收費(fèi)收費(fèi) D 商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)n5、應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)，、應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)，不包括（不包括（ ）nA政府性基金收入政府性基金收入B罰款收入罰款收入 C應(yīng)繳財(cái)政的預(yù)算外收入應(yīng)繳財(cái)政的預(yù)算外收入 D行政性執(zhí)法收入行政性執(zhí)法收入n三、三、多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題n1、“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”帳戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)是（帳戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)是

28、（ ）。）。nA 是負(fù)債性質(zhì)的帳戶是負(fù)債性質(zhì)的帳戶 B 貸方記收到貸方記收到的應(yīng)繳預(yù)算的收入的應(yīng)繳預(yù)算的收入nC 借方記實(shí)際上繳財(cái)政數(shù)借方記實(shí)際上繳財(cái)政數(shù) D 余額在借余額在借方，反映未繳數(shù)方，反映未繳數(shù)n2、下列各項(xiàng)屬于負(fù)債的會(huì)計(jì)科目有（、下列各項(xiàng)屬于負(fù)債的會(huì)計(jì)科目有（ ）。）。nA 暫存款暫存款 B 暫付款暫付款 C 應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 D 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款n3、下列各項(xiàng)，作為、下列各項(xiàng)，作為“暫存款暫存款”核算的有（核算的有（ ）。）。nA 未領(lǐng)工資未領(lǐng)工資 B 應(yīng)付未付貨款應(yīng)付未付貨款 C 存入保證金存入保證金 D 存入押金存入押金n4、下列各項(xiàng)屬于、下列各項(xiàng)屬于“應(yīng)繳預(yù)

29、算款應(yīng)繳預(yù)算款”核算的有核算的有（ ）。）。nA 行政性收費(fèi)收入行政性收費(fèi)收入 B 無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入 C 罰沒收罰沒收入入 D 贓款和贓物變價(jià)收入贓款和贓物變價(jià)收入行政單位凈資產(chǎn)的核算行政單位凈資產(chǎn)的核算 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指行政單位的資產(chǎn)減去負(fù)是指行政單位的資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括債后的差額，包括固定基金固定基金和和結(jié)余結(jié)余。 1、 固定基金的核算固定基金的核算 固定基金固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。它體現(xiàn)國(guó)家對(duì)行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。它體現(xiàn)國(guó)家對(duì)行政單位固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 固定基金隨行政單位購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)固定基金隨行

30、政單位購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)及盤盈固定資產(chǎn)的增加而增加，隨行政單位報(bào)廢、及盤盈固定資產(chǎn)的增加而增加，隨行政單位報(bào)廢、調(diào)出、盤虧固定資產(chǎn)的減少而減少。調(diào)出、盤虧固定資產(chǎn)的減少而減少。 由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，由于行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，行政單行政單位的固定基金在數(shù)額上始終與固定資產(chǎn)相等位的固定基金在數(shù)額上始終與固定資產(chǎn)相等。 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：“固定基金固定基金”，凈資產(chǎn)類。，凈資產(chǎn)類。行政單位固定資產(chǎn)增加時(shí)，貸記該科目；行政單位固定資產(chǎn)增加時(shí)，貸記該科目；固定資產(chǎn)減少時(shí)，借記該科目。該科目貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，借記該科目。該科目貸方余額表示行政單位的固定基金總額。方余額表示行

31、政單位的固定基金總額。 例例某行政單位用銀行存款購(gòu)入一般設(shè)備，某行政單位用銀行存款購(gòu)入一般設(shè)備，價(jià)款價(jià)款42000元，用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)元，用現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)100元。元。 （1）確認(rèn)支出）確認(rèn)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 42 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 42 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 （2）固定資產(chǎn)與固定基金同時(shí)增加）固定資產(chǎn)與固定基金同時(shí)增加 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一般設(shè)備一般設(shè)備 42 100 貸：固定基金貸：固定基金 42 100 例例某行政單位收到上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入專用設(shè)某行政單位收到上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入專用設(shè)備備1臺(tái)，估計(jì)價(jià)值臺(tái)，估計(jì)價(jià)值24 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定

32、資產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備 24 000 貸：固定基金貸：固定基金 24 000 例例某行政單位新建辦公樓造價(jià)某行政單位新建辦公樓造價(jià)368 000元，元，驗(yàn)收合格，交付使用。驗(yàn)收合格，交付使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)房屋及建筑物房屋及建筑物 368 000 貸：固定基金貸：固定基金 368 000 建造該辦公樓發(fā)生的支出在交付使用建造該辦公樓發(fā)生的支出在交付使用前已經(jīng)核算，如：前已經(jīng)核算，如： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 例例某行政單位購(gòu)買設(shè)備某行政單位購(gòu)買設(shè)備5臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)5 000元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)200元。以上款項(xiàng)以銀元。以上款項(xiàng)以銀

33、行存款支付。行存款支付。 固定資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)價(jià)值5000520025200（元）（元） 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 25 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 200 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 25 200 貸：固定基金貸：固定基金 25 200 如果采用財(cái)政直接支付方式，每臺(tái)設(shè)備財(cái)政支付如果采用財(cái)政直接支付方式，每臺(tái)設(shè)備財(cái)政支付3000元，其余單位銀行存款支付。其中發(fā)生元，其余單位銀行存款支付。其中發(fā)生200元運(yùn)輸元運(yùn)輸費(fèi)，同樣用銀行存款支付。該單位的會(huì)計(jì)分錄為：費(fèi)，同樣用銀行存款支付。該單位的會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 25 200 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 1

34、5 000 銀行存款銀行存款 10 200 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 25 200 貸：固定基金貸：固定基金 25 200 2、 結(jié)余的核算結(jié)余的核算 結(jié)余結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。額。 行政單位的各項(xiàng)實(shí)際收入余額與實(shí)際支出余額，行政單位的各項(xiàng)實(shí)際收入余額與實(shí)際支出余額，無(wú)論是財(cái)政資金收支還是非財(cái)政資金收支，無(wú)論是無(wú)論是財(cái)政資金收支還是非財(cái)政資金收支，無(wú)論是預(yù)算內(nèi)收支還是預(yù)算外收支都全部結(jié)轉(zhuǎn)入同一個(gè)帳預(yù)算內(nèi)收支還是預(yù)算外收支都全部結(jié)轉(zhuǎn)入同一個(gè)帳戶戶“結(jié)余結(jié)余”，并在其上計(jì)算收支差額。，并在其上計(jì)算收支差額。本年結(jié)余本年收入總額本年

35、支出總額撥入撥出其他經(jīng)費(fèi)預(yù)算外結(jié)轉(zhuǎn)自資金經(jīng)費(fèi)收入支出資金收入籌基建歷年滾存結(jié)余年初結(jié)余本年結(jié)余 結(jié)余反映行政單位全年全部實(shí)際收入與全年全結(jié)余反映行政單位全年全部實(shí)際收入與全年全部實(shí)際支出相抵減后的最終財(cái)務(wù)成果。行政單位的部實(shí)際支出相抵減后的最終財(cái)務(wù)成果。行政單位的結(jié)余全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。結(jié)余全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 行政單位的結(jié)余每年年終結(jié)算一次行政單位的結(jié)余每年年終結(jié)算一次。 結(jié)余分為：結(jié)余分為：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)結(jié)余經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)結(jié)余 專項(xiàng)資金結(jié)余專項(xiàng)資金結(jié)余 行政單位的結(jié)余只在年終核算。行政單位的結(jié)余只在年終核算。 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：“結(jié)余結(jié)余”，凈資產(chǎn)類。，凈資產(chǎn)類。 明細(xì)科目：明細(xì)科目：“經(jīng)常性結(jié)余經(jīng)

36、常性結(jié)余” “專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余”。 年終，將有關(guān)收支科目區(qū)別經(jīng)常性收年終，將有關(guān)收支科目區(qū)別經(jīng)常性收支和專項(xiàng)收支，分別轉(zhuǎn)入支和專項(xiàng)收支，分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”的兩個(gè)明的兩個(gè)明細(xì)科目中。細(xì)科目中。 結(jié)轉(zhuǎn)后結(jié)轉(zhuǎn)后“結(jié)余結(jié)余”的貸方余額表示行政的貸方余額表示行政單位的滾存結(jié)余。單位的滾存結(jié)余。行政單位的收支賬戶及與行政單位的收支賬戶及與“結(jié)余結(jié)余”明細(xì)賬戶的關(guān)系明細(xì)賬戶的關(guān)系經(jīng) 常 性 經(jīng) 費(fèi)撥 入 經(jīng) 費(fèi)專 項(xiàng) 經(jīng) 費(fèi)預(yù) 撥 下 年 經(jīng) 費(fèi)收 入 類 科 目經(jīng) 常 性 收 入預(yù) 算 外 資 金 收 入專 項(xiàng) 收 入其 他 收 入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)支出經(jīng)常性

37、支出經(jīng)費(fèi)支出支出類科目 “其他收入”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”視為經(jīng)常性項(xiàng)目。 結(jié)轉(zhuǎn)收支時(shí)，應(yīng)分別經(jīng)常性項(xiàng)目和專項(xiàng)項(xiàng)目分別結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”的兩個(gè)明細(xì)科目：“經(jīng)常性結(jié)余”與“專項(xiàng)結(jié)余”。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬余額不結(jié)轉(zhuǎn)，而是在年初直接轉(zhuǎn)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬余額不結(jié)轉(zhuǎn)，而是在年初直接轉(zhuǎn)入相同賬戶的經(jīng)常性項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目。如：入相同賬戶的經(jīng)常性項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目。如： 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi)預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi) 經(jīng)常性項(xiàng)目經(jīng)常性項(xiàng)目 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 按以上處理是因?yàn)椋A(yù)撥經(jīng)費(fèi)屬于下一年的預(yù)算按以上處理是因?yàn)?，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)屬于下一年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，與本年預(yù)算執(zhí)行無(wú)關(guān)，不能轉(zhuǎn)入本年結(jié)余。經(jīng)費(fèi)，與本年預(yù)算

38、執(zhí)行無(wú)關(guān)，不能轉(zhuǎn)入本年結(jié)余。 例例某行政單位年終有關(guān)收支賬戶的余額如某行政單位年終有關(guān)收支賬戶的余額如下，試編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。下，試編制年終結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。 收入類賬戶余額：收入類賬戶余額： 撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 4 560 000 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 860 000 預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi) 160 000 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入 244 000 專項(xiàng)收入專項(xiàng)收入 135 000 其他收入其他收入 56 000 經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入456000024400056000 4860000（元）（元） 專項(xiàng)收入專項(xiàng)收入860 000

39、135 000995 000（元）（元） 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性收入賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性收入賬戶余額 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 4 560 000 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入 244 000 其他收入其他收入 56 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 4 860 000結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)收入賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)收入賬戶余額 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 860 000 預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入專項(xiàng)收入專項(xiàng)收入 135 000 貸：結(jié)余貸：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余 995 000 支出類賬戶余額：支出類賬戶余額： 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出經(jīng)常

40、性支出2 210 000 專項(xiàng)支出專項(xiàng)支出430 000 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)2 440 000 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)350 000 預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)64 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 50 000 經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出2210000244000050000 4 700 000（元）（元） 專項(xiàng)支出專項(xiàng)支出430 000350 000780 000（元）（元） 結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性支出賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)常性支出賬戶余額 借：結(jié)余借：結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余經(jīng)常性結(jié)余 4 700 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常性支出經(jīng)常性支出 2 210 000 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi) 2 440 000 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 50 000 結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)支出賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)支出賬戶余額 借：結(jié)余借：結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余 780 000 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出專項(xiàng)支出專項(xiàng)