代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指引第2號

1、1 1 / / 1414代理記賬行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指引第2 2 號代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)（試行）第一章總則第一條為了規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本指引。第二條本指引適用于代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。本指引所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指在本市依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本指引所稱委托人指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的公司、企業(yè)等單位。本指引所稱代理納稅申報(bào)是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人的委托，根據(jù)委托人提供的會計(jì)資 料及有關(guān)涉稅資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定， 代理委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔。第三條代理記

2、賬機(jī)構(gòu)辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守中華人民共和國會計(jì)法、代理記賬管理辦法、國家有關(guān)稅收法律法規(guī)、上海市代理記賬管理實(shí)施辦法等規(guī)定。聞創(chuàng)溝燴 鐺險(xiǎn)愛氌譴凈禍測。第四條本指引提供有關(guān)代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序和方法的具體指導(dǎo)。代理記賬機(jī)構(gòu) 辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合具體情況運(yùn)用專業(yè)判斷做出相應(yīng) 處理。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭驟。第五條本指引包含承接業(yè)務(wù)、編制計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)范、質(zhì)量控制、檔案管理等內(nèi)容。第二章承接業(yè)務(wù)第一節(jié)了解委托人基本情況第六條在承接代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)前，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)了解委托人基本情況，評 估委托風(fēng)險(xiǎn)，并與委托人就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議，明確委托目的和

3、范圍。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒。第七條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過與委托人管理當(dāng)局座談、實(shí)地參觀、查閱以往的納稅申報(bào)資料等方法，了解委托人的基本情況。基本情況應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾。（一）所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)，以及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況及經(jīng)營行為的涉稅情況及風(fēng)險(xiǎn)；（三）以往的納稅申報(bào)情況；（四）是否存在涉稅檢查、涉稅訴訟事件及稅收違法違規(guī)行為；（五）其他與簽訂代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。第二節(jié)簽訂代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定書第八條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員對委托人的情況進(jìn)行了解后，應(yīng)當(dāng)充分評估委托風(fēng)險(xiǎn)及自身 的執(zhí)業(yè)勝任能力，以確定是否承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)。謀養(yǎng)摶篋

4、飆鐸懟類蔣薔點(diǎn)鉍。第九條代理記賬機(jī)構(gòu)擬承接代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)前，與委 托人就代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對代理納稅 申報(bào)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生2 2 / / 1414分歧。廈礴懇蹣駢時(shí)盡繼價(jià)騷巹癩。第十條代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定書是指代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，以確定代理納稅 申報(bào)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍，以及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合 約。業(yè)務(wù)約定書除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)明確以下基本內(nèi)容：煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊。（一）簽約雙方的名稱；（二）委托業(yè)務(wù)范圍；（三）納稅申報(bào)等有關(guān)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（

5、四）雙方對納稅申報(bào)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任；（五）有關(guān)業(yè)務(wù)終止的約定；（六）委托業(yè)務(wù)的收費(fèi)；（七）業(yè)務(wù)約定書的有效期間；（八）違約責(zé)任；（九）簽約雙方認(rèn)為應(yīng)約定的其他事項(xiàng)；（十）簽約時(shí)間。第十一條 代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約定書簽訂完成后，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)對代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)約 定書統(tǒng)一編號，并歸入代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)檔案。鵝婭盡損鶴慘歷蘢鴛賴縈詰。第三章編制計(jì)劃第十二條代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托后，應(yīng)當(dāng)委派具有相應(yīng)執(zhí)業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員為 委托人辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)?；[叢媽羥為贍債蟶練淨(jìng)櫧撻。第十三條代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在辦理代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)前，編制代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù) 工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行代理納

6、稅申報(bào)業(yè)務(wù)并確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥。第十四條代理納稅申報(bào)工作計(jì)劃是代理記賬機(jī)構(gòu)為完成代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，在具體執(zhí)行代 理納稅申報(bào)程序之前編制的工作計(jì)劃。在編制代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí) 業(yè)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨。（一）業(yè)務(wù)約定條款；（二）委托人所屬行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)；（三）委托人的經(jīng)營規(guī)模、選用的會計(jì)制度、以往的納稅申報(bào)情況、行業(yè)涉稅特點(diǎn)和相關(guān) 稅收政策情況等；（四）委托人納稅資料的歸集、整理及交接環(huán)境及條件；（五）委托人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、納稅風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)等；（六）參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求。第十五條代理納稅申報(bào)工作計(jì)劃一般應(yīng)包括

7、以下基本內(nèi)容：（一）委托人基本情況3 3 / / 1414委托人所屬行業(yè)及行業(yè)涉稅特點(diǎn)，選用的會計(jì)制度等。（二） 業(yè)務(wù)小組成員及職責(zé)分工在確定業(yè)務(wù)小組成員，特別是確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)充分考慮其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú) 立性，并根據(jù)各自特長合理分工。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵(lì)。（三）代理納稅申報(bào)工作進(jìn)度及時(shí)間項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對每月（次）代理納稅申報(bào)工作的進(jìn)度及時(shí)間做出規(guī)劃，明確各階段的執(zhí)行人及執(zhí)行日期，包括每月（次）資料的交接方式及時(shí)間，完成納稅申報(bào)時(shí)間等。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報(bào)贏。（四）其他相關(guān)內(nèi)容根據(jù)委托人的情況，其他應(yīng)當(dāng)特別考慮的相關(guān)情況。第十六條代理納稅申報(bào)工作計(jì)劃編制完成以后，應(yīng)附送業(yè)務(wù)約定書

8、及其他相關(guān)資料一并交 由代理記賬機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。 重大項(xiàng)目的工作計(jì)劃， 應(yīng)經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)主要業(yè) 務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)，并簽署審核和批準(zhǔn)意見。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢。第十七條代理納稅申報(bào)工作計(jì)劃，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）時(shí)間預(yù)算是否合理；（二）業(yè)務(wù)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（三）工作計(jì)劃能否達(dá)到委托人預(yù)期的委托目標(biāo)。第十八條 計(jì)劃代理納稅申報(bào)工作不是一個(gè)孤立的階段，而是整個(gè)代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中持 續(xù)的、不斷修正的過程。由于未預(yù)期事項(xiàng)，業(yè)務(wù)情況發(fā)生變化等因素，執(zhí)業(yè)人員可以根據(jù)實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)實(shí)施過 程中進(jìn)行必要的調(diào)整，修訂計(jì)劃實(shí)施范圍、程序和時(shí)間等。執(zhí)業(yè)人員應(yīng)將調(diào)整后的代理納稅申

9、 報(bào)工作計(jì)劃，按照要求交由有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人或主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。壇搏鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱。第四章業(yè)務(wù)規(guī)范第十九條代理記賬機(jī)構(gòu)在代理納稅申報(bào)前，應(yīng)當(dāng)對委托人提供的會計(jì)資料及其他相關(guān)涉稅資料進(jìn)行審核，如發(fā)現(xiàn)委托人所提供的資料不完整或不合規(guī)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系委托人 要求其予以補(bǔ)正。代理記賬機(jī)構(gòu)在代理納稅申報(bào)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī) 定。蠟變黲癟報(bào)倀鉉錨鈰贅籜葦。第二十條代理記賬機(jī)構(gòu)在代理納稅申報(bào)過程中應(yīng)遵循以下五個(gè)步驟：（一）取得委托人當(dāng)期代理納稅申報(bào)的資料；（二）計(jì)算當(dāng)期相關(guān)稅種的應(yīng)納稅額；（三）填制納稅申報(bào)表及其附列資料；（四）將納稅信息與委托人進(jìn)行確認(rèn)；（五）經(jīng)委托人

10、確認(rèn)后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。4 4 / / 1414第二十一條增值稅納稅申報(bào)代理應(yīng)當(dāng)區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行辦理。第二十二條代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人辦理一般納稅人的增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方 面：（一）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)從委托人處取得以下資料：（1 1）委托人當(dāng)期開票系統(tǒng)出具的增值稅專用（普通）發(fā)票開票信息；（2 2）委托人特殊銷售方式下的銷售額及其他未開票收入的資料；（3 3） 委托人當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 認(rèn)證結(jié)果清單”或 認(rèn)證結(jié)果通知書”及增值稅專用發(fā)票抵 扣聯(lián)；（4 4）委托人符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票及其他從

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳增值稅稅款的稅收繳款憑證等資料；買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌。（5 5） 委托人符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)；（6 6）委托人符合抵減應(yīng)交增值稅條件的稅控專用設(shè)備購置及技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票；（7 7） 委托人當(dāng)期 營業(yè)收入”、營業(yè)外收入”以及 應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅”等明細(xì)賬、當(dāng)期 科目發(fā)生額及余額表和其他相關(guān)會計(jì)資料；綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆銃。（8 8 ）委托人當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表；（9 9 ）委托人其他與納稅申報(bào)相關(guān)的資料。（二）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，同時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1 1）根據(jù)委托人當(dāng)期應(yīng)稅業(yè)務(wù)的銷售額及適用的稅

12、率，計(jì)算當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額；（2 2 ）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3 3 ）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)正確填制 增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料同時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊。（1 1） 應(yīng)根據(jù)委托人發(fā)生增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，結(jié)合其營業(yè)收入”、營業(yè)外收入” 應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅”等明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容，為委托人填制增值稅納稅申報(bào)表及其他資料;貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬。（2 2） 根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料的填寫說明，按照先附列資料后納稅申報(bào)表的順序填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料；鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝。（3 3）應(yīng)注

13、意與其他納稅資料之間的邏輯關(guān)系。（四）代理記賬機(jī)構(gòu)編制完成納稅申報(bào)表之后，應(yīng)將委托人的本期增值稅相關(guān)納稅信息反 饋至委托人。（五）代理記賬機(jī)構(gòu)收到委托人對當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人辦理增值稅納稅申報(bào)工作。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲。第二十三條代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人辦理小規(guī)模納稅人的增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（一）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)從委托人處取得以下資料：5 5 / / 1414（1 1 ）委托人當(dāng)期開票系統(tǒng)出具的增值稅普通發(fā)票匯總表、其他收入憑證；（2 2）委托人當(dāng)期如有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的，須提供代開票記賬聯(lián)、繳納的稅金及附加繳款書；（3 3）

14、委托人當(dāng)期 營業(yè)收入”、營業(yè)外收入”以及應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、當(dāng)期會 計(jì)科目發(fā)生額及余額表以及其他相關(guān)會計(jì)資料；輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩蠐鑭。（4 4）委托人當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；（5 5）委托人其他與納稅申報(bào)相關(guān)的資料。（二）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)正確填制增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）及其附列資料。同時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：堯側(cè)閆繭絳闕絢勵(lì)蜆贅瀝紕。（1 1）根據(jù)委托人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，結(jié)合開具的增值稅普通發(fā)票及其他收入憑證、應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，為委托人填制增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減。（2

15、 2）根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料的填寫說明填制增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模 納稅人適用）及附列資料；凍鈹鋨勞臘錯(cuò)癇婦脛糴鈹賄。（3 3）委托人 應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅”賬載金額應(yīng)當(dāng)與增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容、金額相符，如不符，應(yīng)查明原因。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻。（四）代理記賬機(jī)構(gòu)編制完成納稅申報(bào)表之后，應(yīng)將委托人的本期增值稅相關(guān)納稅信息反 饋至委托人。（五）代理記賬機(jī)構(gòu)收到委托人對當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人辦理增值稅納稅申報(bào)工作。鯊腎鑰詘漣鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭。第二十四條代理記賬機(jī)構(gòu)在代理委托人企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定按季預(yù)繳和年度匯算清繳，并執(zhí)行以下操作

16、規(guī)范：碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠。（一）核查收入核算賬戶和主要的原始憑證，計(jì)算當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股 息收入等各項(xiàng)應(yīng)稅收入；（二）核查成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)會計(jì)核算制度，確定當(dāng)期營業(yè)成本；（三）核查主要期間費(fèi)用賬戶和原始憑證，確定當(dāng)期實(shí)際支出的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；（四）核查稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額；（五）核查損失核算賬戶及其相關(guān)的原始憑證，計(jì)算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失；（六）核查營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計(jì)算營業(yè)外收支凈額；（七）核查不征稅收入、免稅收入額及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，年度匯算清繳時(shí)還要核查按照稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

17、閿擻輳嬪諫遷擇植秘騖輛塤。第二十五條代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人辦理企業(yè)所得稅稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個(gè)方面：6 6 / / 1414（一）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)取得并核查以下資料：（1 1 ）委托人當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表；（2 2）委托人當(dāng)期會計(jì)科目發(fā)生額及余額表；（3 3）委托人資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本費(fèi)用類各賬戶的明細(xì)賬；（4 4）委托人當(dāng)期記賬憑證及相關(guān)原始憑證；（5 5）委托人其他與納稅申報(bào)相關(guān)的資料。（二）代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng) 重點(diǎn)對 收入總額”和 稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) ”進(jìn)行檢查或?qū)徍耍簹鍑＼U竄貿(mào)懇彈濾頷澩紛釓。（1 1）

18、檢查或?qū)徍藸I業(yè)收入和營業(yè)外收入。核對各種收入的報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì) 數(shù)，確定是否相符；特別注意庫存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對應(yīng)賬戶，是否存在將產(chǎn) 品作為饋贈禮物、非貨幣性資產(chǎn)交換等而少計(jì)收入的情況；查閱預(yù)收賬款明細(xì)賬， 分析其賬齡，是否存在長期掛賬而少計(jì)收入的情況；檢查收入類項(xiàng)目是否存在其他需要所得稅稅前調(diào)整的事 項(xiàng)。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷。（2 2 ）檢查或?qū)徍硕惽皽?zhǔn)予扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。查閱各項(xiàng)成本費(fèi)用明細(xì)賬，核對其記賬憑證、 原始憑證，檢驗(yàn)當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用是否真實(shí)合理，是否高估；檢查職工工資、職工福利 費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的列支是否符合稅法規(guī)定的準(zhǔn)予稅前扣除的標(biāo)

19、準(zhǔn)和條件；檢 查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支；檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 在稅前列支；根據(jù)營業(yè)外支出明細(xì)賬借方發(fā)生額進(jìn)行逐筆審核，檢查是否符合稅法規(guī)定的準(zhǔn)予 稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)和條件；檢查扣除類項(xiàng)目是否存在其他需要所得稅稅前調(diào)整的事項(xiàng)。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼馴鴇。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)在執(zhí)行必要的檢查核對程序之后，根據(jù)委托人提供的會計(jì)報(bào)表、當(dāng)期會計(jì)科目發(fā)生額及余額表等相關(guān)資料，按照稅法相關(guān)規(guī)定填制企業(yè)所得稅月（季） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表或企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)表。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹(jǐn)覡。（四）代理記賬機(jī)構(gòu)填制完成納稅申報(bào)表之后，應(yīng)將委托人本期應(yīng)交企業(yè)所得稅信息反饋 至委托人

20、。（五）代理記賬機(jī)構(gòu)收到委托人對當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇。第二十六條代理記賬機(jī)構(gòu)在收到委托人提供的當(dāng)期工資薪金計(jì)算表、勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算表等涉 稅資料后，根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，代理委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦 理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)手續(xù)， 代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按以下規(guī)范程序操作：熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機(jī)庫圓鍰。（一）審核工資薪金計(jì)算表、勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算表、利息、股息、紅利支付明細(xì)表等，確定征 稅范圍；（二）根據(jù)稅法有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，確定免于征稅的所得額；（三）確認(rèn)個(gè)人所得稅稅款負(fù)擔(dān)方式和適用的稅率，計(jì)算應(yīng)納

21、稅額；7 7 / / 1414（四）代理記賬機(jī)構(gòu)在執(zhí)行以上必要程序之后，根據(jù)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表填表指引 編制申報(bào)表；（五）代理記賬機(jī)構(gòu)填制完成納稅申報(bào)表之后，應(yīng)將委托人本期應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅信 息反饋至委托人；（六）代理記賬機(jī)構(gòu)收到委托人對當(dāng)期納稅信息的確認(rèn)信息后，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，及時(shí)為委托人辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)工作。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣。第五章質(zhì)量控制第二十七條為保證代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)質(zhì)量，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效的職業(yè)道德規(guī)范和 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范。第二十八條職業(yè)道德規(guī)范。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，引導(dǎo)和督促執(zhí)業(yè)人員遵 守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正原則。紂憂蔣氳頑薟

22、驅(qū)藥憫騖覲債。第二十九條業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范分為兩個(gè)層次：（一）代理納稅申報(bào)工作全面質(zhì)量控制政策與程序；（二）代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序。第三十條 代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)制定和運(yùn)用以下全面質(zhì)量控制政策和程序：（一）業(yè)務(wù)承接代理記賬機(jī)構(gòu)承接代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其自身能力和獨(dú)立性，以及委托人管理當(dāng) 局是否正直、誠實(shí)等因素。穎芻莖峽餑億頓裊賠瀧漲負(fù)。（二）工作委派代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及復(fù)雜程度，將代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝 任能力的人員。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保全體執(zhí)業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng) 有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)；應(yīng)當(dāng)為全體執(zhí)業(yè)人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)，以提高 其專業(yè)勝任能力。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲。（三）分級督導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度，要求各級督導(dǎo)人員對各層次的代理納稅申報(bào)工作進(jìn) 行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。督導(dǎo)人員是指對代理納稅申報(bào)工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級人員，包括代理記賬 機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對代理納稅申報(bào)項(xiàng)目負(fù)直接責(zé)任的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼鏗穎。第三十一條 代理記賬機(jī)構(gòu)各級督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力 等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度，并實(shí)施具體的監(jiān)督和復(fù)核程 序。代理記賬機(jī)構(gòu)