商業(yè)銀行會計1

1、商業(yè)銀行會計1楊叢叢2009年5月28日幾組需要了解的概念n記賬方式單式記賬復(fù)式記賬n會計分錄的要素“借”“貸”會計科目舉例：借： 庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期存款*單位存款戶n銀行會計核算對象（會計科目）資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益損益類n表外業(yè)務(wù)或有事項和承諾事項有價單證和財產(chǎn)的保管第四章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理v貸款業(yè)務(wù)v貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)v貸款的分類按期限分：v短期（1年）、中期（1-5年）、長期（5年以上）按還款方式分按貸款對象按保障條件：v信用貸款、擔(dān)保貸款（抵押、質(zhì)押、保證）、票據(jù)貼現(xiàn)按自主程度按質(zhì)量和風(fēng)險程度v正常、關(guān)注、次級、可疑、損失v借款人資信狀況評價“5c”原則v

2、借款人的品質(zhì)（character）v借款人能力(capacity)v借款人的資本(capital)v借款人貸款擔(dān)保情況(collateral)v借款人的環(huán)境條件(condition)v貸款的核算（以信用貸款為例）涉及的二級科目：v本金、利息調(diào)整、已減值發(fā)放：借：貸款借款單位戶（合同本金） 貸：吸收存款借款單位戶（實際支付的金額）按其差額借記或貸記：貸款利息調(diào)整收回：v收回未減值貸款的處理v利息的計算 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息（合同本金和合同約定的名義利率） 貸：利息收入貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額） 按其差額借記或貸記：貸款利息調(diào)整v貸款收回 借：吸收存款借

3、：吸收存款借款單位戶借款單位戶 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 貸款貸款借款單位戶借款單位戶減值貸款的收回v減值記錄： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失（損失類）（損失類） 貸：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款損失準(zhǔn)備（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 借：貸款（已減值）借：貸款（已減值） 貸：貸款（本金）貸：貸款（本金）v利息結(jié)算： 借：貸款損失準(zhǔn)備借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入貸：利息收入 應(yīng)收利息表外記錄v收回減值貸款 借：吸收存款借：吸收存款借款單位戶（實際收到的金額）借款單位戶（實際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款（已減值）貸：貸款（已減值） 資產(chǎn)減值損失（差額）資產(chǎn)減值損失（差額）v概念v貼現(xiàn)利息

4、的計算貼現(xiàn)利息=匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)業(yè)務(wù)v貼現(xiàn)流程及核算申請人申請貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款貼現(xiàn)申請人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整利息的計算借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入到期收回貼現(xiàn)款借：吸收存款（或轄內(nèi)上存款項或存放中央銀行款項） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息收入第五章 社會支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理n票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯票商業(yè)匯票n商業(yè)承兌匯票n銀行承兌匯票本票、支票n結(jié)算方式的核算匯兌托收承付委托收款銀行匯票涉及到的主體申請人（付款者） vs 持票人（收款者）出票行 （申請人開戶行）vs 代理付款行（持票人或收款者開戶行）流程圖n參照課本p114涉及到的

5、主要會計科目n活期存款（申請人戶）、活期存款（持票人戶）、匯出匯款、轄內(nèi)上存款項會計核算的流程和內(nèi)容p出票行出票 借：活期存款申請人戶 貸：匯出匯款p持票人接受并審核匯票p代理付款行付款 借：轄內(nèi)上存款項 貸：活期存款持票人戶p出票行結(jié)清匯票 借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項p匯票的退款、掛失和喪失 借：匯出匯款 貸：活期存款申請人戶n商業(yè)承兌匯票處理流程和會計核算簽發(fā)和承兌（付款人）持票人委托開戶行收取匯票款付款人開戶行收到匯票的處理n付款人的銀行帳戶有足夠款項支付匯票時 借：活期存款付款人戶 貸：轄內(nèi)上存款項n付款人的銀行帳戶不足支付的，寄回持票人開戶行持票人開戶行收到劃回票款 借：轄內(nèi)上存

6、款項 貸：活期存款持票人戶n銀行承兌匯票處理流程和會計核算簽發(fā)（付款人）承兌（付款人的開戶銀行） 借：活期存款承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入持票人委托開戶行收取匯票單p承兌銀行到期收取匯票款p有錢 借：活期存款承兌申請人戶 貸：應(yīng)解匯款承兌申請人戶p沒錢 借：逾期貸款承兌申請人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款承兌申請人戶n承兌銀行支付匯票款 借：應(yīng)解匯款承兌申請人戶 貸：轄內(nèi)上存款項n持票人開戶行收賬 借：轄內(nèi)上存款項 貸：活期存款持票人戶n本票n支票n用于同城第七章 聯(lián)行往來的核算與管理n聯(lián)行的概念銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來關(guān)系的銀行。n聯(lián)行往來的概念聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬

7、務(wù)往來資金賬務(wù)往來，是由銀行間辦理資金調(diào)撥、貨幣結(jié)算、相互間代收、代付款項引起的。n聯(lián)行往來涉及到的主體發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報清算行收報經(jīng)辦行收報清算行總行清算中心n聯(lián)行電子匯劃的概念實存資金（以清算行為單位）同步清算頭寸控制集中監(jiān)管n電子匯劃的會計科目系統(tǒng)內(nèi)上存款項資產(chǎn)類；省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行系統(tǒng)內(nèi)款項存放負(fù)債類；總行、各省區(qū)分行轄內(nèi)款項存放負(fù)債類；分行、支行轄內(nèi)上存款項資產(chǎn)類；支行或網(wǎng)點存放中央銀行款項（款項的來源和去向）n聯(lián)行往來流程客戶 發(fā)報經(jīng)辦行 發(fā)報清算行 總行清算中心客戶 收報經(jīng)辦行 收報清算行n系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥概念n在聯(lián)行電子匯劃和清算中，如果出現(xiàn)資金頭寸不足時，

8、各清算行或省區(qū)分行可通過中國人民銀行中國人民銀行及時補足在總行的備付金存款。新增科目：n系統(tǒng)內(nèi)借入（負(fù)債類）n系統(tǒng)內(nèi)借出（資產(chǎn)類）n聯(lián)行電子匯劃清算的對賬對賬：總行、清算行、經(jīng)辦行“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”、“系統(tǒng)內(nèi)借入”第八章 金融機構(gòu)往來的核算與管理n涉及到的主體中央銀行商業(yè)銀行非銀行金融機構(gòu)n本質(zhì)不同銀行（系統(tǒng)）之間的資金賬務(wù)往來n緣由資金劃撥、款項匯劃、貨幣結(jié)算、資金融通v涉及的主要帳戶和科目存放中央銀行款項資產(chǎn)類v法定存款準(zhǔn)備金v備付金備付金應(yīng)付資金清算存放同業(yè)資產(chǎn)類拆出資金資產(chǎn)類轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)貼現(xiàn)資產(chǎn)、貼現(xiàn)負(fù)債向中央銀行借款負(fù)債類同業(yè)存放負(fù)債類拆入資金負(fù)債類v商行向央行繳存（調(diào)整）法定存款

9、準(zhǔn)備金繳存財政性存款v商業(yè)銀行吸收的各種財政性存款的規(guī)定比例 借：存放中央銀行財政性存款科目 貸：存放中央銀行款項繳存一般性存款v商業(yè)銀行吸收的企業(yè)活期存款、定期存款、個人活期儲蓄存款、定期儲蓄存款等的規(guī)定比例。v商業(yè)銀行向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來v商業(yè)銀行向中央銀行借款借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款歸還時利息計入：“金融企業(yè)往來支出”v商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項 金融企業(yè)往來支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債票據(jù)到期后借：貼現(xiàn)負(fù)債 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)v通過中央銀行異地匯劃項的處理先橫后直（匯出行和匯入行所在地都是雙設(shè)機構(gòu)）先直后橫再直（匯出行和匯入行均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)）先直后橫（匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)）直：同系統(tǒng)內(nèi)的銀行橫：兩地的中央銀行機構(gòu)之間單設(shè)機