企業(yè)所得稅匯算清繳專題培訓(xùn)

1、2016年實(shí)用財(cái)稅課程,企業(yè)所得稅匯算清繳專題培訓(xùn)杭州求是專修學(xué)校2015年匯算清繳的兩大任務(wù)兩大財(cái)務(wù)任務(wù):繳對稅收好稅* 2016年的稅收大事一、營改增全面收官1、建筑業(yè)2、房地產(chǎn)業(yè)3、金融業(yè)4、生活性服務(wù)業(yè)2016年的稅收大事二、金稅三期全覆蓋1、自然人納稅征管體系建立2、信息化大數(shù)據(jù)管稅3、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng), 2016年的稅收大事三、五證合一帶來的影響2015年10月1日一2016年12月31日五證合一是過度期2017年1月1日起一律合一注冊地址和稅務(wù)登記不在統(tǒng)一地址的納稅人變更, 2016年的稅收大事四、國地稅分工合作帶來影響深化國地稅征管體制改革方案2016年前臺統(tǒng)一受理，后臺

2、分別處理， 限時(shí)辦結(jié)反饋2017年國地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查, 2015年度匯算清繳的糾結(jié)點(diǎn)1、稅少交會不會被核定2、稅屋稽查政策做重大調(diào)整 3、稅收信息化下的風(fēng)險(xiǎn)控制4、不知道各個行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里2015年度浙江稅收情況1浙江特色的匯算清繳格局形成1、會計(jì)準(zhǔn)則有大小之分2、民營小企業(yè)家數(shù)多3、營改增數(shù)量4、減少上門核查核定征收1、核定征收好處 不影響增值稅-抵扣 管住收入，對成本要求低 減少核查工作量1、核定征收不好處公司大了怎么辦，優(yōu)惠不能延續(xù)想換成查賬征收，調(diào)整項(xiàng)目處理第二部分匯算清繳中涉及的重要政策第一個政策:發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)國家稅務(wù)總局公告2015年第84號關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開 具

3、的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公 告第一個政策：發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)一、普票納入金稅系統(tǒng)1、普通發(fā)票納入增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)2、票面全要素采集查詢簡便3、實(shí)時(shí)監(jiān)控上傳4、增值稅納稅人全覆蓋,第一個政策:發(fā)票監(jiān)管趨嚴(yán)二、系統(tǒng)升級1、采集七方面的數(shù)據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、雙方 稅號、金額、稅率、稅額2、貨物和服務(wù)的漢字名稱二個政策:2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)一、2016年的稅收工作任務(wù)第一項(xiàng)就是切實(shí)抓好組織收入工作！ ！ ！ ！第二個政策：2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)JU二個政策:2016年稅務(wù)稽查工作重點(diǎn)二、進(jìn)一步完善稽查工作1、3月底前建立健全隨機(jī)抽查制度和案 源管理制度2、6月底前制定針對高風(fēng)險(xiǎn)

4、納稅人的定 向稽查制度3、下半年普遍推行定向稽查4、改革屬地稽查模式，提升稅務(wù)稽查管理 層級5、依法加大涉稅違法行為查處力度，堅(jiān)決 防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑6、加強(qiáng)稅警協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí) 法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，7、 嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅行為，堅(jiān)決遏制騙稅 猖獗勢頭第三個政策：固定資產(chǎn)折舊政策快 速 折 舊 的 6 大 行 業(yè)1、生物約品制造業(yè)2、專用設(shè)備制造業(yè)3、鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)4、計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)5、儀器儀表制造業(yè)6、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)2014年1月1日以后購入的固定資產(chǎn),第三個政策:固定資產(chǎn)折舊政策所有行業(yè)1、時(shí)間：20

5、14年1月1日以后購進(jìn)2、用途：研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營用的儀器、設(shè)備3、單位價(jià)值：小于100萬元的一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用單位 價(jià)值超過100萬元的，可以加速折舊,第三個政策:固定資產(chǎn)折舊政策所有企業(yè)單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允 許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊以前沒有折完的可以一次折舊注意會計(jì)制度的修改,第四個政策:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除一、適用企業(yè)查賬征收企業(yè)點(diǎn)四個政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 L、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):1 .煙草制造業(yè)2 .住宿和餐飲業(yè)3 .批發(fā)和零售業(yè)4 .房地產(chǎn)業(yè)5 .租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6 .娛樂業(yè)7 .財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行

6、業(yè)匕第四個政策:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 2、下列研發(fā)活動不適用稅前加計(jì)扣除政策。1 .企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2 .對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識3 .企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4 .對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5 .市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6 .作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測 試分析、維修維護(hù)。第四個政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除四、研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容由“8+5”調(diào)整為7類，明確分為1、直接研發(fā)人員人工含外包2、直接投入的費(fèi)用3、直接用于研發(fā)活動折舊費(fèi)用4、無形資產(chǎn)攤銷5、三新費(fèi)用10%

7、6、其他相關(guān)費(fèi)用：不能超過總額的乎四個政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除五、專賬到輔助賬盡快完善2015年以及追溯年度的研發(fā)費(fèi) 用輔助賬體系。,第四個政策:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除六、管理事項(xiàng)及征管要求 一追溯3年 企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣 除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí) 享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并 履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年第四個政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除七、減少審核手續(xù)第四個政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除穴、委外研發(fā)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā) 生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入 委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不 得再進(jìn)行加計(jì)扣除。受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出

8、明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā) 生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。,第五個政策:資產(chǎn)損失扣除政策企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局公告2011第25號）（第五個政策：資產(chǎn)損失扣除政策擴(kuò)大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍可扣除的資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大至無形資產(chǎn)損失、 各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項(xiàng)損失、被 金融機(jī)構(gòu)收繳的假幣損失、關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款 形成的債權(quán)損失提出了實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。實(shí)際損失匚二 法定損失實(shí)際資產(chǎn)損失是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過 程中發(fā)生的合理損失。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資 產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失將自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申

9、報(bào)專項(xiàng)申報(bào)1、清單申報(bào)2、專項(xiàng)申報(bào)。第五個政策：資產(chǎn)損失扣除政策對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。25號文規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未 能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項(xiàng)說明進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過 5年。 以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅第五個政策：資產(chǎn)損失扣除政策新增匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按 專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上 報(bào)總機(jī)構(gòu)。說明分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失需要進(jìn)行 雙重報(bào)送，屬地管理與匯總管理的有效結(jié)合， 體現(xiàn)效率原則 匯總申報(bào)增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)

10、 生的損失資料要求，規(guī)定企業(yè)按獨(dú)立交易原則 向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián) 企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予 扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī) 構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料反避稅 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行 政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。 取消了限制條件，即國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)部門 的鑒定報(bào)告。取消了以往“數(shù)額較大、影響較 大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加 鑒定和論證”的限制條件。證據(jù)限制企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過 5萬元或 者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款 項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作

11、為損失處理的，可以作為壞 賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。25號文第二十三條，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款 項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬 損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。應(yīng)收賬款壞賬,補(bǔ)充政策:商業(yè)零售存貨損失1、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、 廢充、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客 退換貨等正常因素形成的損失，為存貨 正常損失，準(zhǔn)予按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、 匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單 的形式 進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí) 出具損 失情況分析報(bào)告。,補(bǔ)充政策:商業(yè)零售存貨損失2、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自 然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常 因素形成的損失，為存

12、貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以 專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。3、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以 專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn) 行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。1第六個政策:稅務(wù)稽查方式的改革1、稅務(wù)稽查從收入型-問題稽查2、稅務(wù)稽查推行隨機(jī)抽查模式1隨機(jī)稽查的做法采取搖號方式確定稽查對象1、分級分類2、偷逃騙抗稅、虛開發(fā)票直接立案3、名錄庫、異常名錄稽查對象稽查人員搖號1隨機(jī)稽查的做法確定抽查比例和頻次1、重點(diǎn)稅源企業(yè)20%2、非重點(diǎn)稅源企業(yè) 3%3、非企業(yè)納稅人1%4、異常名錄加大比例和頻次5、3年內(nèi)查過的不再檢查第三部分匯算清繳中的敏感問題操作實(shí)務(wù), 1、企業(yè)重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)

13、一、企業(yè)重組包括：1、企業(yè)法律形式改變2、債務(wù)重組3、股權(quán)收購4、資產(chǎn)收購5、合并6、分立, 1、企業(yè)重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn) 二、企業(yè)重組的稅收政策 1、免稅重組一特殊重組 2、應(yīng)稅重組一一般重組, 1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn) 三、持續(xù)性時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除 或者推遲繳納稅款為主要目的。2、被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比 例符合本通知規(guī)定的比例。3、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資 產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。, 1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn)4、重組交易對價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通 知規(guī)定比例。5、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后

14、連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)四、以前年度虧損彌補(bǔ)問題特殊重組一般重組, 1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn) 五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題一般重組：稅收優(yōu)惠過渡政策尚未期滿 的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠 政策繼續(xù)執(zhí)行, 1、企業(yè)特殊重組的匯算清繳關(guān)注點(diǎn) 五、稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題 特殊重組：繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分 離前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。, 2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，高新資格認(rèn)定和復(fù)審未通過無法 繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠在知識產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)費(fèi)用、 高新收入、人員、研究開發(fā)組織管理水 平、科技成果轉(zhuǎn)化能力，尤其是對企業(yè) 在核心技術(shù)和自主研發(fā)方面的要求不斷 提高, 2、

15、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第二，未通過稅務(wù)備案的風(fēng)險(xiǎn)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的實(shí)際情況頗為了 解，其在企業(yè)申請減免稅備案時(shí)，往往 會根據(jù)企業(yè)申報(bào)備案提供的資料以及其 多年來掌握的企業(yè)涉稅情況，認(rèn)真核實(shí) 企業(yè)的各方面資質(zhì)是否確實(shí)滿足高新技 術(shù)企業(yè)的要求, 2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第三，在有效期內(nèi)高新檢查的風(fēng)險(xiǎn)擬在全國范圍內(nèi)開展對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn) 定管理工作的檢查，相較于以往年度財(cái) 政部、審計(jì)署等部門單獨(dú)開展的針對某 些區(qū)域的高新技術(shù)企業(yè)的專項(xiàng)檢查、抽 查工作，本次聯(lián)合檢查標(biāo)志著主管機(jī)關(guān) 在高新檢查的檢查方式、檢查范圍、檢 查力度等方面達(dá)到的新高度1高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第四，高新資格被撤銷需補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn) 如果企業(yè)的

16、高新資格被撤銷，以前年度 享受的高新稅收優(yōu)惠都會被稅務(wù)機(jī)關(guān)后 續(xù)如數(shù)追回，此外還需繳納相應(yīng)的滯納 金, 2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第五，五年內(nèi)不得申請高新，按25%稅 率納稅被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定 機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 對于盈利能力較強(qiáng)的科技企業(yè)而言，五 年內(nèi)不得申請高新是一筆巨大的經(jīng)濟(jì)損 失，因而五年內(nèi)不得申請高新亦是企業(yè) 需要高度關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)2、高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第六，上市及擬上市公司的特別稅務(wù)風(fēng). 3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定 稅收優(yōu)惠有兩種1、從取得收入的時(shí)間開始計(jì)算 2、從獲利年度開始計(jì)算. 3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定第一、從取得收入的時(shí)間開始計(jì)算1、國家重點(diǎn)扶

17、持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目2、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目3、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目4、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源 管理項(xiàng)目5、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新 技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得. 3、稅收優(yōu)惠的開始時(shí)間確定第二、從獲利年度開始計(jì)算1、動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品2、符合條件的軟件企業(yè), 4、善意取得增值稅發(fā)票可以稅前扣除1、真實(shí)交易2、善意取得M 5、小微企業(yè)稅率選擇企業(yè)所得稅優(yōu)惠1、10-30萬 10% 10月1日開始2、10 萬以下 10%/、全年按17.5% 計(jì)算20萬以上自己面對* 7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、境外投資方間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)未扣 繳企業(yè)所得稅2、企業(yè)

18、集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)劃轉(zhuǎn)不遵循獨(dú)立交易原則;3、企業(yè)之間通過股權(quán)置換的形式規(guī)避繳納相關(guān) 稅款；* 7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4、不符合特殊重組事項(xiàng)未繳納相關(guān)稅款；5、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未繳納相關(guān)稅款；6、出售股份公司獲準(zhǔn)上市前取得股票未繳納營 業(yè)稅。, 8、跨境投資未見回報(bào)1、低稅率國家（地區(qū)）投資，產(chǎn)生利潤后, 并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配, 8、跨境投資未見回報(bào)2、企業(yè)在境外設(shè)立許多空殼公司，沒有實(shí) 質(zhì)生產(chǎn)經(jīng)營目的，造成少繳稅或推遲繳稅的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；, 8、跨境投資未見回報(bào)3、被認(rèn)定為中國居民企業(yè)之后向其他非居 民企業(yè)支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng) 目時(shí)未扣繳非居民企業(yè)所得稅. 9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注

19、的問題1、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及 個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所 需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的 職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi) 怎么處理比較好?. 9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注的問題2、酒店培訓(xùn)開會 是否計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)？. 9、職工教育經(jīng)費(fèi)關(guān)注的問題三種扣除方式1、2.5%限額扣除2、8%限額扣除：高新和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)3、全額扣除：軟件、航空、核電10、合伙企業(yè)交所得稅有限合伙和普通合伙1、合伙人為自然人一個稅2、合伙人為法人一企業(yè)所得稅3、原則是先稅后分一五級累進(jìn)3月31日*10、合伙企業(yè)交所得稅 個人獨(dú)資年終分紅 股息紅利不并入公司*10、合伙企業(yè)交所得稅2個以上個人獨(dú)資合伙企業(yè)合并納稅稅

20、后再用不需要交個稅*10、個人獨(dú)資、合伙企業(yè)四業(yè)不交稅1、種植業(yè)2、養(yǎng)殖業(yè)3、飼養(yǎng)業(yè)4、捕撈業(yè), 11、內(nèi)資企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理什么是低價(jià)？什么時(shí)候允許低價(jià)稅務(wù)如何核定J明顯偏低例外1 .所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三 年）虧損；2 .因國家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn) 讓股權(quán)；3 .將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給自己親屬4 .經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形12、白條入賬問題1、食堂白條的問題2、其他白條1 12、與收入無關(guān)的支出尺度把握 與取得收入無關(guān)的其他支出。尺度把握13、核定征收是好還是不好杭州自己規(guī)定二| 14、企業(yè)借款未還的處理1、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè) （個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，

21、在該納稅年度終了后即不歸還，又未用 于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可 視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依 照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征 個人所得稅二| 14、企業(yè)借款未還的處理2、企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或 企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋 及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、 投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借 款年度終了后未歸還借款的。14、企業(yè)借款未還的處理3、個人從企業(yè)借款，繳納個人所得稅后, 又向企業(yè)歸還借款，此時(shí)是否可以退還 或抵扣已經(jīng)繳納的個人所得稅14、企業(yè)借款未還的處理4、關(guān)于用于生產(chǎn)經(jīng)營的理解二| 14、企業(yè)借款未還的處理三種例外處理：1、企業(yè)無可供分配的利潤

22、，又或者利潤 小于借款數(shù)額的情況2、企業(yè)在稅務(wù)稽查前已經(jīng)還款的，也不 應(yīng)再按分紅征稅。3、長期借款按市場計(jì)提利息并繳納了營 業(yè)稅的，不應(yīng)視同分紅。*15、企業(yè)借款利息計(jì)算1、發(fā)票問題2、利率問題3、不是自己用的資金4、三方貸款問題,個人名義貸,企業(yè)用對個人將自己的資產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu) 貸款、企業(yè)使用（個人與企業(yè)之間必須有 相關(guān)的協(xié)議）發(fā)生的利息，在確認(rèn)該項(xiàng)貸 款直接劃入企業(yè)銀行賬戶，利息支出由 企業(yè)賬戶劃出后，允許企業(yè)在計(jì)征所得 稅時(shí)扣除。土民間借貸損失能否稅前處理 民間借貸損失, 16.派發(fā)電子紅包處理1 .網(wǎng)絡(luò)電商平臺的促銷活動的安排。2 .消費(fèi)者實(shí)際使用該優(yōu)惠券的消費(fèi)記錄。3 .網(wǎng)絡(luò)電商

23、平臺實(shí)際支付優(yōu)惠金額的資 金劃撥明細(xì)。4 .涉及需要代扣代繳個人所得稅的，還 應(yīng)該有相關(guān)的證明資料。, 17.外企為境內(nèi)員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)1、外企和外國企業(yè)直接為其在中國境內(nèi)工作 的雇員支付或負(fù)擔(dān)的各類境外商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi) 和境外社會保險(xiǎn)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除2、支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)作為支付給雇員的工資、 薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。18.員工旅游費(fèi)的處理代扣個稅1 1 19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)1、核對出口業(yè)務(wù)全面核對2015年1月1日至2015年12月31日出口業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦理出 口退（免）稅、出口免稅或征稅？ 是否已經(jīng)收匯？1 1 19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)2、可以按期申報(bào)的如果有

24、未申報(bào)的業(yè)務(wù)，符合相關(guān)申報(bào)規(guī) 定的，請盡快收集相關(guān)單證，于2016年 4月18日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅申報(bào)。$ 19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第三件事 無電子信息的如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證在4月18日前，仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息（無報(bào)關(guān)單信息、無增值稅 專用發(fā)票信息、無代理出口貨物證明信息等）或憑證的內(nèi)容與電 子信息比對不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送以下資料：（一）出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子 數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且 出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息

25、申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅 申報(bào)期截止之日限制。$ 19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第四件事 符合規(guī)定可以申請延期的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù) 及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以 下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期 限內(nèi)申報(bào)，可在2016年4月18日前, 向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請，經(jīng) 審批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)核 準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。$ 19.出口企業(yè)急需處理的事項(xiàng)第五件事不能收匯的根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年30號公告等有關(guān)規(guī)定, 出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的， 應(yīng)在退

26、（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表，并 提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。, 20.虛報(bào)虧損被稅務(wù)查出來處理1 .虛報(bào)虧損不一定構(gòu)成偷稅，只有導(dǎo)致 稅款少繳才會構(gòu)成偷稅；2 .虛報(bào)虧損之后，因虧損的彌補(bǔ)是在五 年內(nèi)進(jìn)行的，第一年可能不管怎么彌補(bǔ) 還是虧損，第二年彌補(bǔ)可能還是虧損， 但第二年如果把前面虛報(bào)虧損調(diào)出來之 后，你如果不是虧損，這就會涉嫌偷稅20.虛報(bào)虧損被稅務(wù)查出來處理預(yù)交時(shí)少交了的處理. 21.福利性質(zhì)的部分支出可按工資扣除在2015年匯算清繳時(shí)，以往作為福利費(fèi)處理 的項(xiàng)目，如果列入員工工資、薪金制度，

27、固定與工資、薪金一起發(fā)放，且符合國稅函20093號文件關(guān)于工資、薪金的規(guī)定，就可以按 照工資、薪金扣除。將福利費(fèi)作為工資扣除，可以從兩個方面減輕 稅收負(fù)擔(dān)，一是可以減少福利費(fèi)被調(diào)增的金額， 二是其他以工資作為計(jì)算扣除基數(shù)的項(xiàng)目，也 可以多扣一部分。22.購物卡的收入確認(rèn)依據(jù)國稅函2008875 號，所得稅以貨 物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)，銷售商 品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確 認(rèn)收入。因此發(fā)行購物卡時(shí)不確認(rèn)收入。第四部分基于財(cái)報(bào)角度做好匯算清繳敏感的會計(jì)科目敏感的會計(jì)科目實(shí)收資本敏感的會計(jì)科目實(shí)收資本 資本公積站在清繳的角度回頭看賬不管你實(shí)際做了什么業(yè)務(wù) 而是體現(xiàn)了什么業(yè)務(wù)軟件到底交 么稅

28、,站在清繳的角度回頭看賬共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)規(guī)則餐飲行業(yè)開票率要遵守站在清繳的角度回頭看賬票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)稅負(fù)不對無票的風(fēng)險(xiǎn)是最小的服務(wù)行業(yè)調(diào)節(jié)利潤借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本關(guān)注幾個合理性收入和注冊資金不匹配 人員數(shù)量和收入不匹配 不開票收入可能性比較大 收入確認(rèn)時(shí)間有爭議的 不征稅收入多的企業(yè)站在清繳的角度回頭看賬1關(guān)注幾個合理性跨期攤銷費(fèi)用金額大；加計(jì)扣除額度比較大的 資產(chǎn)損失數(shù)額達(dá)的企業(yè) 享受高新技術(shù)優(yōu)惠企業(yè) 利息金額太高暫估 瞎估第五部分所得稅申報(bào)表填寫的34個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制, 2015版所得稅申報(bào)表變化 1、申報(bào)表改革的核心內(nèi)容:（稅務(wù)管理, 2015版

29、所得稅申報(bào)表變化2、申報(bào)表的增加很多基礎(chǔ)信息稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)爭議2015版所得稅申報(bào)表變化看的到3、所得稅申報(bào)表和會計(jì)報(bào)表之間有對應(yīng)差異 處理管的住4、申報(bào)表成為明細(xì)賬的復(fù)印件j企業(yè)基礎(chǔ)彳言息表的8個風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第一：認(rèn)真填寫基礎(chǔ)信息表1、為后續(xù)申報(bào)提供指引2、反映納稅人的基本信息3、可以替代企業(yè)備案資料 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信第二、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額填寫1、是小微企業(yè)的條件2、注意節(jié)點(diǎn)：工信部2011年300號文3、高新技術(shù)企業(yè)的要注意技術(shù)人員占總 人數(shù)的比重第三：選擇的會計(jì)制度1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則+新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則2、區(qū)別在于減值、投資3、四不像企業(yè)如何填寫第四、會計(jì)政策變更1、一般情況下不

30、動一一稅務(wù)報(bào)表上的年初數(shù)2、動過要涉稅填列|企業(yè)基礎(chǔ)信息表的8個風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第五、固定資產(chǎn)折舊1、折舊方法選擇：平均年限法2、遺漏的折舊處理3、折舊這過頭第六、存貨計(jì)價(jià)方法選擇1、沒有庫房怎么處理2、可以同時(shí)選擇2個以上方法3、倒算企業(yè)個別計(jì)價(jià)法j企業(yè)基礎(chǔ)彳言息表的8個風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第七：壞賬損失：直接轉(zhuǎn)銷法所得稅：應(yīng)付稅款法注意小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則j企業(yè)基礎(chǔ)彳言息表的8個風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)第八：企業(yè)主要股東資料填寫1、影響關(guān)聯(lián)方確定2、涉及個稅-股權(quán)變更時(shí)3、信息共享一工商一般企業(yè)收入明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、營業(yè)收入(2+9)2(-)主營業(yè)務(wù)收入(3+5+6+T+8)31.俏售商品收入4其中：豐

31、貨砒資破融人52.提供鐳收入63.整合同收入74讓渡資產(chǎn)期吸入85.其他9(二)其他業(yè)務(wù)收入(10+12+13+14+15)101.俏售楙1收入11其中:辛期性資產(chǎn)交觸入122出租叫資產(chǎn)收入133.出租無形資產(chǎn)收入144.出租包裝肺商品收入155.其他按會計(jì)口徑填寫稅務(wù)比對一般企業(yè)收入明細(xì)表三個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：此表的收入不包括視同銷售收入1、做收入2、不做收入, 一般企業(yè)收入明細(xì)表三個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 第二：企業(yè)間借貸的利息收入 最好計(jì)入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入& 一般企業(yè)收入明細(xì)表三個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三：營業(yè)外收入最慎重1、債務(wù)重組里利得2、政府補(bǔ)助利得C兩難的選擇, 一般企業(yè)成本明細(xì)表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)注營業(yè)外支出項(xiàng)目填寫1、

32、填寫后要關(guān)注清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)2、納稅調(diào)整項(xiàng)目3、壞賬損失做什么科目！ ！ ！端壬 造篝盂陽111151生胃董11(三汩接昭辛)魅流田(日) 蔻溫城(1111)姑11梵鷲后篝(U 急旃著萼蠹工 (3患罕國志岸阜一早0主王一十三汨坦事股.II%口期間費(fèi)用明細(xì)表1、職工薪酬N一 丹*B3=r 玲箕電頁可曲4E3 - :1上芋用芋寺壬5、 r*知j_L二.徑6公，T用盤時(shí)聲令王T七，事L 4fM日四9Sj k、ni才員本毛x 9f君皇殳左員主員方仁9九.辦公室1 O-H、圭宣七號舁1 1-H，徐宓912+一海出E碧1 3-H= = M：BR 至碧14+ E9工仔啥工碧1 5十五、加%隹住者聲1 6+

33、人.，修王里1碧1 T十 七、1 S十八,故木轉(zhuǎn)讓無1 9十寸L工而開攵鳥用2 口一 -H，二工交不兌室N 1一 -HX市急咤生-+-NN一-H一 -七日看領(lǐng)*2 3一 +二-王見金主斤寸口*2d+ ra、K 他,期間費(fèi)用明名田表關(guān)注的8個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：做賬要規(guī)范管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 明細(xì)要設(shè)細(xì)一點(diǎn)第二、職工薪酬的填寫1、工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、社保費(fèi)用2、和個稅申報(bào)系統(tǒng)要關(guān)聯(lián)3、人員多少一薪酬標(biāo)準(zhǔn)4、薪酬合理第三、勞務(wù)費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)1、企業(yè)所在行業(yè)2、勞務(wù)費(fèi)的金額3、個稅映襯第三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)必調(diào)項(xiàng)目合理性第四、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合理性涉及以后年度動用以前年度第五、傭金和手續(xù)費(fèi)1、所在行業(yè)特點(diǎn)2、

34、是否合理第六、折舊費(fèi)攤銷費(fèi)第一年不要緊以后年度不要隨便改第七、財(cái)產(chǎn)損失、盤虧、毀損進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出申報(bào)有沒有做原因解釋是否合理第八、研發(fā)費(fèi)1、只能填寫管理費(fèi)用2、金額的數(shù)據(jù)：注意加計(jì)扣除和高新企業(yè)納稅調(diào)整明細(xì)表融調(diào)整項(xiàng)目胸表izh1而n麒金新搬額得指金額仃從貝S12341.1 “ ：，收入轆擷日(2+3+m+W10+ll)*2（-）曲OM （腐槌加）t*3未搠戢融蒯的收入（A105020）4_度地益（螞加5阿5（四）榔!益威就鞭搬資硼蛾資成桶整蒯蝌*5籍性金麻前懿萍罌t*7因公允儺前解益*8口七）府E袖入_*9鼬:獺用途啾腰金盛機(jī)5040）t*10UU俏售所外折腳軀11仇）其他|,二，扣除類調(diào)整

35、項(xiàng)目(13+14+15+16+L 7+18+1 *9+20+21+22+23+244-2&+2r+28+29*1J（-）視同俏售成本悔寫HQ5（HCi）*（二）職工薪酬填寫R105口即）在（三）北旨招待弱支出*16（四）廣告費(fèi)和北務(wù)宣傳費(fèi)支出CigfAlOMW）*17（五）捐贈支出（填寫口口卯7G*13（六）利息支出19（七）罰金、昌第和被沒收財(cái)物的損失*20。稅收滯納1金、加收利息*21（九）贊助支出*22（+）與未實(shí)現(xiàn)融費(fèi)收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)關(guān)直用23（十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24（十一）_不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用*25其中：專項(xiàng)用途財(cái)敕性黃金用于支出斫肥底的費(fèi)用（填寫A10504

36、0）*2B（十三）腭期扣除項(xiàng)目27（十四不與取得收入無關(guān)的支出*28（十五7境外所得分犍的共同支出*甲29（十六）算他三肄類調(diào)題目（31+32+33+34）資產(chǎn)折舊、施肖（螞A皿6資用值儲金33費(fèi)產(chǎn)損失（螭A1Q5O9O）34（四）苴他四、麟顛調(diào)題目（36W38+39+4C）企業(yè)重組（填寫A1U51叩）政策性搬遷（期加511。） 麟行業(yè)儲金（填珈的）39（四）居嶼開發(fā)企業(yè)他業(yè)務(wù)計(jì)算的轆雕額贈字10501。）*其他41五、特琳稅雕應(yīng)稅稿43(1+12+30+35+41+42),納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：視同銷售收入1、會計(jì)上已經(jīng)做收入不填2、會計(jì)沒有做收入賬務(wù)處理怎么處理 成本100元，

37、市價(jià)200元 視同銷售收入借：銷售費(fèi)用134貸：庫存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)34扣除的銷售費(fèi)用他項(xiàng)目的H二）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第二：對外投資屬于視同銷售有爭議對夕卜、非貨幣投資J pkj納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第三：非貨幣交換是2個業(yè)務(wù)1、賣出去2、買進(jìn)來第四：跨期的合同收入會計(jì)上跨年稅務(wù)上12個月1特別關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)納稅調(diào)整收入調(diào)整和稅金調(diào)整1、會計(jì)上完工確認(rèn)收入2、稅收可以按預(yù)售收入定費(fèi)用扣除基數(shù)3、營業(yè)稅先按收款金額預(yù)交4、土地增值稅預(yù)交跨年度實(shí)現(xiàn)的處理,納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 第五：收到政府補(bǔ)助到底怎么做 1、與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助 2、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助 見下面明細(xì)

38、表未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表行次明細(xì)表 項(xiàng) 目合同金額（交易金 額）賬戟金本年121-、醐收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入（2+32（-）租金3口利息41:三）特許權(quán)使用費(fèi)5二、分期確認(rèn)收入（6+7+8）6（7分期收款方式稍售貨物口7（二）特康時(shí)間超辿2個月的建蛤同收入8其他分期確認(rèn)收入g三、政府補(bǔ)助遞延收入（1葉11*2）10（）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1M（Z）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助12:三）其他13四、其他未報(bào)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,14合計(jì)(1+6+9+13)j納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)賬務(wù)處理加計(jì)扣除第六：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金調(diào)整1、符合不征稅收入條件2、對不征稅收入用于支出形成的

39、費(fèi)用進(jìn) 行調(diào)整，資本化支出應(yīng)通過資產(chǎn)折舊、 攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表3、不符合不征稅收入條件的財(cái)政補(bǔ)助應(yīng) 通過未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào) 整明細(xì)表進(jìn)行納稅調(diào)整工明細(xì)專項(xiàng)用途財(cái)政性贅金納稅調(diào)整明細(xì)表行沈項(xiàng)目取博年度金其中:伊臺不征稅及 入豪件的財(cái)政性資金及前年度支出情況本年支出情說本年結(jié)余情況前五年度前四年度忙年度前二年度前一年度支出金崩其中：賈 用化支出 金,結(jié)余金費(fèi)其巾:上 福政金額應(yīng)計(jì)入本 年底觸 入金額金顆其中：計(jì) 入本翎 出的金新12345678910111213141前五年良2前四年度*3前三年良*常4前二年度*+*5前一年度*5本年*T合計(jì)（H升升 4-Ta-6）*納稅調(diào)整項(xiàng)目明

40、細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第七：薪酬納稅調(diào)整1、分明細(xì)的2、賬要獨(dú)立核算表?職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金顫稅收規(guī)定扣除率以前年僧年計(jì)結(jié) 轉(zhuǎn)扣除額1231一、工資薪金珅需富2其中：股板激勵*3二、職工福利費(fèi)支出*4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出案5其中：按稅收娓定比例扣除的職工教育經(jīng)建6按稅收蛆定全顫扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用卡7四、工會經(jīng)費(fèi)支出一窗8五、各類基本社會保障性繳款*9六、住房公現(xiàn)金*!七、補(bǔ)充藤益保險(xiǎn)*11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)*12丸、其他*13含計(jì)(1 -h3+4+7+8+9+l 0+11+12)*廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表3二、本年符合案件的廣告費(fèi)和11：務(wù)宣傳費(fèi)支出ST）4三、本年計(jì)算廣告

41、費(fèi)和北打宣傳費(fèi)扣除限額的i肖售（營北）收入 /5稅收規(guī)定扣除率6四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和北努宣傳費(fèi)扣除限額（4X5）7五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度指跺贛（365本行=3-6。36,本行:口，3孰 小值10六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和過勞宣傳董（1口3或6就小值）it按照分儺協(xié)議從其他美聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和北芬宣傳費(fèi)12七、本年廣告費(fèi)和北務(wù)宣傳量支出綱稅調(diào)整金額（36=本行=2+3T+10-11； 3&本行= 2+1。-11-笛13J3累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9）十吉翳和北務(wù)宣傳弱支出不允許扣除的廣告費(fèi)和北齊宣傳費(fèi)支出,納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第八：折舊攤銷調(diào)整表1、年限

42、短的要注意2,第一年容易，以后難3、做賬在12月份要調(diào)整4、明細(xì)賬不全的企業(yè)第九：資產(chǎn)損失稅前扣除1、此表是將來評估的爆發(fā)點(diǎn)2、涉及增值稅、所得稅3、手續(xù)證據(jù)一定要全有的損失可以不報(bào)，如提前報(bào)廢資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目賬戟金額稅收金額納稅調(diào)整金額123 (1-2)1一、清單申抿資產(chǎn)損失（2+3+4-H5+6+7+8）2（-）正常經(jīng)營管理活動中，按照公允儕格稍售轉(zhuǎn)讓，變 賣車貨幣資產(chǎn)的損失3二中貨發(fā)生的正常姻4（三）固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失51四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常苑亡發(fā)生 的資產(chǎn)損失6（五）按黑市場公平交易原則，涌過各種交易場所、市場等

43、 買賣債券、股票，期貨，基金以展金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失7（六）分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)1員關(guān)8（七）其他9二、專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失（填寫卻05期）10一）貨幣資聲損失（填寫A1Q50。市11（二）非貨幣資產(chǎn)損失（陪響91）12(三)投貴損失(tA105091)13（四）其他（填寫上105口91）14合計(jì)(1+9),納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第十：重組納稅調(diào)整1、一般重組和特殊重組的界限2、價(jià)格3、后續(xù)審核二卜-ftH;ooCTi1 11GJ1fl 1LjJrxi1今2二 mt*F=n 七 卞鴛一半蜃T巨磐* 匡 HO1力等 ;卜 子 ;即-B- *名 等 聲Bl+t 掰kSS53油 田 施 諭HUd

44、呈 Mt通rz*洋 吩 *ir-o 1JrfrS喻rT=-班 mizn君否* i -JHI &J 1漕 注七KOS kH 嗡. f (_jOjJa潛 斗. 曾里吩政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、鍛遷收入(2+8)2(-)搬遷補(bǔ)償收入(3-K+5+6+7 )31.對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償42.因搬過、安置而給予的補(bǔ)償53.對停產(chǎn)惇1k形成的損失而給予的補(bǔ)償64.資產(chǎn)搬遷過程中遒到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款15.其他補(bǔ)償收入8(-)搬遷資產(chǎn)處置收入9二、搬遷支出(1。+16)10(-)搬遷食用支出(11+12+13+14+15)111 .安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用122 .停工期間支付給職工的工資及

45、福利費(fèi)133 .臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的魂用144 .各類資產(chǎn)搬遷安裝食用155.其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用16(-)搬遷資產(chǎn)處置支出17三、搬遷斫得或依失(1-9)18四、應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)納稅所得額的搬遷所得或損失(19+20+21)19其中：搬遷所得20搬江損失一次性扣除r 2i搬注1員失分期捫除22五、計(jì)入當(dāng)期損益的搬遷收掂或損失23六、W前年序海訐后生當(dāng)期捫除全驪二%稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除4個風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)第一：和投資相關(guān)的免稅收益1:享受投資收益分紅免稅的一基礎(chǔ)表要填寫2:分紅和對方填報(bào)數(shù)據(jù)要吻合3:減資要注意收益計(jì)算符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表行次搬資企 業(yè)投資性質(zhì)投資成本段資比例颼資企業(yè)利醐 醐認(rèn)金額就資企業(yè)清算制金顆甑颯少段資確認(rèn)金額腿資企 業(yè)做出利 潮酉城 轉(zhuǎn)毀決定 時(shí)間國依娑而用涵后 華瞰叵，官姐祀“余的企刺產(chǎn) 得資算資 分段肯皤算企 業(yè)累計(jì)未 分酹囤 犍計(jì)盈 余公積應(yīng) 享有部分應(yīng)確認(rèn)的般融稽從碘資 企皿回 或減少段 資取雕 資產(chǎn)減少引資比例收回初始 投資瞬取得資產(chǎn) 中超過收 回撼段 資成本