企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法

1、蘇州市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法為了保證中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，做 好跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。一、主要內(nèi)容（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的處理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。統(tǒng)

2、一計(jì)算，是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納 稅所得額、應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管 理。就地預(yù)繳，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季 向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總清算，是指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得 稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。財(cái)政調(diào)庫(kù)，是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待

3、分配收入，按 照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具 有法人資格分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)?？倷C(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。三級(jí)及三級(jí)以下分支 機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算。按照現(xiàn)行財(cái)政體制的規(guī)定，國(guó)有郵政企業(yè) （包括中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位 卜 中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行股 份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限 公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任

4、公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、 中國(guó)石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè) （包括中國(guó)海洋石油總公司、中海石油（中國(guó)）有限公 司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司卜中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行本辦法。不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ) 等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)以及上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)，不實(shí)行本辦法。居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得 稅時(shí)，

5、其應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其境外分支機(jī)構(gòu)。二、預(yù)算科目從2013年起，在政府收支分類科目中增設(shè) 101044顏 分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”科目， 其下設(shè)01目國(guó)有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、02目股份制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”、03 目港澳臺(tái)和外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅 ”、99目箕他企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”，有 關(guān)科目說(shuō)明及其他修訂情況見(jiàn)2013年政府收支分類科目。三、稅款預(yù)繳由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按 季就地預(yù)繳。（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款?？倷C(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)， 按照上年度各省市

6、分支 機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的， 同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠?款就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60: 40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登 記之日起不參與分?jǐn)?。本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入，是指分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日 常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡

7、資產(chǎn)使用權(quán)等取得的全部收入 ；金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指金融企業(yè)分支機(jī) 構(gòu)取得的利息、手續(xù)費(fèi)、傭金等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入是指保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得的保 費(fèi)等全部收入。本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)職工薪酬，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形 式的報(bào)酬。本辦法所稱的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)在12月31日擁有或者控制的資產(chǎn)合計(jì)額。各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額按下列公式計(jì)算：各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額 x 該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤渲校核蟹种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額X50%該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之

8、和）X 0.35璘分支機(jī)構(gòu)職 工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）X 0.35璘分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）X0.3。以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25%,就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按 60: 40分享。（三）總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余 25%,就地全 額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí) 際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。四、匯總清算企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企

9、業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款， 計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)（不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)）就地辦 理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。（一）補(bǔ)繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中 央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60: 40分享;25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60: 40分享;其余25%部分就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入中60%為中央U(xiǎn)入，40%由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。（二）多繳的稅款按照預(yù)繳的分配比例，50%

10、由各分支機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央與分 支機(jī)構(gòu)所在地按60: 40分擔(dān);25%由總機(jī)構(gòu)就地辦理退庫(kù)，所退稅款由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60: 40分擔(dān);其余25%部分就地從中央國(guó)庫(kù)退庫(kù)，其中60%從中央級(jí)101044額 總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”下有 關(guān)科目退付，40%從中央級(jí)101044頷 企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)科目退付。五、稅款繳庫(kù)程序（一）分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由分支機(jī)構(gòu)辦理就地繳庫(kù)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě) 1010440項(xiàng) 分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、101044顏 分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1

11、01045酸 企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、 滯納金、罰款收入”下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼，級(jí)次”欄填寫(xiě) 中央60%、地方40% o（二）總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳、匯算補(bǔ)繳、查補(bǔ)稅款（包括滯納金和罰款）由總機(jī)構(gòu)合并辦理就地繳庫(kù)。 中央與地方分配方式為中央 60%,企業(yè)所得稅待分配收入出列中央收入）20%,總機(jī)構(gòu)所在地20%。總 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)，預(yù)算科目欄按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)101044項(xiàng) 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、101044額 總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和101045狽 企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入” 下的有關(guān)目級(jí)科目名稱及代碼， 級(jí)次”欄按上述分配比例填寫(xiě) 中央60%、中央20%的分配）、

12、地方20%。國(guó)庫(kù)部門(mén)收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60%列入中央級(jí)101044項(xiàng) 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得 稅”、101044額 總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和101045酸 企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入”下有 關(guān)目級(jí)科目，20%列入中央級(jí)101044縱 企業(yè)所得稅待分配收入”下有關(guān)目級(jí)科目，20%入地方級(jí) 101044偵 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”、101044顆 總機(jī)構(gòu)匯算清繳所得稅”和1010450®企業(yè)所得稅查補(bǔ)稅 款、滯納金、罰款收入”下有關(guān)目級(jí)科目。（三）多繳的稅款由分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規(guī)定辦理退庫(kù)。收入退還書(shū)預(yù)算科目按企業(yè)所有制性質(zhì)對(duì)應(yīng)填寫(xiě)，預(yù)算級(jí)次

13、按原繳款時(shí)的級(jí)次填寫(xiě)。六、財(cái)政調(diào)庫(kù)財(cái)政部根據(jù)2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例，定期 向中央總金庫(kù)按目級(jí)科目開(kāi)具分地區(qū)調(diào)庫(kù)劃款指令，將 企業(yè)所得稅待分配收入”全額劃轉(zhuǎn)至地方國(guó)庫(kù)。地方國(guó)庫(kù)收款后，全額列入地方級(jí)101044傾 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”下的目級(jí)科目辦理入庫(kù)，并通知同級(jí) 財(cái)政部門(mén)。七、其他（一）跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60: 40分成比例就地繳庫(kù)。需要退還的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款收入仍按現(xiàn)行管理辦法辦理審批退庫(kù) 手續(xù)。（二）財(cái)政部于每年1月初按中央總金庫(kù)截至上年12月31日的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分 配收入進(jìn)行分配，并在庫(kù)款報(bào)解整理期（1月1日至1月10日）內(nèi)劃轉(zhuǎn)至地方國(guó)庫(kù)；地方國(guó)庫(kù)收到下劃資金 后，金額納入上年度地方預(yù)算收入。 地方財(cái)政列入上年度收入決算。各省市分庫(kù)在12月31日向中央總 金庫(kù)報(bào)解最后一份中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表后，整理期內(nèi)再收納的跨省市分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅，統(tǒng)一 作為新年度的繳庫(kù)收入處理。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)部門(mén)在辦理總機(jī)構(gòu)繳納的所得稅對(duì)賬時(shí)，需要將101044項(xiàng) 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅”