小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范精編版

1、小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解 主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝 學(xué)習(xí)背景： ?為引導(dǎo)和推動小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控為引導(dǎo)和推動小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)制建設(shè)，提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)會計(jì)法、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)會計(jì)法、公司法及企業(yè)內(nèi)部控制基本公司法及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，財(cái)政部印發(fā)了小企業(yè)規(guī)范，財(cái)政部印發(fā)了小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財(cái)會內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財(cái)會201721號）。號）。 ?大力發(fā)展小企業(yè)是我國一項(xiàng)長期的大力發(fā)展小企業(yè)是我國一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略任務(wù)。小企業(yè)是社會就業(yè)的主戰(zhàn)略任務(wù)。小企業(yè)是社會就業(yè)的主要

2、承擔(dān)者，是國家稅收的重要提供要承擔(dān)者，是國家稅收的重要提供者，是創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的主力軍，是者，是創(chuàng)業(yè)和創(chuàng)新的主力軍，是“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”新引擎，新引擎，越來越成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和越來越成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。推經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。推動社會創(chuàng)業(yè)和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，動社會創(chuàng)業(yè)和鼓勵小微企業(yè)發(fā)展，已成為今后一個時期深化經(jīng)濟(jì)體制已成為今后一個時期深化經(jīng)濟(jì)體制改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略舉改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略舉措。措。 ?2014年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于扶持年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見，小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見，要求有關(guān)部

3、門加強(qiáng)對小微企業(yè)的要求有關(guān)部門加強(qiáng)對小微企業(yè)的管理指導(dǎo)，切實(shí)扶持小微企業(yè)健管理指導(dǎo)，切實(shí)扶持小微企業(yè)健康發(fā)展?？蛋l(fā)展。2015年國務(wù)院發(fā)布的年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見，進(jìn)一新若干政策措施的意見，進(jìn)一步明確了我國促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新步明確了我國促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策方向。發(fā)展的政策方向。 ?財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（部控制基本規(guī)范（2008）及其配套）及其配套指引（指引（2010）對我國大中型企業(yè)，特）對我國大中型企業(yè)，特別是上市公司和中央企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控別是上市公司和中央企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制

4、建設(shè)發(fā)揮了重要的推動作用。但是，制建設(shè)發(fā)揮了重要的推動作用。但是，我國小企業(yè)數(shù)量眾多，且類型多樣、我國小企業(yè)數(shù)量眾多，且類型多樣、差別顯著，小企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制差別顯著，小企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，開展內(nèi)部控制規(guī)范體系的有關(guān)要求，開展內(nèi)部控制建設(shè)存在適用性不強(qiáng)、實(shí)施成本高等建設(shè)存在適用性不強(qiáng)、實(shí)施成本高等問題。問題。 ?因此，制定發(fā)布小企業(yè)內(nèi)部控因此，制定發(fā)布小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行），引導(dǎo)和幫助制規(guī)范（試行），引導(dǎo)和幫助小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少各類經(jīng)濟(jì)損失，對于促進(jìn)我減少各類經(jīng)濟(jì)損失，

5、對于促進(jìn)我國小企業(yè)健康成長，進(jìn)而推動我國小企業(yè)健康成長，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要國經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。意義。 ?小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）包括總則、內(nèi)部控制建行）包括總則、內(nèi)部控制建立與實(shí)施、內(nèi)部控制監(jiān)督、附立與實(shí)施、內(nèi)部控制監(jiān)督、附則等則等4章，共章，共40條。條。 ?本規(guī)范與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)本規(guī)范與企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的關(guān)系？范及其配套指引的關(guān)系？ ?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、了企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素、基本框架和主要內(nèi)原則、要素、基本框架和主要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)

6、域的容，是企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域的“母母法法”；規(guī)范依據(jù)企業(yè)內(nèi)部；規(guī)范依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范制定而成，是控制基本規(guī)范制定而成，是企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在小企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范在小企業(yè)范圍內(nèi)的具體規(guī)范。企業(yè)范圍內(nèi)的具體規(guī)范。 ?遵循遵循“從高不就低從高不就低”的原則，已經(jīng)的原則，已經(jīng)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的上市公司、大中型企其配套指引的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本規(guī)范。本規(guī)范未規(guī)定的其他業(yè)范。本規(guī)范未規(guī)定的其他業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制建設(shè)，小企業(yè)可務(wù)活動的內(nèi)部控制建設(shè)，小企業(yè)可以參照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以參照企業(yè)內(nèi)部控制基本

7、規(guī)范及其配套指引執(zhí)行。同時，鼓勵有及其配套指引執(zhí)行。同時，鼓勵有條件的小企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制條件的小企業(yè)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引?；疽?guī)范及其配套指引。 ?規(guī)范是否強(qiáng)制小企業(yè)執(zhí)行？規(guī)范是否強(qiáng)制小企業(yè)執(zhí)行？ ?規(guī)范主要定位于符合工業(yè)和規(guī)范主要定位于符合工業(yè)和信息化部等四部委印發(fā)的中小信息化部等四部委印發(fā)的中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)企業(yè)2011300號）的非上市號）的非上市小企業(yè)，是廣大非上市小企業(yè)開小企業(yè)，是廣大非上市小企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)的指南和參考性展內(nèi)部控制建設(shè)的指南和參考性標(biāo)準(zhǔn)，由小企業(yè)自愿選擇采用，標(biāo)準(zhǔn)，由小企業(yè)自愿選擇采用，不要求強(qiáng)制執(zhí)行

8、。不要求強(qiáng)制執(zhí)行。 ?財(cái)政部制定發(fā)布規(guī)范的財(cái)政部制定發(fā)布規(guī)范的根本目的是引導(dǎo)小企業(yè)建立根本目的是引導(dǎo)小企業(yè)建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高小企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)小企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動我國廣大小防范能力，推動我國廣大小企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。 ?第一章：總則第一章：總則 ?主要明確了制定規(guī)范主要明確了制定規(guī)范的目的、依據(jù)和適用范圍，的目的、依據(jù)和適用范圍，小企業(yè)內(nèi)部控制的定義、小企業(yè)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則和總體要求，目標(biāo)、原則和總體要求，以及小企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任以及小企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任等內(nèi)容。等內(nèi)容。 ?第一條第一條 為了指導(dǎo)小企業(yè)建立為了指導(dǎo)小

9、企業(yè)建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高和有效實(shí)施內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)力，促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國會計(jì)法中華人民共和國公司法等法律法規(guī)及國公司法等法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本規(guī)范。制定本規(guī)范。 ?第二條第二條 本規(guī)范適用于在中本規(guī)范適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、尚不具備執(zhí)行企業(yè)內(nèi)的、尚不具備執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套部控制基本規(guī)范及其配套指引條件的小企業(yè)。指引條件的小企業(yè)。 ?小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)按照中小小企業(yè)劃

10、分標(biāo)準(zhǔn)按照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行。 ?執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的企業(yè)集范及其配套指引的企業(yè)集團(tuán)，其集團(tuán)內(nèi)屬于小企業(yè)的團(tuán)，其集團(tuán)內(nèi)屬于小企業(yè)的母公司和子公司，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)母公司和子公司，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引。及其配套指引。 ?企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的定義與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相同。的規(guī)定相同。 ?第三條第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及制，是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及全體員工共同實(shí)施的、旨在全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

11、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 ?第四條第四條 小企業(yè)內(nèi)部控制的小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是合理保證小企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安管理合法合規(guī)、資金資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整全和財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整可靠?？煽?。 ?第五條第五條 小企業(yè)建立與實(shí)施小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：則： ?（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。領(lǐng)域。 ?（二）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制（二）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)

12、與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平等相適應(yīng)，并隨模、管理水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。著情況的變化及時加以調(diào)整。 ?（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)（三）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際效果，而部控制應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際效果，而不局限于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)不局限于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。現(xiàn)手段。 ?（四）成本效益原則。內(nèi)部（四）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)期效益，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效控制。有效控制。 ?企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范全面性原則、重要性原則、全面性原則、重要性原則、制衡性原則、

13、適應(yīng)性原則和制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。成本效益原則。 ?第六條第六條 小企業(yè)建立與實(shí)施小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循下列總體內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循下列總體要求：要求： ?（一）樹立依法經(jīng)營、誠實(shí)（一）樹立依法經(jīng)營、誠實(shí)守信的意識，制定并實(shí)施長守信的意識，制定并實(shí)施長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，為遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，為內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行提內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行提供良好環(huán)境。供良好環(huán)境。 ?（二）及時識別、評估與實(shí)（二）及時識別、評估與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。略。 ?（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果

14、，開展相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)開展相應(yīng)的控制活動，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。 ?（四）及時、準(zhǔn)確地收集、傳（四）及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并確保其在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外確保其在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。部之間的有效溝通。 ?（五）對內(nèi)部控制的建立與實(shí)（五）對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，識別內(nèi)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，識別內(nèi)部控制存在的問題并及時督促部控制存在的問題并及時督促改進(jìn)。改進(jìn)。 ?（六）形成建立、實(shí)施、（六）形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及改進(jìn)內(nèi)部控制的管監(jiān)督及改進(jìn)內(nèi)部控制的管理閉環(huán)，并使其持續(xù)有效理閉環(huán)，并使其持續(xù)有

15、效運(yùn)行。運(yùn)行。 ?第七條第七條 小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本小企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。實(shí)施負(fù)責(zé)。 ?小企業(yè)可以指定適當(dāng)?shù)牟块T（崗小企業(yè)可以指定適當(dāng)?shù)牟块T（崗位），具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動位），具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和推動內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。 謝謝 謝！謝！ 山財(cái)網(wǎng)山財(cái)網(wǎng) 菜子學(xué)院菜子學(xué)院 小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解 主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝 ?第二章：內(nèi)部控制建立與實(shí)施第二章：內(nèi)部控制建立與實(shí)施 ?主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的總體要求，風(fēng)險(xiǎn)評估的對象、

16、方工作的總體要求，風(fēng)險(xiǎn)評估的對象、方法、內(nèi)容、方式、頻率，特別說明了小法、內(nèi)容、方式、頻率，特別說明了小企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類別、常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類別、常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，明確了小企業(yè)建立內(nèi)部控制的重策略，明確了小企業(yè)建立內(nèi)部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域、常見的內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控點(diǎn)領(lǐng)域、常見的內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制實(shí)施的基本要求、內(nèi)部控制與現(xiàn)有企制實(shí)施的基本要求、內(nèi)部控制與現(xiàn)有企業(yè)管理體系的關(guān)系、內(nèi)外部信息溝通方業(yè)管理體系的關(guān)系、內(nèi)外部信息溝通方式、人員培訓(xùn)和控制措施的更新優(yōu)化。式、人員培訓(xùn)和控制措施的更新優(yōu)化。 ?第八條第八條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞控小企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞控制目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定制目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)

17、為導(dǎo)向確定內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)域，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)域，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的控制活動或?qū)ΜF(xiàn)科學(xué)合理的控制活動或?qū)ΜF(xiàn)有控制活動進(jìn)行梳理、完善有控制活動進(jìn)行梳理、完善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)有效運(yùn)行。能夠持續(xù)有效運(yùn)行。 ?第九條第九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)所設(shè)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)所設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制定的內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃，有針對性地選建設(shè)工作規(guī)劃，有針對性地選擇評估對象開展風(fēng)險(xiǎn)評估。擇評估對象開展風(fēng)險(xiǎn)評估。 ?風(fēng)險(xiǎn)評估對象可以是整個企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估對象可以是整個企業(yè)或某個部門，也可以是某個業(yè)或某個部門，也可以是某個業(yè)務(wù)領(lǐng)域、某個產(chǎn)品或某個具體務(wù)領(lǐng)域、某個產(chǎn)品或某個

18、具體事項(xiàng)。事項(xiàng)。 ?第十條第十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)識小企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)識別與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部別與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，如合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。 ?第十一條第十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)男∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估方法，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)評估方法，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能造成的影響程度以及可能持續(xù)的時間，對影響程度以及可能持續(xù)的時間，對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 ?

19、常用風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括問卷調(diào)查、常用風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、管理層訪談集體討論、專家咨詢、管理層訪談、行業(yè)標(biāo)桿比較等。、行業(yè)標(biāo)桿比較等。 ?第十二條第十二條 小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估既可以結(jié)合經(jīng)營管理活動進(jìn)估既可以結(jié)合經(jīng)營管理活動進(jìn)行，也可以專門組織開展。行，也可以專門組織開展。 ?小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展系統(tǒng)全面小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)評估。在發(fā)生重大變化的風(fēng)險(xiǎn)評估。在發(fā)生重大變化以及需要對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策以及需要對重大事項(xiàng)進(jìn)行決策時，小企業(yè)可以相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)時，小企業(yè)可以相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)評估的頻率。評估的頻率。 ?第十三條第十三條 小企業(yè)開展風(fēng)小企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，

20、可以考慮聘請外部險(xiǎn)評估，可以考慮聘請外部專家提供技術(shù)支持。專家提供技術(shù)支持。 ?第十四條第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對相關(guān)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。 ?風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般包括接風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一般包括接受、規(guī)避、降低、分擔(dān)等受、規(guī)避、降低、分擔(dān)等四種策略。四種策略。 ?小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制作為降低風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，為降低風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，在權(quán)衡成本效益之后，采在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)取適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)控制在本企業(yè)可承受范圍控制在本企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。之內(nèi)。 ?第

21、十五條第十五條 小企業(yè)建立與實(shí)小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列管理領(lǐng)域：管理領(lǐng)域： ?（一）資金管理；（一）資金管理； ?（二）重要資產(chǎn)管理（包括核（二）重要資產(chǎn)管理（包括核心技術(shù)）；心技術(shù)）； ?（三）債務(wù)與擔(dān)保業(yè)務(wù)管理；（三）債務(wù)與擔(dān)保業(yè)務(wù)管理； ?（四）稅費(fèi)管理；（四）稅費(fèi)管理； ?（五）成本費(fèi)用管理；（五）成本費(fèi)用管理； ?（六）合同管理；（六）合同管理； ?（七）重要客戶和供應(yīng)商管理；（七）重要客戶和供應(yīng)商管理； ?（八）關(guān)鍵崗位人員管理；（八）關(guān)鍵崗位人員管理； ?（九）信息技術(shù)管理；（九）信息技術(shù)管理； ?（十）其他需要關(guān)注的領(lǐng)域。（十）其他需要

22、關(guān)注的領(lǐng)域。 ?第十六條第十六條 小企業(yè)在建立內(nèi)部控制小企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，按照風(fēng)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，按照風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合自身實(shí)際情險(xiǎn)評估的結(jié)果，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定有效的內(nèi)部控制措施。況，制定有效的內(nèi)部控制措施。 ?內(nèi)部控制措施一般包括不相容崗內(nèi)部控制措施一般包括不相容崗位相分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控位相分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、會計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、制、會計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制等。單據(jù)控制等。 ?第十七條第十七條 不相容崗位相分離控不相容崗位相分離控制要求小企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律制要求小企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的要求及自身實(shí)際情況，合法規(guī)的要求及自身實(shí)際

23、情況，合理設(shè)置不相容崗位，確保不相容理設(shè)置不相容崗位，確保不相容崗位由不同的人員擔(dān)任，并合理崗位由不同的人員擔(dān)任，并合理劃分業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的申請、內(nèi)部審劃分業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)督等方面的責(zé)任。內(nèi)部監(jiān)督等方面的責(zé)任。 ?因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)因資源限制等原因無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離的，小企不相容崗位相分離的，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、業(yè)應(yīng)當(dāng)采取抽查交易文檔、定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制定期資產(chǎn)盤點(diǎn)等替代性控制措施。措施。 ?第十八條第十八條 內(nèi)部授權(quán)審批控制要求小內(nèi)部授權(quán)審批控制要求小企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和

24、特別授權(quán)規(guī)定，明確各部門、各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)明確各部門、各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指小企業(yè)在日常經(jīng)營管理常規(guī)授權(quán)是指小企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指小企業(yè)在特殊情授權(quán)。特別授權(quán)是指小企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。小企業(yè)況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制特別授權(quán)。 ?小企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范小企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 ?第十九條第十九條 會計(jì)控制要求小企業(yè)嚴(yán)會計(jì)

25、控制要求小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，保證會程序，加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。計(jì)資料真實(shí)完整。 ?小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)；或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 ?小企業(yè)應(yīng)

26、選擇使用符合會計(jì)法小企業(yè)應(yīng)選擇使用符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)信息系統(tǒng)（電算化軟件）。信息系統(tǒng)（電算化軟件）。 ?第二十條第二十條 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求小企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和小企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全完整。安全完整。 ?第二十一條第二十一條 單據(jù)控制要求小企單據(jù)控制要求小企業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的業(yè)明確各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、表單和票據(jù)，并按照規(guī)定填制、審核、歸檔和

27、保管各類單據(jù)。審核、歸檔和保管各類單據(jù)。 ?第二十二條第二十二條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用上述內(nèi)部部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用上述內(nèi)部控制措施，對企業(yè)面臨的各類內(nèi)控制措施，對企業(yè)面臨的各類內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。外部風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。 ?第二十三條第二十三條 小企業(yè)在采取小企業(yè)在采取內(nèi)部控制措施時，應(yīng)當(dāng)對實(shí)內(nèi)部控制措施時，應(yīng)當(dāng)對實(shí)施控制的責(zé)任人、頻率、方施控制的責(zé)任人、頻率、方式、文檔記錄等內(nèi)容做出明式、文檔記錄等內(nèi)容做出明確規(guī)定。確規(guī)定。 ?有條件的小企業(yè)可以采用內(nèi)有條件的小企業(yè)可以采用內(nèi)部控制手冊等書面形式來明部控制手冊等書面形式來明確內(nèi)部控制措施。確內(nèi)部控制措施。 ?

28、第二十四條第二十四條 小企業(yè)可以小企業(yè)可以利用現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，將利用現(xiàn)有的管理基礎(chǔ)，將內(nèi)部控制要求與企業(yè)管理內(nèi)部控制要求與企業(yè)管理體系進(jìn)行融合，提高內(nèi)部體系進(jìn)行融合，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的實(shí)控制建立與實(shí)施工作的實(shí)效性。效性。 ?第二十五條第二十五條 小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，可以采用靈活適控制的過程中，可以采用靈活適當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞剑詫?shí)現(xiàn)小企當(dāng)?shù)男畔贤ǚ绞?，以?shí)現(xiàn)小企業(yè)內(nèi)部各管理層級、業(yè)務(wù)部門之業(yè)內(nèi)部各管理層級、業(yè)務(wù)部門之間，以及與外部投資者、債權(quán)人間，以及與外部投資者、債權(quán)人、客戶和供應(yīng)商等有關(guān)方面之間、客戶和供應(yīng)商等有關(guān)方面之間的信息暢通。的信息暢通。 ?內(nèi)外

29、部信息溝通方式主要包括發(fā)內(nèi)外部信息溝通方式主要包括發(fā)函、面談、專題會議、電話等。函、面談、專題會議、電話等。 ?第二十六條第二十六條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方式，提過加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方式，提高實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人的高實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人的勝任能力，確保內(nèi)部控制得勝任能力，確保內(nèi)部控制得到有效實(shí)施。到有效實(shí)施。 ?第二十七條第二十七條 在發(fā)生下列情在發(fā)生下列情形時，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估現(xiàn)行形時，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估現(xiàn)行的內(nèi)部控制措施是否仍然適的內(nèi)部控制措施是否仍然適用，并對不適用的部分及時用，并對不適用的部分及時進(jìn)行更新優(yōu)化：進(jìn)行更新優(yōu)化： ?（一）（一） 企業(yè)戰(zhàn)略方向、業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略方向、業(yè)務(wù)

30、范圍、經(jīng)營管理模式、股務(wù)范圍、經(jīng)營管理模式、股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化；權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化； ?（二）（二） 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化；發(fā)生重大變化； ?（三）（三） 關(guān)鍵崗位人員勝關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足；任能力不足； ?（四）（四） 其他可能對企業(yè)其他可能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。 謝謝 謝！謝！ 山財(cái)網(wǎng)山財(cái)網(wǎng) 菜子學(xué)院菜子學(xué)院 小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解 主講人：孟憲勝主講人：孟憲勝 ?第三章：內(nèi)部控制監(jiān)督第三章：內(nèi)部控制監(jiān)督 ?主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要明確了小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，包括實(shí)施監(jiān)督的方式、監(jiān)督機(jī)制，包括實(shí)施監(jiān)督的方

31、式、監(jiān)督人員要求、日常監(jiān)督的重點(diǎn)、內(nèi)部人員要求、日常監(jiān)督的重點(diǎn)、內(nèi)部控制存在的問題及整改、定期評價(jià)控制存在的問題及整改、定期評價(jià)頻率、內(nèi)部控制報(bào)告、監(jiān)督與評價(jià)頻率、內(nèi)部控制報(bào)告、監(jiān)督與評價(jià)結(jié)果的使用等內(nèi)容。結(jié)果的使用等內(nèi)容。 ?第二十八條第二十八條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況和管理結(jié)合自身實(shí)際情況和管理需要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制需要建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行日常建立與實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和定期評價(jià)。監(jiān)督和定期評價(jià)。 ?第二十九條第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用具備勝任能力的人員實(shí)施內(nèi)部具備勝任能力的人員實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督。控制監(jiān)

32、督。 ?實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人開展自實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任人開展自我檢查不能替代監(jiān)督。我檢查不能替代監(jiān)督。 ?具備條件的小企業(yè)，可以設(shè)立具備條件的小企業(yè)，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門（崗位）或通過內(nèi)部審計(jì)部門（崗位）或通過內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包來提高內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包來提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和質(zhì)量?？刂票O(jiān)督的獨(dú)立性和質(zhì)量。 ?第三十條第三十條 小企業(yè)開展內(nèi)部控制日小企業(yè)開展內(nèi)部控制日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列情形：常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列情形： ?（一）因資源限制而無法實(shí)現(xiàn)不相（一）因資源限制而無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離；容崗位相分離； ?（二）業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化；（二）業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化； ?（三）開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、（三）開展新業(yè)務(wù)、采用新技術(shù)、設(shè)立新崗位；設(shè)立新崗位； ?（四）關(guān)鍵崗位人員勝任能（四）關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失；流失； ?（五）可能違反有關(guān)法律法（五）可能違反有關(guān)法律法規(guī)；規(guī)； ?（六）其他應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估（六）其他應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估識別的重大風(fēng)險(xiǎn)。