---注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

1、第三章注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)一、單項選擇題1、出現(xiàn)以下情況時,鑒證業(yè)務(wù)的獨立性將會受到“自我評價威脅.A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的會計C、收費主要來源于某一鑒證客戶D、受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)2、以下關(guān)于利用其他專家工作的表達(dá)不正確的有.A、即使注冊會計師不能勝任某一專業(yè)效勞,也可以接受委托,由于可以向其他注冊會計 師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議B、在利用專家工作時,雖然注冊會計師依賴專家的技術(shù)水平,但要對專業(yè)效勞負(fù)最終責(zé) 任C、當(dāng)利用其他注冊會計師以外的專家時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取舉措保證這些

2、專家了解相 應(yīng)的道德要求D、如果注冊會計師某一業(yè)務(wù)需要利用專家工作時,當(dāng)注冊會計師了解到專家不遵守注冊 會計師職業(yè)道德時,不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)或應(yīng)終止該業(yè)務(wù)3、以下哪種情況注冊會計師違背了保密原那么.A、未經(jīng)客戶授權(quán),前任注冊會計師向后任注冊會計師溝通了客戶報表中的舞弊事項B、注冊會計師收到傳票或法庭傳喚,要求其接受法律訴訟或出庭作證時,注冊會計師向 法庭提供了客戶的一些信息C、同業(yè)檢查中,注冊會計師向檢查者提供了客戶的信息D、注冊會計師沒有出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的 信息4、多年以來,E公司與R會計師事務(wù)所建立了互惠合作關(guān)系：E公司以優(yōu)惠價格向 R事務(wù)所出租房屋,

3、R事務(wù)所向E公司提供免費的財務(wù)咨詢,除此之外,雙方?jīng)]有其他業(yè)務(wù)關(guān)系.根據(jù)雙方簽署的協(xié)議,這種合作關(guān)系將于2021年3月底到期.2021年1月,E公司被批準(zhǔn)上市,R會計師事務(wù)所也取得了證券、期貨資格,雙方協(xié)商決定在自2021年起的連續(xù)五年里,由R事務(wù)所向E公司提供審計效勞.為了遵循注冊會計師的職業(yè)道德,你認(rèn)為對 雙方最有利的做法是.A、提早于2007年底以前終止房屋租賃與財務(wù)咨詢交易B、R事務(wù)所以市場價格向E公司支付租金,并于 2021年3月后不再向該公司提供財務(wù)咨詢效勞,且原提供咨詢的人員不得參與審計C、雙方可以續(xù)簽互惠合作協(xié)議,但R事務(wù)所必須指派不同的人員分別承當(dāng)財務(wù)咨詢和年報審計業(yè)務(wù)D、R

4、事務(wù)所以市場價格向 E公司支付租金,并按市場價格向該公司收取財務(wù)咨詢費用5、F會計師事務(wù)所承接了 K公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù).由于歷史的原因,F事務(wù)所的大局部注冊會計師或多或少均與K公司存在這樣那樣的聯(lián)系.F會計師事務(wù)所因此特別注重保持審計的獨立性.在以下各種情形中,導(dǎo)致相關(guān)的注冊會計師不能參加K公司審計小組的是.A、甲注冊會計師持有K公司20萬元的債券,得知事務(wù)所安排自己參加K公司審計小組后,將債券轉(zhuǎn)讓給了本所不參加K公司審計小組的同事B、乙注冊會計師的街坊王女士是K公司的關(guān)鍵股東,乙父 3年前從王家以略高于銀行的利率借款5萬元購房,此筆款項將與 2年后到期C、丙注冊會計師的夫君于

5、2007年3到4月份曾任K公司財務(wù)部門職員,后因工作需要轉(zhuǎn)到K公司宣傳部工作D、丁注冊會計師的配偶自2021年1月起擔(dān)任K公司總經(jīng)理的行政事務(wù)參謀6、M會計師事務(wù)所正在考慮常年客戶G公司2007年度財務(wù)報表的審計小組成員,并特別注意防止因構(gòu)成“自我評價而對獨立性造成損害.出現(xiàn)以下情況時,相關(guān)的人員不應(yīng)參加G公司財務(wù)報表審計小組.A、甲注冊會計師于 2007年3月調(diào)入M事務(wù)所,此前已在 G公司財務(wù)部任職,擔(dān)任財務(wù) 部門經(jīng)理的業(yè)務(wù)助理B、乙注冊會計師于 2007年3月調(diào)入M事務(wù)所,此前已在 G公司前臺工作,擔(dān)任專職打 字員C、丙注冊會計師于 2006年進(jìn)入M事務(wù)所工作,從 2005年開始,丙作為某

6、計算機銷售公 司的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)維護(hù)該公司銷售給G公司財務(wù)部門的50臺計算機的維修工作D、丁注冊會計師于 2007年進(jìn)入M事務(wù)所工作,此前一個月,丁作為某財務(wù)軟件公司的技 術(shù)骨干,為 G公司設(shè)計了使用至今的財務(wù)軟件根底,而丁并不擔(dān)任本次的計算機軟件測試 的專家7、以下哪項關(guān)于獨立性的論述是正確的.A、獨立性可能受經(jīng)濟(jì)利益威脅、自我評價威脅、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅、外部壓力威脅的影響B(tài)、獨立性不是審計程序應(yīng)考慮的因素C、獨立性對財務(wù)報表是非實質(zhì)性的影響D、獨立性不是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)那么的要求8、A會計師事務(wù)所在與審計客戶L公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前,需要就審計收費相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行商定.其中,L公司提出按以以下

7、示的收費標(biāo)準(zhǔn)之一支付審計費用.假定你是A事務(wù)所指派的簽約人員,你認(rèn)可的收費標(biāo)準(zhǔn)是.A、根據(jù)審計后所確認(rèn)的資產(chǎn)總額的1 %的比例收取審計費用B、根據(jù)未審財務(wù)報表列示的收入總額的1 %.收取審計費用C、根據(jù)注冊會計師每小時 500元、助理人員每小時 200元的標(biāo)準(zhǔn)收費D、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計報告 5萬元、保存意見3萬元、其他意見不收費的標(biāo)準(zhǔn)收費9、在以下各種情形中,最有可能削弱注冊會計師應(yīng)有的獨立性的是.A未 按 要 求 接 受 后 續(xù) 教 育B、 根據(jù)資產(chǎn)總額的 1%或利潤總額的 5%收取審計費用 C、 后任注冊會計師未能與前任取得聯(lián)系 D、 向幫助取得審計業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣10、在接受審計業(yè)務(wù)前,

8、后任注冊會計師應(yīng)詳細(xì)詢問前任注冊會計師以下問題.A、 對現(xiàn)有審計報告公布后期后事項的意見 B了 解 變 更 事 務(wù) 所 的 原 因C、 會計政策不同時間的采用是否遵循一貫性原那么 D所 有 持 續(xù) 會 計 重 要 性 事 項 的 評 估二、多項選擇題1、乙會計師事務(wù)所承接了某建筑工程公司2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)后,為保證審計質(zhì)量,決定通過向社會公開招聘的方式,為審計小組配備以下方面的專家,以彌補審計小組人員在相關(guān)知識、技能方面的缺乏.請指出,如果主審注冊會計師因完全不了解以下方面知識而聘請專家彌補自己的缺乏,那么其違背了職業(yè)道德對專業(yè)勝任水平的要求.A、基建工程決算會計B、基建工程技術(shù)C

9、、工程增項圖紙設(shè)計D、基建工程結(jié)算審計 2、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨立性的損害.可能損害獨立性的經(jīng)濟(jì)利A益、收因費主素要包 來源括于某 一鑒)證客O尸B、對鑒證業(yè)務(wù) 采取 或有 收費的方式C、對鑒證客戶 存在 密切 的經(jīng)營關(guān)系D、可能與鑒證客.、.尸發(fā) 生雇傭關(guān)系3、以下哪些審計收費是允許的.A、審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告,否那么就不付費；B、審計客戶根據(jù)審計后的凈利潤水平上下付費；C、法規(guī)認(rèn)可根據(jù)審計對象的一定百分比收取費用；D、經(jīng)法院或其他公共治理機構(gòu)確定某一根底收取費用4、T會計師事務(wù)所正在考慮承接M、N、L、K四家公司的2007年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù).由

10、于在2007年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系,T事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)連續(xù)是否構(gòu)成審計業(yè)務(wù)的不相容工作.以下是T所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況,你認(rèn)為導(dǎo)致T所不能承接相應(yīng)客戶審計業(yè)務(wù)的情況是.A、接受委托,派甲注冊會計師為M公司設(shè)計材料收發(fā)業(yè)務(wù)的規(guī)章治理制度B、接受委托,指派乙注冊會計師在N上市公司擔(dān)任獨立董事C、接受委托,指派丙注冊會計師對L上市公司投資方投入的機械設(shè)備進(jìn)行了評估D、接受委托,派具有IT從業(yè)背景的丁注冊會計師為 K公司購置并安裝了財務(wù)軟件5、以下各項中,符合注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的有.A、會計師事務(wù)所沒有降低收費方式招攬業(yè)務(wù)B、會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其水平做廣告宣

11、傳C、會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)D、會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所職業(yè)的注冊會計師6、戊公司擬聘請 A會計師事務(wù)所審計其 2021年度財務(wù)報表.B會計師事務(wù)所審計了戊公司2007年度財務(wù)報表,出具了保存意見的審計報告.以下涉及與B會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中,正確的有.A、在與B會計師事務(wù)所溝通前,應(yīng)事先征得戊公司治理當(dāng)局的書面同意B、如果戊公司不允許與 B會計師事務(wù)所溝通,應(yīng)詢問其原因,并考慮是否接受委托C、如果戊公司允許與 B會計師事務(wù)所溝通,應(yīng)提請B會計師事務(wù)所提供與 2007年度財務(wù)報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿D、如果B會計師事務(wù)所未予答復(fù),應(yīng)考慮是

12、否接受委托 7、E會計師事務(wù)所正考慮承接以下客戶的審計業(yè)務(wù).為此首先應(yīng)當(dāng)考慮本領(lǐng)務(wù)所的獨立性.在以下所列的各個客戶中,如承接其年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)就可能損害E事務(wù)所獨立性的客戶包括.A、由于E事務(wù)所2021年度失去了大量客戶,導(dǎo)致其從甲公司收取的2007年度財務(wù)報表審計費用占該所全年業(yè)務(wù)收入的70%B、E事務(wù)所在與乙公司商定審計收費時,乙公司提出其 2007年度財務(wù)報表的審計費用為本公司2021年度業(yè)務(wù)收入的 0.5%,具體金額到2021年初確定C、丙公司為中介公司,其業(yè)務(wù)包括為E事務(wù)所介紹審計客戶.雖然丙公司 2007年沒有為E事務(wù)所介紹過幾家客戶,但雙方還是續(xù)簽了2021年度的合作協(xié)議D、

13、丁公司與E事務(wù)所已于2007年末達(dá)成口頭協(xié)議,雙方同意E事務(wù)所的現(xiàn)任主任會計師于2021年7月份借調(diào)到丁公司財務(wù)部門任職,借調(diào)費用為每月3萬元8、王莉是 T會計師事務(wù)所的注冊會計師,其夫是S公司專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的財務(wù)人員.T事務(wù)所承接了 S公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后,由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺, 決定派王莉參加 S公司審計小組,并特別要求工程經(jīng)理對王莉的工作做適當(dāng)安排,以維護(hù)審計的獨立性.工程經(jīng)理面對以下尚未安排具體人員的審計工作,可以安排王莉執(zhí)行 工作內(nèi)容.A、審查累計折舊的計提B、函證銀行存款,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失D、審查股本、盈余公積、資本公積 9、

14、如果會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系,且對于會計師事務(wù)所及鑒證客戶明顯 重 要, 應(yīng) 當(dāng) 考 慮 的 措 施 有 .A終止經(jīng)營關(guān)系B、 降低關(guān)系的重要性,使經(jīng)濟(jì)利益不重大,經(jīng)營關(guān)系不重要C拒 絕 執(zhí) 行 該 鑒 證 業(yè) 務(wù)D、采取其他的防范舉措將其威脅降至可接受水平10、接受委托前,后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通,主要包括內(nèi)容.A查 閱 前 任 編 制 的 審 計 工 作 底 稿B、 是否發(fā)現(xiàn)被審計單位治理層存在誠信方面的問題 C、前任注冊會計師與客戶治理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧 D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因三、判斷題1、A會計師事

15、務(wù)所決定聘請高級工程師D作為本所承接的 C公司財務(wù)報表審計小組的存貨品質(zhì)鑒定專家.據(jù)了解,D上月曾作為另一家事務(wù)所的存貨品質(zhì)鑒定專家參與了B公司財務(wù)報表的審閱工作, A會計師事務(wù)所決定不再要求D閱讀相關(guān)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)并加以書面確認(rèn).2、張敏在作為執(zhí)行東方股份財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時,還有一份重要的兼職,即擔(dān)任正中公司的常年投資參謀,且這份兼職收入占張敏全部收入的比例不低于50%.2021年初,張敏作為審計小組的成員,在對東方股份2021年度財務(wù)報表進(jìn)行審計、發(fā)表了保存意見審計報告后,通知正中公司買進(jìn)東方股份的大量股票.雖然正中的這一決策為正中公司和東方股份均帶來滿意的效果,但違反了注

16、冊會計師的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn). 3、注冊會計師假設(shè)與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系,就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù).4、所謂前后任注冊會計師的交接,僅限于審計業(yè)務(wù).其他如內(nèi)部限制審核、財務(wù)報表審 閱、基建工程的決算等業(yè)務(wù),并不包括在內(nèi). 5、注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度,在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見 時不依賴和屈從于外界的壓力和影響,沒有主觀偏袒任何一方當(dāng)事人,即可被認(rèn)為恰當(dāng)?shù)?遵守了獨立性原那么.6、在跨國執(zhí)行業(yè)務(wù)時,在禁止做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師,可以在允許做廣告的 國家的報紙或雜志上做廣告. 7、經(jīng)所在會計師事務(wù)所同意后,注冊會計師可以為其他會計師事務(wù)所提供專業(yè)效勞.

17、 8、X事務(wù)所作為后任事務(wù)所首次接受了G公司2021年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù).在接受委托前,X事務(wù)所與作為前任的 丫事務(wù)所進(jìn)行了有效溝通.由于 X事務(wù)所的審計小組成員在 審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)需要與前任進(jìn)一步溝通的事項,因此決定免去原定在接收委托后與X事務(wù)所的業(yè)務(wù)溝通.四、簡做題1、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托,承辦 V公司(準(zhǔn)備上市)2021度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并于2021年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書.假定存在以下情況：(1) ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù),并且,通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比擬,簽訂了業(yè)務(wù)約定書；(2) ABC會計師事務(wù)所與 V公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1 500 000元,V公司在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付5