我國單位應(yīng)收賬款的形成與管理

1、我國單位應(yīng)收賬款的形成與管理我國單位應(yīng)收賬款的形成與管理1. 應(yīng)收賬款主要表現(xiàn)第一，預(yù)借差旅費。單位職工因公出差往往會先到單位 會計部門借款，作為出差的費用，待職工回來以后，以差旅 費報銷單和有關(guān)發(fā)票結(jié)賬，多退少補。第二， 職工借用款。 單位職工因特殊原因， 需要借款時， 往往想到單位，要求借款暫用，一般單位會考慮職工的具體 困難，以職工本人的工資作為應(yīng)收賬款的還款方式，從職工 的工資中扣還。第三，基建及修繕預(yù)付款。 當(dāng)單位進(jìn)行某項工程建設(shè)時， 工程預(yù)付款數(shù)額較大，且預(yù)付時間較長，有的單位大樓已使 用多年，還沒有對工程結(jié)算作一個了結(jié)，對這種預(yù)付款的結(jié) 算，是在工程完工驗收后由施工單位、建設(shè)單位

2、等有關(guān)單位 參與，辦齊各種手續(xù)后，以決算價款入賬，對預(yù)付基建款作 沖回處理。當(dāng)單位發(fā)生較大的修理時，修理承包人員會預(yù)借 局部經(jīng)費，作為修繕購置必需品，但借款的數(shù)額往往比整個 修繕工程款要少到一半以上。這種借款的還款是修繕結(jié)束 后，以結(jié)算總額的發(fā)票沖銷，缺乏局部補給修理人員。第四，外借資金。在一些行政事業(yè)單位，賬面上往往出 現(xiàn)借給個人或有關(guān)單位的周轉(zhuǎn)金，到期后，理應(yīng)全額收回。 許多單位多年來無人過問，長期掛賬，甚至有的對方單位早 就不存在，形成呆賬。第五，押金、保證金。單位為購置特殊商品或接受特殊 效勞工程，往往要向?qū)Ψ絾挝桓督o保證金、押金，這種情況 對單位來說業(yè)務(wù)不多， 但往往疏于管理， 如單

3、位購置土地時， 向土地管理部門付給的保證金，基建單位向有關(guān)單位交納的 各種保證金，這些資金付出后，單位往往不管不問，長期掛 在應(yīng)收賬款中。2. 單位應(yīng)收賬款呆滯損失形成的原因第一，事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的管理缺乏足夠的認(rèn)識。實 際工作中，無視事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)象普遍存在，尤 為突出的是單位資金隨意大量借出， 且只管借出， 不管收回第二，對應(yīng)收賬款缺乏風(fēng)險意識。一些單位只要領(lǐng)導(dǎo)同 意并簽了字，不管對方的信用狀況如何，也不管是否合規(guī)， 就可以將大量資金借出。而領(lǐng)導(dǎo)出于各種原因，或因上級打 招呼，或因親朋好友關(guān)系，或從利益出發(fā)等，只顧簽字，財 會人員只顧付款記賬，其結(jié)果是長期掛在賬上無人過問。第三

4、，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)變動頻繁，新官不管舊賬。由于行 政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人隨著當(dāng)?shù)卣畵Q屆而不時地變動更換， 有的調(diào)走了，有的甚至成了上級，導(dǎo)致新任領(lǐng)導(dǎo)不愿管在前 任領(lǐng)導(dǎo)任職期內(nèi)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，于是，一任交一任，其結(jié) 果是活賬變呆賬，呆賬變死賬，一大筆空數(shù)字永久擺在賬面 上。第四，事業(yè)單位財會人員財務(wù)管理缺位。局部事業(yè)單位 的財務(wù)人員不具備一定的專業(yè)知識，更別說財務(wù)管理。這與 單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的重視不夠有關(guān)，有的單位將老弱 病者安排到此崗位，有的那么將關(guān)系戶和領(lǐng)導(dǎo)干部家屬安排擔(dān) 任此項工作，財務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，政策不熟，業(yè)務(wù)不懂。在這種狀況下，少數(shù)單位應(yīng)收賬款長期不對賬、 不催收，出現(xiàn)

5、賬賬不符、賬實不符現(xiàn)象。第五，事業(yè)單位一長制的弊端。事業(yè)單位“一把手說 了算，“一把手說借給誰就借給誰，借出多少就多少，收 或不收，何時收，也由“一把手定奪，反正是國家的，不 借出去或借出去收不回來都一個樣。第六，監(jiān)督缺位，監(jiān)督不力。有些主管部門不但沒起到 監(jiān)督指導(dǎo)作用，反而把所屬事業(yè)單位當(dāng)成自己的“自留地 隨心所欲地發(fā)號施令，不少呆賬、死賬因此而形成。3. 事業(yè)單位應(yīng)收賬款的管理一個單位在正常的管理經(jīng)營中，不發(fā)生應(yīng)收賬款一般是 不可能的，不能否認(rèn)賒銷能帶給單位的好處，但也不能盲目 地相信賒銷是解決單位經(jīng)營的靈丹妙藥。如何在好處及弊端中尋找一個最正確的結(jié)合點就成了廣 大財務(wù)工作者應(yīng)思考的問題了

6、。第一，制定完善的信用管控制度。進(jìn)行事前控制，建 立客戶資信管理制度?？蛻羰菃挝蛔畲蟮呢敻粊碓矗彩秋L(fēng) 險的最大來源。強化信用管理，單位必須首先做好客戶的資 信管理工作。強化客戶資信管理，即客戶信用信息的收集、 客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信 評級和客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督與檢查。進(jìn)行事中控制，建立 授信業(yè)務(wù)管理制度。單位在交易過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險，主 要是由于管理部門缺少標(biāo)準(zhǔn)和控制造成的。單位必須建立與 客戶直接的信用關(guān)系，實施直接管理，必須實行嚴(yán)格的內(nèi)部 授信制度。進(jìn)行事后控制，建立應(yīng)收賬款管理制度。關(guān)于 應(yīng)收賬款管理，許多單位已制定了一些相應(yīng)的管理制度，存 在的主要問題是

7、缺少管理的科學(xué)性和制度的系統(tǒng)性。改良這 方面的管理應(yīng)建立應(yīng)收賬款總量控制制度，銷售分類賬管理 制度，賬齡監(jiān)控與貸款回收管理制度和債權(quán)管理制度。第二，修改支付傭金的付款條件。支付的傭金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以 實際收到的銷售款為依據(jù)。而不是以銷售總額為依據(jù)，這樣 做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級，及時收回 賬款。給予客戶現(xiàn)金折扣，可以制定一項政策，規(guī)定客戶如 果能在銷售實現(xiàn)之日起的規(guī)定期限內(nèi)支付貨款，那么可以給 予客戶適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣，調(diào)動客戶還款的積極性。第三，對應(yīng)收賬款分類。根據(jù)金額的大小和期限的長短 可以將應(yīng)收賬款分類，這樣可以使銷售部門假設(shè)單位大的 話可以專門成立收款部門能夠分清輕重緩急，及時將應(yīng)收 賬款中的大工程轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，供單位周轉(zhuǎn)之用。第四，對應(yīng)收賬款的回收加強管理。有很多單位采用的 是傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理方法，沒有人明確自己的職責(zé)，導(dǎo)致管 理真空，應(yīng)收賬款無人管理， 產(chǎn)生大量的拖欠和呆賬、 壞賬 銷售和財務(wù)以及清欠人員應(yīng)加大溝通，相互了解拖欠單位的 情況，單位也應(yīng)制定相應(yīng)的崗位職責(zé)，明確各自的責(zé)任，并 采用一定的獎懲措施，提高相關(guān)人員收款的積極性。第五，加大對欠款的催收力度。要多渠道、多手段來清 收老欠款。除了采用傳統(tǒng)的清收方式外，還可用債務(wù)重組等 方式，解決長期存在的債務(wù)異議問題以及大額債務(wù)拖欠問 題。要加大采用法律手段清欠的力度，