材料入庫(kù)暫估處理

1、材料或商品暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理 一、材料或商品暫估入庫(kù)暫估 .入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理1?、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)暫估.入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件：借：原材料或庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款 ?-暫估應(yīng)付款倉(cāng)庫(kù)管理員 （?倉(cāng)管 ?）?必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬。2?、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件?（?沖銷(xiāo)可以不用附件 ?）?：借：原材料或庫(kù)存商品 紅字金額 貸：應(yīng)付賬款 ?-?暫估應(yīng)付款 紅字金額 倉(cāng)管不必進(jìn)行處理注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā) 票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi) 有一天一天的做，而

2、是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回 的。3?、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：借：原材料或庫(kù)存商品 藍(lán)字 應(yīng)交稅 ?-?應(yīng)交增值稅 ?（?進(jìn)項(xiàng)稅額 ?） 貸：應(yīng)付賬款 ?-?客戶名稱藍(lán)字倉(cāng)管不必進(jìn)行處理。以上處理方法中，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一 筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬（?如果會(huì)計(jì)有的話 ?）?都要進(jìn)行登記。暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客 戶，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款 ?-?暫估應(yīng)付款-A?客戶），這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行 核算了。二、如果暫估的金額與實(shí)際入庫(kù)的金額不一致產(chǎn)生

3、的差異如何處理的問(wèn)題現(xiàn)舉例說(shuō)明以 上問(wèn)題：設(shè)某單位于2007?年？5?月25?日入庫(kù)？A?材料1000KG?古計(jì)單價(jià)？100?元，估計(jì)價(jià)款為？10? 萬(wàn)元。借：原材料 ?-A 材料 100000貸：應(yīng)付賬 ?-?暫估應(yīng)付款 ?100000領(lǐng)用該材料中的？800KG?,計(jì)？8?萬(wàn)元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本 ?80000貸：原材料?-A?材料 ?80000設(shè)第二個(gè)月發(fā)票到，分三種情況分別說(shuō)明有可能出現(xiàn)的情況：A?、實(shí)際價(jià)格？=?暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)價(jià)格：首先，沖掉暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)：借：原材料?-A?材料100000貸：應(yīng)付賬款?-?暫估應(yīng)付款?100000其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料-A?材

4、料100000應(yīng)交稅金-?應(yīng)交增值稅？（?進(jìn)項(xiàng)?）17000貸：應(yīng)付賬款?-?供應(yīng)商117000至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量=?暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)的1000KG?-?領(lǐng)用的 800KG?-?中暫估的 1000KG?+?實(shí)際收票的？1000KG?=?200KG原材料明細(xì)賬中期末的金額 ?=?&估入庫(kù)暫估 入庫(kù)的？10?萬(wàn)元?-?領(lǐng)用?8?萬(wàn)元？-?沖暫 估的？10?萬(wàn)元?+?10?元?=2?萬(wàn)元期末的單價(jià)？=2?萬(wàn)元?/?200KG?=100?元?/KG?領(lǐng)用的 原材料成本與庫(kù)存的原材料成本均正確無(wú)誤。B?、實(shí)際價(jià)格？?暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是？90?元，金額是？9?萬(wàn)元。首

5、先，沖掉暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)：借：原材料?-A?材料100000?（紅字）貸：應(yīng)付賬款-?暫估應(yīng)付款100000?（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料?-A?材料?90000應(yīng)交稅金-?應(yīng)交增值稅（?進(jìn)項(xiàng)？）？15300 貸：應(yīng)付賬款-?供應(yīng)商?105300此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90?元，而上月領(lǐng)是按？100?元的單價(jià)領(lǐng)用的，多領(lǐng)用 了 10?因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的：?800KG?*10?元 ?=8000?元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000?（紅字）貸：原材料?-A?材料8000?（紅字）1?、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2?、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪

6、些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù) 存，因此全部沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。C?、實(shí)際價(jià)格?暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 ?110?元，金額是11?萬(wàn) 元。首先，借：原材料？-A?材料100000?（紅字）貸：應(yīng)付賬款-?暫估應(yīng)付款?100000?（紅字）其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：借：原材料-A?材料110000應(yīng)交稅金-?應(yīng)交增值稅（?進(jìn)項(xiàng)）？18700貸：應(yīng)付賬款-?供應(yīng)商?128700此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110?元，而上月領(lǐng)是按100?元的單價(jià)領(lǐng)用的，少領(lǐng) 用了 10?元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)：800KG?*10?元=8000?元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000貸：原材料-A?材料?8000注意:1?、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2?、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù) 存，因此直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 =?暫估入庫(kù)暫估入庫(kù)的1000KG?-?領(lǐng)用的800KG?-?沖暫估的1000KG?+?實(shí)際收票的1000KG?=?200KG?原材料明細(xì)賬中期末的金額 =暫估 入庫(kù)暫估入庫(kù)的10