項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)

1、項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì) ( 總 6 頁)-CAL-FENGHAL-(YICAI)-Company One 1 CAL本頁僅作為文檔封面使用請(qǐng)直接刪除 淺談建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)，是合 理確定工程造價(jià)的必要程序和重要手段。通過對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行全 而、系統(tǒng)的 檢查和復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正所存在的錯(cuò)誤和問題，使 之更加合理地確 定工程造價(jià)， 達(dá)到有效控制工程造價(jià)的目的， 保證 項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。 本人結(jié)合多年工程造價(jià)審計(jì)工作實(shí)際，從以 下三方面談?wù)剬?duì)工程造價(jià)結(jié) 算審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)：一、合同是工程審計(jì)的主要依據(jù)1、理由：審計(jì)工作是要有依據(jù)的。以前定額是按國(guó)家定價(jià)

2、性 質(zhì)執(zhí) 行的，是審計(jì)的重要依據(jù)，工程消耗量、材料價(jià)格、費(fèi)用等都 是由定額 規(guī)定下來的。而工程造價(jià)管理體系的改革弱化了定額的作 用，還原了它 本身的屬性一一指導(dǎo)作用。相比之下，合同作為工程 審計(jì)依據(jù)就顯得尤 為重要。因?yàn)槭┕ず贤邪猩嗔擞嘘P(guān)工程計(jì)量的 規(guī)定、合同履行過程 中結(jié)算與支付的規(guī)定、 工程變更和價(jià)格調(diào)整的 規(guī)定、以及索賠的規(guī)定等， 所以合同是核定和控制工程造價(jià)必需的 依據(jù)，對(duì)工程造價(jià)起決定作用。2、存在問題：合同的制訂不夠合理。由于種種原因，一些業(yè) 主在 合同管理上出現(xiàn)了較為混亂的情況，合同管理人員對(duì)合同業(yè)務(wù) 不夠熟悉、 目標(biāo)不明，造成在處理合同業(yè)務(wù)時(shí)考慮不周全、條款斟 酌不仔細(xì)，在

3、訂 立合同時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有按照相關(guān)的法律、法規(guī)簽 訂，致使甲、乙雙方 的權(quán)利義務(wù)不夠明確，糾紛發(fā)生后合同在甲乙 雙方中間起不到公正、合 理、合法的解決作用；同時(shí)一些建設(shè)單位 和施工單位對(duì)招標(biāo)投標(biāo)中的要約和承諾隨意變更，私下簽訂價(jià)款結(jié) 算辦法、施工工期、供應(yīng)材料范圍 等條款，造成工程造價(jià)增高。3、解決方法：一要訂立完善、有效的工程合同。進(jìn)一步增強(qiáng) 合同 的法律意識(shí)，把握合同條款的內(nèi)涵，精心推敲合同文字的措 詞，增強(qiáng)合 同條款的嚴(yán)密性，這樣才能保證合同的順利履行，預(yù)防 糾紛的發(fā)生，有 效地減少和避免施工索賠，減少工程費(fèi)用的發(fā)生。 二要加強(qiáng)合同的備案 審查。審查合同內(nèi)容是否符合有關(guān)的法律、法 規(guī)和規(guī)

4、章，與招標(biāo)投標(biāo)過 程中的要約和承諾是否一致。三要建立健 全合同履約跟蹤檢查制度。在 合同實(shí)施過程中加強(qiáng)監(jiān)督檢查，提高 合同履約率，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正， 鞏固招標(biāo)投標(biāo)的成果，從而更加 有效地控制工程造價(jià)。二、簽證是工程審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容1、理由：由于現(xiàn)階段的招投標(biāo)及造價(jià)體制的改革，施工單位中 標(biāo) 的單價(jià)往往比較低， 其價(jià)格一般接近于成本價(jià)， 甚至有的還低于 成木價(jià)， 所以施工單位利潤(rùn)的空間就轉(zhuǎn)移到現(xiàn)場(chǎng)簽證方面。據(jù)不完 全統(tǒng)計(jì)，由于 工程量簽證所引起的工程結(jié)算價(jià)的上升幅度可達(dá) 15%-25%, 個(gè)別甚至更高， 如果不慎重對(duì)待工程量簽證，工程造價(jià)控制極易出現(xiàn)漏洞，造成資金的大量浪費(fèi)。因此工程簽證應(yīng)作為審查

5、的重點(diǎn)內(nèi)容。2、存由于在問題我國(guó)分離的工程監(jiān)管模式，負(fù)責(zé)決算審核工作的審計(jì)人員施工時(shí)一般不沒有到現(xiàn)場(chǎng)，決算審核時(shí)工程量的計(jì)算依據(jù)主要就是施工圖和監(jiān)理簽證，這為施工環(huán)節(jié)（尤其是隱蔽工程）偷工減料提供了可能。同時(shí)施工單位為了提高利潤(rùn)，千方百計(jì)地在簽證方面做手腳，而監(jiān)理單 位在工程監(jiān)理過程中的質(zhì) 量、進(jìn)度、投資三大控制中往往僅注重質(zhì) 量控制，忽略了投資控制，認(rèn)為 質(zhì)量控制好了，簽證方面可以松一 點(diǎn)，這樣就容易造成工程造價(jià)的增高。3、解決方法：現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的一項(xiàng)工作，若管理不到位，就可能給工程帶來不必要的損失。這就要求駐地監(jiān)理及甲方代表要有高度的責(zé)任感和使命感，做好施工現(xiàn)場(chǎng)記 錄，

6、做到“隨做隨簽， 有條件的業(yè)主可以指派工程造價(jià)管理專業(yè) 人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握、 控制工程造價(jià)的變化情況，進(jìn)行跟 蹤費(fèi)用控制。要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)工程管理人員 業(yè)務(wù)知識(shí)及職業(yè)道德教育，要求他們不僅要懂得設(shè)計(jì)、施工技術(shù)，還要具備工程經(jīng)濟(jì)方面的知 識(shí)；培養(yǎng)他們實(shí)事求是的作風(fēng)，使簽證的內(nèi)容與實(shí)際 相符；現(xiàn)場(chǎng)工 程管理人員還必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，明確招投 標(biāo)范圍，切勿盲目簽證；同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察， 對(duì)有疑 議的項(xiàng)目要采取開挖、鉆探等方法進(jìn)行取證。三、跟蹤審計(jì)是工程審計(jì)的發(fā)展方向1、理由：長(zhǎng)期以來，我們普遍忽視工程建設(shè)項(xiàng)目前期工作階段的造價(jià)控制，而往往把控制工程造價(jià)的主要精力放在招

7、標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的工程價(jià)款審核上，這時(shí)“木己成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多難以改 變和挽回。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，在項(xiàng)目決策 階段及設(shè)計(jì)階段影響建設(shè)項(xiàng) 目造價(jià)的可能性為 30%-75%, 在實(shí)施階 段影響建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的可能性為 5%-25%, 而在審計(jì)階段影響建設(shè) 項(xiàng)目造價(jià)的可能性僅為 3%-7% o 顯而易見，要 有效的控制建設(shè)工程 造價(jià)，就要堅(jiān)決地把造價(jià)控制重點(diǎn)前移到建設(shè)前期階 段上來，使工 程造價(jià)控制工作深入至投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、合同簽 訂、施 工過程和竣工結(jié)算等各階段， 變被動(dòng)控制為主動(dòng)控制， 變事后控制 為 事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。這就要求我們的審計(jì) 工作也要

8、向工程項(xiàng)目的實(shí)施過程深入，進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。2、存在問題：一是法定內(nèi)容尚不明確，影響跟蹤審計(jì)全面開展。雖然法律、法規(guī)關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的授權(quán) 涵蓋建設(shè)全過 程，但目前對(duì)跟蹤審計(jì)尚沒有專門規(guī)定。在審計(jì)人員 具體工作中如何確定 審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā) 現(xiàn)的建設(shè)管理問題如何界定 的法律依據(jù)還比較模糊。二是操作有待 規(guī)范，蘊(yùn)含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟 蹤審計(jì)各地基本上是摸著石頭過 河，操作上還不規(guī)范，女口，跟蹤審計(jì)怎 樣介入建設(shè)環(huán)節(jié)， 怎樣發(fā)表 審計(jì)意見和建議， 如何落實(shí)審計(jì)意見和建議等。 從目前的實(shí)踐來 看，操作不規(guī)范蘊(yùn)含很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、解決方法：一要健全和完善

9、法律規(guī)定，明確法定內(nèi)容及相關(guān)法律要件。要使跟蹤審計(jì)真正得到有效實(shí)施，真正發(fā)揮促進(jìn)公共 工程建設(shè)的作 用，必須在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，盡快明確跟蹤審計(jì)的 法定內(nèi)容及相關(guān)法律 規(guī)定。二要研究和制訂開展跟蹤審計(jì)的操作規(guī) 范，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要圍繞 法規(guī)和審計(jì)工作職責(zé)，研究和制訂開展 跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范，規(guī)范和指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)實(shí) 現(xiàn)制度化、規(guī)范化。要通過制度規(guī)范跟蹤 審計(jì)的方式，使審計(jì)做到 恰當(dāng)介入建設(shè)環(huán)節(jié)，正確處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題， 避免跟蹤審計(jì)代替 建設(shè)單位的管理職能，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三要明確 工程實(shí)施各階段跟蹤審計(jì)審查的重點(diǎn)。比如在設(shè)計(jì)階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì) 方案的深度及設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，有沒有再優(yōu)化的可能；在招投標(biāo)階段審查的重點(diǎn)是招標(biāo)文件及標(biāo)底，檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況，涉及工程造價(jià)的主要條款是否表述清楚；在施工階段審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變 更與經(jīng)濟(jì)簽證的理由是否 合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實(shí)、手 續(xù)是否完備，對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和 簽證，跟蹤審計(jì)人員要及時(shí)進(jìn)行測(cè) 算，及時(shí)提出審計(jì)建議；在竣工結(jié)算審 計(jì)階段審查的重點(diǎn)是工程 量是否真實(shí)，套價(jià)是否準(zhǔn)確，取費(fèi)是否標(biāo)準(zhǔn)，特 別是應(yīng)審查結(jié)算編制是否符合招標(biāo)文件及合同文件的有關(guān)條款規(guī)定。總之，工程造價(jià)的控制與審核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，集管理、技術(shù)、質(zhì)量、施工、經(jīng)濟(jì)