精編【財務(wù)會計管理】特殊會計處理

1、特殊會計處般需心編輯,值得下載擁有!YOUR COMPANY NAME IS HERE 專業(yè)|專注|精心|卓越xxxx 卡 xxjxa xxxxxxx 團嬴有限公奇 Please enter your company's name and contentv有關(guān)融資租賃回租的會計處理A、承租人廣東家能公司會計處理：1、 固定資產(chǎn)清理、出售處理：1 .清理自有固定資產(chǎn)：附固定資產(chǎn)清理清單13,158,295.006,930,705.4020,089,000.00153,846.20153,846.20借：固定資產(chǎn)清理-機器設(shè)備-自有固定資產(chǎn)累計折舊-機器設(shè)備-自有固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-機器

2、設(shè)備自有固定資產(chǎn)2 .應(yīng)納稅款：附廣東家能銷售發(fā)票借：固定資產(chǎn)清理-機器設(shè)備一自有固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一銷項稅額8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.203 .出售自有固定資產(chǎn)和取得貨款：附承租人與出租人簽訂售后租回協(xié)議即租賃合同復(fù)印件借：銀行存款8,000,000.00營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失5,312,141.20貸：固定資產(chǎn)清理-機器設(shè)備-自有固定資產(chǎn)13,312,141.202、 租回融資租賃固定資產(chǎn)處理：附承租人與出租人簽訂租賃合同復(fù)印件借：固定資產(chǎn)一機器設(shè)備-融資租賃固定資產(chǎn)8,000,000.00末確認融資費用1,356,000.00

3、貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款-仲利國際9,356,000.003、 首付租賃款和第1-12期每期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理：1 .付租賃款：附仲利國際發(fā)票和廣東家能銀行付款憑證借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款-仲利國際2,000,000.00貸：銀行存款2,000,000.002 .付租賃款：附仲利國際發(fā)票和銀行付款憑證借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款-仲利國際265,000.00貸：專艮行存款265,000.003 .未確認融資費用攤銷：附未確認融資費用攤銷表借：財務(wù)費用一未確認融資費用37,666.66貸：末確認融資費用37,666.66四、第1-36期租賃期內(nèi)每月計提折舊：附固定資

4、產(chǎn)折舊計算表借：制造費用一折舊費63,333.33貸：累計折舊一機器設(shè)備-融資租賃固定資產(chǎn)63,333.33五、第13-24期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理：1 .付租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行付款憑證借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款-仲利國際210,000.00貸：專艮行存款210,000.002 .未確認融資費用攤銷：附未確認融資費用攤銷表借：財務(wù)費用一未確認融資費用37,666.66貸：末確認融資費用37,666.66六、第25-36期付租賃款、未確認融資費用攤銷的處理：1 .付租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行付款憑證借：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款-仲禾I國際138,000.00貸：銀

5、行存款138,000.0037,666.662 .未確認融資費用攤銷：附未確認融資費用攤銷表借：財務(wù)費用一未確認融資費用貸：末確認融資費用37,666.66七、租賃期滿：附承租人與出租人簽訂租賃合同復(fù)印件借：固定資產(chǎn)一自有固定資產(chǎn)8,000,000.00累計折舊一融資租賃固定資產(chǎn)2,280,000.00貸：固定資產(chǎn)一融資租賃固定資產(chǎn)8,000,000.00累計折舊一自有固定資產(chǎn)2,280,000.00B、出租人仲利國際會計處理：一、購進融資租賃固定資產(chǎn)處理：附沃德森板業(yè)開立的發(fā)票和銀行付款單借：融資租賃資產(chǎn)8,000,000.00貸：銀行存款或長期應(yīng)付款一應(yīng)彳融資租賃款一廣東家能8,000,0

6、00.00二、租出融資租賃固定資產(chǎn)處理：附承租人與出租人簽訂售后租回協(xié)議復(fù)印件借：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一廣東家能9,356,000.00貸：融資租賃資產(chǎn)8,000,000.00未實現(xiàn)融資收益1,356,000.00三、首收租賃款和第1-12期每期收租賃款、實現(xiàn)融資收益確認的處理：1 .首收租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行收款憑證借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一廣東家能2 .收租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行收款憑證借：銀行存款2,000,000.002,000,000.00265,000.00265,000.00貸：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一廣東家能3 .未實現(xiàn)融資收益確認：附

7、未實現(xiàn)融資收益計算表借：末實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用一未實現(xiàn)融資收益四、第13-24期每期收租賃款、實現(xiàn)融資收益確認的處理：1 .收租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行收款憑證借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一廣東家能2.未實現(xiàn)融資收益確認：附未實現(xiàn)融資收益計算表借：末實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用一未實現(xiàn)融資收益五、第25-36期每期收租賃款、實現(xiàn)融資收益確認的處理：1 .收租賃款：附仲利國際發(fā)發(fā)票和銀行收款憑證借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款一應(yīng)收融資租賃款一廣東家能2.未實現(xiàn)融資收益確認：附未實現(xiàn)融資收益計算表借：末實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用一未實現(xiàn)融資收益六、 租賃期滿：附承租人與出租人簽訂租賃合

8、同復(fù)印件 只辦理資產(chǎn)交接手續(xù),沒有分錄.C、計發(fā)工資處理：37,666.6637,666.66210,000.00210,000.0037,666.6637,666.66138,000.00138,000.0037,666.6637,666.66借：生產(chǎn)本錢一職工薪酬一工資指直接人工60,000.001、每月計提工資：附費用攤提表生產(chǎn)本錢一職工薪酬一社會保險費指直接人工300.00制造費用一職工薪酬一工資制造費用一職工薪酬一社會保險費治理費用一職工薪酬一工資治理費用一職工薪酬一社會保險費制售費用一職工薪酬一工資制售費用一職工薪酬一社會保險費在建工程一職工薪酬一工資在建工程一職工薪酬一社會保險費

9、治理費用一社會保險費公司局部貸：應(yīng)付職工薪酬一工資應(yīng)付職工薪酬一社會保險費其他應(yīng)付款一社會保險費公司局部2、發(fā)放工資及扣款：借：應(yīng)付職工薪酬一工資應(yīng)付職工薪酬一社會保險費貸：銀行存款其他應(yīng)付款一社會保險費應(yīng)交稅金一個人所得稅其他應(yīng)收款一個人借款3、代交個人所得稅和社會保險費：借：其他應(yīng)付款一社會保險費10,000.0050.0020,000.00100.006,000.0030.004,000.0020.002,000.00100,000.00500.002,000.00100,000.00500.0099200.00500.00300.00500.002,500.00300.00應(yīng)交稅金一個

10、人所得稅貸：銀行存款2,800.00D、免抵退稅的處理：一、當期應(yīng)納稅額的計算：1、免抵退稅不得免征和抵扣稅抵減額=免稅購進原材料價格 * 出口貨物的征稅率-出口 貨物的退稅率2、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格 *外匯人民幣牌價* 出口 貨物的征稅率-出口貨物的退稅率3、當期應(yīng)納額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵 扣稅額二、免、抵、退稅額的計算：1、免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格*出口貨物退稅率2、當期免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額三、出口退稅額的計算：1、免抵退稅額與當期應(yīng)納稅額即期末增值稅

11、留抵額比擬：1.1 當免抵退稅額?期末增值稅留抵額時,出口退稅額 =期末增值稅留抵額,免抵稅額= 免抵退稅額-出口退稅額.1.2 當免抵退稅額0期末增值稅留抵額時,出口退稅額 =當免抵退稅額,免抵稅額二零.四、免抵退稅的會計分錄：1、免抵退稅不得免征的抵扣稅額：借：主營業(yè)務(wù)本錢-外銷本錢貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出2、免抵稅額:借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅3、出口退稅額：借：其他應(yīng)收款-出口退稅款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-出口退稅4、轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理：4.1 一般貿(mào)易的：4.1.1 當年的：借：主營業(yè)務(wù)本錢-內(nèi)銷本錢貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增

12、值稅-銷項稅額按17%4.1.2 跨年的：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額按17%4.2 進料加工的：4.2.1 當年的：借：主營業(yè)務(wù)本錢-內(nèi)銷本錢貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額按3%4.2.2 跨年的：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額按3%E、暫估材料及收到發(fā)票的處理：1、外購入庫借：原材料100.00貸：應(yīng)付賬款暫估-供給商100.002、收到發(fā)票借：應(yīng)付賬款暫估-供給商100.00其他應(yīng)收款-待抵扣進項稅17.00貸：應(yīng)付賬款-供給商117.003、進項發(fā)票認證借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額17.00貸：其他應(yīng)收款-待抵扣進項稅17.0

13、0F、租金收入的處理：1、取得租金收入：開票借：其他應(yīng)收帳款-旗峰或銀行存款10,000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入一租金收入10,000.002、計提營業(yè)稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加一營業(yè)稅650.00貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅650.003、次月繳納營業(yè)稅：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅650.00貸：銀行存款650.004、結(jié)轉(zhuǎn)租金本錢即廠房折舊及維護費用等：借：其他業(yè)務(wù)支出一租賃本錢850.00貸：累計折舊-房屋及建筑物折舊850.00G、外賣原材料的處理：借：發(fā)出商品-原材料-*客戶 100.00貸：原材料-鋁錠100.00借：應(yīng)收賬款-客戶117.00貸：其他業(yè)務(wù)收入-材料收入100.00應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 17.00借：其他業(yè)務(wù)本錢-材料本錢100.00貸：發(fā)出商品-原材料-*客戶 100.00H、商業(yè)票據(jù)及銀行承兌匯票的處理