審計(jì)管理流程

1、審計(jì)管理151 審計(jì)管理業(yè)務(wù)流程1511 內(nèi)部審計(jì)管理流程 部門步驟總經(jīng)理總結(jié)審計(jì)階段準(zhǔn)備審計(jì)階段實(shí)施審計(jì)階段關(guān)鍵步驟說明審計(jì)部主管審計(jì)工作組根據(jù)審計(jì)任務(wù)和企業(yè)規(guī)劃，審計(jì)部主管負(fù)責(zé)組建審計(jì)工作組根據(jù)審計(jì)任務(wù)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，審計(jì)工作組制定審計(jì)方案，而后交審計(jì)部主管審核再交總經(jīng)理審批審計(jì)工作組設(shè)計(jì)審計(jì)工作所用表單審計(jì)工作組向被審計(jì)單位簽發(fā)審計(jì)通知單審計(jì)工作組按照計(jì)劃方案展開各項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)審計(jì)工作組在審計(jì)過程中如實(shí)記錄審計(jì)結(jié)果審計(jì)工作組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)底稿，交審計(jì)部主管審核審計(jì)工作組組長(zhǎng)編制審計(jì)報(bào)告，總結(jié)審計(jì)工作，呈交審計(jì)部主管審核和總經(jīng)理審批審計(jì)工作組根據(jù)審核審批意見向被審計(jì)單位反饋

2、審計(jì)結(jié)果審計(jì)工作組將審計(jì)工作資料整理、存檔組織成立審計(jì)小組整理、歸檔反饋審計(jì)結(jié)果審批審核制定審計(jì)方案設(shè)計(jì)工作表單簽發(fā)審計(jì)通知單全面開展審計(jì)工作做審計(jì)工作記錄編制審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)底稿審核審批提出審核意見審核1512 長(zhǎng)期借款審計(jì)流程審計(jì)工作組應(yīng)向組員明確對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)的工作目標(biāo)1確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整2確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確3確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否充分披露審計(jì)工作組組長(zhǎng)填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批填寫審計(jì)記錄明確審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)期借款加計(jì)、賬目核對(duì)獲取或編制本年度的長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核各項(xiàng)數(shù)值的加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬的余額核對(duì)是否相符1對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，

3、檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)2向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額檢查年末有無(wú)到期未還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債審查增加的長(zhǎng)期借款審查減少的長(zhǎng)期借款審查到期借款審查利息處理的正確性審查匯率折算的正確性審查非記賬本位幣折合記賬本位幣的折算匯率，并檢查折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理1審查借款利息計(jì)算是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)予以記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整2審查長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確驗(yàn)查長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表

4、上的披露情況驗(yàn)查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上給予了充分披露1513 長(zhǎng)期投資審計(jì)流程審計(jì)工作組組長(zhǎng)向組員明確長(zhǎng)期投資審計(jì)的工作目標(biāo)：確定長(zhǎng)期投資是否存在、是否歸被審計(jì)單位所有、長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整、長(zhǎng)期投資年末余額是否正確、長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)（成本法或權(quán)益法）是否正確、長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)賬目核對(duì)1核對(duì)長(zhǎng)期投資明細(xì)賬與總賬余額是否相符2獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表（按股票投資、債券投資、其他投資分別列示），分別計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日余額的正確性1審查長(zhǎng)期投資入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確2重大投資項(xiàng)目是否有董事會(huì)的決議，并取證審查

5、投資入賬基礎(chǔ)審查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)睾怂銓彶槟甓葍?nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)審查投資收益審查投資變動(dòng)情況審核投資核算方法審查長(zhǎng)短期投資劃轉(zhuǎn)的處理審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)1審查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法2對(duì)采用權(quán)益法的，應(yīng)獲取被投資單位經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表；若未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦蛱顚憣徲?jì)記錄審計(jì)工作組組長(zhǎng)填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批1了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，當(dāng)市值與成本存在顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露2檢查對(duì)外長(zhǎng)

6、期投資是否超過被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%，若超過，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行恰當(dāng)披露3查驗(yàn)長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露審查長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露情況1514 存貨管理審計(jì)流程審計(jì)人員向相關(guān)單位（采購(gòu)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、生產(chǎn)部）發(fā)送審計(jì)通知，以便相關(guān)人員準(zhǔn)備好所需的文件資料審計(jì)人員審查采購(gòu)部的訂貨合同，檢查相關(guān)憑證、票據(jù)是否齊全審計(jì)人員審查采購(gòu)成本的構(gòu)成情況，查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否合理，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理審計(jì)人員檢查材料的入庫(kù)程序是否合理、有無(wú)重大紕漏和弄虛作假現(xiàn)象審計(jì)人員要與采購(gòu)人員或根據(jù)相關(guān)憑證，核實(shí)在途材料的數(shù)量及其管理情況審計(jì)組長(zhǎng)填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批填寫審計(jì)記錄審計(jì)通知審查訂

7、貨合同審查材料入庫(kù)程序?qū)彶椴少?gòu)成本審查在途材料庫(kù)存盤點(diǎn)審查核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃賬實(shí)審查核對(duì)賬面和實(shí)際存貨，注意檢查有無(wú)代他人保存和來料加工的存貨，有無(wú)未入賬而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于賬面通過核實(shí)生產(chǎn)部的生產(chǎn)計(jì)劃，審查材料的發(fā)出計(jì)劃及出庫(kù)存貨的品種、數(shù)量，核查是否存在弄虛作假現(xiàn)象1審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審查、盤點(diǎn)存貨的數(shù)量，核對(duì)存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面余額核對(duì)是否一致2觀察存貨的質(zhì)量，查看是否有明顯不符合要求的存貨1515 貨幣資金審計(jì)流程 部門步驟審計(jì)小組審查記錄整理現(xiàn)金賬目盤點(diǎn)核對(duì)關(guān)鍵步驟說明審計(jì)通知出納會(huì)計(jì)出納整理賬目，將所有抵賬的憑證票單入賬出納結(jié)算完現(xiàn)金日記賬余額后，填寫現(xiàn)金出納

8、報(bào)告書出納在會(huì)計(jì)人員及審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄出納填寫庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表后，由會(huì)計(jì)人員簽字確認(rèn)審計(jì)人員核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)和現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)是否相符封存現(xiàn)金憑證票單入賬填寫現(xiàn)金出納報(bào)告書告清點(diǎn)現(xiàn)金簽字確認(rèn)賬實(shí)審查填寫審計(jì)記錄現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督填寫庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督1516 成本審計(jì)工作流程1審計(jì)組向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)送審計(jì)通知，開始審計(jì)工作2確定成本開支審查的項(xiàng)目：材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等審查工資分配、結(jié)算及人工費(fèi)用賬目處理的正確性審查材料的計(jì)價(jià)與直接材料費(fèi)用的分配情況審計(jì)通知、確定成本審計(jì)項(xiàng)目審查材料費(fèi)工資分配審查審計(jì)組長(zhǎng)填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批填寫審計(jì)記錄審查在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本1審查在產(chǎn)品的結(jié)

9、存量及產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法2審查產(chǎn)成品數(shù)量及成本的計(jì)算審查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用1審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合理性及會(huì)計(jì)處理的正確性2審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集及生產(chǎn)費(fèi)用的分配情況1517 利潤(rùn)審計(jì)工作流程審計(jì)組向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)送審計(jì)通知，開始審計(jì)工作審查銷售過程是否符合企業(yè)的規(guī)定審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”等，審核計(jì)價(jià)方法是否前后保持一致審查銷售賬務(wù)處理的正確性審查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審計(jì)組長(zhǎng)填寫審計(jì)記錄，交上級(jí)審批填寫審計(jì)記錄審計(jì)通知審查銷售收入審查銷售賬務(wù)處理的正確性審查成本計(jì)價(jià)審查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合理審查利潤(rùn)總額審查凈利潤(rùn)審查所得稅征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅稅額的計(jì)算是否正確審查“本年

10、利潤(rùn)賬戶”并核對(duì)相關(guān)賬戶記錄的一致性152 審計(jì)管理制度設(shè)計(jì)1521 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度制度名稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本管理制度。第2條 審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員。1企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。2企業(yè)所有內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由審計(jì)部負(fù)責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接布置審計(jì)任務(wù)，部門領(lǐng)導(dǎo)安排審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員制定審計(jì)方案，報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。3審計(jì)部根據(jù)工作需要，可以在管轄范圍內(nèi)依據(jù)企業(yè)的授權(quán)依法開展其認(rèn)為必要的內(nèi)部審計(jì)工作。4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事審計(jì)工作相

11、適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。5內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。6內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第3條 審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有員工及參股企業(yè)的派駐人員。第4條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任。1召開企業(yè)、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議。2參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)。3要求被審計(jì)單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等文件資料。4檢查被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表、資產(chǎn)。5對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料。6提出改進(jìn)管理、提高效益的建

12、議。7對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。8對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。9對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。10對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作或拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。11參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第2章 內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容第5條 內(nèi)部審計(jì)范圍。1與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。3企業(yè)資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。4基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性。5國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。6企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。7管理活動(dòng)、行政活動(dòng)。8其他認(rèn)定事項(xiàng)。第6條 審計(jì)工作內(nèi)容。1審計(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃及其

13、預(yù)算的執(zhí)行的決算。2對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工、開工進(jìn)行審計(jì)。3審計(jì)資產(chǎn)管理情況。4審計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。5審計(jì)內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性。6審計(jì)重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂。7負(fù)責(zé)對(duì)各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任進(jìn)行審計(jì)。8審計(jì)聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果。9配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)和有關(guān)部門的審計(jì)。10其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。11向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。第3章 內(nèi)部審計(jì)工作程序和注意事項(xiàng)第7條 內(nèi)部審計(jì)工作程序。1制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施，必要內(nèi)

14、容報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。2書面通告被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。3實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。4提出審計(jì)報(bào)告，作審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見。5下達(dá)審查處理決定。6復(fù)審。被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定10天內(nèi)，向企業(yè)提出書面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。7進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。第8條 審計(jì)程序過程注意事項(xiàng)。1審計(jì)部可以臨時(shí)成立審計(jì)小組進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作。2審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書。3審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。4復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。5重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事

15、會(huì)備案。6審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時(shí)向企業(yè)報(bào)告及時(shí)制止。第4章 審計(jì)檔案管理第9條 審計(jì)部門應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第10條 審計(jì)檔案管理范圍規(guī)定如下。1審計(jì)通知書和審計(jì)方案。2審計(jì)報(bào)告及其附件。3審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。4反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件。5總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見。6審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。7申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。8復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。9其他應(yīng)保存的資料。第11條 審計(jì)檔案管理參考企業(yè)檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。第5章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰第12條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的奉公守法、績(jī)效顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。第13條 在審計(jì)

16、過程中，有下列行為之一的單位和個(gè)人，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出處罰建議。1拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。2阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。4拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的。5打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。第14條 對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰。1利用職權(quán)謀取私利的。2弄虛作假、徇私舞弊的。3玩忽職守，給企業(yè)造成重大損失的。4泄露企業(yè)秘密的。第15條 對(duì)審計(jì)過程中的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第6章 附 則第16條 本辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)本部審計(jì)組解釋、修訂與補(bǔ)充，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)通過頒布執(zhí)行。編制日期

17、審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1522 財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)制度制度名稱財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計(jì)目的。為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)收支作業(yè)管理，提高資金使用效益，特制定本審計(jì)制度。第2條 審計(jì)范圍。本制度審計(jì)范圍包括企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過程。第2章 財(cái)務(wù)收支作業(yè)審計(jì)內(nèi)容第3條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目及內(nèi)容。1貨幣資金的審計(jì)。（1）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核實(shí)現(xiàn)金余額是否在核準(zhǔn)范圍，檢查是否有白條抵庫(kù)等違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象。（2）審閱現(xiàn)金日記賬及銀行日記賬，同時(shí)與收付款憑證相核對(duì)，檢查貨幣資金收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理。（3）索取銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行日

18、記賬核對(duì)，檢查是否有異常進(jìn)出，逐筆核實(shí)長(zhǎng)期未達(dá)賬。2存貨審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）抽盤存貨，檢查賬、物是否相符，重點(diǎn)關(guān)注在途存貨和呆滯存貨。（3）檢查存貨的內(nèi)部流轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格遵守企業(yè)相關(guān)管理作業(yè)制度的規(guī)定。3固定資產(chǎn)審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）抽盤固定資產(chǎn)，檢驗(yàn)賬、物是否相符。（3）檢查固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定計(jì)提，折舊政策是否符合稅法規(guī)定。（4）檢查固定資產(chǎn)的增減是否按照企業(yè)制度規(guī)定正確履行審批手續(xù)。4往來賬審計(jì)。（1）核對(duì)總賬、明細(xì)賬是否相符。（2）檢查是否和對(duì)方單位定期對(duì)賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是否對(duì)對(duì)賬結(jié)果做出確認(rèn)。（3）檢查賬齡分析是否準(zhǔn)確。5長(zhǎng)期投資審計(jì)。（1）

19、索取被投資單位近期會(huì)計(jì)報(bào)表，分析長(zhǎng)期投資是否有潛虧風(fēng)險(xiǎn)。（2）檢驗(yàn)長(zhǎng)期投資的增減是否符合規(guī)定的程序和權(quán)限。6銀行貸款審計(jì)。索取貸款合同，檢查貸款的增減是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，檢查貸款的條件、貸款利率是否適當(dāng)。7銷售審計(jì)。（1）檢查業(yè)務(wù)部門是否按規(guī)定對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立合同制度，并設(shè)專人對(duì)合同進(jìn)行登記和控制。（2）檢查是否嚴(yán)格遵守銷售發(fā)貨、銷售退回、訂單變更、折扣折讓等作業(yè)管理制度。（3）檢查銷售折扣折讓、退回的原因及條件是否真實(shí)符合規(guī)定。（4）檢查財(cái)務(wù)部門是否按規(guī)定及時(shí)取得收入憑證并入賬，對(duì)于到期貨款是否及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門催收。（5）抽查各期（季、月、周）發(fā)票或付款憑證審核有關(guān)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)是否符合企

20、業(yè)制度規(guī)定。（6）抽查部分產(chǎn)品或成本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確無(wú)誤。第4條 擬定審計(jì)報(bào)告，形成審計(jì)決定，提出審計(jì)建議。1審計(jì)小組負(fù)責(zé)人審核各成員審計(jì)工作底稿，審核通過，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束，編寫審計(jì)報(bào)告；審核不通過，則擴(kuò)大審計(jì)范圍。2審計(jì)小組負(fù)責(zé)人將審計(jì)報(bào)告送審計(jì)部主管審核。3審計(jì)部主管復(fù)核審計(jì)工作底稿，如不通過審計(jì)小組負(fù)責(zé)人需重新編寫審計(jì)報(bào)告或者擴(kuò)大審計(jì)范圍。4審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部主管審核通過后呈總經(jīng)理審批，總經(jīng)理審批確認(rèn)后出具正式審計(jì)報(bào)告。第5條 被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)積極落實(shí)審計(jì)決定及意見，并在一周內(nèi)將整改結(jié)果報(bào)審計(jì)小組。第6條 整改結(jié)果符合審計(jì)要求則審計(jì)工作結(jié)束，整理審計(jì)檔案；不符合要求的則

21、要求被審計(jì)單位繼續(xù)整改。第3章 附則第7條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)本制度實(shí)施過程中的管控工作。第8條 本制度由總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1523 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度制度名稱企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 審計(jì)目的。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，規(guī)范企業(yè)審計(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)有關(guān)規(guī)定特制定本制度。第2條 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)、合理、真實(shí)、有效的原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持以下原則。1宏觀效益與微觀效益相結(jié)合。2長(zhǎng)遠(yuǎn)效益與近期效益相結(jié)合。3直接效益與間接效益相結(jié)合。4技術(shù)先

22、進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性相結(jié)合。5企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合。第3條 審計(jì)依據(jù)。1國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。2上級(jí)部門下達(dá)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、規(guī)章制度和控制制度。3合同協(xié)議所規(guī)定的有關(guān)條款。4本單位同期和歷史先進(jìn)水平。5國(guó)際、國(guó)內(nèi)同行業(yè)的先進(jìn)水平。6投資項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)定值。第2章 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容第4條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要內(nèi)容如下表所示。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要工作內(nèi)容一覽表審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃1對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的程序、方法、結(jié)果以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方案進(jìn)行審計(jì)2審查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、利稅計(jì)劃目標(biāo)、產(chǎn)品成本目標(biāo)、各種經(jīng)營(yíng)包干指標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)

23、量及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定3審查、分析和評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的合理性、先進(jìn)性4分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的計(jì)劃完成情況投資決策及效益1參與投資項(xiàng)目的可行性評(píng)估；參與投資項(xiàng)目方案的選定工作2對(duì)投資項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)3對(duì)已投產(chǎn)項(xiàng)目的投資回收情況、達(dá)到設(shè)計(jì)能力情況進(jìn)行審計(jì)生產(chǎn)優(yōu)化1審查企業(yè)是否合理組織生產(chǎn)，對(duì)資源及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否做到優(yōu)化2審查主要設(shè)備的利用率及設(shè)備達(dá)標(biāo)情況3審查、分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)任務(wù)的安排是否科學(xué)、合理，是否制定了合理的生產(chǎn)方案4審查技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的合理性與效益性；分析評(píng)價(jià)生產(chǎn)技術(shù)和工藝管理的先進(jìn)性和合理性；質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系的完整性、高效性科研開發(fā)及應(yīng)用1審查新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)和新市場(chǎng)開拓計(jì)劃

24、2審查企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用情況3審查科研開發(fā)資金應(yīng)用方向及配置的合理性物資管理1審查依據(jù)生產(chǎn)建設(shè)計(jì)劃和消耗定額而編制的采購(gòu)計(jì)劃的合理性及批量進(jìn)貨的經(jīng)濟(jì)性2審查采購(gòu)物資的品種、質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量以及進(jìn)貨渠道3審查物資的管理、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、發(fā)放、使用手續(xù)是否健全，管理是否嚴(yán)格4審查物資儲(chǔ)備是否實(shí)行了定額管理，制定的定額是否合理5審查物資報(bào)廢及損失是否按規(guī)定管理，查清報(bào)廢及損失的原因成本效益1審查成本費(fèi)用支出情況2審查成本中各要素所占的比重及變動(dòng)情況3審查單位產(chǎn)品成本是否合理4評(píng)價(jià)成本控制是否切實(shí)有效利稅目標(biāo)1匯集、審查、分析當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成本報(bào)表資料2從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)量、效

25、率、質(zhì)量、成本、銷售實(shí)現(xiàn)等方面對(duì)當(dāng)期利稅實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析3結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和預(yù)測(cè)結(jié)果，分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)方案的合理性、效益性及影響實(shí)現(xiàn)企業(yè)利稅目標(biāo)增減的因素，提出挖潛增效的措施，預(yù)測(cè)全年可能實(shí)現(xiàn)的利稅目標(biāo)4對(duì)實(shí)現(xiàn)利稅的滾動(dòng)性預(yù)測(cè)，對(duì)確保利稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析資金利用效果1審查資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利稅率、資本金利潤(rùn)率等指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力2審查各項(xiàng)流動(dòng)資金占用情況，分析流動(dòng)資金占用的合理性，評(píng)價(jià)流動(dòng)資金使用效果銷售效益1審查、分析銷售數(shù)量、價(jià)格、稅金、成本費(fèi)用和品種結(jié)構(gòu)等因素對(duì)銷售利潤(rùn)增減的影響2審查企業(yè)是否對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行了調(diào)查、

26、開拓，產(chǎn)品是否適銷對(duì)路，是否根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，對(duì)新產(chǎn)品新市場(chǎng)的發(fā)展前景是否進(jìn)行了預(yù)測(cè)3審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失4審查銷售計(jì)劃、商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析庫(kù)存商品的合理性經(jīng)濟(jì)合同1審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國(guó)家法律、行政法規(guī)和計(jì)劃的要求2審查經(jīng)濟(jì)合同簽約方的法人資格及授權(quán)權(quán)限、資信、經(jīng)營(yíng)范圍及履約能力3審查經(jīng)濟(jì)合同的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的效益性和可行性4審查經(jīng)濟(jì)合同履行情況及其執(zhí)行結(jié)果5審查經(jīng)濟(jì)合同管理制度的健全性、有效性長(zhǎng)期投資1審查投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的可行性2審查投資各方投入資金的及時(shí)性、真實(shí)性、合法性3審查投資企業(yè)的資產(chǎn)使用、經(jīng)濟(jì)效益及利潤(rùn)分配情況，財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)

27、合法4評(píng)價(jià)所投資企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，監(jiān)督和檢查投資中止或終結(jié)時(shí)的財(cái)產(chǎn)清理分配情況5審查股票、債券的真實(shí)性、合法性、可靠性及效益性外委外協(xié)項(xiàng)目效益1外委外協(xié)項(xiàng)目的管理制度是否健全、有效，企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力是否得到充分利用，產(chǎn)品、設(shè)備、技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是否得到充分的發(fā)揮2對(duì)需要外委外協(xié)的項(xiàng)目是否貫徹價(jià)格優(yōu)先、質(zhì)量?jī)?yōu)先、時(shí)間優(yōu)先的原則3審查外委外協(xié)項(xiàng)目有無(wú)檢查和驗(yàn)收制度，并評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況4審查外委外協(xié)項(xiàng)目預(yù)決算的合理合法性，有無(wú)高估冒算、重復(fù)取費(fèi)等情況機(jī)構(gòu)設(shè)置與人才開發(fā)利用1審查企業(yè)生產(chǎn)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是否適應(yīng)生產(chǎn)需要2審查企業(yè)是否制定了較為全面的人才培訓(xùn)制度3審查企業(yè)是否制定了尊重人才、激

28、勵(lì)人才的辦法和措施第3章 效益審計(jì)的程序和方法第5條 經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)程序按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程執(zhí)行。第6條 在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，審計(jì)方法是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體情況而靈活運(yùn)用的，可采用下列方法。1投入產(chǎn)出法。2預(yù)測(cè)法。3查詢測(cè)試法。4對(duì)比分析法。5量本利分析法。6因素分析法。第4章 附則第7條 各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。第8條 本制度由企業(yè)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第9條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1524 應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法制度名稱應(yīng)收款和負(fù)債審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款和負(fù)債事宜的監(jiān)督控制，提高工

29、作效率和經(jīng)濟(jì)效益，特制定此辦法。第2條 審計(jì)范圍。1應(yīng)收款審計(jì)。2應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。3其他應(yīng)收款審計(jì)。4短期負(fù)債審計(jì)。5長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)。第3條 審計(jì)操作程序依據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定程序操作。第2章 應(yīng)收款審計(jì)內(nèi)容第4條 應(yīng)收款審計(jì)。1首先檢查企業(yè)有沒有建立明確的職責(zé)分工制度，有沒有按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的分工。2檢查應(yīng)收賬款的登記有沒有專人負(fù)責(zé)，應(yīng)收賬款的記錄是否以銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等原始憑證為依據(jù)。3檢查企業(yè)是否建立了應(yīng)收賬款的定期清理、催收制度。4檢查企業(yè)壞賬損失的沖銷、銷售折扣與禮品的給予有無(wú)經(jīng)過企業(yè)專門指定的人員簽字批準(zhǔn)、審核。第5條 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)。1應(yīng)收票據(jù)的總賬和明細(xì)賬戶的

30、登記應(yīng)由不同的職員分別登記。因此，要檢查企業(yè)是否建立明確的職責(zé)分工制度。2檢查票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新是否進(jìn)行嚴(yán)格的審批。3檢查企業(yè)是否按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，有無(wú)專人負(fù)責(zé)登記和注銷，內(nèi)容是否完整。4應(yīng)收票據(jù)總賬是否有定期盤點(diǎn)核對(duì)制度，是否切實(shí)執(zhí)行。第6條 其他應(yīng)收款審計(jì)。1“其他應(yīng)收款”的總賬和明細(xì)賬戶的登記應(yīng)由不同的職員分別登記，因此，要檢查被查單位是否建立了明確的職責(zé)分工制度。2檢查備用金限額的確定是否合理，實(shí)際執(zhí)行是否嚴(yán)格按照制度控制。3檢查企業(yè)是否建立了包裝物的收受、領(lǐng)發(fā)、回收、退回等制度，是否設(shè)專人保管，是否有單獨(dú)的賬簿記錄。4檢查企業(yè)是否建立了定期清理制度，其他應(yīng)收款的催收工

31、作是否及時(shí)。第3章 負(fù)債審計(jì)內(nèi)容第7條 短期負(fù)債審計(jì)。1審查各項(xiàng)短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無(wú)隱瞞、截留收入的問題。預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無(wú)任意多提、少提或不提的問題。2應(yīng)付工資及福利費(fèi)審計(jì)。（1）審查應(yīng)付工資和福利費(fèi)提取比例是否真實(shí)準(zhǔn)確、符合規(guī)定；工資的發(fā)放有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎(jiǎng)金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費(fèi)的用途是否符合有關(guān)規(guī)定。（2）審查實(shí)行工效掛鉤的形式、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否符合規(guī)定；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計(jì)算和各種單項(xiàng)工資的增加是否符合規(guī)定、真實(shí)準(zhǔn)確。（3）審查工資總額及人均工資收入增長(zhǎng)是否符合兩個(gè)低于的原則

32、。3應(yīng)交稅金審計(jì)。審查各項(xiàng)稅金的計(jì)算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國(guó)家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無(wú)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)、拖欠、截留稅金等問題。第8條 長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)。1審查長(zhǎng)期借款資金來源、使用及歸還是否符合規(guī)定。2上市股票及發(fā)行債券是否經(jīng)過批準(zhǔn)，股票和債券的價(jià)值計(jì)算是否正確，溢價(jià)和折價(jià)發(fā)行時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，有無(wú)人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益情況。第4章 附則第9條 本辦法其他未盡事宜的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)遵循企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度。第10條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂和補(bǔ)充，并經(jīng)總經(jīng)理審批后頒發(fā)執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1525 基

33、建工程管理審計(jì)辦法制度名稱基建工程管理審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)管理，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠合理有效地展開，根據(jù)國(guó)家法規(guī)和企業(yè)有關(guān)規(guī)定制定此辦法。第2條 審計(jì)范圍包括企業(yè)總部、下屬單位、控股子公司的一切基礎(chǔ)工程建設(shè)行為。第2章 審計(jì)內(nèi)容第3條 工程招標(biāo)審計(jì)。1建設(shè)單位是否按規(guī)定程序組織招標(biāo)，招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合要求，招投標(biāo)費(fèi)是否按規(guī)定收付。2基建項(xiàng)目招標(biāo)的評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作，是否有計(jì)劃、建設(shè)、財(cái)政等有關(guān)部門共同參加；中標(biāo)通知書下達(dá)后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂合同。3標(biāo)底是否按施工圖和國(guó)家、地方預(yù)算定額的規(guī)定編制，是否報(bào)送有關(guān)部

34、門審查。第4條 施工建筑合同審計(jì)。1施工方是否具有法人資格和具備履行合同的能力。2建設(shè)項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定辦理立項(xiàng)審批、規(guī)劃報(bào)建手續(xù)，并領(lǐng)取開工許可證；施工單位的“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”、“資質(zhì)證書”和技術(shù)資料是否合規(guī)、有效。3合同中的工程內(nèi)容是否明確，有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況；工程造價(jià)的確定是否合理。 4合同是否經(jīng)公證機(jī)關(guān)公證。5有無(wú)利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)，通過轉(zhuǎn)手承包、層層“扒皮”和牟取非法收入的情況。第5條 概算審計(jì)。1概算編制的依據(jù)是否符合國(guó)家現(xiàn)行的方針、政策、法規(guī)、制度；編制概算的定額、價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。2概算文件的組成內(nèi)容是否完整，有無(wú)漏項(xiàng)，是否有計(jì)劃外工程混入概算內(nèi)的情況。3

35、建安工程費(fèi)用、設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi)的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)高估冒算、高套定額的情況。4工程建設(shè)其他費(fèi)用的計(jì)算是否真實(shí)、正確，列入概算中的費(fèi)用計(jì)取是否得當(dāng)，有無(wú)亂取費(fèi)的現(xiàn)象。5預(yù)備費(fèi)是否按規(guī)定的計(jì)費(fèi)基數(shù)及費(fèi)率提取，計(jì)算是否準(zhǔn)確。第6條 施工圖預(yù)算審計(jì)。1采用的定額是否符合工程的性質(zhì)和設(shè)計(jì)內(nèi)容。2工程量是否根據(jù)施工圖紙、定額及其工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算，工程細(xì)目所包括的內(nèi)容與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的口徑是否一致，工程量的計(jì)量單位與定額中相應(yīng)工程細(xì)目的計(jì)量單位是否一致。3預(yù)算單價(jià)套用定額換算是否正確，有無(wú)超出定額及單位估價(jià)表規(guī)定允許調(diào)整的單價(jià)，改變定額和錯(cuò)套、亂用預(yù)算單價(jià)、高估冒算的情況。4材料報(bào)價(jià)（主要是調(diào)

36、整的材料價(jià)差）是否符合規(guī)定，是否經(jīng)過建設(shè)單位簽證和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。5取費(fèi)是否符合規(guī)定。取費(fèi)內(nèi)容和計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的費(fèi)率是否正確。6購(gòu)置的設(shè)備、工器具的名稱、種類、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)（重）量是否符合設(shè)計(jì)要求，采用的原價(jià)是否符合有關(guān)規(guī)定。第7條 竣工決算審計(jì)。1審查決算編制工作有無(wú)專門的計(jì)劃和組織，各項(xiàng)決算清理工作是否全面、徹底，決算編制依據(jù)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。2審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無(wú)概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。3審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完

37、整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成、未能及時(shí)交付使用的原因。4審查轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出的列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合格，有無(wú)虛列投資的問題。5根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投資。6審查結(jié)余物資，重點(diǎn)是庫(kù)存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫(kù)存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。7審查基建收入核算是否真實(shí)、完整，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。8審查投資包干結(jié)余。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資作為包干結(jié)余參與

38、分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。9審查竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書，核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。10對(duì)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。以實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響。第8條 基建財(cái)務(wù)審計(jì)。1審查基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支是否單獨(dú)核算。2審查各項(xiàng)資金來源是否落實(shí)和正當(dāng)，有無(wú)資金缺口，能否及時(shí)到位，后期工程投資有無(wú)保證，有無(wú)亂擠、挪用資金搞基本建設(shè)的情況。3審查資金使用是否合規(guī)、合法，有無(wú)擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)資金體外循環(huán)等。4審查建設(shè)成本是否真實(shí)，有無(wú)亂擠亂攤建設(shè)成本，虛增建設(shè)費(fèi)用；有無(wú)濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼列入建設(shè)成本的情況。5審查債權(quán)、債務(wù)是否清楚，與施工企業(yè)、

39、供貨單位往來款項(xiàng)的結(jié)算清理有無(wú)問題。6相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。第3章 審計(jì)程序第9條 基建工程審計(jì)的程序按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程執(zhí)行。第10條 基建工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)第一時(shí)間報(bào)告總經(jīng)理。第4章 附則第11條 本辦法的制定、修改與解釋由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批后生效。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1526 經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)辦法制度名稱經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范審計(jì)管理，建立必要監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定此辦法。第2條 經(jīng)理因任職期滿、提

40、拔、調(diào)動(dòng)、辭（免）職或離（退）休等離開工作崗位的，應(yīng)對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除離任經(jīng)理（廠長(zhǎng)）任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第3條 根據(jù)國(guó)家關(guān)于干部管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)及直屬單位經(jīng)理由企業(yè)總部審計(jì)部門組織審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括任職期間審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第2章 審計(jì)內(nèi)容第4條 經(jīng)理任期和離任審核的項(xiàng)目必須包含以下內(nèi)容。1企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃實(shí)施情況，包括基本建設(shè)投資、技術(shù)改造投資、科研和新產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃等完成情況及進(jìn)展情況。2生產(chǎn)任務(wù)、利稅計(jì)劃和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)其在經(jīng)營(yíng)決策，合理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和有效利用人力、物力、財(cái)力資源方面的情況。3企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)合理，分

41、析及評(píng)價(jià)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。4離任需要與新經(jīng)理交接和處理的問題。5各項(xiàng)管理制度及基礎(chǔ)工作建立與健全情況，包括內(nèi)控制度、責(zé)任制度、工作程序等，分析評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平。第3章 審計(jì)程序第5條 審計(jì)工作分為四個(gè)大的步驟，具體內(nèi)容見下表。經(jīng)理離任審計(jì)程序及內(nèi)容一覽表步驟項(xiàng)目具體內(nèi)容備注1做審計(jì)前的準(zhǔn)備工作審計(jì)對(duì)象經(jīng)批準(zhǔn)確定后，由審計(jì)部門正式下達(dá)審計(jì)通知書，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對(duì)象必須自覺接受審計(jì)，在接到“審計(jì)通知書”以后，要按照要求，認(rèn)真總結(jié)，寫出述職報(bào)告，提供必要資料，做好充分準(zhǔn)備2進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，應(yīng)首先聽取審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告，然后分組進(jìn)行檢查。在審計(jì)過

42、程中，要深入調(diào)查研究，認(rèn)真進(jìn)行檢查，做好審計(jì)記錄和取證工作，編寫好審計(jì)工作底稿3編寫審計(jì)報(bào)告做出審計(jì)結(jié)論要堅(jiān)持“實(shí)事求是”的審計(jì)原則，根據(jù)審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，編寫出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對(duì)象及被審計(jì)單位的意見。審計(jì)報(bào)告定稿后，除上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和干部管理部門外，還應(yīng)送審計(jì)對(duì)象一份4審計(jì)報(bào)告確認(rèn)存檔經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)對(duì)象簽字的審計(jì)報(bào)告存入本人業(yè)績(jī)檔案，作為考察、使用干部的依據(jù)之一，審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級(jí)審計(jì)部門提出復(fù)審要求復(fù)審要求必須在報(bào)告公布后10天內(nèi)提出第4章 附則第6條 本辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)部審計(jì)員負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起實(shí)施。第7條 各職能部門和直屬單位可依據(jù)本規(guī)定辦法具體實(shí)施

43、辦法。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1527 企業(yè)審計(jì)檔案管理辦法制度名稱企業(yè)審計(jì)檔案管理辦法受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為加強(qiáng)審計(jì)檔案管理，保證審計(jì)檔案的規(guī)范、科學(xué)與完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)檔案法、中華人民共和國(guó)審計(jì)法和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定本辦法。第2條 審計(jì)檔案管理的相關(guān)定義。1審計(jì)檔案是指審計(jì)部門在各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中形成和取得的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表及電子形態(tài)的信息等記錄資料，以實(shí)物形態(tài)存在的實(shí)物證據(jù)。2審計(jì)檔案管理工作，是指審計(jì)部門建立審計(jì)檔案所進(jìn)行的收集、鑒定、整理、保管及編研、

44、利用和移交等活動(dòng)。第2章 審計(jì)檔案管理人員的職責(zé)第3條 貫徹執(zhí)行國(guó)家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計(jì)檔案工作規(guī)章制度。第4條 按照有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作。第5條 如期移交應(yīng)由檔案室進(jìn)行保管的審計(jì)檔案。第3章 審計(jì)文件材料的歸檔、立卷第6條 下列文件和材料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。1審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及部門、單位領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書資料。2審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明，審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿及相關(guān)性資料。3審計(jì)工作方案、審計(jì)意見書的落實(shí)回訪情況，后續(xù)審計(jì)及審

45、計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告、領(lǐng)導(dǎo)批示和記錄。4與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄。5有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告和會(huì)議記錄。6其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。第7條 在審計(jì)活動(dòng)中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領(lǐng)導(dǎo)簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。第8條 審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第9條 審計(jì)卷宗內(nèi)的文件材料的分類和排列見下表。審計(jì)文件材料分類及排列辦法表文件材料性質(zhì)排序所包含內(nèi)容結(jié)論性文件材料采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列1向上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)

46、導(dǎo)報(bào)送的有關(guān)本項(xiàng)目的審計(jì)情況報(bào)告2審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書3有關(guān)審計(jì)處理的請(qǐng)示及上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)批示4審計(jì)報(bào)告及審計(jì)部審定報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要5被審計(jì)單位或人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、復(fù)審申請(qǐng)等6有關(guān)本項(xiàng)目的通報(bào)、處理意見7移送處理意見書證明性文件材料按與審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表科目對(duì)應(yīng)的順序排列1審計(jì)證實(shí)問題匯總記錄2審計(jì)證實(shí)問題分項(xiàng)記錄3其他審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)立項(xiàng)性文件材料按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列1上級(jí)部門或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的指示和部署意見2與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄3本項(xiàng)目的審計(jì)工作方案4審計(jì)通知書其他備查文件材料按文件材料形成的時(shí)

47、間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列1正件在前，附件在后2定稿在前，修改稿在后3批示在前，請(qǐng)示在后4重要文件在前，次要文件在后5匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后第10條 審計(jì)檔案的立卷實(shí)行專人負(fù)責(zé)制，即按照誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷，定期歸檔的原則進(jìn)行。1在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)即應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的立卷歸檔工作。2審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集和整理所分項(xiàng)目的文件及有關(guān)材料。3審計(jì)終結(jié)時(shí)，由審計(jì)組組長(zhǎng)指定的負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，做到審結(jié)卷成。經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后移交審計(jì)部檔案管理人員集中保管。第4章 審計(jì)檔案的移交與保管第

48、11條 審計(jì)部檔案管理人員應(yīng)對(duì)移交的項(xiàng)目審計(jì)案卷進(jìn)行必要的整理，按卷內(nèi)文件材料排列和內(nèi)容編寫目錄，并自目錄后第1頁(yè)起在右上角按順序編上頁(yè)碼。第12條 案卷立好并經(jīng)驗(yàn)收后于次年6月底前移交企業(yè)檔案室，案卷封皮由企業(yè)檔案室根據(jù)有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制作。第13條 審計(jì)檔案應(yīng)為長(zhǎng)期保管。審計(jì)檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計(jì)部門內(nèi)部。審計(jì)部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時(shí)，需經(jīng)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并履行相應(yīng)的借閱手續(xù)。借閱的審計(jì)檔案，未經(jīng)審計(jì)部門同意，不得復(fù)制，不得擴(kuò)大閱示范圍。第14條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作。應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅(jiān)固的器具存放審計(jì)檔案，并建立健全審計(jì)

49、檔案保管制度，定期對(duì)審計(jì)檔案保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的完整與安全。第5章 附則第15條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1528 采購(gòu)與付款審計(jì)制度制度名稱采購(gòu)與付款審計(jì)制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。為了加強(qiáng)企業(yè)對(duì)采購(gòu)行為的管理，強(qiáng)化和完善內(nèi)部審計(jì)職能，提高資金使用效益，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 本規(guī)定所稱采購(gòu)行為，是指企業(yè)采購(gòu)部門以購(gòu)買、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物和服務(wù)的行為。第3條 采購(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招標(biāo)、邀請(qǐng)競(jìng)標(biāo)、集體評(píng)標(biāo)、定標(biāo)，

50、內(nèi)審人員參與評(píng)標(biāo)定標(biāo)，并進(jìn)行監(jiān)督的方式進(jìn)行。第4條 采購(gòu)人員要求品行端正，嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)格遵照企業(yè)制度辦事，嚴(yán)格履行自己的職責(zé)。第2章 采購(gòu)審計(jì)細(xì)則第5條 采購(gòu)監(jiān)督的范圍。1購(gòu)置科研、生產(chǎn)設(shè)備，一次性購(gòu)買總值在5萬(wàn)元以上或者單價(jià)在3萬(wàn)元以上的設(shè)備。2批量采購(gòu)3萬(wàn)元以上的原材料。3辦公用品（一次性采購(gòu)在1 000元以上）。4購(gòu)買各種用于基建維修的器材（一次性采購(gòu)在3萬(wàn)元以上）。第6條 采購(gòu)物品的部門必須事先制訂購(gòu)買計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)內(nèi)審人員備案。第7條 采購(gòu)方式可以用招標(biāo)式采購(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)或詢價(jià)采購(gòu)方式進(jìn)行。第8條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要包括下

51、列三項(xiàng)內(nèi)容。1有關(guān)采購(gòu)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。2采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)、方式和采購(gòu)程序執(zhí)行情況。3領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他監(jiān)督檢查的內(nèi)容。第9條 內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)正在進(jìn)行的采購(gòu)嚴(yán)重違反規(guī)定或?qū)е虏少?gòu)無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令采購(gòu)人員停止采購(gòu)并及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。第10條 采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同的標(biāo)準(zhǔn)組織驗(yàn)收，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果形成書面材料簽名報(bào)送內(nèi)審人員。第11條 內(nèi)審人員有權(quán)對(duì)所采購(gòu)的物品進(jìn)行實(shí)物與賬表的對(duì)比及檢查。第12條 內(nèi)審人員根據(jù)采購(gòu)合同對(duì)驗(yàn)收材料進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)為符合規(guī)定方可辦理采購(gòu)資金的付款手續(xù)。第13條 采購(gòu)人員應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)部門以及單位員工的監(jiān)督，單位員工有權(quán)對(duì)采購(gòu)人員的違法行為進(jìn)行控告和舉報(bào)，審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)及時(shí)調(diào)查處理。第14條 采購(gòu)人員有下列情形之一的，采購(gòu)無(wú)效，由審計(jì)責(zé)令改正，視情節(jié)輕重，建議給予相應(yīng)的處分。對(duì)直接負(fù)責(zé)的管理人員和相關(guān)責(zé)任人，建議給予行政處分，給供應(yīng)商造成損失的，個(gè)人承擔(dān)賠償責(zé)任。1應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)審參與評(píng)定并進(jìn)行監(jiān)督的采購(gòu)方式而未采用的。2擅自提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的。3與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者供應(yīng)商違規(guī)串通的。4其他違反采購(gòu)規(guī)定的。第3章 附則第15條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋