醫(yī)院內(nèi)部審計制度匯編

1、【最新資料,Word 版，可自由編輯！】總則第一條 為加強我院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定和江蘇省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計實施辦法，結(jié)合我院具體情況，制定本制度。第二條 內(nèi)部審計是獨立評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，是衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，是單位健全內(nèi)部管理體制與約束機制的重要環(huán)節(jié)。第三條 本規(guī)定適用于本單位。第一篇 市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計基本制度第一章 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員第一條 單位應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和獨立性的原則，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)、配備審計人員。第二條 內(nèi)部審計機

2、構(gòu)及內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。各單位要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，主要負責(zé)人定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復(fù)年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告和審計意見書，并督促有關(guān)部門、單位落實審計意見，保證內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。第三條 單位各部門應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作，及時解決工作中存在的問題，保證內(nèi)部審計開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費。內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)、參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)等所必須的業(yè)務(wù)經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本部門、本單位的年度預(yù)算，給予保證。第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織

3、的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人必須具備中級以上專業(yè)職稱或大專學(xué)歷、有五年以上的審計、會計、經(jīng)濟工作經(jīng)歷，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人任免應(yīng)征求上級主管內(nèi)部審計機構(gòu)的意見，并按干部管理權(quán)限任免。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在其內(nèi)部建立嚴格的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、客觀公正、廉潔自律、嚴謹細致、保守秘密、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際

4、經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。任何組織和個人不得干預(yù)內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。第二章 內(nèi)部審計職責(zé)與任務(wù)第一條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行下列職責(zé)：（ 一 ） 擬定本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度；（ 二 ） 對本單位及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、外資金使用和績效情況進行審計；（ 三 ） 對本單位及所屬單位的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；（四）按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任審計；（ 五 ） 對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目、修繕項目進行審計；（ 六 ） 對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效

5、性及有關(guān)管理制度的落實情況進行評審；（ 七 ） 對本單位對外經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行情況進行評審；審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費的管理和使用；（ 八 ） 開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項審計調(diào)查工作；（九）審計經(jīng)濟管理和效益情況；（十）辦理上級審計機構(gòu)和單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項；（十一）負責(zé)與政府審計機關(guān)、社會審計組織的協(xié)調(diào)；（ 十二 ） 其他審計事項。第二條 內(nèi)部審計機構(gòu)及人員，每年向本部門、本單位主要負責(zé)人提交內(nèi)部審計工作報告。第三條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作中的重大事項，應(yīng)及時向上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)報告。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)

6、審計業(yè)務(wù)的需要，報經(jīng)所在部門、單位主要負責(zé)人批準，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計工作中應(yīng)加強與外部審計的溝通與合作。第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限內(nèi)部審計機構(gòu)在履行審計職責(zé)時，具有下列權(quán)限：（ 一 ） 要求被審計單位按時報送財務(wù)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算及會計報表和有關(guān)文件資料；（二）參加本單位基建、設(shè)備購置、財務(wù)、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；（ 三 ） 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計管理制度, 由部門或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后公布實施；（ 四）審核會計憑證、賬簿、報表，抽查有關(guān)經(jīng)濟活動的資料文件和進行現(xiàn)場核查實物

7、；（ 五 ） 檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；（六）對與審計有關(guān)的問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；（ 七 ） 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；（ 八 ） 經(jīng)本部門、本單位主要負責(zé)人批準，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；（九）根據(jù)審計結(jié)果，提出改進管理，提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；（ 十 ） 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以采取必要的臨時措施；對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或

8、者追究責(zé)任的建議；對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的被審計單位和人員，提出表彰建議；第四章 內(nèi)部審計工作程序內(nèi)部審計工作的主要程序：（ 一 ） 根據(jù)本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)單位主要負責(zé)人批準后實施；（二） 內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計前，應(yīng)編制審計工作方案，組成審計組，并提前 3 日以書面形式通知被審計單位；被審計單位應(yīng)配合審計工作，提供必要的工作條件；（三）審計組對審計事項實施審計，應(yīng)取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，由被審計單位相關(guān)人員簽字確認；在審計中發(fā)現(xiàn)的一般情況與問題 , 審計人員可以隨時向單位和有關(guān)人員交換意見和提出建議；（ 四） 審計終結(jié)，審計組提出審計報告 （初稿 ）征求被審計

9、單位意見，被審計對象在收到審計報告之日起10 個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計組；（ 五 ） 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組提交的審計報告（修改后 ） 和被審計單位的反饋意見進行審核后，一并報本部門、本單位主要負責(zé)人審批，經(jīng)審批下達的審計意見書，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；（ 六 ） 被審計單位對審計意見書如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出，單位應(yīng)在二十日內(nèi)提出處理意見。（ 七 ） 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對必要的項目實施后續(xù)審計，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見書的情況，督促被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實審計意見，并書面報告執(zhí)行結(jié)果；（八） 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計項目，應(yīng)建立完整的審計檔案，并按照有關(guān)規(guī)定管理。第

10、五章 獎勵與處罰第一條對審計工作成效顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎勵；對不履行審計職責(zé)的內(nèi)部審計人員，由所在單位給予批評；對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。第二條對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的單位和人員，各部門、各單位主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時做出嚴肅處理。第二篇 常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計具體準則第一章審計計劃第一條審計計劃是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審

11、計效率，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。第二條 審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。第三條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)年度審計計劃的制定工作。年度審 計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報適當(dāng)管理層批準，以指導(dǎo)內(nèi)部 審計機構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制 完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準。第四條 年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計年度工作目標；需要執(zhí)行 的具體審計項目及其先后順序；各審計項目所分配的審計資源；后續(xù)審

12、計的必要安排等內(nèi)容：第五條 在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織的發(fā)展目標及年度工 作重點、組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計 活動，在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改 和補充，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度、審計項目 的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序，合理安排 所需的審計資源。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)在具體實施審計項目前，審計項目負責(zé)人應(yīng)充 分了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況、重要的合同、協(xié)議及會 議記錄、上

13、次審計的以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況等與項目審計計劃有關(guān)的 重要情況以制定項目審計計劃：第九條 項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括審計目的和審計范圍；重要性和審計 風(fēng)險的評估；審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；對專家和外部審計工作 結(jié)果的利用等有關(guān)內(nèi)容。第十條 審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。審計方 案應(yīng)當(dāng)包括具體審計目的；具體審計方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行 日期等內(nèi)容。第二章審計通知書第一條審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計 單位或個人接受審計的書面文件。第二條審計通知書應(yīng)包括被審計單位及審計項目名稱；審計目的及 審計范圍；審計時間；被審計單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié) 助；

14、審計小組名單；內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期等基本 內(nèi)容：第三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準后的審計計劃編制審計通知 書。第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達審計通知 書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達。第五條審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部 門。涉及個人責(zé)任的審計項目，應(yīng)抄送被審計者本人。第三章審計證據(jù)第一條 審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實 施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依 據(jù)。第二條 審計證據(jù)包括書面證據(jù)；實物證據(jù)；視聽電子證據(jù)；口頭 證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。第三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及

15、處理，保證 審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審 計事項，作出審計結(jié)論和建議；相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián)，所 反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；可靠性是指證據(jù)能夠反映審計事 項的客觀事實。審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù) 予以復(fù)核。第四條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮適當(dāng)?shù)某闃臃?法；合理的審計風(fēng)險水平。成本與效益的合理程度。具體審計事項的重 要程度等基本因素。第五條 內(nèi)部審計人員可以采用審核；觀察；監(jiān)盤；詢問；函證； 計算；分析性復(fù)核等方法獲取審計證據(jù)：第六條 內(nèi)部審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間 等清晰、完整地記錄在工作

16、底稿中。第七條內(nèi)部審計人員可聘請其他專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目的某些 特殊問題進行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)對引 用該證據(jù)的可靠性負責(zé)。第八條 在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù) 來源的可靠程度。對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員 應(yīng)作進一步核實。第九條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提 供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和 日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。第四章審計工作底稿第一條 審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工 作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁及評價內(nèi)部審計工作質(zhì)

17、量的 重要依據(jù)。第二條 審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反 映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論 和建議有關(guān)的所有重要事項。第三條 審計工作底稿主要包括內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、 審計方案及其調(diào)整的記錄；審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；獲取的各 種類型審計證據(jù)的記錄；其他與審計事項有關(guān)的記錄等內(nèi)容。第四條 審計工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿 之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。第五條 審計過程中，審計項目負責(zé)人應(yīng)加強對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相

18、關(guān)人員補充或重編工作底稿。內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任。第六條 審計項目完成后，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時對審計工作底稿進行分類整理，由內(nèi)部審計機構(gòu)或有關(guān)部門保管、歸檔、管理和使用。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度，其他組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。第五章 審計報告第一條 審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議

19、，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第三條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（一）審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；（二）審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項；（三）審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解；（四）審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；（五 ）審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現(xiàn)；（六 ）審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性

20、和風(fēng)險水平。第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第五條審計報告應(yīng)當(dāng)包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素：第六條審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（ 一 ） 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點 和審計標準等內(nèi)容；（二 ）審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；（三 ）審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價；（四）審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；（五）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和

21、和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現(xiàn)；（六）審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。第六條 審計項目負責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管 理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。第八條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認審計報告的可靠

22、性，審計建議的可行性。第十條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查， 并及時給予答復(fù)。第六章內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師 事務(wù)所、國家審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。第二條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的：（一）確保充分的審計范圍；（二）減少重復(fù)審計，提高審計效率；（三）共享審計成果，降低審計成本；（四）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作；（五）維護組織利益。第三條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支 持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人具體組織實施。第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期對

23、內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行 評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進協(xié)調(diào)工作。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好 協(xié)調(diào)工作。第六條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不 定期會面或其他溝通方式進行。第七條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面：（一）與外部審計機構(gòu)及人員的溝通；（二）配合外部審計工作；（三）評價外部審計工作質(zhì)量；（四）利用外部審計工作成果。第八條內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍、具體審計程序和方法 上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。在制定審計計劃時，應(yīng)考 慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。內(nèi) 部審計與外部審計應(yīng)在

24、第九條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計 工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。第七章結(jié)果溝通第一條 內(nèi)部審計結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織 適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過 程。第二條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得 被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解。第三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極 有效的進行溝通。第四條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分的溝通，并及 時反饋意見。第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計

25、報告正式提交之前進行結(jié)果溝 通工作。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工 作底稿歸檔保存。第七條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié) 論、審計決定和審計建議第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第三篇常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計實務(wù)第一章 常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計實施辦法第一條 . 為加強單位內(nèi)部審

26、計工作，促進單位建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù) 中華人民共和國審計法、 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我院實際情況，制定本辦法。第二條 . 內(nèi)部審計是獨立評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，是衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展的需要，是醫(yī)療衛(wèi)生單位健全內(nèi)部管理體制與約束機制的重要環(huán)節(jié)。第三條 . 單位應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和獨立性的原則，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)、配備審計人員。第四條 . 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具有與審計工作相適應(yīng)的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人必須具備中級以上專業(yè)職

27、稱或大專學(xué)歷、有五年以上的審計、會計、經(jīng)濟工作經(jīng)歷，并按干部管理權(quán)限任免。第五條 . 內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員在本部門、本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法規(guī)以及本系統(tǒng)、本單位的規(guī)章制度開展審計工作。各單位要加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，主要負責(zé)人定期聽取匯報、部署工作，及時批復(fù)審計報告和審計意見書 ; 督促被審計單位執(zhí)行; 保護內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)的合法權(quán)益。內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務(wù)、參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)等所必須的業(yè)務(wù)經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入本部門、本單位的年度預(yù)算，給予保證。第六條 . 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備依法審計、客觀公正、廉潔自律、嚴謹細致、保守秘密的職業(yè)道德。第七條.單位的審計機構(gòu)負責(zé)本級單位的內(nèi)部審計

28、工作，接受上級衛(wèi)生部門審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第八條.內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作職責(zé)：1. 對本單位及所屬單位的財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；2. 對本單位及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、外資金使用和績效情況進行審計；3. 對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)人員進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計；4. 對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目、修繕項目進行審計；5. 對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評審；6. 對本單位對外經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行情況進行評審；7. 辦理上級審計機構(gòu)和單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項；8. 負責(zé)與政府審計機關(guān)、社會審計組織的協(xié)調(diào)。第九條.內(nèi)部審計機構(gòu)及人員，每年向本部門

29、、本單位主要負責(zé)人提交內(nèi)部審計工作報告。第十條.各部門、各單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作的重大事項, 應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)報告。第十一條 . 在審計管轄范圍內(nèi) , 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員具有下列權(quán)限：1. 要求被審計單位按時報送財務(wù)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算及會計報表和有關(guān)文件資料；2. 參加單位有關(guān)會議 , 召開與審計事項有關(guān)的會議；3. 參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計管理制度, 由部門或單位領(lǐng)導(dǎo)批準后公布實施；4. 抽查有關(guān)經(jīng)濟活動的資料文件和進行現(xiàn)場核查實物；5. 檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；6. 對與審計項目有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個人調(diào)查，并取得證明材料；

30、7. 對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，經(jīng)部門或單位負責(zé)人同意，作出臨時制止決定；8. 對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表及經(jīng)濟活動有關(guān)資料，經(jīng)本部門或本單位負責(zé)人批準，有權(quán)予以暫時封存；9. 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以采取必要的臨時措施；10. 提出改進管理，提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；第十二條 . 內(nèi)部審計工作的主要程序：1. 根據(jù)本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報領(lǐng)導(dǎo)人批準后實施；2. 內(nèi)部審計部門應(yīng)在審計項目實施前三日，以書面形式通知被審計單位（部門）；3. 在審計中發(fā)現(xiàn)的一般

31、情況與問題, 可以隨時向單位和有關(guān)人員交換意見和提出建議；4. 審計終結(jié)，審計組提出審計報告（ 初稿） 征求被審計單位意見，被審計單位接到審計報告十日內(nèi)提出書面反饋意見，送交審計機構(gòu)。審計機構(gòu)將審計報告（ 修改后 ）和被審計單位的反饋意見一并報送單位主要負責(zé)人審批。經(jīng)批準的審計意見書送達被審計單位, 被審計單位必須執(zhí)行；5. 對主要項目進行后續(xù)審計，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見書的情 況；6. 被審計單位對審計意見書如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出，單位應(yīng)在二十日內(nèi)作出處理意見。第十三條 . 被審計單位不配合內(nèi)部審計工作，拒絕審計或者提供虛假資料，拒不執(zhí)行審計意見或者報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員

32、的，應(yīng)及時予以查處。第十四條. 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計項目，應(yīng)建立完整的審計檔案，并按照有關(guān)規(guī)定管理。第十五條. 對于認真履行職責(zé)，忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，所在部門、單位應(yīng)給予表彭。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機密的內(nèi)部審計人員，所在部門、單位應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行查處。第二章 常州市第三人民醫(yī)院干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定第一條 為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，促進領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)實際，制定本實施辦法。第二條本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部是指直屬醫(yī)療衛(wèi)生單位、單位內(nèi)部科室（部門）的行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部。第三條本

33、實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位（部門）財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在部門、單位的經(jīng)濟活動事項由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)造成不良的經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在部門、單位出現(xiàn)違法違紀問題應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)或失職、瀆職，致使國家、集體財產(chǎn)遭受損失而應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、降職、辭職、退休前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計除前款規(guī)定的情形外，組織、人事部門或紀檢、監(jiān)察機關(guān)認為有必要

34、，可以提請對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計。第五條 根據(jù)干部管理權(quán)限，市衛(wèi)生局負責(zé)直屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，各單位負責(zé)下屬科室（部門）領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計。第六條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，由單位組織、人事部門應(yīng)向同級內(nèi)部審計機構(gòu)遞交書面審計委托書，臨時提請經(jīng)濟責(zé)任審計，由組織、人事部門或紀檢、監(jiān)察機關(guān)商審計機關(guān)后，按規(guī)定程序?qū)嵤?。第七條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計由同級內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施，也可委托社會審計組織進行審計。內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)組成項目審計組，配備相應(yīng)審計人員，并可聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員。第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織承辦經(jīng)濟責(zé)任審計事項，要依照審

35、計機關(guān)規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受上級內(nèi)部審計機構(gòu)及審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入單位年度預(yù)算予以保證。委托社會審計組織審計的費用，由委托單位承擔(dān)。第十條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：1.任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況,2預(yù)算（或財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；3. 任期內(nèi)財務(wù)收支是否真實合規(guī)合法，是否違反財經(jīng)紀律；4. 任期內(nèi)資產(chǎn)資金及債權(quán)債務(wù)是否真實 , 有無虛報漏記;5. 任職初期和離任時的國有資產(chǎn)增減情況，有無損失浪費 ;6. 任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的方針政策情況, 看決策有無失誤, 有否給國家造成重大損失, 有無貪污受賄問題等。7. 內(nèi)部控制

36、制度的建立、健全和有效性；8. 固定資產(chǎn)購置及對外投資等重大事項的決、策執(zhí)行情況；9. 與經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況；10. 其他需要審計的事項。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)充分利用已經(jīng)完成的對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支審計等的結(jié)果和有關(guān)審計資料，并可以同正常的財務(wù)收支審計工作相結(jié)合。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取同級組織、人事部門、紀檢、監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，有關(guān)部門應(yīng)積極向內(nèi)部審計機構(gòu)通報有關(guān)情況。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計3 日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干

37、部。第十四條審計通知書送達后，內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位派出審計組，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)在審計工作開始5 日內(nèi)向?qū)徲嫿M全面、如實提交相關(guān)的資料。第十五條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)提交的資料：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容：1.任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況,2預(yù)算（或財務(wù)計劃）執(zhí)行情況；3. 任期內(nèi)財務(wù)收支是否真實合規(guī)合法，是否違反財經(jīng)紀律；4. 任期內(nèi)資產(chǎn)資金及債權(quán)債務(wù)是否真實 , 有無虛報漏記;5. 任職初期和離任時的國有資產(chǎn)增減情況，有無損失浪費 ;6. 任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的方針政策情況, 看決策有無失誤, 有否給國家造成重大損失, 有無貪污受賄問

38、題等。7. 內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性；8. 固定資產(chǎn)購置及對外投資等重大事項的決、策執(zhí)行情況；9. 與經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況；10. 其他需要審計的事項。第十五條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)提交的資料：1. 離任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各年度的財務(wù)會計賬冊、報表、憑證及其相關(guān)業(yè)務(wù)資料, 財務(wù)會計軟件及數(shù)據(jù)采集接口；2. 離任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各年度的工作總結(jié)、3. 與單位資產(chǎn)、負債、損益相關(guān)的重大經(jīng)營決策的會議紀要（ 記錄 ） 、檔案資料:4. 重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及擔(dān)保、訴訟事項資料；5. 經(jīng)濟監(jiān)督部門對重大事項檢查、處理以及本單位糾正情況的資料 :6. 任期內(nèi)注冊會計師

39、 年度審計報告、單位業(yè)內(nèi)部審計報告及有關(guān)主管部門對單位的審計報告或其他相關(guān)文件 :7. 單位內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況的資料:8. 事業(yè)單位法人登記證復(fù)印件 :9. 單位相關(guān)行業(yè)經(jīng)營許可證及有關(guān)主管部門核定收費標準的相關(guān)文件資料；10. 主要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；11. 單位各銀行存款開戶行名稱、帳號幾期末各開戶銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、未達帳期后入帳憑證復(fù)印件或其他證明材料:12. 各往來帳戶期末余額明細及性質(zhì) , 并對債權(quán)方往來按1年以內(nèi)、 1 2年、2 3 年、 3 年以上作賬齡分析 , 注明戶數(shù)、金額、比例 :13. 對外投資的相關(guān)合同、協(xié)議及被投資方的驗資報告、審計報告、股東會

40、決議或有價證券復(fù)印件 :14. 庫存物資期末盤點表；15. 固定資產(chǎn)期末盤點表:16. 工程項目基建預(yù)決算資料及相關(guān)審批文件復(fù)印件:17. 無形資產(chǎn)明細情單、攤銷政策及所有權(quán)證明資料:18. 短、長期借款明細清單, 包括貸放餛行、期限、利率、余額及抵押或擔(dān)保情況，貸款合同或協(xié)議 ;19. 納稅相關(guān)資料復(fù)印件 :20. 審計組認為必需提供的其它資料。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：本人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況；任職期間所在部門、單位對外投資及借款情況；與本人負責(zé)的工作相關(guān)的財政收支、財務(wù)收支情況、主要經(jīng)濟活動情況及經(jīng)濟指標完成情況；遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；需要向?qū)徲嫿M說

41、明的其他情況。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位必須對提供資料的真實性、完整性作出承諾。第十六條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)及時向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。報告報送前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人的意見。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)自收到審計報告之日起10 日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交書面意見；未在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見的，視同無異議。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對審計報告提出異議的，審計組應(yīng)進一步調(diào)查、核實，必要時應(yīng)修改審計報告，并將書面意見一并交內(nèi)部審計機構(gòu)。第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審定審計報告后，應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，向委托部門提交審計結(jié)果報告。第十八條審計組在審計中

42、查出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題，應(yīng)如實向委派或委托機關(guān)反映。第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)依法實施經(jīng)濟責(zé)任審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位必須積極配合，不得拒絕、刁難、阻礙。第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，對提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)建議組織、人事部門和紀檢、監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。第二十一條 審計人員辦理經(jīng)濟責(zé)任審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并嚴格遵守審計回避制度的規(guī)定。審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。第三章常州市第三人民醫(yī)院基本建設(shè)項目內(nèi)部審計規(guī)定第一條為了規(guī)

43、范單位基本建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，確保內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行獨立監(jiān)督和評價，制定本規(guī)定。第二條 建設(shè)項目內(nèi)部審計的目的是為了促進建設(shè)項目（含新建、擴建、裝飾、維修等）實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。質(zhì)量目標是指工程實體質(zhì)量和工作質(zhì)量達到要求；速度目標是指工程進度和工作效率達到要求；效益目標是指工程成本及項目效益達到要求。第三條 單位除采取政府全過程跟蹤審計以外的建設(shè)項目均應(yīng)組織實施內(nèi)部審計（含由內(nèi)部審計牽頭聘請中介機構(gòu)進行的審計），投資總額50萬元以內(nèi)的建設(shè)項目，由各單位內(nèi)審部門組織開展內(nèi)部審計并接受上級內(nèi)審機構(gòu)的檢查；投資總額50 萬元

44、以上的建設(shè)項目，由局內(nèi)審機構(gòu)牽頭建設(shè)單位內(nèi)審部門組織開展內(nèi)部審計并接受上級審計機關(guān)的檢查。第四條 基本建設(shè)項目按規(guī)定需外聘中介機構(gòu)審計的不影響內(nèi)部審計工作的開展。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)注意保持同外部審計機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合，合理使用外部審計成果，確保外部審計質(zhì)量。第五條 建設(shè)項目需外聘中介機構(gòu)審計的，外聘機構(gòu)的選拔工作由內(nèi)審機構(gòu)按有關(guān)規(guī)定牽頭負責(zé)。內(nèi)審機構(gòu)實施基本建設(shè)審計所需的經(jīng)費及委托中介審計的費用，應(yīng)當(dāng)列入建設(shè)項目成本予以保證。第六條 在開展建設(shè)項目內(nèi)部審計時，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本系統(tǒng)內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進行項目全過程的審計，也可以進行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。第七條 建設(shè)項目內(nèi)部審計的

45、內(nèi)容包括對建設(shè)項目立項投資、設(shè)計（勘察）管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理等過程的審查和評價。第八條 立項投資審計是指對已立項建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的審查與評價。主要內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計，可行性研究報告真實性、完整性和科學(xué)性審計，可行性研究報告投資估算和資金籌措審計，可行性研究報告財務(wù)評價審計和決策程序的審計。第九條 設(shè)計（勘察）管理審計是指對項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：委托設(shè)計（勘察）管理的審計, 初步設(shè)計管理的審計，施工圖設(shè)計管理的審計，設(shè)計變更管理的審計，設(shè)計資料管理

46、的審計。第十條 招投標審計是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：招投標前準備工作的審計，招投標文件及標底文件的審計，開標、評標、定標的審計 。第十一條 合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：合同管理制度的審計，專項合同通用內(nèi)容的審計，勘察設(shè)計合同的審計，施工合同的審計，委托監(jiān)理合同的審計，合同變更的審計，合同履行的審計，終止合同的審計。第十二條 設(shè)備和材料采購審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購計

47、劃的審計，設(shè)備和材料采購招標及合同的審計，設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計，各項采購費用及會計核算的審計，設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計，設(shè)備和材料盤盈盤虧的審計。第十三條 工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：工程進度控制的審計，工程質(zhì)量控制的審計，工程投資控制的審計。第十四條 工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。主要內(nèi)容包括：設(shè)計概算的審計 ，施工圖預(yù)算的審計，工程量清單計價的審計，合同價格的審計，工程結(jié)算的審計。第十五條 竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行

48、情況進行的檢查和評價活動。主要內(nèi)容包括：驗收審計，試運行情況的審計，合同履行結(jié)果的審計。第十六條 財務(wù)管理審計是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、規(guī)范性進行的監(jiān)督和評價。主要內(nèi)容包括：建設(shè)資金籌措的審計，資金支付及賬務(wù)處理的審計，竣工結(jié)算的審計。第十七條 在對基本建設(shè)項目進行審計時，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)派員列席與建設(shè)項目有關(guān)的會議并有權(quán)要求被審計部門限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)的全部文件資料，應(yīng)當(dāng)提交的資料包括工程建設(shè)資料、財務(wù)會計資料、工作總結(jié)、會議紀要、經(jīng)濟合同等。對提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人，內(nèi)審機構(gòu)可建議相關(guān)部門給予必要的處分。第十八條 內(nèi)審機構(gòu)實施審計后，應(yīng)當(dāng)及時提交審計報告。內(nèi)審

49、機構(gòu)一般在收到報審材料后三十日內(nèi)審計完畢，并出具審計意見，需上級內(nèi)審機構(gòu)審核的報告上級內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在收到報告二十日內(nèi)作出批復(fù)。委托社會中介機構(gòu)工程決算審計，可根據(jù)工程規(guī)模大小，社會中介機構(gòu)應(yīng)在一至六個月內(nèi)出具審計報告，特殊情況適當(dāng)順延。第十九條 審計報告報送前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位（部門）的意見。被審計單位（部門）應(yīng)自收到審計報告之日起10 日內(nèi)，向內(nèi)審機構(gòu)提交書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。被審計單位（部門）對審計報告提出異議的，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)進一步調(diào)查、核實，必要時 應(yīng)修改審計報告，并將書面意見一并提交有關(guān)部門。第二十條 建設(shè)項目工程款及物資的采購款項須送內(nèi)審部門審計 后，才能

50、由建設(shè)方和施工方（供貨方）進行結(jié)算，并辦理有關(guān)報賬和入賬 手續(xù)。凡屬審計范圍的工程項目未經(jīng)審計而進行結(jié)算，應(yīng)追究有關(guān)人員 的行政責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任。由此造成損失的依法移交紀檢監(jiān)察部門處理。第二十一條 內(nèi)審機構(gòu)辦理基本建設(shè)審計，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求 是，廉潔奉公，保守秘密，并嚴格遵守審計回避制度的規(guī)定。審計人員 在審計期間徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的， 移送司法機關(guān)處理。第四章 常州市第三人民醫(yī)院年度會計報表審計工作規(guī)定一.年度會計報表審計的范圍1 .本規(guī)定所稱年度會計報表，是指醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家財務(wù)會計 制度規(guī)定，根據(jù)記錄和相關(guān)財務(wù)會計資料，編制上報的反映單位年末結(jié) 賬日資

51、產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)狀況及經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值、財務(wù)狀況變動信息等情況的書面文件。2 .本規(guī)定所稱年度會計報表審計，是指按照有關(guān)規(guī)定由具有資質(zhì)條 件的會計師事務(wù)所或其他機構(gòu)，以國家財務(wù)會計、審計制度為依據(jù)，對 單位編制的年度會計報表及經(jīng)濟活動情況進行審查并發(fā)表獨立審計意見 的鑒證活動。二、年度會計報表審計的委托1 .為保障被審單位財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性，根據(jù)財務(wù)、審計 工作的需要，年報審計機構(gòu)由常州市衛(wèi)生局統(tǒng)一委托，并與受托機構(gòu)簽 定業(yè)務(wù)約定書，明確委托審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費 與付款方式、違約責(zé)任。2 .常州市衛(wèi)生局按照“公正、公開、公平”的原則，采取透明、合

52、 理的方式選擇一家或者多家具有較完善內(nèi)部控制管理制度，執(zhí)業(yè)質(zhì)量符 合國家有關(guān)規(guī)定要求，其資質(zhì)條件與被審單位規(guī)模相適應(yīng)，并對衛(wèi)生系 統(tǒng)財務(wù)、會計制度較為熟悉的審計機構(gòu)。3 .年度會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審 計費用。審計費用標準按照有關(guān)規(guī)定，并參照以前年度水平執(zhí)行。4 .被審單位與承辦年度會計報表審計業(yè)務(wù)的審計機構(gòu)及審計人員之 間不應(yīng)當(dāng)存有任何利害關(guān)系，同一審計機構(gòu)承辦同一單位年度會計報表 審計業(yè)務(wù)不得連續(xù)超過5年，為同一單位連續(xù)執(zhí)業(yè)5年的簽字審計人員， 其所在會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。5 .由于會計師事務(wù)所責(zé)任不能按期完成審計工作或?qū)徲嬞|(zhì)量無法達 到規(guī)定要求的，市衛(wèi)生局可予以更換會計師事務(wù)所，并拒付相關(guān)費用。三.年度會計報表審計的重點年報審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注與披露被審單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè) 務(wù)是否按照國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定予以確認、計