新時期公司集團加強內(nèi)部控制建設研究

1、新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設研究- 企業(yè)管理論文新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設研究于彥（黑龍江省農(nóng)墾總局財務處，黑龍江哈爾濱150001 ）摘要：加入 WTO 后我國的企業(yè)面臨國際國內(nèi)兩個市場和計劃、市場兩種資源配置方式，以及傳統(tǒng)企業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)兩種組織形式，求發(fā)展、謀出路、爭優(yōu)創(chuàng)新是企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷壯大的不二法門。企業(yè)集團化發(fā)展越來越成為企業(yè)創(chuàng)名牌、拓市場、擴銷路、爭一流的模式和方法，然而在激烈的市場競爭中企業(yè)集團的規(guī)模大導致的信息傳遞失真、控制不到位等弊端逐漸顯現(xiàn)， 十八屆三中全會后市場在資源配置中將起決定性作用，在這一新時期如何加強企業(yè)集團的內(nèi)部控制建設是擺在眾多企業(yè)集團的現(xiàn)實

2、問題，值得每個企業(yè)集團的深思和研究。關(guān)鍵詞 ：新時期；企業(yè)集團；內(nèi)部控制；研究中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772 （ 2014 ）19-0123-02一、前言十八屆三中全會進一步要求市場要在資源配置中發(fā)揮決定性作用，這一要求的提出將會增強市場中企業(yè)之間的競爭，這一新的要求也將迎來企業(yè)集團發(fā)展模式創(chuàng)新的新時期。 在這一時代背景下， 由于企業(yè)內(nèi)部控制不到位導致的一系列問題不斷浮出水面，每個企業(yè)集團都在這些問題的解決措施和方法上面上下求索、不斷創(chuàng)新、屢建奇功。即使如此，變幻莫測的市場環(huán)境、不斷更新的政府政策、難以預料內(nèi)外部環(huán)境風險， 使每個企業(yè)集團在發(fā)展過程中步履維艱

3、，企業(yè)集團面對各種風險唯一可能掌控的也是最容易掌控的就是企業(yè)集團的內(nèi)部控制，通過加強企業(yè)集團的內(nèi)部控制從而達到弱化外部環(huán)境干擾，緩解風險陣痛， 減少不必要的經(jīng)濟損失的目的。也只有加強企業(yè)集團的內(nèi)部控制才有利于企業(yè)降低風險水平，提高企業(yè)抗風險能力和市場競爭能力。提升企業(yè)集團的抗風險能力是企業(yè)集團長盛不衰的法寶、 是增強品牌競爭力的有力保障。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進行經(jīng)營管理，提供可靠的財務報告和其他信息， 保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)整體目標。二、新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設的原因、原則及方法（一）新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制的原因企業(yè)集團加強內(nèi)部控制

4、具有很大的重要性，這就是新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設的原因。這個重要性可以歸結(jié)為兩點：首先，內(nèi)部會計控制的重要性。會計準則不斷更新，企業(yè)集團也要根據(jù)新的會計準則及時進行財務指標的調(diào)整，協(xié)調(diào)好母企業(yè)、子企業(yè)、和參股企業(yè)、合作企業(yè)的財務管理制度更新。通過資產(chǎn)負債表、利潤表、盈余分配表等財務狀況合理預判企業(yè)經(jīng)營的狀況好壞，通過財務指標的管控來達到預測企業(yè)風險的目的，一旦遇到資產(chǎn)縮水、 負債過高等風險時及時上報董事會采取應急措施。 企業(yè)集團財務狀況的好壞關(guān)系到企業(yè)集團發(fā)展的前途和命運。其次，內(nèi)部管理控制的重要性。企業(yè)集團由母公司、子公司、參股企業(yè)合作企業(yè)等組成，內(nèi)部組織異常復雜，信息傳遞滯后、失真、

5、不暢通等問題是長期困擾企業(yè)集團的現(xiàn)象。 提高信息控制的有效性可以增強信息的共享程度，提高信息傳遞的真實性、 及時性和可靠性， 從而提高內(nèi)部控制的效率。 通過加強信息的管理和控制有利于母公司對子公司、參股合作公司的了解， 避免機會主義行為的發(fā)生，建立起公司之間的相互監(jiān)督和制衡機制，保證公司集團目標的高度一致性，提高控制效率。龐大的組織機構(gòu)給管理帶來了不便，多頭領(lǐng)導、多頭管理、一把手、絕對控制權(quán)集中等現(xiàn)象在不同的企業(yè)集團內(nèi)部時常發(fā)生，嚴重制約了企業(yè)集團的運營和發(fā)展。 因此，加強內(nèi)部管理控制特別是信息控制和層級管理控制對企業(yè)集團未來發(fā)展至關(guān)重要。（二）新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制的原則1 、信息系統(tǒng)化

6、原則由于企業(yè)集團規(guī)模大、管理層次多、結(jié)構(gòu)復雜等特點，使得信息在傳遞過程中存在渠道不暢、 信息扭曲、溝通不及時等現(xiàn)象， 鑒于此企業(yè)集團的信息系統(tǒng)化管理機制的建立尤為重要。 通過信息系統(tǒng)化管理平臺的建設有利于信息共享，減少信息遺漏、扭曲、滯后的現(xiàn)象。有利于提高企業(yè)集團的信息透明度，形成監(jiān)督和牽制的內(nèi)部控制機制。通過流程梳理使集團母公司和成員企業(yè)間聯(lián)系更為快捷，信息傳遞及時有效， 引導各下屬公司與集團整體目標保持一致，取得信息控制的協(xié)同效應。2 、風險識別和規(guī)避原則企業(yè)集群內(nèi)部應建立風險管控體制機制，努力做到遇到風險能識別、遇到風險能化解、遇到風險不為難。企業(yè)集團內(nèi)部各分支機構(gòu)和個人應加強風險意識，

7、做到人人都具有風險識別和化解風險的意愿。建立對集團經(jīng)營風險、 財務風險等內(nèi)部風險的控制和化解機制。3 、有效性原則企業(yè)集團的內(nèi)部控制是一個長期的系統(tǒng)工程，各級管理部門要常抓不懈，對企業(yè)運營指標的監(jiān)控、 對企業(yè)員工的管理、 對薪酬制度的安排都要科學化、系統(tǒng)化、智能化，提高企業(yè)集團的整體控制水平， 保證信息傳遞和管理溝通的有效性。（三）新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制的方法加強企業(yè)內(nèi)部控制的方法概括起來主要有一下幾種：首先，創(chuàng)新管理模式。國外大集團歷經(jīng)滄桑成功者不乏其例，因地制宜的借鑒和學習大集團的成功經(jīng)驗和方法是（下轉(zhuǎn)125 頁）（上接 123 頁）一條迅速提升管理能力的捷徑；其次，建立激勵監(jiān)督機制。

8、 獎懲罰懶、獎優(yōu)罰劣的正向和反向激勵措施，鼓勵員工充分發(fā)揮其才能，增加員工的話語權(quán)和歸屬感，把企業(yè)做成員工自己的企業(yè)；最后，企業(yè)文化建設。 企業(yè)的文化建設是企業(yè)的精神指導，發(fā)揮企業(yè)文化作用指導員工做對的事。三、新時期企業(yè)集團加強內(nèi)部控制建設的內(nèi)容（一）企業(yè)集團內(nèi)部環(huán)境建設企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設是企業(yè)集團發(fā)展的重要基礎。內(nèi)部環(huán)境建設由工作環(huán)境、基礎設施建設等硬件環(huán)境和文化建設、政策規(guī)范建設等軟環(huán)境組成。 企業(yè)集團從項目建立、評估、運行、結(jié)項，以及從原材料采購、生產(chǎn)、加工制造、銷售等產(chǎn)業(yè)鏈的各環(huán)節(jié)都要有軟硬件環(huán)境的支撐和保障。財務會計制度的規(guī)范化、 人事管理的科學化、信息溝通的便捷化、 集團運營的智能化

9、都是企業(yè)集團加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)集團的未來發(fā)展。（二）監(jiān)督機制與評估機制建設企業(yè)集團是一個龐大而復雜的組織機構(gòu)，新時期民營企業(yè)大發(fā)展、大繁榮的時代，市場競爭異常激烈，內(nèi)部風險和外部風險相互交織、復雜多變難以克服，建立監(jiān)督機制有利于責權(quán)利關(guān)系的明晰化，減少個人的機會主義行為， 弱化集團風險。同時企業(yè)集團成功的關(guān)鍵在于人才的競爭和人才的合理利用，根據(jù)企業(yè)員工的崗位差異設置不同的獎懲機制，不定期或者定期對集團的經(jīng)營人員、經(jīng)營業(yè)績進行績效考核，設置績效考核激勵制度。在企業(yè)集團內(nèi)部力求做到物盡其用、人盡其才、地盡其利。（三）風險預警系統(tǒng)與化解機制建設建立企業(yè)集團內(nèi)部控制風險預警系統(tǒng)

10、是企業(yè)集團能夠良好運行的又一重要內(nèi)容。風險預警系統(tǒng)的內(nèi)容主要包括財務風險指標預警、人力資源管理預警、 集團運營管理預警、 外部環(huán)境風險預警等內(nèi)容。 財務指標預警主要是指企業(yè)的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)盈余比率、可支配現(xiàn)金數(shù)額、速動比率、流動比率等，根據(jù)企業(yè)集團多年的運營經(jīng)驗確定合理的預警閥值。人力資源管理預警主要是針對企業(yè)的重要領(lǐng)導者是否存在私自挪用資金、是否動用數(shù)額資金搞未經(jīng)風險評估的項目、是否犯法等設定的可能對公司運營產(chǎn)生極大影響的活動事項。集團運營管理預警主要是物資采購、 物資儲藏、 商品銷售過程中存在的安全隱患，和不可抗力造成的經(jīng)濟損失，根據(jù)損失的嚴重程度設定合理的風險程度指標。外部環(huán)境風險預警包括企業(yè)集團母公司、 子公司、參股公司、合作公司的政治法律環(huán)境、 戰(zhàn)爭、地震、海嘯等造成的重大經(jīng)濟損失的風險衡量指標體系。集團內(nèi)部要設立專門的風險應急機構(gòu)，及時進行風險處理，減少風險損失，實行風險應急機構(gòu)層級式管理，各級部門都要有風險處理措施的能力并及時向上級反饋，對于特大風險報由集團總部處理。企業(yè)集團也應在加強企業(yè)內(nèi)部控制的基礎上，建立集團內(nèi)