中央企業(yè)內(nèi)部控制評價暫行辦法

1、中央企業(yè)內(nèi)部控制評價暫行辦法（討論稿）第一章總則第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國 資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的監(jiān)督管理，規(guī)范和加 強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，督促企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控 制機(jī)制，保證國有資產(chǎn)安全穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理 暫行條例等國家相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。第二條 企業(yè)及所屬獨(dú)資或者控股子企業(yè)的內(nèi)部控制評價， 適用 本辦法。第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系建 設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú)立開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活 動。第四條 國資委負(fù)責(zé)組織對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作， 依法對企業(yè) 的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)

2、行監(jiān)督和指導(dǎo)。第二章評價目標(biāo)第五條 內(nèi)部控制評價的目標(biāo)是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、 完整，確 保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，防范和降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營 效率和效果，保證其管理或經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性并遵 守有關(guān)法規(guī)。第六條 內(nèi)部控制評價促使企業(yè)內(nèi)部建立一個運(yùn)作規(guī)范化、 管理 科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)部控制體系。具體包括：一） 促進(jìn)國有企業(yè)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、 國資委的監(jiān)管要求和企業(yè)審慎經(jīng)營原則。（二）促進(jìn)國有企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平， 保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營 目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。（三）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整， 提高經(jīng)濟(jì)效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（四）促進(jìn)國有企業(yè)

3、增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整 性和及時性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確。（五）促進(jìn)國有企業(yè)各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識， 嚴(yán)格 貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施， 確保各部門、 各崗位均能按照特定目標(biāo)相互 協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，使內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行。（六）促進(jìn)國有企業(yè)在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、 改制及新設(shè)等重大變化時， 及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第七條 內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循的原則：（ 一 ） 公正性原則。企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律 法規(guī)、監(jiān)管要求為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是。（ 二 ） 重要性原則。企業(yè)內(nèi)部控制評價應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的重要 性確定評價重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)。（三）及時

4、性原則。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng) 及時調(diào)整內(nèi)部控制的評價體系和辦法，并及時進(jìn)行重新評價。（四）獨(dú)立性原則。評價內(nèi)部控制時，要與被評價企業(yè)保持相對 獨(dú)立，公正、客觀的對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。五） 一致性原則。評價企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、程序和方法 等應(yīng)保持一致或相近， 以確保評價過程的準(zhǔn)確性及評價結(jié)果的可 比性。第八條 內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)包括： 內(nèi)部控制的健全性、 合理性及 有效性。（一）評價內(nèi)部控制的健全性，主要包括：1、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制是否都已設(shè)置。2、對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程是否進(jìn)行自始至終的控制。（二）評價內(nèi)部控制的合理性，主要包括：1、評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)

5、行時的適用性。2、評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時的經(jīng)濟(jì)性。（三）評價內(nèi)部控制的有效性，主要包括：1、企業(yè)制訂的政策和措施與國家法律法規(guī)是否有相抵觸的地方。2、在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制能否得到貫徹執(zhí)行并發(fā) 揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、 提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律 法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。第三章 評價內(nèi)容第九條 內(nèi)部控制評價是由業(yè)務(wù)流程指標(biāo)、 管理流程指標(biāo)和輔助 指標(biāo)三部分構(gòu)成。第十條 業(yè)務(wù)流程指標(biāo)主要包括貨幣資金、 采購銷售、成本費(fèi)用、 工程項(xiàng)目、對外投資、擔(dān)保、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。第十一條 貨幣資金內(nèi)部控制的評價： （一）企業(yè)依據(jù)自身特點(diǎn)建立健全和有效實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控 制，保證貨幣

6、資金的安全完整。（二）貨幣資金管理內(nèi)部控制評價內(nèi)容包括：1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存 在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出 的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù) 所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4、票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是 否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。第十二條 采購銷售內(nèi)部控制的評價：（一） 企業(yè)是否根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù) 特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制，并組織實(shí)施。（二） 采購銷售內(nèi)部控制

7、評價的內(nèi)容主要包括：1、采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否 存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采 購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。3、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 支付的正確性、時效性和合法性。4、有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的 登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否 存在漏洞。5、銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象6、銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授

8、權(quán)批 準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。7、銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否 符合規(guī)定。8、收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時入賬，應(yīng) 收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。9、銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退 回貨物是否及時入庫。第十三條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的評價：（一） 企業(yè)是否根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和管理要求的成本費(fèi)用內(nèi)部控制，并組織實(shí)施。（二）成本費(fèi)用內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括：1、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存 在成本費(fèi)用業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)

9、授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用 業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。3、成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用支出的真 實(shí)性、合理性、合法性和是否超出預(yù)算范圍。4、成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查成本費(fèi)用的記錄、 報(bào)告的真實(shí)性和完整性。第十四條 工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的評價：（一） 企業(yè)是否根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，并組織實(shí)施。（二）工程項(xiàng)目內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括：1、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存 在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù) 的

10、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度 是否健全，獎懲措施是否落實(shí)到位。4、概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是 否真實(shí)，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核。5、各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備 款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。6、竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決 算、實(shí)施決算審計(jì)。第十五條 對外投資內(nèi)部控制的評價：（一） 企業(yè)是否根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和管理要求的對外投資內(nèi)部控制，并組織實(shí)施。（二）對外投資內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括：1

11、、對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查崗位 設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配 備是否合理。2、對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查分級授權(quán) 是否合理， 對外投資的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、 是否存在越權(quán)審批等違反規(guī)定的行為3、對外投資業(yè)務(wù)的決策情況。重點(diǎn)檢查對外投資決策過程是否 符合規(guī)定的程序。4、對外投資資產(chǎn)的投出情況。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)資產(chǎn)是否按照投資 計(jì)劃投出；以非貨幣性資產(chǎn)投出的，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)的作價是否合理。5、對外投資持有的管理情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)對外投資權(quán)益證書 等憑證的保管和記錄情況， 投資期間獲得的投資收益是否及時足額收 回。第十六條 擔(dān)保內(nèi)

12、部控制的評價：（一）企業(yè)是否按照國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和管理要求的擔(dān)保內(nèi)部控制，并組織實(shí)施。（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)控制評價的內(nèi)容主要包括：1、擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在擔(dān) 保業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查擔(dān)保對象是否 符合規(guī)定， 擔(dān)保業(yè)務(wù)評估是否科學(xué)合理， 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批手續(xù)是否符 合規(guī)定，是否存在越權(quán)審批的行為。3、擔(dān)保業(yè)務(wù)檢測報(bào)告制度的落實(shí)情況。重點(diǎn)檢查是否對被擔(dān)保 單位、被擔(dān)保項(xiàng)目資金流向進(jìn)行日常監(jiān)測， 是否定期了解被擔(dān)保單位 的經(jīng)營管理情況并形成報(bào)告。4、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)保管和擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度落實(shí)情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)

13、財(cái)產(chǎn)和權(quán)利證明是否得到妥善的保管， 擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄和檔案文件是 否完整。第十七條 高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的評價：（一）企業(yè)是否根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)， 建立適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)和管理要求的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，并組織實(shí)施。（二）高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容主要包括： 1、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在 高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在從事高風(fēng) 險(xiǎn)的業(yè)務(wù)時是否經(jīng)過企業(yè)管理層的表決決定。3、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況。重點(diǎn)檢查企業(yè)的內(nèi)審部門是否對高風(fēng)險(xiǎn)業(yè) 務(wù)依據(jù)國資委要求半年檢查一次。4、高風(fēng)險(xiǎn)記錄制度落實(shí)情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的記錄 和檔案

14、文件是否完整。第十八條 管理流程指標(biāo)包括組織結(jié)構(gòu)、 人力資源、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī) 制、授權(quán)體系、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、信息交流反饋等。第十九條 組織結(jié)構(gòu)評價。 評價企業(yè)是否建立分工合理、 職責(zé)明 確、報(bào)告關(guān)系清晰地組織結(jié)構(gòu)， 明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)部門、 崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限， 并以文件予以傳達(dá)。主要評價以下幾個方 面：（ 一 ） 企業(yè)是否建立必要的橫向與縱向相互監(jiān)督制約的職責(zé)分離 關(guān)系。（ 二 ） 企業(yè)涉及資產(chǎn)、 負(fù)債、財(cái)務(wù)和人員等重要事項(xiàng)變動不得由一 個人獨(dú)自決定。（ 三）企業(yè)是否應(yīng)明確關(guān)鍵崗位、 特殊崗位、 不相容崗位及其控制要求。（ 四 ） 企業(yè)是否建立關(guān)鍵崗位定期或不定期的人員輪換和強(qiáng)制休

15、假制度。（ 五 ） 企業(yè)是否設(shè)立具有充分獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門。 內(nèi)部審計(jì)部 門是否配備具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的審計(jì)人員， 是否有權(quán)獲得企業(yè)內(nèi)部 所有的經(jīng)營、 管理信息， 是否能夠定期或不定期對內(nèi)部控制的健全性 和有效性實(shí)施檢查、 評價以及如何確定下屬企業(yè)的審計(jì)頻率以及審計(jì) 覆蓋率。第二十條 人力資源評價。企業(yè)是否制定了規(guī)范的崗位責(zé)任制 度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，在員工錄用調(diào)配、選拔任用 中能否嚴(yán)格執(zhí)行國家及企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)政策和規(guī)定，制定員工教育、 培訓(xùn)計(jì)劃，建立完善的員工考評制度。第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制評價。 企業(yè)是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急 和應(yīng)對機(jī)制，并定期組織對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位

16、、資金流通環(huán) 節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故防范和應(yīng)對演練。第二十二條 授權(quán)體系評價。企業(yè)是否建立了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)體系。 企業(yè)管理者是否根據(jù)公司的經(jīng)營管理水平、 風(fēng)險(xiǎn)管理能力、 地區(qū)經(jīng)濟(jì) 環(huán)境和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立相應(yīng)的授權(quán)體系。第二十三條 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評價。 企業(yè)是否建立根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán) 境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征， 是否建立信息安全管理體系和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，能否對硬件、操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)和操作環(huán) 境以及計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)備、 系統(tǒng)運(yùn)行和系統(tǒng)環(huán)境的安全進(jìn)行嚴(yán)格防 范。第二十四條 信息交流反饋評價。企業(yè)是否建立有效的信息交流 和反饋機(jī)制，確保信息溝通渠道的暢通。第二十五條輔助指標(biāo)評價包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)性

17、質(zhì)、經(jīng)營理念、組織 文化、企業(yè)文化等因素。第四章評價程序和方法第二十六條 內(nèi)部控制評價程序一般包括：評價準(zhǔn)備、評價實(shí)施、 評價報(bào)告和評價總結(jié)等四個步驟。第二十七條 評價準(zhǔn)備。首先確定評價對象，制定評價計(jì)劃、做 詳細(xì)的評價前調(diào)查，確定評價方案。第二十八條 評價實(shí)施。通過對被評價企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測 試，并針對關(guān)鍵控制點(diǎn)選取一定的交易和經(jīng)營活動進(jìn)行驗(yàn)證并得出評 價結(jié)論的過程。第二十九條 評價報(bào)告。評價人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價 得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，對于評價中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)意見。第三十條 企業(yè)內(nèi)部控制評價采取評分制。對內(nèi)部控制的過程和 結(jié)果分別設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)分值，并根據(jù)評價得分確定內(nèi)部控制等

18、級。 企業(yè)的內(nèi)部控制評價等級分為有效、 基本有效、有缺陷和有重大缺陷 四種類型。第三十一條評價總結(jié)。評價項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人和評價人員在評價結(jié) 束后要對本次評價的有效性和評價效果做出總結(jié)評價，并對今后的評價工作提出指導(dǎo)性的意見。第三十二條內(nèi)部控制評價的具體方法：（一）確定控制目標(biāo)。評價人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求確定內(nèi)部控制目標(biāo)，確定評價方向（二）評價控制點(diǎn)。評價人員根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)分析容易 發(fā)生錯弊業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，并根據(jù)控制點(diǎn)的特征和控制點(diǎn)執(zhí)行的效 果，評價內(nèi)部控制的合理性、完整性和有效性。（三）評價控制措施。評價人員評價企業(yè)是否根據(jù)不同的控制點(diǎn)、 不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制目標(biāo)，采取不同的控

19、制手續(xù)和方法，預(yù)防和發(fā) 現(xiàn)各種錯弊。第五章評價的組織第三十三條 內(nèi)部控制評價工作，依據(jù)統(tǒng)一要求、分級組織的原 則組織實(shí)施，國資委對企業(yè)進(jìn)行評價，企業(yè)對本企業(yè)及所屬子企業(yè)進(jìn) 行評價。第三十四條國資委評價主要方式：（一）結(jié)合年底財(cái)務(wù)決算統(tǒng)一委托審計(jì)工作聘請會計(jì)師事務(wù)所對 企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價。（二）結(jié)合企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聘請會計(jì)師事務(wù)所 對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價。（三）聘請會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)評價。第三十五條 國資委根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模和重要性確定企業(yè)及其控股 企業(yè)內(nèi)部控制評價的頻率和范圍。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生管理層重大變動、重大 并購或處置、重大經(jīng)營范圍改變或財(cái)務(wù)信息處理方式改變等情況，國資委可組織對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。第三十六條 國資委可根據(jù)需要委托外部中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部 控制體系進(jìn)行評價。受托中介機(jī)構(gòu)和人員必須熟悉受評企業(yè)的業(yè)務(wù)和運(yùn)作，具備國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建立或評價方面的經(jīng)驗(yàn)。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資委發(fā)布的內(nèi)部控制建設(shè)管理辦 法和內(nèi)部控制評價辦法， 開展對子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和評價， 認(rèn)真查 找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方法意識。第三十八條 企業(yè)評價可組織內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或聘請會計(jì)師事務(wù) 所對內(nèi)控制度進(jìn)行評價。第六章 工