會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)

1、周記二會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)主要內(nèi)容23 / 13第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的意義與原則第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容 第三節(jié)各類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)方法參考資料1基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 立信會(huì)計(jì)出版社 2010年9月第一版 主編 隋 英杰2. 現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中 信3. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第五章科學(xué)出版社2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東一、復(fù)習(xí)思考題1 .會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)有什么意義?答：對會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并 編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù) 為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表2 .設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？答：（1

2、 ）合法性原則（2）全面性原則（3）滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程；企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同（4）會(huì)計(jì)科目名稱能明確地反映其內(nèi)容并簡明實(shí)用3 .會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？ 答：（1 ）會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)基本上是由粗到細(xì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步分類對企業(yè)進(jìn)行全面調(diào)查，了解情況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)/1 /1 、資產(chǎn)類負(fù)債類資本類米購供應(yīng)成本費(fèi)用收入利潤（2）會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分 類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變 更（3）會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍

3、；說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 方法；說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì)科 目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目與其核算內(nèi)容。4 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有哪些？ 答：順序編號(hào)法：適用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位 數(shù)字組編號(hào)法：給每一類會(huì)計(jì)科目以一定的數(shù)字組，該類有關(guān)會(huì)計(jì)科目就 在一定的數(shù)字組內(nèi)進(jìn)行編號(hào) 十進(jìn)制編號(hào)法：將會(huì)計(jì)科目按類別、總分類科目和明細(xì)分類科目的順序排 列，而把每一順序向前推進(jìn)十位 數(shù)字定位編號(hào)法：對每個(gè)數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列5 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)注意哪些問題？答：（1）會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡明易懂（2）會(huì)計(jì)科目應(yīng)按流動(dòng)性、變動(dòng)性或重要性

4、為順序進(jìn)行排列（3）會(huì)計(jì)科目應(yīng)有大小類別與層次隸屬（ 4 ）編號(hào)（5）對每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)、內(nèi)容與影響因素，應(yīng)由簡單、明白、確 切地說明（6）定期檢查和修正會(huì)計(jì)科目表6按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求可以設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目？ 答：權(quán)責(zé)發(fā)生制是相對于收付實(shí)現(xiàn)制而言的。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照收益、 費(fèi)用是否歸屬本期為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。 收付實(shí)現(xiàn) 制是按照收益、費(fèi)用是否在本期實(shí)際收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)確定本期收益、費(fèi)用的一種方法。一般企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，行政事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制。簡單地說，收付實(shí)現(xiàn)制就是收到錢后才能做收入，支付錢后才能做支出 權(quán)責(zé)發(fā)生制就是雖未收到錢，但屬當(dāng)期的收入，就要做當(dāng)期的收入

5、帳。 附：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制科目表資產(chǎn)類負(fù)債類1庫存現(xiàn)金1短期借款2銀行存款2應(yīng)付票據(jù)3其他貨幣資金3應(yīng)付賬款4交易性金融資金4預(yù)收賬款5應(yīng)收票據(jù)5應(yīng)付職工薪酬6應(yīng)收賬款6應(yīng)交稅費(fèi)7預(yù)付賬款7應(yīng)付利息8應(yīng)收股利8應(yīng)付股利9應(yīng)收利息9其他應(yīng)付款10其他應(yīng)收款10長期借款11壞賬準(zhǔn)備11長期應(yīng)付款12材料采購12預(yù)計(jì)負(fù)債13在途物資所有者權(quán)益14原材料1實(shí)收資本15材料成本差異2資本公積16庫存商品3盈利公積17商品進(jìn)銷差價(jià)4本年利潤18委托加工物資5利潤分配19周轉(zhuǎn)材料損益類20存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1主營業(yè)務(wù)收入21持有至到期投資2其他業(yè)務(wù)收入22持有至到期投資減值準(zhǔn)備3公允價(jià)值變動(dòng)損益23長期股權(quán)投

6、資4投資收益24固定資產(chǎn)5營業(yè)外收入25累計(jì)折舊6主營業(yè)務(wù)成本26固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7營業(yè)稅金與附件27在建工程8銷售費(fèi)用28固定資產(chǎn)清理9管理費(fèi)用29工程物資10財(cái)務(wù)管理30無形資產(chǎn)11資產(chǎn)減值損失31累計(jì)攤銷12營業(yè)外支出32無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13所得稅費(fèi)用33長期待攤費(fèi)用14以前年度損益調(diào)整34待處理財(cái)產(chǎn)損益15其他業(yè)務(wù)成本成本類生產(chǎn)成本制造成本勞務(wù)成本7 如何編寫會(huì)計(jì)科目的使用說明？答:（1）闡明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與范圍（2）說明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 （3）說明所屬明細(xì)科目的設(shè)置與核算內(nèi)容：一是概括地說明設(shè)置明細(xì) 科目的要求 ；二是具體寫明所需設(shè)置的各個(gè)明細(xì)科目與其核算內(nèi)容。（4

7、）撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例：第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過“備用金”科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科 目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳” ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè) 務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金 支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。 企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳 8設(shè)計(jì)了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設(shè)置“累計(jì)折舊”科目？ 答：“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般

8、資產(chǎn)賬 戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸 方。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按 照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。 生產(chǎn)車間用房屋建 筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用帳戶， 廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用帳戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。二、實(shí)務(wù)練習(xí)資料： 2008 年 10 月 10 日吳銘開設(shè)了一家裝潢公司， 在本月剩余時(shí)間里 發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 10 日，吳銘將現(xiàn)金 35000 元存入公司的銀行賬戶。2. 10 日，以現(xiàn)金 2000 元支付本月公司的房屋租金。3. 11

9、 日，購買價(jià)格 20000 元的二手卡車，支付 5000 元，余款開出商業(yè) 承兌匯票以后支付。4. 13 日，賒購辦公用品 350 元。5. 14 日，以銀行存款 2000 元購買裝修備用材料。6. 14 日，支付本年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 500 元。7. 15 日，完成裝修服務(wù)收取收入 3000 元。8. 16 日，以現(xiàn)金支付購辦公用品所欠的賬款 350 元。9. 20 日，向客戶提供裝修服務(wù) 5000 元，開出發(fā)票款項(xiàng)尚未收到。10. 24 日，支付水電費(fèi) 800 元。11. 27 日，支付各項(xiàng)雜費(fèi) 300 元。12. 28 日，收回客戶所欠貨款 5000 元。13. 29 日，支付員工工資 250

10、0 元。14. 30 日，從銀行提取現(xiàn)金 1000 元備用。15. 30 日，向銀行貸款 20000 元期限兩年，存入公司賬戶。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)為公司設(shè)計(jì)一份合適的會(huì)計(jì)科目表，并對主要的科目設(shè)計(jì)使用說明答:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，所使用的科目如下科目使用說明庫存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金，借記本科目，支出現(xiàn)金，貸記本科目。銀行存款核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。將款項(xiàng)存入 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記 現(xiàn)金 等有關(guān)科 目；提取或支出存款時(shí)，借記現(xiàn)金 等有關(guān)科目，貸記本 科目。管理費(fèi)用核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生 的管理費(fèi)用。包括職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、

11、修理費(fèi)、物 料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、土地使用稅、印化稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、 遞延資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)幵發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、 壞帳損失等。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金” 、“銀 行存款”、“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折 舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。其他貨幣資金核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途 貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)用票據(jù)支付貨款，借記物資米購 等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超 過付款期等原因而

12、退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借 記本科目，貸記 銀行存款 等科目；購入需要安裝的固疋 資產(chǎn)，先計(jì)入“專項(xiàng)工程支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí) 再轉(zhuǎn)入本科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸 記“專項(xiàng)工程支出”科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)， 按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記 “實(shí)收資本”科目。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科 目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支 出”、“長期應(yīng)付款”科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科 目，貸記“資本公積”、“累計(jì)折舊”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，

13、 按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折 舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。應(yīng)付賬款因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。企業(yè)購入材 料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā) 票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅 額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目， 按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。企業(yè)購物資時(shí)，因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失，由供貨方補(bǔ)足應(yīng)付賬款少付的貨 物時(shí)，應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”，貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損 益 中相應(yīng)

14、金額。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付 款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管 理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)借記本科目，貸記“銀 行存款等科目。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）總括反映購進(jìn)材料貨物的繳納情況，應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)， 形成一項(xiàng)負(fù)債。該科目的借方登記交納的增值稅用于抵扣銷 項(xiàng)稅額。原材料核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料與主要材料、輔助材料、 外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、 燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。購入并已驗(yàn)收入庫的材料， 按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材

15、料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差 異，借記或貸記“材料成本差異”科目。自制并已驗(yàn)收入庫 的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本， 借記本科目，按實(shí)際成本， 貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借 記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已 驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按 實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際 成本的差異，借記或貸記材料成本差異科目。生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi) 用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成 本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)

16、收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備 用金等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收 職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保 函押金等）以與應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。企業(yè)發(fā)生 其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各 種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收 入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè) 置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。企業(yè)銷售 商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額， 借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目， 按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記本科

17、目。其中涉與增值稅銷項(xiàng)稅額 的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。應(yīng)收票據(jù)核算企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的 商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到的支票 應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù) 之內(nèi)。應(yīng)收賬款核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營 業(yè)收入的其他款項(xiàng)以與銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購 貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在 本科目核算。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。向職工支付 工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存

18、 款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、 個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng) 父稅費(fèi)應(yīng)父個(gè)人所得稅”等科目。企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記 銀行存款、 庫存現(xiàn)金 科目。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和 職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫 存現(xiàn)金”等科目。長期借款核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。借入長期借款 時(shí)，借記“銀行存款”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科 目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè) 用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖 已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外 幣折合差額，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利 息支出差額，以與其他長期借款的利息和外幣折合差額，借 記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。應(yīng)付利息按照合冋約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息 到期還本的長期